Teil 1 Allgemeine Grundfragen

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1 Vorwort der Herausgeber... V Abkürzungsverzeichnis...XXVII Teil 1 Allgemeine Grundfragen I. Der Verteidiger im Steuerstrafverfahren (Quedenfeld) GesetzlicheRegelung... 1 a) RechtsanwälteundRechtslehrer... 1 aa) Rechtsanwalt... 1 bb) Rechtslehrer... 2 cc) Syndikusanwalt... 2 b) AnderePersonen... 3 c) SteuerberatendeBerufe... 4 aa) Verteidigung im Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenverfahren... 4 bb) ZeitlicheBeschränkung... 4 cc) SachlicheBeschränkung TatsächlicheBefähigung GemeinschaftlicheVerteidigung a) Allgemeines b) VerteidigerundsteuerlicherBerater aa) DerBerateralsZeuge bb) MandatsbedingteBefangenheit cc) MandatsbedingteInteressenkollision dd) DerBerateralsMitbeschuldigter ee) AusschlussalsVerteidiger ff) AusscheidenalsVerteidiger gg) DerBerateralsInformationsquelle c) Kooperation d) Mehrere Verteidiger und mehrere Beschuldigte AnzahlderWahlverteidiger Pflichtverteidiger a) NotwendigeVerteidigungnach 140StPO b) DerSonderfallimStrafbefehlsverfahren WahlverteidigerundPflichtverteidiger Aktenführung Vergütung IX

2 II. Besteuerungs- und Steuerstrafverfahren (Füllsack) Bindung an Entscheidungen anderer Gerichte und Behörden a) BindungdesFinanzgerichts b) BindungdesStrafgerichts c) BindungderFinanzbehörde AussetzungdesVerfahrens a) AussetzungdesStrafverfahrens b) AussetzungdesfinanzgerichtlichenVerfahrens c) AussetzungdesVerwaltungsverfahrens d) Aussetzung der Vollziehung ( 361 AO, 69 FGO) III. Das Steuergeheimnis ( 30 AO) (Braun) Allgemeines AufbauderVorschrift Inhalt Durchbrechungen a) Besteuerungs- und Steuerstrafverfahren, 30Abs.4Nr.1AO b) Zulassung in anderen Gesetzen, 30 Abs. 4 Nr. 2 AO c) Zustimmung, 30Abs.4Nr.3AO d) Verwertung in anderen Strafverfahren, 30Abs.4Nr.4AO e) Zwingendes öffentliches Interesse, 30 Abs. 4 Nr. 5 AO f) Falschangaben, 30Abs.5AO SchutzdesSteuergeheimnisses IV. Der Tatbegriff im Steuerstrafrecht (Füllsack) V. Zuständigkeiten von Ermittlungsbehörden und Gerichten (Braun/Quedenfeld) Betriebsprüfung (Braun) a) BetriebsprüfungundSteuerstrafverfahren b) VerdachteinerSteuerstraftat Steuerfahndung (Braun) a) Allgemeines b) OrganisationundZuständigkeiten c) Aufgaben d) RechteundPflichten Straf- und Bußgeldsachenstelle (Braun) a) StellungimErmittlungsverfahren b) Zuständigkeit c) FolgeneinesZuständigkeitswechsels d) AuswirkungaufdieVerteidigung e) Verfahrensabschluss und gerichtliches Verfahren Staatsanwaltschaft (Braun) X

3 a) Evokationsrecht b) Schwerpunktstaatsanwaltschaft Gerichte (Quedenfeld) a) SachlicheZuständigkeit aa) Amtsgericht bb) Landgericht b) ÖrtlicheZuständigkeit aa) Amtsgericht bb) Landgericht c) GerichtundSteuerrecht Teil 2 Die Tatbestände des Steuerstraf- und -ordnungswidrigkeitenrechts I. Die Straftatbestände der AO (Krauter) Steuerhinterziehung, 370AO a) Rechtsgut b) Tathandlungen aa) TatsachenundRechtsauffassung bb) Erheblichkeit cc) Adressat dd) Sonderfälle c) Taterfolg aa) Steuerverkürzung bb) Steuervorteil d) Vorsatz e) 370Abs.5AO f) AusländischeSteuern g) Strafrahmen h) DerbesondersschwereFall aa) VerkürzungingroßemAusmaß,Nr bb) Amtsträger,Nr cc) AusnutzungdesAmtsträgers,Nr dd) VerwendungfalscherBelege,Nr ee) Bandenmäßige Hinterziehung von Umsatz- oder Verbrauchssteuern,Nr ff) Indizwirkung Bannbruch, 372AO Schmuggel, 373AO Steuerhehlerei, 374AO II. Straftatbestände außerhalb der AO (Krauter) Gefährdung des Umsatzsteueraufkommens, 26c UStG Rennwett-undLotteriegesetz XI

4 3. Kirchensteuer AbgabengesetzederLänder Wertzeichenfälschung Begünstigung III. Steuerordnungswidrigkeiten (Krauter) DieSteuerordnungswidrigkeitenderAO a) LeichtfertigeSteuerverkürzung, 378AO b) Steuergefährdung, 379AO c) GefährdungvonAbzugssteuern, 380AO d) Gefährdung von Verbrauchssteuern, 381 AO e) Gefährdung von Einfuhr- und Ausfuhrabgaben, 382 AO f) Unzulässiger Erwerb von Erstattungs- und Vergütungsansprüchengem. 383AO SteuerordnungswidrigkeitenaußerhalbderAO a) InBundesgesetzen aa) Steuergesetze bb) Verletzung der Aufsichtspflicht, 130 OWiG b) Landesrechtliche Ordnungswidrigkeiten IV. Einzelfragen zum materiellen Steuerstraf- und -ordnungswidrigkeitenrecht (Quedenfeld/Braun) Geltungsbereich (Quedenfeld) a) RäumlicheGeltung b) ZeitlicheGeltung Täterschaft und Teilnahme (Quedenfeld) a) Täterschaft aa) Begehungsdelikt bb) Unterlassungsdelikt b) Teilnahme aa) Beihilfe bb) Die Beteiligung des steuerlichen Beraters an einer Steuerhinterziehung cc) Die Beteiligung des Bankmitarbeiters an einer Steuerhinterziehung c) AbgrenzungTäterschaft/Teilnahme Versuch (Quedenfeld) a) VersuchundVorbereitungshandlung b) VersuchundVollendung c) RücktrittvomVersuch d) VersuchundWahndelikt Irrtum (Quedenfeld) Konkurrenzen (Quedenfeld) Verjährung (Quedenfeld) XII

5 a) Steuerstraftaten b) Steuerordnungswidrigkeiten c) AbsoluteVerjährung d) Vollstreckungsverjährung e) Verjährungsbeginn aa) Veranlagungssteuern bb) Fälligkeitssteuern cc) Versuch dd) Unterlassung ee) Unterschiedliche Beendigung mehrerer Taten ff) Teilnehmer f) Verjährungsunterbrechung g) RuhenderVerjährung Kompensationsverbot (Quedenfeld) a) ProzessualeundmaterielleAuswirkungen b) Kasuistik c) MöglichkeitenfürdenVerteidiger Schätzung des Hinterziehungsbetrages (Braun) a) Allgemeines b) SteuerlicheSchätzung aa) Nachkalkulation bb) Zeitreihenvergleich cc) Chi-Quadrat-Test dd) BenfordsGesetz ee) Geldverkehrs- und Vermögenszuwachsrechnung ff) Richtsatzvergleich c) SteuerstrafrechtlicheSchätzung d) Verteidigungshinweise Steuerstrafrecht und Korruptionsstrafrecht (Quedenfeld) V. Klassische Hinterziehungsfälle (Braun/Krauter/Füllsack/Bach) Schwarzgeld a) Einzelunternehmen (Braun) b) Verdeckte Gewinnausschüttung (Krauter) Nachlassfälle (Krauter) Verrechnungspreisfälle (Krauter) Umsatzsteuerkarussell (Füllsack) a) Kurzbeschreibung b) Unterschiedliche Fallkonstellationen und wirtschaftlicher Hintergrund c) Kalkulationsbeispiel Umsatzsteuerhinterziehung bei innergemeinschaftlicher Lieferung im Kfz-Handel (Füllsack) XIII

6 a) Sachverhalt b) BeurteilungdurchdieGerichte aa) LandgerichtMannheim bb) BGH cc) FGBaden-Württemberg,BFH,BVerfG dd) VorlagebeschlussanEuGH ee) Generalanwalt ff) EntscheidungdesEuGH gg) FolgeentscheidungBVerfG Schrotthandel (Braun) Bargeldkontrollen an den Grenzen (Braun) Bestechungsfall (Bach) Teil 3 Das Recht der Selbstanzeige I. Einleitung (Füllsack) II. Selbstanzeige nach 371 AO (Füllsack) Begriff Zweck a) SteuerpolitischeErwägungen b) StrafrechtlicheErwägungen c) KriminalpolitischeErwägungen d) VerfassungsrechtlicheErwägungen Rechtsnatur NeuregelungdesSelbstanzeigerechts a) Ausgangspunkt: Rechtsprechungsänderung des BGH b) DiskussionundGesetzesentwürfe c) AktuelleGesetzesfassung aa) Änderungen 371Abs.1AO-Neu bb) Änderungen 371Abs.2AO-Neu cc) Neuer Sperrgrund 371 Abs. 2 Nr. 3 AO-Neu i.v.m. 398aAO DieVoraussetzungendes 371Abs.1AO a) Anzeigeerstatter aa) Vertretung bb) VerdeckteStellvertretung cc) StellvertretungimmutmaßlichenWillen b) Anwendungsbereich c) Anzeigeadressat d) Form e) Inhalt f) KeinFreiwilligkeitserfordernis XIV

7 g) Besonderheiten aa) SelbstanzeigevonMittäternundTeilnehmern bb) WiderrufoderÄnderung cc) Teilselbstanzeige dd) Stufenselbstanzeige, Selbstanzeige dem Grunde nach ee) VerpflichtungzurSelbstanzeige? ff) ReichweitederOffenbarungspflicht DieVoraussetzungendes 371Abs.2AO a) Bezugspunkt der Sperrgründe des 371 Abs. 2 Nr. 1 AO: dertatbegriff b) Sperrgrund: Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung ( 371Abs.2Nr.1aAO-neu) aa) Täter-undVertreterbegriff bb) Bekanntgabe der Prüfungsanordnung c) Sperrgrund: Einleitung und Bekanntgabe des Strafverfahrens ( 371 Abs. 2 Nr. 1b AO-neu) aa) Täter-undVertreterbegriff bb) Einleitung des Verfahrens hinsichtlich einer unverjährten Steuerstraftat cc) Bekanntgegebenwordenist dd) UmfangderSperrwirkung d) Sperrgrund: Erscheinen des Amtsträgers ( 371Abs.2Nr.1cAO-neu) aa) AmtsträgerderFinanzbehörde bb) Begriffdes Erscheinens cc) Ortdes Erscheinens dd) Adressatdes Erscheinens ee) SteuerlichePrüfung ff) Kausalität( zur ) gg) UmfangderSperrwirkung (1) PersönlicherUmfang (2) ZeitlicherUmfang (3) SachlicherUmfang hh) FehlerhaftePrüfungsanordnung ii) Inhaltsverzeichnis Zur Ermittlung einer Steuerstraftat oder einer Steuerordnungswidrigkeit (1) ZurErmittlung (2) Steuerstraftat oder Steuerordnungswidrigkeit e) Sperrgrund: Tatentdeckung ( 371 Abs. 2 Nr. 2 AO) aa) DieTat bb) Entdecktwar cc) PersondesEntdeckers XV

8 dd) GanzoderzumTeil ee) Im Zeitpunkt der Berichtigung, Ergänzung oder Nachholung ff) UndderTäterdieswusste gg) Oder bei verständiger Würdigung der Sachlage damit rechnenmusste hh) UmfangderSperrwirkung f) Steuerverkürzung von mehr als c (Neuer Sperrgrund 371Abs.2Nr.3AO) DieVoraussetzungendes 371Abs.3AO a) Allgemeines b) EinzelneVoraussetzungen aa) Sind Steuerverkürzungen bereits eingetreten oder Steuervorteileerlangt bb) Straffreiheit für einen an der Tat Beteiligten tritt ein, soweit er die hinterzogenen Steuern entrichtet cc) ZuseinenGunsten dd) DiehinterzogenenSteuern ee) Zahlungsart ff) DieFrist (1) Rechtsnatur und sachliche Zuständigkeit (2) AngemessenheitderFrist (3) Modalitäten (4) RechtsfolgendesFristablaufs (5) Rechtsbehelfe (6) SteuerbescheidundFristsetzung Absehen von Verfolgung in besonderen Fällen ( 398a AO) a) Sperrgrunddes 371Abs.2Nr.3AOn.F b) NachentrichtungderhinterzogenenSteuer aa) Nachentrichtungsverpflichtete bb) Nachentrichtungsfrist cc) Nachentrichtung der verkürztensteuer c) Zuschlagszahlung d) Rechtsfolgen aa) StrafrechtlicheFolgen bb) AußerstrafrechtlicheWirkungen Die Voraussetzungen der Fremdanzeige des 371 Abs. 4 AO a) Allgemeines b) Voraussetzungen des Strafverfolgungshindernisses aa) Diein 153AOvorgeseheneAnzeige bb) rechtzeitig cc) ordnungsmäßig XVI

9 c) RechtsfolgederFremdanzeige d) Umgehung der Sperrwirkung für den Straftäter? e) Regelungslückenin 371Abs.4AO aa) FällederNichtabgabein 153AO bb) Vermögenslosigkeit cc) Leichtfertige Steuerhinterziehung durch Nichtabgabe einersteuerklärung dd) Rückzahlung durch das Finanzamt wegen inkongruenter DeckungbeiInsolvenz f) Wegfall des Verfahrenshindernisses, Nachzahlungspflicht undergebnis Konkurrenzfragen a) Verhältnisvon 371AOzu 24StGB b) Verhältnisvon 371AOzu 153AO c) Verhältnisvon 371AOzu 46aStGB d) Verhältnis 371 n.f. zu 371 a.f. AO: Vertrauensschutz undübergangsregelung e) Neues Steuerabkommen Schweiz/Deutschland (Versteuerung von Altjahren: Pauschalbetrag oder Selbstanzeige) aa) Umfassende Abgeltungswirkung der Einmalzahlung bb) Ermittlung des Steuerbetrags (Einmalzahlung) NachmeldungbeiNachlassfällen a) Grundkonstellation b) Anzeige-undErklärungspflichten c) BerichtigungspflichtundFristen d) Selbstanzeige e) Praktischer Beispielsfall in der Beratungssituation aa) E1undE (1) SteuerlicheSituation (2) StrafrechtlicheSituation bb) T (1) SteuerlicheSituation (2) StrafrechtlicheSituation cc) SundM (1) SteuerlicheSituation (2) StrafrechtlicheSituation RechtlicheWirkungenderSelbstanzeige a) Materiell-rechtlich aa) StrafrechtundOrdnungswidrigkeiten bb) Strafrechtliche Nebenfolgen, außerstrafrechtliche Folgen unddisziplinarrecht b) Verfahrensrechtlich XVII

10 13.AusblickfürdieZukunft a) AbgrenzungderSteuerartenundTatbegriff b) Ausschluss auch undoloser Teilselbstanzeigen c) Nachträgliche Vervollständigung bislang wirksamer Teilselbstanzeigen d) Abgrenzung zwischen Selbstanzeige nach 371 AO und Berichtigungnach 153AO e) Charakter des Zuschlags nach 398a AO und Folgefragen f) Strafverfolgungshindernis nach Berichtigungserklärung imanschlussangeschäftsführerwechsel III. Selbstanzeige bei leichtfertiger Steuerverkürzung, 378Abs.3AO(Füllsack) Allgemeines Abweichungengegenüber 371AO a) VerpflichtungzurSelbstanzeige aa) BeiabgegebenerSteuererklärung bb) BeinichtabgegebenerSteuererklärung b) AnzeigeerstattungdurchDritte c) Ausschlussgrund d) InhaltderSelbstanzeige Teil 4 Die Abschnitte des Steuerstrafverfahrens I. Vor dem Ermittlungsverfahren (Braun) Allgemeines TypischeErmittlungsanlässe a) Anzeigen b) Feststellungen bei Außen- und Steuerfahndungsprüfungen c) Kontrollmitteilungen d) SonstigeMitteilungspflichten e) Auswertungen von branchentypischen Erfahrungen f) WeiterePrüfungsanlässe Folgerungen II. Das Ermittlungsverfahren (Quedenfeld/Bach/Braun/Krauter/Füllsack) Einleitung (Quedenfeld) a) Tatverdacht b) Einleitungsvermerk c) Bekanntgabe d) Kein Rechtsbehelf Möglichkeiten für den Verteidiger Durchsuchung und Beschlagnahme (Quedenfeld) a) Durchsuchung XVIII

11 aa) Verdacht bb) Durchsuchungsgegenstand cc) DurchsuchungbeiDritten dd) Anordnungsbefugnis ee) Verhältnismäßigkeit ff) Durchführung b) Beschlagnahme aa) Umfang bb) Einschränkungnach 97StPO cc) Anordnungsbefugnis dd) Verhältnismäßigkeit ee) Beendigung c) Rechtsschutz aa) Durchsuchung bb) Beschlagnahme d) Handlungsmöglichkeiten des Verteidigers aa) Prüfung bb) Beratung cc) Kontrolle dd) SicherungundInformation ee) Vorausschau ff) EinlegungvonRechtsmitteln Telefonüberwachung (Quedenfeld) Vermögensabschöpfung und prozessuale Sicherung (Bach) a) VerfallundEinziehung b) Prozessuale Sicherung von Verfall und Einziehung c) Zurückgewinnungshilfe d) BesonderheitenimSteuerstrafverfahren e) Handlungsmöglichkeiten des Betroffenen Vorläufige Festnahme und Untersuchungshaft (Quedenfeld) a) VorläufigeFestnahme b) Untersuchungshaft aa) Tatverdacht bb) DieHaftgründenachdemGesetz cc) DieHaftgründeinderPraxis c) Rechtsbehelfe d) VollzugderUntersuchungshaft e) HandlungsmöglichkeitendesVerteidigers aa) Information bb) AufhebungdesHaftbefehls cc) AußervollzugsetzungdesHaftbefehls dd) Verfahrensweise XIX

12 ee) BetreuungdesInhaftierten Ermittlungen bei Kreditinstituten (Quedenfeld) a) Bedeutung b) Bankgeheimnis c) Herausgabeverlangen d) Auskunftsersuchen e) DurchsuchungundBeschlagnahme f) VernehmungvonBankmitarbeitern g) InformationdesBankkunden h) Vorbeugung Akteneinsicht (Quedenfeld) a) AkteneinsichtsrechtdesVerteidigers b) ZuständigeErmittlungsbehörde c) Verweigerung der Akteneinsicht ( 147 Abs. 2 StPO) d) AkteneinsichtinHaftsachen e) AkteneinsichtimArrestverfahren f) Uneingeschränkte Akteneinsicht( 147Abs.3StPO) g) Rechtsmittel( 147Abs.5S.2StPO) h) UmfangderAkteneinsicht i) OrtderAkteneinsicht j) Beweisstücke k) InformationdesMandanten l) PflichtendesVerteidigers Zeugenvernehmungen (Quedenfeld) a) PflichtendesZeugen b) Zeugenbeistand c) Zeugnisverweigerungsrechte d) Auskunftsverweigerungsrecht e) RechtedesBeschuldigtenunddesVerteidigers aa) RichterlicheVernehmungen bb) Vernehmung durch Ermittlungsbehörden Sachverständigengutachten (Quedenfeld) Der Beschuldigte als Beweismittel (Einlassung des Beschuldigten) (Quedenfeld) a) Vernehmung b) SchriftlicheStellungnahme c) Schweigen Stellungnahme des Verteidigers ( Verteidigungsschrift ) während der Ermittlungen (Quedenfeld) a) Verhältnis zur schriftlichen Stellungnahme des Beschuldigten b) Zeitpunkt XX

13 c) Zielvorstellungen aa) EinwirkungaufdieErmittlungen bb) VermeidungeinerAnklage cc) GemischteZiele d) InhaltlicheErfordernisse Amts-undRechtshilfe a) Innerstaatliche Amts- und Rechtshilfe (Braun) aa) Geheimhaltungspflichten bb) Besondere Behörden der Finanzverwaltung b) Internationale Amts- und Rechtshilfe (Bach) aa) Amtshilfe (1) Auskunftsklausel in Doppelbesteuerungsabkommen für Steuern vom Einkommen und Vermögen (2) Auskunftsklauseln in sonstigen völkerrechtliche Sonderabkommen (3) Europarecht: Verordnungen und umgesetzte Richtlinien (4) Sonstige(nationale)Bestimmungen (5) Rechtsschutzmöglichkeiten bb) Rechtshilfe (1) Aus- oder Durchlieferung und Vollstreckungshilfe (2) KleineRechtshilfe Beweisverbote (Krauter) a) Besteuerungsverfahren und Steuerstrafverfahren ( 393AO) b) Einzelfälle c) Fernwirkung Abschließende Besprechung (Füllsack) Ergebnis des Ermittlungsverfahrens und Verteidigerhandeln (Quedenfeld) a) Verfahrenseinstellungnach 170Abs.2StPO b) Nichtverfolgungnach 32ZollVG c) EinstellungwegenGeringfügigkeit d) Verfahrenseinstellung nach 153, 153a StPO e) Absehen von der Strafverfolgung nach 398a AO f) Verfahrenseinstellungnach 153bStPO g) Verfahrensbeschränkung nach 154, 154a StPO h) ÜbergangindasBußgeldverfahren i) Strafbefehl j) Anklage III. Das Zwischenverfahren (Quedenfeld) BeginndergerichtlichenZuständigkeit XXI

14 a) Eröffnungsbeschluss b) Zuständigkeiten c) Hindernisse d) Besonderheitender 206a,206bStPO HandlungsmöglichkeitendesVerteidigers a) PrüfungderAkten b) Verteidigungsschrift aa) Zuständigkeitsfragen bb) MängeldesAnklagesatzes cc) Verfahrenshindernisse dd) Verhandlungsfähigkeit ee) ErörterungeinerSelbstanzeige ff) SteuerrechtlicheVorfragen gg) Erörterung des Hinterziehungsbetrages hh) VorsichtbeiSachverhaltserörterungen c) Verständigung d) Sonderregelungdes 408aStPO IV. Das Hauptverfahren (Quedenfeld) VorbereitungderHauptverhandlung a) VorbereitungdesVerteidigers b) VorbereitungdesMandanten c) Vorbereitung des Gerichts durch denverteidiger d) Terminprobleme e) Verhandlungsfähigkeit DieHauptverhandlung a) TeilnahmederFinanzbehörde b) Steuerfahnder und BetriebsprüferalsZeugen c) AusschlussderÖffentlichkeit d) Rechtsgespräche e) Verständigung f) Plädoyer aa) Gestaltung bb) Hilfsbeweisanträge cc) Aufbauprobleme dd) PlädoyersmehrererVerteidiger g) LetztesWort V. Das Verfahren in Steuerordnungswidrigkeiten (Quedenfeld) Zuständigkeit AnwendbareVorschriften Opportunitätsprinzip OrdnungswidrigkeitundStraftat Verteidigung XXII

15 a) PersondesVerteidigers b) Handlungsmöglichkeiten des Verteidigers Teil 5 Ergebnisse und Folgen des Steuerstrafund -ordnungswidrigkeitenverfahrens I. Das Urteil (Quedenfeld) StrafrechtlicheFolgenderVerurteilung a) Freiheitsstrafe b) Geldstrafe c) FreiheitsstrafeundGeldstrafe d) VerwarnungmitStrafvorbehalt e) Absehen von Strafe nach 46a StGB (Täter/Opfer-Ausgleich) f) VerlustderAmtsfähigkeitundWählbarkeit g) EinziehungundVerfall h) Führerscheinentzug i) Berufsverbot Urteilsgründe Kostenentscheidung AbgekürztesUrteil II. Der Strafbefehl (Quedenfeld) ZuständigkeitenundVerfahren Inhalt Rechtsfolgen III. Der Bußgeldbescheid (Quedenfeld) Zuständigkeit BesondereAnhörung Inhalt Rechtsfolgen a) NatürlichePersonen b) Juristische Personen und Personenvereinigungen IV. Rechtsmittel (Quedenfeld) Allgemeine Regeln bei Berufung und Revision EinspruchgegenStrafbefehl EinspruchgegenBußgeldbescheid V. Probleme nach Abschluss des Verfahrens (Braun/Quedenfeld) Eintragung und Tilgung nach dem Bundeszentralregister (Braun) Eintragung und Tilgung nach dem Gewerbezentralregister (Braun) Auskunft und Mitteilungen an Dritte (Braun) XXIII

16 a) AuskunftnachdemBundeszentralregister b) AuskunftnachdemGewerbezentralregister c) Mitteilungen nach dem Steuerberatungsgesetz d) MitteilungennachderMiStra e) MitteilungennachdenAStBV(St) f) Mitteilung nach 49 des Beamtenstatusgesetzes und 115 desbundesbeamtengesetzes Kosten und ihre steuerliche Geltendmachung (Braun) a) KostenbeiVerurteilung b) Kosten-undAuslagenteilung c) KostenbeiNichtverurteilung d) Kostenquotelung e) SteuerlicheBerücksichtigung Vollstreckung (Quedenfeld) a) Vollstreckung des Strafurteils und des Strafbefehls aa) Vollstreckungshemmnisse bei Freiheitsstrafe bb) VollstreckungderGeldstrafe b) VollstreckungdesBußgeldbescheids c) Vollstreckungsverjährung Gnadenverfahren (Quedenfeld) a) Steuerstrafsachen b) Steuerordnungswidrigkeiten VI. Auswirkungen des Strafverfahrens auf das Besteuerungsverfahren (Füllsack) HaftungdesSteuerhinterziehers a) VoraussetzungenHaftungstatbestand 71AO b) Haftungsbescheid 191AO c) Rechtsbehelf Haftung für schuldhaft nicht abgeführte Steuer 25d UStG Verlängerte Festsetzungsfrist und Änderungsmöglichkeit 169Abs.2,S.2,3,173Abs.2,S.1AO a) Verlängerte Festsetzungsverjährung 169Abs.2S.2,3AO b) Änderungsmöglichkeit trotz Prüfung 173 Abs. 2 S. 1 AO Hinterziehungszinsen a) Voraussetzungen b) GegenstandderVerzinsung c) Zinsschuldner d) BeginnundEndedesZinslaufs e) HöhederZinsen f) KeineMehrfachverzinsung g) Festsetzung XXIV

17 h) Rechtsbehelf i) Besonderheiten WegfallderGemeinnützigkeit VII. Außersteuerliche Folgen (Bach) ZivilrechtlicheFolgen Berufs-unddisziplinarrechtlicheFolgen a) Angehörige der rechts- und steuerberatenden Berufe b) Ärzte/Apotheker/Architekten,etc c) Bankmitarbeiter d) BeamteundAngestelltedesöffentlichenDienstes VerwaltungsrechtlicheFolgen a) GewerbeuntersagungwegenUnzuverlässigkeit b) Passwesen c) Waffen-undJagdrecht/Flugschein d) Ausländerrecht e) AusschlussvonöffentlichenAufträgen Teil 6 Tabellen und Mustertexte I. TabellenundArbeitshilfen Strafmaßtabellen für Steuerhinterziehung in den OFD-Bezirken Tabelle zu Eintragungen, Auskunfts- und Tilgungsfristen Formel zur Berechnung des Steuerbetrages (SteuerabkommenDeutschland/Schweiz) FragenkatalogzurSelbstanzeigeberatung II. Mustertexte Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis XXV