Steuer-Seminar. Umsatzsteuer. 92 praktische Fälle. von Prof. Dr. Peter Walden. 16. Auflage 2011 ERICH FLEISCHER VERLAG ACHIM

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1 Walden Umsatzsteuer

2 Steuer-Seminar Umsatzsteuer 92 praktische Fälle von Prof. Dr. Peter Walden 16. Auflage 2011 ERICH FLEISCHER VERLAG ACHIM

3 Bibliografische Information Der Deutschen Bibliothek Die Deutsche Bibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. ISBN Erich Fleischer Verlag, Achim. Ohne Genehmigung des Verlages ist es nicht gestattet, das Buch oder Teile daraus nachzudrucken oder auf fotomechanischem Wege zu vervielfältigen, auch nicht für Unterrichtszwecke. Auswertung durch Datenbanken oder ähnliche Einrichtungen nur mit Genehmigung des Verlages. Gesamtherstellung: H. M. Hauschild GmbH, Bremen

4 Vorwort Die Umsatzsteuer ist keine einfache Steuer. Auch die Produktivität des Gesetzgebers, dadurch ausgelöste Anwendungsschreiben der Verwaltung und das Bemühen der Rechtsprechung um eine sachgerechte Umsatzbesteuerung fördern das umsatzsteuerliche Rechtsverständnis nur bedingt. Nicht nur Studierende, die sich erstmals mit der Umsatzsteuer beschäftigen, auch Praktiker haben zunehmend Mühe, in diesem Rechtsgebiet verlässliche Strukturen zu erkennen. Der vorliegende Band soll unter Berücksichtigung systematischer Grundlagen und fallbezogen ein Wegweiser durch das derzeitige Umsatzsteuerrecht sein. Die Fallsammlung umfasst 92 Fälle und lehnt sich in ihrem Aufbau an die Struktur des Umsatzsteuergesetzes an. Die Fälle beziehen sich i. d. R. auf einzelne Rechtsprobleme, die in verschiedenen Sachverhaltsvarianten vorgestellt und gelöst werden. Es hat sich gezeigt, dass das Lernen an Fällen in besonderer Weise geeignet ist, sich in ein Rechtsgebiet einzuarbeiten und Zusammenhänge zu erfassen. Mit diesem Band wird wiederum der Versuch unternommen, das Umsatzsteuerrecht für den Leser anschaulich und verständlich werden zu lassen. Das Buch richtet sich vor allem an Studierende, die sich das Umsatzsteuerrecht systematisch erschließen möchten, und an Praktiker, die Antworten auf umsatzsteuerliche Probleme in ihrer täglichen Arbeit suchen. Seit der letzten Auflage ist das Umsatzsteuerrecht mehrfach in wesentlichen Bereichen geändert worden. Mit dem Jahressteuergesetz 2009 wurde u. a. dem Bestimmungslandprinzip bei den Regelungen zur Ortsbestimmung von sonstigen Leistungen nach den 3a und 3b UStG Rechnung getragen. Durch das EU-Vorgabenumsetzungsgesetz vom wurde 13b UStG (Leistungsempfänger als Steuerschuldner) neu strukturiert. Das Jahressteuergesetz 2010 führte zu weiteren Änderungen für den Leistungsort von sonstigen Leistungen und insbesondere zu einer neuen Regelungskonzeption für gemischt genutzte Grundstücke. Die Umsatzsteuerrichtlinien 2008 wurden mit Wirkung vom aufgehoben und durch den Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) ersetzt. Dieser soll jährlich in einer Umsatzsteuer-Handausgabe herausgegeben werden und bedingt durch regelmäßige Änderungen und Ergänzungen tagesaktuell in elektronischer Form abrufbar sein. Den Fällen liegt das Umsatzsteuergesetz, zuletzt geändert durch das Jahressteuergesetz 2010, Stand und der Umsatzsteuer-Anwendungserlass in der konsolidierten Fassung vom zugrunde. Rechtsprechung und Verwaltungsregelungen wurden bis zum berücksichtigt. Wegen der umfangreichen Rechtsänderungen waren fast alle in der Vorauflage dargestellten Fälle zu überarbeiten.

5 Auch diese Auflage wird von dem Wunsch begleitet, sowohl dem Lernenden als auch dem Praktiker die zum Verständnis und zur Anwendung des Umsatzsteuerrechts erforderliche Hilfestellung zu geben. Für Hinweise und kritische Anmerkungen ist der Verfasser dankbar. Lüdinghausen, im April 2011 Peter Walden Rechtsgrundlagen: UStG 2005 UStDV 2005 UStAE i. d. F. der Bekanntmachung vom (BStBl I S. 505), zuletzt geändert durch Art. 4 des Jahressteuergesetzes 2010 vom (BGBl I S. 1768) i. d. F. der Bekanntmachung vom (BStBl I S. 550), zuletzt geändert durch Art. 7 der Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom (BGBl I S. 1544) i. d. F. der Bekanntmachung vom (BStBl I S. 846), zuletzt geändert durch BMF-Schreiben vom

6 Inhaltsübersicht 1. Steuerbare Umsätze Fall 1 Die Arten steuerbarer Umsätze Steuergegenstände... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1, 4 und 5 2 Steuerbare und nicht steuerbare Umsätze... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1 3 Die Gebietsbegriffe des Umsatzsteuergesetzes... UStG 1 Abs. 2 und 2a 4 Begriff und Arten der Leistung... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1 5 Leistungsaustausch nicht steuerbarer Innenumsatz... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1 6 Leistungsaustausch unentgeltliche Leistungen... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1 7 Leistungsaustausch Schadensersatz, Schadensbeseitigung... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1; BGB 249, 251, Leistungsaustausch Vertragsstrafen... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1; BGB 339, 340, Leistungsaustausch Versicherungszahlungen bei Transportschäden... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1, 3 Abs. 6; BGB 446, Sachleistungen an Arbeitnehmer... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1, 3 Abs. 1, 1b, 9, 9a und 12, 10 Abs. 1, 2, 4 und 5 11 Leistungen einer OHG an die Gesellschafter... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1, 3 Abs. 9, 9a, 10 Abs. 1, 4 und 5 12 Gesellschafterleistungen an eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) UStG 1 Abs. 1 Nr. 1, 2 Abs. 1, 3 Abs. 9, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr Abgrenzung der Lieferung von der sonstigen Leistung... UStG 3 Abs. 4, 6 bis 9, 3a Abs Einheitlichkeit der Leistung... UStG 3 Abs. 1 und 9 15 Gegenstand der Lieferung... UStG 3 Abs. 1 und 4; BGB 90, 90a 16 Verschaffung der Verfügungsmacht... UStG 3 Abs. 1; BGB 929, 932, Beförderungs- und Versendungslieferungen... UStG 3 Abs

7 Fall 18 Lieferungen ohne Beförderung oder Versendung... UStG 3 Abs. 1, 6 und 7; BGB 873, 925, 929 ff.; HGB 448, 475g, Begriff des Reihengeschäfts Ort der Lieferungen bei auf das Inland beschränkten Warenbewegungen... UStG 3 Abs. 6 und 7 20 Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte... UStG 1a Abs. 1, 3 Abs. 6 und 7, 3d, 4 Nr. 1 Buchst. b, 6a 21 Ort der Lieferung bei Einfuhren aus dem Drittlandsgebiet... UStG 3 Abs Ort der Lieferung für den Versandhandel... UStG 3 c 23 Lieferung unter Eigentumsvorbehalt... UStG 3 Abs. 1; BGB Lieferungen Kommissionsgeschäfte... UStG 3 Abs. 1 und 3; HGB 383 ff. 25 Formen der sonstigen Leistung... UStG 3 Abs Ort der sonstigen Leistung nach allgemeinen Grundsätzen... UStG 3a Abs. 1, 2 und 3, 3b Abs Ort der Werkleistung eines im Inland ansässigen Auftragnehmers... UStG 3a Abs Ort der Werkleistung eines im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Auftragnehmers... UStG 3a Abs. 2, 13b 29 Ort der Vermittlung von Leistungen... UStG 3 Abs. 9, 3a Abs. 3 Nr Ort der sonstigen Leistung am Wohnsitz oder Sitz des Leistungsempfängers... UStG 3a Abs Beförderungsleistungen und ihre Besorgung... UStG 3 Abs. 9 und 11, 3a Abs. 2, 3b Abs. 1, 4 Nr. 3; HGB 453, 458 bis Innergemeinschaftliche Güterbeförderungen... UStG 3 Abs. 9, 3b Abs. 3, 13b, 14 Abs. 2 und 4 33 Lieferung Werklieferung Werkleistung... UStG 3 Abs. 1, 4 und 9 34 Materialgestellung Materialbeistellung... UStG 3 Abs. 4 und 9 35 Ort der Werklieferung Ort der Werkleistung... UStG 3 Abs. 4, 6, 7, 9, 3a Abs

8 Fall 36 Unentgeltliche Wertabgabe durch Entnahme von Gegenständen... UStG 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1, Satz 2, 3f 37 Unentgeltliche Wertabgabe durch Verwendung von Gegenständen des Unternehmens oder unentgeltliche Erbringung einer anderen sonstigen Leistung.... UStG 3 Abs. 9a, 3f 38 Unentgeltliche Wertabgaben bei einer GmbH... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1, 3 Abs. 1b und 9a, 10 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 bis 3 39 Innergemeinschaftlicher Erwerb (Grundfall)... UStG 1 Abs. 1 Nr. 5, 1a Abs. 1, 3d, 13 Abs. 1 Nr. 6, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr Innergemeinschaftlicher Erwerb durch Verbringen... UStG 1 Abs. 1 Nr. 5, 1a Abs. 2, 3d, 13 Abs. 1 Nr. 6, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge... UStG 1 Abs. 1 Nr. 5, 1b, 10 Abs. 1, 13 Abs. 1 Nr. 7, 16 Abs. 5a, 18 Abs. 5a und Steuersubjekt (Unternehmer) 42 Selbständigkeit und Nichtselbständigkeit einzelner natürlicher Personen UStG 2 Abs. 1 und 2 Nr Nachhaltigkeit als Merkmal der gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit UStG 2 Abs. 1 Satz 3 44 Unternehmer Erbfall, Erbauseinandersetzung... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1, 2 Abs. 1; BGB Umfang des Unternehmens Abgrenzung zum außerunternehmerischen Bereich UStG 2 Abs. 1 Satz 2 46 Voraussetzungen und Folgen der Organschaft... UStG 2 Abs. 2 Nr Handeln im eigenen und in fremdem Namen... UStG 3 Abs. 1, 4 und Steuerfreie Umsätze 48 Ausfuhrlieferungen... UStG 4 Nr. 1 Buchst. a, 6 49 Begriff des ausländischen Abnehmers... UStG 4 Nr. 1 Buchst. a, 6 Abs. 2; HGB Lohnveredelungen an Gegenständen der Ausfuhr... UStG 4 Nr. 1 Buchst. a, 7; UStDV 12 und Innergemeinschaftliche Lieferung (Grundfall)... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1, 3 Abs. 1, 6 und 7, 4 Nr. 1 Buchst. b, 6a, 14, 14a, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, 18a, 18b

9 Fall 52 Innergemeinschaftliche Lieferung durch Verbringen... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1, 3 Abs. 1a, 4 Nr. 1 Buchst. b, 6a Abs. 2, 10 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1, 22 Abs. 4a 53 Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge... UStG 1 Abs. 1 Nr. 1, 1b, 2a, 3 Abs. 1, 4 Nr. 1 Buchst. b, 6a, 10 Abs. 1, 14a Abs. 3, 4, 15 Abs. 4a, 18 Abs. 4a, 18c, 22 Abs. 1 und Steuerfreie und steuerpflichtige Vermittlungen... UStG 4 Nr. 5, 12 Abs. 1, 15 Abs Steuerfreie und steuerpflichtige Vermietung von Grundstücken... UStG 3 Abs. 11, 4 Nr. 12, 12 Abs. 1, 12 Abs. 2 Nr. 11; BGB 535, Verzicht auf Steuerbefreiungen bei Vermietung von Grundstücken... UStG 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a, 9 4. Bemessungsgrundlage 57 Entgelt als Bemessungsgrundlage... UStG 10 Abs Zuschuss als Entgelt... UStG 10 Abs Entgelt durchlaufende Posten... UStG 10 Abs Bemessungsgrundlage bei Tauschumsätzen... UStG 10 Abs Veräußerung betrieblicher Grundlagen Geschäftsveräußerung im Ganzen..... UStG 1 Abs. 1a, 10 Abs. 1 und 2, 15, 15a 62 Bemessungsgrundlage bei der Gegenstandsentnahme... UStG 10 Abs. 4 Satz 1 Nr Bemessungsgrundlage bei der Gegenstandsverwendung... UStG 10 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2; EStG 6 Abs. 1 Nr Änderung der Bemessungsgrundlage durch Rabatte, Skonti, Boni... UStG 17 Abs. 1 und 4 65 Änderung der Bemessungsgrundlage durch Rückgängigmachen der Lieferung... UStG 17 Abs. 1 und 2; BGB 437 Nr. 2, 449, 634 Nr Änderung der Bemessungsgrundlage wegen Uneinbringlichkeit einer Forderung... UStG 17 Abs. 1 und 2 5. Rechnungen 67 Rechnungen mit einem Steuersatz... UStG 14 Abs. 1, 2 und

10 Fall 68 Rechnungen mit mehreren Steuersätzen... UStG 14 Abs Rechnungen über Kleinbeträge... UStG 14 Abs. 4, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1; UStDV 33 und Gutschriften als Rechnungen... UStG 14 Abs. 2 Satz 2, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr Rechnungen mit unrichtigem Steuerausweis... UStG 14c Abs Unberechtigter Steuerausweis... UStG 14c Abs Vorsteuerabzug 73 Vorsteuerabzug bei gesondertem Steuerausweis... UStG 15 Abs. 1 Satz 1 Nr Vorsteuerabzug bei Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer... UStG 15 Abs. 1 Satz 1 Nr Nicht abziehbare Vorsteuer... UStG 15 Abs. 1a; EStG 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 und 2 76 Vorsteuerabzug bei Reisekosten... UStG 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1; UStDV 33 bis Vorsteuerabzug für gemischt genutzte Fahrzeuge... UStG 15 Abs. 1 Satz 1 Nr Vorsteuerabzug für gemischt genutzte Grundstücke... UStG 15 Abs. 1b 79 Ausschluss vom Vorsteuerabzug nach 15 Abs. 2 UStG... UStG 15 Abs. 2 und 3 80 Aufteilung von Vorsteuern... UStG 15 Abs Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach allgemeinen Grundsätzen... UStG 15a; UStDV 44 Abs Berichtigung des Vorsteuerabzugs bei Veräußerung oder Entnahme von Gegenständen... UStG 13b, 15a; UStDV 44 Abs Vereinfachungen bei Berichtigung des Vorsteuerabzugs... UStG 15a; UStDV Vergütungsverfahren für abziehbare Vorsteuern... UStG 18 Abs. 9; UStDV 59 bis

11 7. Entstehung der Steuer und Steuerschuldner 85 Entstehen der Steuerschuld Teilleistungen... UStG 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a und b 86 Istversteuerung von Anzahlungen... UStG 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a, 14 Abs. 5, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr Leistungsempfänger als Steuerschuldner... UStG 13b Abs. 1, Abs. 2 Nr. 1 und 4 88 Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände... UStG 13b Abs. 2 Nr Ausgewählte Sonderregelungen 89 Besteuerung von Umsätzen der Kleinunternehmer... UStG 19 und 23; UStDV 69 und Besteuerung von Reiseleistungen... UStG 25; UStDV Differenzbesteuerung für die Umsätze von beweglichen körperlichen Gegenständen... UStG 25a 92 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte... UStG 25b Übersicht 1 bis Abkürzungen Schlüssel Stichwortverzeichnis

12 Paragraphenschlüssel UStG 1 Abs. 1 Nr. 1 13, 18, 23, 26, 29, 30, 34, 37, 40, 47, 50, 133, 143, 167, 192, 196, Abs. 1 Nr. 1 Satz Abs. 1 Nr. 4 13, 16, 18, 84, Abs. 1 Nr. 5 13, 17, 18, 146, 151, Abs. 2 21, 22 1 Abs. 2a 21, 22 1 Abs. 3 23, 184, 188, 190 1a 79, 146, 151, 155 1b 154, Abs. 1 50, 158, 161, 167, Abs , 173 2a Abs. 1 58, 63, 65, 70, 90, 92, 121, Abs. 1a 152, 194, Abs. 1b Satz 1 Nr , 144, 173, Abs. 1b Satz 1 Nr. 2 41, Abs. 1b Satz 2 136, Abs. 3 92, 180, Abs. 4 56, 60, 63, 113, 121, 126, 129, Abs. 4 Satz Abs. 6 Satz 1 bis 4 37, 67, 70 3 Abs. 6 Satz 5 und 6 79, 95 3 Abs. 7 Satz 1 70, 129, Abs. 7 Satz Abs. 7 Satz Abs. 8 80, 206, Abs. 9 56, 58, 96, 110, 112, 114, 119, 121, 126, 129, 178, Abs. 9a Nr , 142, 144, 243, Abs. 9a Nr , 141, Abs Abs , 211 UStG 3 Abs , 40, 129, 227, 253 3a Abs. 1 98, 102, 349 3a Abs. 1, 2 und a Abs. 2 56, 102, 103, 107, 108, 125, 129, 180, 191, 206 3a Abs a Abs. 3 Nr a Abs. 3 Nr. 3 Buchst. c 104 3a Abs. 3 Nr a Abs b Abs , 105, 114 3b Abs c 85 3d 79, 146, 151, 156, 157, 361 3f 132, 137, 139, 240, 243 3g 64 4 Nr. 1 Buchst. a 76, 147, 182, 186, Nr. 1 Buchst. b 76, 79, 109, 147, 192, 196, 200, Nr Nr Nr. 8 62, 64, Nr. 9 Buchst. a 168, 307, Nr Nr , 61, 99, 141, 173, 207, 211, Nr. 12 Satz Nr , 345, Nr , 182, 186, 240 6a 79, 147, 192, 196, 200, , 303, 314, Abs. 1 40, 47, 217, 220, 223, 230, 272, Abs. 2 40, 43, Abs. 4 40, 43, 47, 107, 143, 145, 153, 196, 200, 239, Abs. 5 47,

13 UStG 12 Abs. 2 Nr. 1 61, 138, 219, 228, 272, 284, Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c Abs. 2 Nr Abs. 2 Nr Abs. 2 Nr Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a 36, 44, 53, 54, 103, 322, Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b Abs. 1 Nr , 241, Abs. 1 Nr Abs. 1 Nr Abs. 1 Nr , 152, Abs. 1 Nr a Abs. 1 Nr. 1 53, 54, a Abs. 1 Nr , 156, a Abs. 1 Nr a Abs. 1 Nr b 108, 114, 119, 311, 330, b Abs b Abs. 2 Nr Abs Abs. 2 96, 119, 223, 258, 267, 329, Abs , 248, 258, Abs a 192, c Abs , 315, c Abs , 275, Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 36, 50, 181, 192, 263, 267, 279, 291, 295, Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 84, Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 81, 146, Abs. 1 Satz 1 Nr , Abs. 1a Abs. 1b Abs , 301 UStG 15 Abs. 2 Satz 1 Buchst. a Abs Abs. 3 Nr , 195, 206, Abs. 3 Nr , Abs Abs. 4a a 230, 306, 311, , 223, 247, 270, Abs Abs. 1 36, 245, 250, 254, 271, Abs , Abs , , 157, 196, 200, 285, a 107, 109, 121, 177, 192, 199, b 107, 109, 121, 192, c 200, , , 196, 200, 328, a b a 195, Abs a 147, 177 UStDV 2 bis bis Abs. 1b a Abs. 2 bis , 249, 261, 265, Abs , , 219, 264,

14 UStDV 35 55, 266, 282, Abs , bis bis 61a bis , und AO 39 Abs. 2 Nr. 1 66, BewG 9 Abs EStG 4 Abs. 5 Satz 1 Nr Abs. 5 Satz 1 Nr Abs. 1 Nr , Abs. 2 41, 43, Abs Abs Nr Abs. 1 Satz 1 Nr b 331, 334 BGB a BGB b Abs , , , 123, , 72, , HGB , , 117,

15 HGB , , HGB 459 Satz g

16 Stichwortverzeichnis A Abgekürzter Zahlungsweg 33, 38 Abholfall 69, 74, 360 Abnahme 124, 300 Abschlagsrechnungen 327 Abschlagszahlung 327 Abstellen von Fahrzeugen 61 Abtretung von Forderungen 255 Abzugsumsätze 215, 305 Agent 180, 285 Agenturgeschäfte 354 Allphasen-Netto-Umsatzsteuer 133 Allphasensteuer 15 Änderung der Bemessungsgrundlage 245, 250, 254 Anlagen im Ausland/Inland 130 Anzahlungen 282, 324 Anzahlungsbesteuerung 327 Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen 106 Arbeitnehmer Nichtselbständigkeit 159 PKW-Überlassung 45 Reisekosten 293 Sachleistungen 40 Steuerschuldner 277 Aufbewahrungspflichten 195, 333 Aufmerksamkeiten 42 Aufteilung der Vorsteuern 305 Aufzeichnungspflichten 152, 195, 200, 201, 351, 362 Ausfuhr 183, 189 Ausfuhrlieferungen 182, 240 Ausland 23 Ausländischer Abnehmer 186 Ausschluss vom Vorsteuerabzug 301 Ausschlussumsätze 305 Ausstellung von Rechnungen 258, 261, 263, 267, 270, 275, 280, 328, 356, 362 B Baraufgabe 129, 228 Bauleistungen 333 Beförderungs- oder Versendungslieferung 69 Beförderungsleistungen 105, 114, 350 Beförderungsmittel 105, 116, 183 Beherbergung 209, 349 Beistellungen 126 Bemessungsgrundlage Änderung der 245, 250, 254 bei der Einfuhr 84 bei Differenzbesteuerung 352 bei innergemeinschaftlichem Verbringen 196 bei Leistungen an das Personal 40 bei Reiseleistungen 350 bei Tauschumsätzen 226 bei unentgeltliche Wertabgaben 240, 243 für den Erwerb 154 Berichtigung des Vorsteuerabzugs 236, 306, 311, 315 Berichtigungszeitraum 310 Besorgungsleistung 94, 114 Bestandteile 136, 241 Besteuerung nach vereinbarten Entgelten 323 nach vereinnahmten Entgelten 325 von Anzahlungen 325 von Reiseleistungen 346 von Umsätzen der Kleinunternehmer 342 von Umsätzen gebrauchter Gegenstände 352 Besteuerungszeitraum 320 Bestimmungslandprinzip 86, 101 Betriebsstätte 178, 349 Bewirtung 286 Bonus, Boni 245 Bruttomarge 350, 354 Bundeszentralamt für Steuern 147, 196, 320 C Campingplatzgebühr 209 D Darlehensgewährung 29, 62, 64 Dieb 66 Dienstleistungskommission 117, 211 Dienstreisen 291, 293 Differenzbesteuerung 352 Doppeloption

17 Doppelumsatz 338 Dreiecksgeschäft 81, 358 Dreifachumsatz 340 Drittlandsgebiet 21, 23, 182, 187, 190, 349 Dulden 24, 53, 97, 165 Durchlaufende Posten 180, 223 Durchschnittssätze 259, 345 Durchschnittsverbraucher 60, 123 E Eigengeschäft 354 Eigenhändler 95, 180 Eigentum 66, 71, 338 Eigentumsübertragung 72, 73 Eigentumsvorbehalt 91, 251 Einbringung 238 Einfuhr 18, 22, 82, 284 Einfuhrumsatzsteuer 16, 82, 283 Einheit des Unternehmens 171 Einheitlichkeit der Leistung 58, 60, 123, 134 Einkaufskommission 117 Einlage 239 Einnahmeerzielung 163, 172 Einziehung von Forderung 255 Empfängersitzprinzip 101 Endrechnung 328 Entgelt 27, 217, 221, 223, 226, 237 Entgelt von dritter 221 Entgeltserhöhung 249 Entgeltsminderung 62, 221, 249 Entnahme von Gegenständen 16, 132, 136, 173, 240, 311 Entstehen der Erwerbsteuer 150, 156, 157 Entstehen der Umsatzsteuer 324 Erbauseinandersetzung 167 Erbfall 167 Erfüllungsgeschäft 36, 66 Ermäßigter Steuersatz 61, 138, 219, 228, 262, 270, 272, 284 Erwerbsschwelle 88, 156 F Fahrausweis 291 Fahrtenbuchregelung 244 Fahrzeug, neues 154, 200 Fahrzeugeinzelbesteuerung 155 Fiktive Option 214 Firmenwert 237 Forderung, uneinbringliche 254 Forderungsabtretung 255 Forderungsausfall 256 Frachtführer 99, 117 Freihäfen 22 Freistellungsbescheinigung nach 48b EStG 334 Funktionsänderung 106 G Gefahr des zufälligen Untergangs 38, 66 Gegenleistung 28, 218 Gegenstand der Lieferung 63 der unentgeltliche Wertabgabe 135 des Erwerbs 147 Zuordnung zum Unternehmen 295 Gegenstandsentnahme 132, 239 Gegenstandsverwendung 139, 242 Gemeiner Wert 145 Gemeinschaftsgebiet 21, 23 Gemischt genutzte Gebäude 299 Gemischt genutzten Gegenstände 141, 213, 295 Gemischte Verträge 208 Gesamtmarge 351 Gesamtrechtsnachfolge 168, 235 Gesamtumsatz 344 Geschäftsbesorgung 93, 117, 211 Geschäftsführer 160 Geschäftsleitung 178 Geschäftsreisen 291 Geschäftsveräußerung im Ganzen 230 Geschenke 42, 288 Gesellschaft Belastung des Kapitalkontos 48 Fahrzeugüberlassung 48 Gewinnverteilung 52 Leistung der Gesellsachaft an den Gesellschafter 142 Leistungen der Gesellschaft an die Gesellschafter 47 Leistungen der Gesellschafter an die Gesellschaft

18 Leistungsaustausch mit Gesellschaftern 48, 53 Sonderentgelt 53 Gewinnausschüttung, verdeckte 145 Grenzüberschreitende Beförderungen 116 Grundgeschäfte 172 Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung 123 des eigenen Ladens 180 Grundstücke außerunternehmerische Zwecke 141 Option 315 Steuerfreie und steuerpflichtige Vermietung 207 Veräußerung 313 Verzicht auf Steuerbefreiungen 211 Vorsteueraufteilung 304 Gruppenmarge 351 Güterbeförderungen 114, 119 Gutschein 221 Gutschrift 96, 267 H Handeln im eigenen Namen 93, 117, 178, 339, 354 in fremdem Namen 117, 125, 178, 354 Handelsvertreter 203 Handkauf 72 Hauptleistungen 60, 124, 209 Hauptstoff 98, 123, 181 Hehler 66 Hilfsgeschäfte 172 Hingabe an Zahlungs statt 227, 229, 339 I Inland 22 Innenumsätze 26, 137, 152, 171, 173, 177 Innergemeinschaftliche Beförderungsleistung 119 Güterbeförderungen 119 Lieferung 192, 196, 200 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte 358 Innergemeinschaftlicher Erwerb 146, 151, 154 Innergemeinschaftliches Verbringen 151, 196 Insolvenz 257 Istversteuerung 325 J Jahresumsatz 345 Jahreswagen 165 K Kapitalgesellschaften 144 Kleinbetragsrechnungen 263 Kleinunternehmer 149, 157, 202, 331, 342 Kommissionsgeschäfte Dienstleistungskommission 117 Einkaufskommission 94, 117 Lieferkommission 93 Verkaufskommission 94 Konnossement 73 Kreditgewährung 62, 64 L Ladeschein 73 Legitimationspapier 73 Leistungen an ihre Arbeitnehmer 41 Leistungsaustausch 26 Leistungsbegriff 24 Leistungseinkauf 117 Leistungseinkaufskommission 117 Leistungsempfänger als Steuerschuldner 315, 330, 336 Leistungsentnahme 139 Leistungsverkauf 117 Leistungsverkaufskommission 117, 211 Liefergegenstand 63 Lieferkonditionen 78, 82 Lieferschwelle 85, 89 Lieferung Abgrenzung der Lieferung von der sonstigen Leistung 56 bewegte 69 innergemeinschaftliche 192, 196, 200 Ort 69, 75, 82 Ort der Werklieferung 129 unbewegte 74 unter Eigentumsvorbehalt 90 Zeitpunkt 69, 73, 83 Lohnveredelung 106,

19 M Mahnkosten 339 Marge 348, 356 Margenbesteuerung 346, 351 Materialbeistellung 126 Materialgestellung 126 Mehrwertsteuer 15 Mindestbemessungsgrundlage 43, 49, 218, 241 Mitunternehmer 52, 239 Montagelieferungen 131 N Nachhaltigkeit 161 Naturalherstellung 33 Nebengeschäfte 354 Nebenleistungen 60 Nettomarge 350 Nettoumsatzsteuer 15 Neue Fahrzeuge (Binnenmarkt) 154, 200 Nicht abziehbare Vorsteuer 286 Nichtselbständigkeit 159 Nutzungsentnahme 139, 242 O Option 213, 343 Orderlagerschein 73 Organschaft 173 Ort der Lieferung 69, 75, 82 der sonstigen Leistung 100, 110, 112, 114, 119 der Werkleistung 129 der Werklieferung 105, 108, 129 P Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben 139 Pension 207 Personenbeförderung 116 PKW-Überlassung 45, 47, 54, 144 Private PKW-Nutzung 49, 55, 141, 144, 243, 296 1%-Regelung 245 Pro-forma-Rechnung 153, 199 R Rabatte 245 Rahmen des Unternehmens 171 Rechnungen 177, 258, 261, 263, 267, 270, 291, 327 Rechnungsberichtigung 261 bei unberechtigtem Steuerausweis 275 bei unrichtigem Steuerausweis 270 Rechtsgeschäftsloses Verbringen 27, 95 Reihengeschäfte 75, 79, 359 Reisekosten 291 Reiseleistungen 346 Reiseveranstalter 347 Reisevorleistungen 349 Rückgabe 252 Rückgängigmachen der Lieferung 250 Rücklieferung 251, 252 S Sachentnahmen 138 Sachleistungen an Arbeitnehmer 40 Sammelladungsverkehr 117 Schadensersatz 339 Schlussrechnung 328 Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer 83 Selbständigkeit 158, 175 Sicherungsübereignung 336 Skonto, Skonti 245 Sonstige Beistellung 128 Sonstige Leistung Abgrenzung zur Lieferung 56 Ort 100, 110, 112, 114, 119 Ort der Werkleistung 105, 108, 129 Spediteur 117 Steuerbefreiungen bei Lieferungen 182, 192, 196, 200 bei sonstigen Leistungen 206, 207, 211 bei sonstigenleistungen 203 Steuergegenstand 14 Steuergut 14 Steuerobjekt 14 Steuerschuldner 14, 150, 156, 157, 273, 276, 330, 335, 362 Steuerschuldnerschaft 315, 330 Steuerträger

20 T Tankstelle 178, 220, 264 Tausch mit Baraufgabe 129 Tausch, tauschähnlicher Umsatz 43, 226 Teilleistungen 322 Traditionspapiere 73 Transportversicherung 38 U Übergang der Steuerschuldnerschaft 329, 335 Übernachtungskosten 293 Übriges Gemeinschaftsgebiet 21 Umfang des Unternehmens 171 Umrechnung 332 Umsatz 14 Umsatzschlüssel 306 Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 79, 105, 146, 150, 154, 177, 192, 201, 361 Umtausch 251 Unberechtigter Steuerausweis 275 Uneinbringlichkeit 254 Unentgeltliche Wertabgabe 132, 138, 142, 240, 243 Unrichtiger Steuerausweis 270 Unternehmen 134, 170 Unternehmenseinheit 171, 176 Unternehmer 159, 163, 166, 280 Unternehmersitzprinzip 102 Ursprungslandprinzip 86, 102 V Verarbeitung 109, 123, 190 Verbraucher 14 Verbrauchsteuer 14, 86, 101, 113, 218, 247, 280 Verbringen 151, 196 Vergütungsverfahren für abziehbare Vorsteuern 318 Verkaufskommission 95, 117, 180 Verkehrsteuer 14 Vermittlungsleistung 110, 203 Versandhandel 85 Verschaffung der Verfügungsmacht 66 Versendungslieferung 69 Versicherungszahlungen 37 Vertrag besonderer Art 212 Vertragsstrafen 34 Vertrauensschutz 196 Verwendungsabsicht 306, 308 Verwertung von Sicherungsgut 336 Verzicht auf die Kleinunternehmerbesteuerung 344 auf Steuerbefreiung 211 Vorauszahlungen 325, 327 Vorsteuerabzug als letzter Abnehmer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft 362 bei Anzahlung 327 bei Geschäftsveräußerung 235 bei gesondertem Steuerausweis 279 bei Reisekosten 291 bei Steuerschuld des Leistungsempfängers 331 eines Fahrzeuglieferers i. S. des 2a UStG 202 Einfuhrumsatzsteuer 285 Endrechnung 328 für gemischt genutzte Fahrzeuge 295 Vorsteuerabzugsverbot 301 Vorsteueraufteilung 304 Vorsteuerausschluss 301 Vorsteuerberichtigung 306, 311, 316 Vorsteuervergütung 318 Vorumsatzmethode 15, 348, 353 W Warenkreditversicherung 257 Warenumschließung 61 Werkleistung 105, 108, 121, 127, 129, 191 Werklieferung 32, 121, 127, 129 Z Zollwert 84 Zuordnung zum Unternehmen 135, 295 Zusammenfassende Meldung 177, 196, 203 Zuschuss 220 Zutaten 123,