Mehrwertsteuer (MWST) System der MWST, Allgemeine Informationen zur MWST

Transkript

1 Modul C 1 Mehrwertsteuer (MWT) ystem der MWT, Allgemeine Informationen zur MWT Theorie-andout 1/5 ystem der MWT Die Mehrwertsteuer (MWT) belastet den Endverbrauch (Konsum) im Inland. ie ist eine indirekte Bundessteuer (wichtigste Einnahmequelle des Bundes) und wird auf der Wertschöpfung (dem Mehrwert) aller tufen der Leistungserstellung erhoben. ystem der Mehrwertsteuer: Funktionserklärung am Beispiel einer andelskette mit vereinfachtem MWT-atz von 10% tufe Grosshandel tufe Zwischenhandel tufe Detailhandel Einkaufspreis inkl. MWT 22 Einkaufspreis inkl. MWT 33 Einkaufspreis inkl. MWT 55 MWT 2 MWT 3 MWT 5 = Einkaufswert exkl. MWT 20 = Einkaufswert exkl. MWT 30 = Einkaufswert exkl. MWT 50 MWT-chuld = MWT-atz des Mehrwerts + Mehrwert (Marge) Mehrwert (Marge) Mehrwert (Marge) +40 = Verkaufswert exkl. MWT 30 = Verkaufswert exkl. MWT 50 = Verkaufswert exkl. MWT * +9 = Verkaufspreis inkl. MWT 33 = Verkaufspreis inkl. MWT 55 = Verkaufspreis inkl. MWT 99 MWT-Abrechnung MWT-Abrechnung MWT-Abrechnung MWT 2 MWT 3 MWT 5 = Restschuld MWT* 1 = Restschuld MWT* 2 = Restschuld MWT* 4 * tufentotal (Total MWT-Ablieferung) = 9 = 2 (Produktion/Import) + 1 (Grosshandel) + 2 (Zwischenhandel) + 4 (Detailhandel) Allgemeine Informationen zur MWT teuerpflicht teuersätze Abrechnungsarten teuerpflichtige Personen: alle, die unternehmerisch tätig sind mit Ausnahmen (Beispiel: teuerbefreiung bei jährlich steuerbaren Leistungen unter CF ) teuerobjekte: alle gegen Entgelt erbrachten Leistungen: Inlandleistungen (Lieferungen von Gegenständen und DL) Importe (Gegenstände und DL) Gewisse Umsätze sind von der teuerpflicht ausgenommen (z. B. Gesundheitswesen, Bildung, Kultur, Versicherungen, Kapitalverkehr) oder befreit (z. B. Exporte). 8% Normalsatz: gilt immer dann, wenn nicht ausdrücklich ein anderer atz oder der Nullsatz vorgesehen ist 2,5% Reduzierter atz: gilt für bestimmte Güter des Grundbedarfs (z.b. Ess- und Trinkwaren ohne Alkohol) 3,8% ondersatz: gilt für Beherbergungsleistungen (z. B. für die otellerie) aldosteuersätze: gelten nur bei Abrechnung nach der aldomethode (vgl. rechts unter «Abrechnungsmethoden») Nach vereinbartem Entgelt: gemäss dem Zeitpunkt der Rechnungsstellung (ist grundsätzlich tandard) Nach vereinnahmtem Entgelt: gemäss dem Zeitpunkt der Zahlung (erfordert Gesuch an Eidg. teuerverwaltung) Abrechnungsmethoden Nettomethode (vgl. andouts 2/5 bis 4/5) oder Bruttomethode (als «Effektive Methode» bezeichnet) aldomethode: vgl. andout 5/5 Pauschalmethode: für Gemeinwesen und verwandte Bereiche UID-Nr. (ersetzt bisherige MWT-Nr.): Die Unternehmens-Identifikations-Nr. ist spätestens ab anzugeben. Eigenverbrauch stellt keinen teuertatbestand mehr dar, dafür ist eine abgezogene entsprechend zu korrigieren. kein abzug möglich abzug möglich

2 Modul C 1 Mehrwertsteuer (MWT) Nettomethode: Grundprinzip Erfassung, Abrechnung Theorie-andout 2/5 Nettomethode: Grundprinzip Erfassung und Abrechnung MWT-Erfassung mit der Nettomethode tufe Detailhandel* Die MWT wird beim Einkauf bzw. Verkauf erfasst. Gemäss der Nettomethode ergeben sich dabei stets zwei Buchungen: Nettobuchung (erfasst Geschäftsfall wie ohne MWT) MWT-Buchung (erfasst MWT: Vor- oder Umsatzsteuer) 1) Einkaufspreis inkl. MWT 55 MWT 5 = Einkaufswert exkl. MWT 50 + Mehrwert (Marge) +40 = Verkaufswert exkl. MWT 90 Einkäufe MWT-Guthaben: «MWT» + +9 Verkäufe MWT-chuld: 2) Verkaufspreis inkl. MWT 99 Die Abrechnung erfolgt quartalsweise (vierteljährlich). * ituation gemäss andout 1/5: Die Geschäftsfälle Nr. 1) bis 3) sind unten zu erfassen. Achtung: Es wird auch hier mit dem vereinfachten teuersatz von 10% gerechnet! 3) MWT-Abrechnung (Ende Quartal) 9 MWT 5 = Restschuld MWT 4 «netto» = «ohne MWT» = «exkl. MWT», d. h., der Betrag entspricht 100% Geschäftsfall Buchung Kontenführung 1) Wareneinkauf Preis exkl. MWT 50 andelswarenaufwand / 50 + MWT auf Einkauf: 5 MWT / 5 5 Lieferantenrechnung inkl. MWT 55 MWT Geschuldete MWT 2) Warenverkauf Preis exkl. MWT 90 Kasse / andelserlöse 90 + MWT auf Verkauf: Umsatzsteuer 9 Kasse / 9 9 Kassenquittung für Kunde inkl. MWT 99 MWT-Abrechnung Zwischensalden MWT-Konten (B 5) (B 9) Verrechnung MWT-Guthaben mit MWT-chuld Geschuldete M. / M Überweisung der Restschuld MWT (hier: per Post) / Post 4 4 B 0 B 0 Konto Nr «MWT Material, Waren, Dienstleistungen, Energie»

3 Modul C 1 Mehrwertsteuer (MWT) Nettomethode: Erfassung Gutschriften, Merkpunkte Theorie-andout 3/5 Nettomethode: Erfassung Gutschriften Geschäftsfall Buchung Kontenführung 1) Wareneinkauf auf Kredit CF inkl. 8% MWT «inkl. 8% MWT», d. h. die CF entsprechen 108% (für Dreisatzrechnen) Nettobuchung andelswarenaufwand / MWT Geschuldete MWT MWT-Guthaben MWT / ) Warenverkauf auf Kredit CF inkl. 8% MWT Nettobuchung / andelserlöse MWT-chuld / ) Lieferantengutschrift 25% Rabatt zu Nr. 1) Nettobuchung / andelswarenaufwand 500 MWT-Guthaben / MWT ) Kundengutschrift 5% Rabatt zu Nr. 2) Nettobuchung andelserlöse / 250 MWT-chuld / MWT-Abrechnung Zwischensalden MWT-Konten (120) (380) Verrechnung MWT-Guthaben mit MWT-chuld Geschuldete M. / M Überweisung der Restschuld MWT (hier: per Post) / Post B 0 B 0 * Konto Nr «MWT Material, Waren, Dienstleistungen, Energie» Merkpunkte Merke: Im Zusammenhang mit mobilen achanlagen wird die MWT erfasst im Konto Nr «MWT Investitionen, übriger Betriebsaufwand». Ein- oder Verkauf mobile achanlagen: Die MWT ist zu berücksichtigen. Löhne, Versicherungen, Zinsen und meist auch Mieten: werden ohne MWT verbucht Aktive und passive Rechnungsabgrenzung: erfolgt ohne MWT Verluste Forderungen (Debitorenverluste): MWT berücksichtigen gemäss andout 4/5

4 Modul C 1 Mehrwertsteuer (MWT) Nettomethode: Berücksichtigung Verluste Forderungen Theorie-andout 4/5 Nettomethode: Berücksichtigung Verluste Forderungen (Debitorenverluste, vgl. Modul B 3) Kostenvorschuss für die Betreibung: ist mehrwertsteuerbefreit Verzugszinsen: sind mehrwertsteuerbefreit Definitive Forderungsverluste: MWT wird nicht geschuldet Rückbuchung Beispiel: Nr. Geschäftsfall 1) Kreditverkauf von andelswaren im Wert von CF inkl. 8% MWT. 2) Nach erfolgloser Mahnung wird gegen den Kunden aus Geschäftsfall Nr. 1) die Betreibung eingeleitet: Barzahlung des dafür notwendigen Kostenvorschusses in der öhe von CF 60. (mehrwertsteuerfrei). 3) Das Betreibungsamt überweist im Zusammenhang mit dem offenen Guthaben gegenüber dem Kunden aus Geschäftsfall Nr. 1) per Post die noch nicht erfassten Verzugszinsen (mehrwertsteuerfrei) in der öhe von CF 390. (5% des Netto- Forderungsbetrags), den Kostenvorschuss (vgl. Geschäftsfall Nr. 2) sowie eine Konkursdividende von 30% aus der verbleibenden Forderung von CF inkl. 8% MWT. Für den Rest gibts einen Verlustschein (Abschreibung). Nr. oll aben Betrag 1) andelserlöse ) 624 2) Kasse 60 3) Post Finanzertrag 390 (Verzugszins) 3) Post 60 (Kostenvorschuss) 3) Post (30% von 8 424) 3) Verluste Forderungen (Abschreibung 70%) 3) (Rückbuchung 70%) Nr. 3): Berechnung Beträge Verlustschein 1) ) 624 3) 60 3) ) ) 624 Verlust = 70% von (inkl. 8% MWT) = (entspricht 108%) 2) 60 3) netto = / 108 x 100 = (oder: 70% von 7 800) 3) B 0 B MWT = / 108 x 8 = (oder: 70% von 624)

5 Modul C 1 Mehrwertsteuer (MWT) MWT-Abrechnung mit aldomethode Theorie-andout 5/5 MWT-Abrechnung mit aldomethode Unternehmen können eine vereinfachte MWT-Abrechnung mit einem aldosteuersatz beantragen Voraussetzungen: Jahresumsatz (inkl. teuer) von höchstens CF 5,02 Mio. und teuerschuld von höchstens CF pro Jahr. Dabei gilt: Einkäufe: werden brutto (inkl. MWT) erfasst, d. h., die MWT wird nicht erfasst Verkäufe: werden brutto (inkl. MWT) erfasst, d. h., die wird nicht erfasst Berechnung teuerzahllast: erfolgt halbjährlich mit einem aldosteuersatz (branchenindividuell) teuerschuld (teuerzahllast) = albjahresumsatz (inkl. MWT) : 100 x aldosteuersatz (zwischen 0,1 und 6,7%) Beispiel (summarisch für ein albjahr): Nr. Geschäftsfall oll aben Betrag 1) Krediteinkäufe von andelswaren für CF exkl. 8% MWT andelswarenaufwand ) Vgl. Geschäftsfall Nr. 1): Nachträgliche Lieferantenrabatte von 10% andelswarenaufwand ) Krediteinkäufe von andelswaren für CF exkl. 2,5% MWT andelswarenaufwand ) Kreditverkäufe von andelswaren für CF exkl. 2,5% MWT andelserlöse ) Vgl. Geschäftsfall Nr. 4): Kundenskontoabzüge in der öhe von 2% andelserlöse ) Kreditverkäufe von andelswaren für CF exkl. 8% MWT andelserlöse ) MWT-Abrechnung: Der branchenindividuelle aldosteuersatz beträgt hier 5%. andelserlöse andelserlöse + + 7) ) ) ) ( ) 7) B Nr. 7): Berechnung der teuerschuld (= albjahresumsatz gemäss Zwischensaldo im Konto «andelserlöse») = 100% 5% (= aldosteuersatz) von = : 100 x 5 =