Steuersparmodell Firmenwagen

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1 Steuersparmodell Firmenwagen Realität oder Wunschgedanke? Detmold IHK Lippe zu Detmold Referenten: WP/StB Damian Kempin StB Udo Heitkämper PartnerschaN Falke Hofmayer Kempin

2 Gliederung TheoreRsche Einführung Praxisbeispiel Problemfelder im Einzelnen GestaltungsalternaRven Aktuelle Entwicklungen Steuersparmodell Firmenwagen 2

3 Einführung Voraussetzungen Firmenwagen Betriebliche Nutzung > 50 % Betriebliche Fahrten Fahrten Wohnung Betriebsstä]e Familienheimfahrten > zwingend Betriebsvermögen Nachweis z.b. Formlose Aufzeichnungen über einen repräsentarven Zeitraum (i.d.r. 3 Monate) Reisekostenaufstellung Abrechnungen gefahrener Kilometer gegenüber Kunden Eintragungen Terminkalender Steuersparmodell Firmenwagen 3

4 Einführung Versteuerung der privaten Nutzung Fahrtenbuch HandschriNlich oder elektronisch (nicht MS Excel!) Amtliches Kennzeichen Datum + Kilometerstand zu Beginn und Ende jeder einzelnen betrieblichen Fahrt Startort Reiseziel, bei Umwegen mit Reiseroute Reisezweck + aufgesuchter GeschäNspartner Anzahl / Gesamtbetrag der gefahrenen Kilometer Privahahrten - > Kilometerangaben reichen aus Steuersparmodell Firmenwagen 4

5 Einführung Versteuerung der privaten Nutzung 1 % Regel Monatlich wird 1 % des Bru$olistenpreises zum Zeitpunkt der Erstzulassung versteuert Zusätzlich 0,03 % je Enhernungskilometer für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstä]e Ggf. zzgl. 0,002 % je Enhernungskilometer für Familienheimfahrten Kostendeckelung Selbstkosten als Obergrenze Enhernungspauschale in jedem Fall abziehbar Steuersparmodell Firmenwagen 5

6 Einführung Umsatzsteuer Einzel- unternehmer Personen- gesellscha7 GmbH 1 % Regelung 80 / 20 Regelung Fahrten W/A steuerfrei Kommt darauf an Voll steuerpflichrg Fahrtenbuch SteuerpflichRg nur soweit Kosten mit Vorsteuer Kommt darauf an Voll steuerpflichrg Steuersparmodell Firmenwagen 6

7 Praxisbeispiel 1 Eckdaten Fahrzeug Fahrzeug: Porsche 911 4s Cabrio Erstzulassung: März 2006 BLP: Euro Anschaffung: Mai 2008 Kaufpreis: Euro (ohne VST) Verkauf: Oktober 2010 Verkaufspreis: Euro Steuersparmodell Firmenwagen 7

8 Praxisbeispiel 1 Weitere Eckdaten Enhernung Wohnung/Betriebsstä]e: 32 km Gefahrene Kilometer p.a.: davon betrieblich: (24%) davon W/B: (56%) davon privat: (20%) Steuersparmodell Firmenwagen 8

9 Praxisbeispiel 1 monatlich Jährlich Mit USt Ohne USt 1 % v. 150 T ,03 % v. 150 T * 32 km Enhernungspauschale (32 km * 220 Tage * 0,30 ) Summe Umsatzsteuer Steuersparmodell Firmenwagen 9

10 Praxisbeispiel 1 Kosten Kosten ohne Vorsteuer Kosten mit Vorsteuer Abschreibung (RND 4 Jahre) Summe Kosten pro km 1,30 1,42 1,34 Umsatzsteuer Steuersparmodell Firmenwagen 10

11 Praxisbeispiel 1 Ertragsteuerliche Auswirkung Private PKW Nutzung Kosten PKW mindert Gewinn i.h.v Steuerersparnis (50 %) bru$o ne$o Umsatzsteuer Verkaufspreis Buchwert Veräußerungsgewinn Zu zahlende Steuer Steuersparmodell Firmenwagen 11

12 Praxisbeispiel 1 Umsatzsteuerliche Auswirkung USt aus PKW Nutzung (80/20) Vorsteuer USt- Belastung durch PKW USt aus Verkauf Steuerersparnis (Est/GewSt) Steuerbelastung aus Verkauf Zu zahlende Steuer Steuersparmodell Firmenwagen 12

13 Problemfelder im Einzelnen 1. Fahrtenbuch 2. Fahrzeug zwingend Betriebsvermögen 3. Fahrten Wohnung / Betriebsstä]e 4. Kauf ohne VSt / Verkauf mit Ust 5. Steuerpflicht Veräußerungsgewinn Steuersparmodell Firmenwagen 13

14 GestaltungsalternaRven 2. Fahrzeug zwingend Betriebsvermögen Grundsatz: bei betrieblicher Nutzung > 50 % Einzelunternehmen Personengesellscha7 GmbH Zwingend BV Zwingend SBV Privatvermögen! - > GmbH Kauf durch GesellschaNer - > kein BV Abrechnung der betrieblichen km mit 0,3 oder zu Vollkosten Kein Vorsteuerabzug > EU/PersG Fahrzeug kaun Ehefrau etc. unentgeltliche Überlassung an EM Abrechnung der betrieblichen km mit 0,3 Kein Vorsteuerabzug Steuersparmodell Firmenwagen 14

15 GestaltungsalternaRven Beispiel Gehaltsabrechnung GesellschaNer/GeschäNsführer Kosten Steuerersparnis GmbH (30 %) Zusätzliche Lohnsteuer lt. BSp Steuermehrbelastung Steuersparmodell Firmenwagen 15

16 GestaltungsalternaRven Kosten Summe der Kosten Kosten pro km 1,30 1,42 1,34 Betriebliche km Ansatz Kilometerpauschale Vollkostenansatz Steuerersparnis bei Vollkosten Steuersparmodell Firmenwagen 16

17 GestaltungsalternaRven 3. Fahrten Wohnung / Betriebsstä]e Bei mehreren Betriebsstä]en > qualitarven Arbeitsschwerpunkt bei der nächstgelegen Betriebsstä]e setzen 4. Kauf ohne VSt / Verkauf mit Ust Kauf durch Ehefrau etc. 5. Steuerpflicht Veräußerungsgewinn Kauf durch Ehefrau UmsatzsteuerpflichRge Vermietung Auswirkung im Unternehmen wie oben ABER: Veräußerungsgewinn ggf. steuerfrei Bei Bedarf voller Vorsteuerabzug bei Anschaffung Steuersparmodell Firmenwagen 17

18 Aktuelle Entwicklungen Ergänzung Praxisbeispiel oben Weiteres Fahrzeug Audi A4 Avant BLP 50 T Bis einschließlich 2009 Nur Fahrzeug mit dem höchsten BLP muss versteuert werden 2010 bis zum Lt. Bundesministerium für Finanzen ( ) Jedes Kfz muss versteuert werden (1 % - Regel) - > zusätzlich 500 Euro pro Monat Aktuell Lt. Bundesministerium für Finanzen ( ) Rechtslage unter Umständen ähnlich wie vor Steuersparmodell Firmenwagen 18

19 Aktuelle Entwicklungen BFH ( , VIII R 42/09) i.d.r. Anscheinsbeweis Im obigen Urteil aber Beweislastumkehr! 911er im BV Panamera und Volvo V 70 im PV Unternehmer verheiratet / 4 Kinder Lt. BFH - > unwahrscheinlich, dass die Familie mit den beiden Porsche unterwegs ist und keiner den geräumigen Kombi nutzt Steuersparmodell Firmenwagen 19

20 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Steuersparmodell Firmenwagen 20