3 Kontenrahmen - Kontenplan Einführung Der österreichische Einheitskontenrahmen (EKR) 56

Transkript

1 Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis 1 Einführung Die vier Grundfragen des Rechnungswesens Begriff und Funktionen der Finanzbuchhaltung Begriff Funktionen der Buchhaltung Rechtliche Vorschriften Übersicht Buchführungspflicht Ordnungsmäßige Buchführung Der Beleg als Grundlage der Buchung Das Belegprinzip Belegarten Belegorganisation Das Konto Einführung Kontenformen 27 2 Die Doppelte Buchhaltung - Einführung Übersicht Warum spricht man von Doppelter Buchhaltung"? Bücher der Doppelten Buchhaltung Das System der Doppelten Buchhaltung Inventur, Inventar und Bilanz Der Betriebsvermögensvergleich Die Erfolgsermittlung durch die Gewinn- und Verlustrechnung Die doppelte Gewinnermittlung Zwischenzusammenfassung Von der Eröffnungsbilanz zur Schlussbilanz Die Eröffnung der Konten zu Jahresbeginn Die laufenden Buchungen Die Abschlussbuchungen Der Jahresabschluss in der Praxis (EDV-gestützt) Übersicht über das System der Doppelten Buchhaltung 54 3 Kontenrahmen - Kontenplan Einführung Der österreichische Einheitskontenrahmen (EKR) 56 4 Die Umsatzsteuer (USt) Die Konstruktion der USt Der grundsätzliche Aufbau Der Vorsteuerabzug in der Praxis Die wichtigsten gesetzlichen Bestimmungen Steuerbare Umsätze ( 1 UStG) Steuerbefreiungen ( 6 UStG) Steuersätze ( 10 UStG) Die Berechnung der Umsatzsteuer Entstehung der Steuerschuld Voranmeldung und Vorauszahlung der USt ( 21 UStG) Gegenüberstellung Soll-/Istbesteuerung im Zusammenhang mit der Voranmeldung und Vorauszahlung Die Aufzeichnungspflicht Auswirkungen auf die Buchhaltung Die Umsatzsteuer-Konten Die Methoden der USt-Verbuchung Die Verbuchung von Einkaufs-, Verkaufs- und Aufwandbelegen mit Umsatzsteuer (Zusammenfassung)

2 Einführung in die Buchhaltung im Selbststudium: Informationsteil 5 Bildung und Schreibweise von Buchungssätzen 8i 6 Verbuchung von Forderungen und Verbindlichkeiten Personenkonten, Kunden- und Lieferantenkartei Laufende Buchungen auf den Personenkonten Übertragung der monatlichen Bewegungen auf die Hauptbuchsammeikonten Praxisbeispiel 86 7 Buchungen im Beschaffungs- und Absatzbereich Buchungen im Beschaffungsbereich Verbuchung des Wareneinkaufs Einkauf, Nebenkosten, Retourwaren Übersicht Kauf von Handelswaren, Rohstoffen und ferug bezogenen Teilen Bezugskosten Verbuchung von Retourwaren (Rücksendungen an Lieferanten) Abschlussbuchungen im Zusammenhang mit Beständen und Verbrauch Buchungen im Absatzbereich Übersicht (Verkauf, Nebenkosten, Retourwaren) Erlöse für Handelswaren, Fertigerzeugnisse, Diensdeistungen Nebenkosten beim Verkauf Verbuchung von Retourwaren (Rücksendungen von Kunden) Verbuchung von Rabatten Verbuchung sofort gewährter Rabatte Verbuchung nachträglich gewährter Rabatte Sonstige Preisnachlässe Private Warenentnahme Eigenverbrauch Verbuchung von Aufwendungen Übersicht Buchungsbeispiele (Sachaufwand) Erhaltungs- oder Herstellungsaufwand? Möglichkeiten des Rechnungsausgleichs Iis 9.1 Übersicht Bare, halbbare, unbare Zahlung Barzahlung Halbbare und unbare Zahlung Scheck Hinweis Zahlung mittels Kredit- bzw. Bankomatkarte Anzahlung, Vorauszahlung Vorbemerkungen...' Verbuchung der Anzahlung während des Jahres Der Skonto Einführung Verbuchung des in der Rechnung abgezogenen Skontos Verbuchung des Skontoabzugs nach Rechnungslegung Verbuchung des Skontos nach Rechnungslegung beim Käufer (Lieferantenskonto) Die Verbuchung des Skontos nach Rechnungslegung beim Verkäufer (Kundenskonti) Verbuchung von Mahnspesen und Verzugszinsen sowie Verbuchung von Zinsen für Verlängerung des Zahlungsziels Verbuchung von Verzugszinsen und Mahnspesen beim Käufer Verbuchung von Verzugszinsen und Mahnspesen beim Verkäufer Zusammenfassendes Beispiel

3 Inhaltsverzeichnis 10 Buchungen im Zusammenhang mit dem Bankkonto Das Konto Verrechnung Kassa-Bank" Die Verbuchung der Abschlussrechnung Verbuchung der Zinsen Verbuchung der Kapitalertragsteuer (KESt) Verbuchung von Provision und Spesen Beispiel Die Verbuchung von Bankkrediten Die Verbuchung von Darlehen Buchungen bei Darlehensaufnahme ( Darlehenszuzählung") Die Verbuchung der laufenden Verzinsung und der Kreditrückzahlung Die Verbuchung von Hypothekarkrediten Die Verbuchung von Kontokorrentkrediten Buchungen bei Inanspruchnahme des Kreditrahmens Verbuchung von Zinsen und Spesen Die Verbuchung von Wechseln Rechtliche Grundlagen Ausstellung und Annahme (Akzept) des Wechsels Einkauf bzw. Verkauf gegen Wechsel Forderungs- bzw. Schuldprolongation mit Wechsel Der regelmäßige Wechselumlauf Einlösung bei Fälligkeit Wechseldiskont Der unregelmäßige Wechselumlauf (Hinweis) Verbuchung von Auslandsgeschäften und sonstigen Belegen in fremder Währung Einführung.' Die Umrechnung von Fremdwährungsbeträgen Umsatzsteuerliche Sonderregelungen bei Auslandsgeschäften Einführung Außenhandel mit Drittländern Außenhandel mit Ländern der EU ( Binnenmarkt") Der Einstandspreis beim Import (Einfuhr aus Drittland) Abgaben beim Import Ermittlung des Einstandspreises beim Import Die Verbuchung von Auslandsgeschäften Buchungsverfahren Erforderliche Konten Buchungen im Zusammenhang mit der Einfuhr bzw. dem ig. Erwerb Buchungen im Zusammenhang mit der Ausfuhr bzw. der ig. Lieferung Die Verbuchung von Barbelegen in Fremdwährung Die Verbuchung von Löhnen und Gehältern Einführung Die lohnabhängigen Abgaben Arbeitnehmer- und Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Sozialversicherung Die Lohnsteuer Dienstgeberbeitrag zum Familienbeihilfenausgleichsfonds (DB) Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) Kommunalsteuer (KommSt) Betriebliche Mitarbeitervorsorge (lt. BMVG) Wiener Dienstgeberabgabe (U-Bahn-Steuer) Familienbeihilfe und Kinderabsetzbetrag Die Verbuchung von Löhnen (bzw. Gehältern) und lohnabhängigen Abgaben Übersicht Beispiel

4 Einführung in die Buchhaltung im Selbststudium: Informationsteil 15 Reisekostenvergütung Übersicht Die Reisekostenvergütung im Detail Tagesgeld (für Verpflegung) Nächtigungsgeld Fahrtkosten Verbuchung der Reisekostenvergütungen Beispiele Sonderproblem: Bewirtung von Geschäftsfreunden Die Verbuchung von Steuern Übersicht 20& 16.2 Die Verbuchung von Unternehmenssteuern Steuern, deren Höhe vom Finanzamt vorgeschrieben werden Steuern, die selbst zu berechnen sind Die Verbuchung der Kammerumlage Der Jahresabschiuss im Überblick V orbemerkungen Rechtliche Regelungen (Hinweise) Die Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung Die Hauptprobleme beim Jahresabschiuss Übersicht Inventur und Inventurverfahren Die Bewertung im Rahmen des Jahresabschlusses Die Anlagenverrechnung Übersicht Verbuchung von Zugängen im Anlagevermögen Übersicht Kauf von Anlagegütern Fremderstellung von Anlagegütern über mehrere Jahre Geringwertige Wirtschaftsgüter (lt. 13 EStG) Selbsterstellung von Anlagegütern Die Verbuchung von Miet- und Leasinggeschäften Zusammenfassung (Anlagenzugang) Abschreibung der abnutzbaren Anlagegüter Begriff und Funktionen der Abschreibung Die planmäßige Abschreibung Die außerplanmäßige Abschreibung Die Verbuchung der Abschreibung Zuschreibung (= Rückgängigmachen einer außerplanmäßigen Abschreibung) Abschreibungen bei Umbau und Erweiterung von bestehenden Anlagen Das Ausscheiden von Anlagen Übersicht Anlagenverkauf Anlagentausch Ausscheiden von Anlagen durch Schadensfall Ausscheiden von Anlagen, die bereits abgeschrieben sind Die Aufzeichnung des Anlagevermögens in Nebenbüchern Das Anlagenverzeichnis Die Anlagenkartei Der Ausweis der Anlagen im Rahmen des Jahresabschlusses (Der Anlagenspiegel") Die steuerliche Behandlung von Kraftfahrzeugen (Stand Juli 2013) Forderungsausfälle und Forderungsbewertung Vorbemerkungen Rechtliche Grundlagen

5 Inhaltsverzeichnis 20.3 Forderungsausfall und Umsatzsteuer Verbuchung uneinbringlicher Forderungen Verbuchung dubioser" Forderungen Der Ausweis der Forderungswertberichtigungen in der Bilanz Zusammenfassung Rechnungsabgrenzungen Übersicht Transitorien (im Voraus bezahlte Aufwände, im Voraus erhaltene Erträge) Aktive Transitorien ( im Voraus bezahlte Aufwendungen") Passive Transitorien ( im Voraus erhaltene Erträge") Antizipationen (noch nicht bezahlte Aufwände, noch nicht erhaltene Erträge).' Aktive Antizipationen ( noch nicht erhaltene Erträge") Passive Antizipationen ( noch nicht bezahlte Aufwände") Rechnungsabgrenzung und Umsatzsteuer Rückstellungen Einführung Die Verbuchung von Rückstellungen Einführung Die Bewertung von Rückstellungen in der Unternehmensbilanz und in der steuerlichen Erfolgsermittlung Die Bildung und Auflösung von Rückstellungen Die Abfertigungsrückstellung (Hinweise) Pensionsrückstellung (Hinweise) Die Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube Rücklagen Begriff und Arten von Rücklagen Das Buchungsprinzip für Rücklagen Bildung von Rücklagen Auflösung von Rücklagen Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen ( versteuerte" Rücklagen) Unversteuerte Rücklagen Die Übertragungsrücklage (lt. 12 EStG) Bewertungsreserve geringwertige Wirtschaftsgüter Die Bilanzierung von Forderungen und Verbindlichkeiten in fremder Währung Übersicht Die Bilanzierung von Forderungen in fremder Währung Die Bilanzierung von Verbindlichkeiten in fremder Währung Ermittlung und Bewertung des Wareneinsatzes (Verbrauches) und des Vorrates an Handelswaren, Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen Methoden der Einsatzermitdung (Übersicht) Die Ermittlung der Verbrauchsmengen Die Bewertung von Wareneinsatz (Verbrauch) und Endbestand, wenn Anfangsbestand und Zukäufe den gleichen Preis haben Die Bewertung von Wareneinsatz (Verbrauch) und Endbestand, wenn Anfangsbestand und Zukäufe verschiedene Preise haben Einführung Das gewogene Durchschnittspreisverfahren Das FIFO-Verfahren Das gleitende Durchschnittspreisverfahren Das Identitätspreisverfahren Verbuchung des Wareneinsatzes und des Endbestandes (grafische Zusammenfassung)

6 Einführung in die Buchhaltung im Selbststudium: Informationsteil 26 Bestandsveränderungen und Bewertung von unfertigen Erzeugnissen und Fertigerzeugnissen Bestandveränderungen Grundlagen Ermittlung der Herstellkosten Korrekturbuchungen am Jahresende Noch nicht abgerechnete Aufträge Bilanzierung von Anzahlungen Der Jahresabschiuss im engeren Sinn Einführung Abschlussarbeiten Ermittlung des unternehmerischen Jahresergebnisses Erstellen der Saldenliste Durchführung der Um- und Nachbuchungen Erfolgsermitdund aus der Buchungsliste Lehrbeispiel Vom unternehmensrechtlichen zum steuerrechtlichen Jahresergebnis Einführung Behandlung der um die KESt gekürzten Kapitalerträge Behandlung pauschaler Forderungsbewertung Korrekturen im Rückstellungsbereich Behandlung von Geldbeschaffungskosten Behandlung von PKW Weitere Abweichungen Zur Darstellung publizierter Jahresabschlüsse (Hinweise) Zur Bilanzpolitik (Hinweise) Der Jahresabschiuss nach unterschiedlichen Standards (Hinweise) Exkurs: Die G+V-Rechnung nach dem Umsatzkostenverfahren Die chronologische Verbuchung (Das Journal) - Hinweis Die Nebenbücher Einführung Das Kassabuch und der Kassenbericht Einführung Belegarten bei der Verbuchung des Kassenberichtes Die Ermitdung der Tageslosung Indirekte Ermittlung der Tageslosung Erstellen eines Kassenberichtes Direkt ermittelte Tageslosung Kontrolle des Kassenbestandes Das Wareneingangsbuch Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung Übersicht Die Erfolgsermitdung bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung nach der Bruttomethode Einnahmen Ausgaben Zwischenzusammenfassung Die Erfolgsermitdung bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung nach der Nettomethode Gegenüberstellung der Brutto- und der Nettomethode Steuerfreie Rücklagen bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern Ermittlung der Zahllast bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern