Der Sachbezug. Grundlagen & Tipps. für Arbeitnehmer und Arbeitgeber

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Etta Wolf
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1 4. Auflage Der Sachbezug Grundlagen & Tipps für Arbeitnehmer und Arbeitgeber Sachbezug im Arbeitsrecht Abgabenrechtliche Behandlung Dienstwagen Dienstwohnung Handy und Notebook Bonusmeilen Mustervereinbarung Dienstwagen

2 Autorin: Mag. Silke Weissensteiner Juristin mit den Schwerpunkten Arbeits- und Sozialversicherungsrecht und Mitarbeiterin in einer Buchhaltungs-Abteilung in Weiz 4. Auflage, März 2016 ISBN (Print) ISBN (E-Book) Copyright 2016 by dbv-verlag Fachverlag für Steuer- und Wirtschaftsrecht Darstellung der Beispiele: Copyright by dbv-verlag Alle Rechte, insbesondere das Recht der Vervielfältigung und Verbreitung sind vorbehalten. Kein Teil des Werkes darf in irgendeiner Form ohne schriftliche Genehmigung des Verlages reproduziert oder unter Verwendung elektronischer Systeme gespeichert, verarbeitet, vervielfältigt oder verbreitet werden. Alle Angaben und externen Verlinkungen in diesem Buch erfolgen ohne Gewähr, eine Haftung der Autorin und des Verlages ist ausgeschlossen. Stand der externen Verlinkungen: Aus Gründen der einfacheren Lesbarkeit wird auf die geschlechtsspezifische Differenzierung, wie zb Künstler/In, verzichtet. Entsprechende Begriffe gelten im Sinne der Gleichbehandlung grundsätzlich für beide Geschlechter. Herstellung: dbv-druck-, Beratungs- und Verlagsgesellschaft mbh, 8010 Graz, Geidorfgürtel 24, Tel (0316) , Fax (0316) Wien, Faradaygasse 6, Tel (01) , Fax (01) Internet:

3 Vorwort Die Entlohnung der ArbeitnehmerInnen besteht normalerweise in einer Geldleistung. Daneben kann sie jedoch auch in Form von Sachbezügen erfolgen. Hierbei gilt die Regelung, dass Sachbezüge als geldwerte Vorteile aus dem Arbeitsverhältnis in Geld umzurechnen bzw zu bewerten sind. Die Bewertung dieser geldwerten Vorteile ist allerdings kein leichtes Unterfangen. Manche Sachbezüge wurden zum Zwecke einer einheitlichen Bewertung im Rahmen einer Verordnung geregelt. Pünktlich am tritt die Steuerreform in Kraft. Herzstück dabei ist die Tarifreform, die Arbeitnehmern eine Entlastung bringt. Zur Gegenfinanzierung des Pakets wird aber eine Reihe von Steuern angehoben. Von der Steuererhebung sind auch die Sachbezüge betroffen, wie beispielsweise bei der Privatnutzung eines Firmenfahrzeuges oder die Mitarbeiterrabatte. Diese Broschüre gibt einen Überblick über bestehende Sachbezugswerte und erklärt anhand von praktischen Beispielen und Tipps die Bewertung von Sachbezügen. Die Autorin März

4 Inhaltsverzeichnis Vorwort... 3 Kap 1 Einleitung 1.1 Begriff der Sachbezüge Sachbezüge im Arbeitsrecht Auswirkungen von Sachbezügen im Sozialversicherungsrecht Auswirkungen von Sachbezügen im Steuerrecht und bei Lohnnebenkosten Steuerrecht Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Kommunalsteuer Kap 2 Sachbezugswert laut Verordnung 2.1 Die Verordnung über die bundeseinheitliche Bewertung bestimmter Sachbezüge Wert der vollen freien Station Wohnraumbewertung Allgemeines Privatnutzung des arbeitgebereigenen Kfz Allgemeines Ermittlung des Sachbezugswertes Sachbezug bei Mehrfachnutzung Kostenbeiträge des Arbeitnehmers Sachbezug bei verbilligtem Erwerb eines Fahrzeuges vom Arbeitgeber Der Mini-Sachbezug Sachbezug bei Elektrofahrzeugen Privatnutzung des arbeitgebereigenen Kfz-Abstell- oder Garagenplatzes Allgemeines Voraussetzungen Kostenersätze des Arbeitnehmers Ausnahmen Deputate in der Land- und Forstwirtschaft sowie sonstige Sachbezüge

5 2.6.1 Sachbezugswert für Arbeiter in der Land- und Forstwirtschaft Sachbezugswert für Angestellte in der Land- und Forstwirtschaft Ausnahmen Sonstige Sachbezugswerte Zinsersparnisse bei zinsverbilligten oder unverzinslichen Gehaltsvorschüssen und Arbeitgeberdarlehen Allgemeines Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung des Sachbezuges Kap 3 Sachbezugswerte außerhalb der Verordnung 3.1 Mitarbeiterbeteiligungen Allgemeines Voraussetzungen für den Sachbezug Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Beteiligungen (Mobil)Telefon Notebook Incentive-Reisen Allgemeines Basis für den Sachbezugswert Ausnahmen Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung Personalrabatte Überlassen einer Jahresnetzkarte für Privatfahrten Allgemeines Kostenersatz des Arbeitnehmers Ausnahmen Jobticket Allgemeines Lohnnebenkosten Umsatzsteuer Lebensversicherungen für Arbeitnehmer Allgemeines Der Arbeitgeber als Verfügungsberechtigter Der Arbeitnehmer als Verfügungsberechtigter Basis für den Sachbezug

6 3.8.5 Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung Bonusmeilen Allgemeines Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung Kap 4 Abgabenfreie Sachbezüge 4.1 Allgemeines Betriebsveranstaltungen Jubiläumsgeschenke Freie oder verbilligte Mahlzeiten Branchenbezogene Sachbezugsbefreiungen Haustrunk im Brauereigewerbe Nachlässe von Versicherungsprämien Beförderung in Beförderungsunternehmen Kap 5 Umsatzsteuerpflichtige Sachbezüge 5.1 Allgemeines Die Dienstwohnung als Leistungsaustausch Die unentgeltliche Verköstigung von Arbeitnehmern als Eigenverbrauch Kap 6 Spezialfragen zum Sachbezug 6.1 Einbeziehung des Sachbezuges in das Entgelt bei Arbeitsunterbrechung Einbeziehung des Sachbezuges in die gesetzliche Abfertigung 62 Anhang Muster: Vereinbarung über die Benutzung eines Dienstwagens Weiterführende Literatur Zusätzlich steht Ihnen die Mustervereinbarung als Download unter im Menüpunkt Ergänzungen zu dbv-werken zur Verfügung. Passwort:

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Autoren: Mag. Jessica Ghahramani-Hofer Juristin mit Schwerpunkt Arbeits-, Sozialversicherungsund Lohnsteuerrecht bei der Hofer Leitinger Steuerberatung GmbH; Diplomierte Personalverrechnerin, Trainerin