Ende der Schonfrist. -Archivierung nach GoBD. Lösungen für mittelständische Unternehmen

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2 Management Summary Steuerliche relevante Unterlagen sind unter Berücksichtigung der gesetzlich vorgeschriebenen Aufbewahrungsfristen zu archivieren. Dabei sind die Grundsätze zur ordnungsgemäßen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) zu beachten. Zu den archivierungspflichtigen Dokumenten gehören auch s, die eine steuerliche Relevanz aufweisen. Dabei reicht eine Ablage im Dateisystem oder das Nicht-Löschen der s zur Archivierung nicht aus. Auch das Ausdrucken von s ist keine Lösung. Die GoBD sind zwar bereits seit 2015 gültig, aber bis Ende 2016 galt eine Übergangs- und Schonfrist. Ab 2017 allerdings kommt ein Unternehmen, das kein Risiko bei einer Außenprüfung durch das Finanzamt eingehen und darum die Anforderungen an eine rechtssichere Archivierung erfüllen will, nicht mehr an einer professionellen Lösung vorbei. Wirtschaftsprüfer gehen davon aus, dass es in Zukunft empfindliche Strafen für Verstöße gegen die Bestimmungen der GoBD geben wird. Dies sollte jedoch nicht als lästige Pflicht nach dem Motto noch mehr nutzloser Aufwand verstanden werden. Im Gegenteil: Ist die -Archivierung einmal eingerichtet, ergeben sich wertvolle Vorteile und Zusatznutzen: Der manuelle Aufwand für Archivierungsarbeiten sinkt Suchvorgänge werden drastisch vereinfacht und beschleunigt Die Kommunikation mit Geschäftspartnern wird verbessert Höhere Sicherheit bei Betriebsprüfungen Die Vorteile der automatischen -Archivierung kommen besonders gut zur Geltung, wenn sie in eine umfassende ERP/CRM-Lösung wie ITSM!ERP eingebunden sind. Denn dann ist auch eine teilautomatische Zuordnung aller s zu Stammdaten oder Geschäftsvorfällen wie Angeboten oder Rechnungen möglich. ITSM!EMI, das ITSM Archivierungsmodul für s ist ein Bestandteil des Dokumentenmanagementsystems (DMS) in ITSM!ERP, kann aber auch als Einzellösung implementiert werden dann natürlich ohne die Zuordnung zu Stammdaten, Verträgen und Geschäftsvorfällen. Die GoBD-Anforderungen werden jedoch erfüllt. Wenn es schon notwendig ist, neue Vorschriften des Gesetzgebers in Bezug auf elektronische Dokumente zu berücksichtigen, dann sollte dies auch zum Anlass genommen werden, das Beste für das Unternehmen herauszuholen. Vereinbaren Sie doch einfach einen unverbindlichen Beratungstermin mit ITSM, damit wir Ihre individuellen Anforderungen besprechen und einen Lösungsansatz skizzieren. Wir freuen uns auf Ihren Anruf unter +49 (0) : Ende der Schonfrist Stand: Seite 2 von 7

3 GoBD eine Einordnung mit Blick zurück Was sind eigentlich die GoBD ( Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff )? Dazu müssen wir etwas ausholen. Sie kennen wahrscheinlich die Begriffe GoBS ( Grundsätze ordnungsgemäßer DV-gestützter Buchungssysteme ) und GDPdU ( Grundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen ). Die GoBS basieren auf einem Schreiben des Bundesfinanzministeriums für Finanzen (BMF) aus dem Jahre Sie ergänzen die Grundsätze ordnungsmäßiger DV-gestützter Buchführung (GoB) und regeln im Wesentlichen die zusätzlichen Fragen, die sich durch den vermehrten Einsatz von IT-Systemen in der Buchführung ergeben wie z.b. den elektronischen Austausch von Daten oder die elektronische Übermittlung von Belegen. Dazu gehören auch die Aufbewahrungspflichten für digitale Unterlagen. Die GDPdU beinhalten die Vorschriften zur Aufbewahrung und Archivierung digitaler Unterlagen und definiert die Mitwirkungspflichten eines Steuerpflichtigen bei einer Betriebsprüfung durch die Finanzbehörden. Unter anderem war in der GDPdU auch festgeschrieben, dass digitale Rechnungen eine qualifizierte digitale Signatur tragen müssen. Wir haben die Vergangenheitsform hier bewusst gewählt, denn sowohl GoBS als auch GDPdU sind seit Anfang 2015 durch die GoBD abgelöst. Mit Schreiben vom 14. Nov an die Obersten Finanzbehörden der Länder definiert das BMF unter anderem die Anforderungen an die Buchführung und insbesondere den Umgang mit elektronischen Dokumenten einschließlich deren Archivierung. Im Internet finden Sie zahlreiche weiterführende Informationen zu diesem Thema, beispielsweise auf der DATEV-Webseite GoDB: Überblick (Sie rufen eine externe Webseite auf). GoBD und -Archivierung Wir beschränken uns in diesem Dokument auf die Teile der GoBD, die mit dem Thema - Archivierung direkt zu tun haben. s können Handels- oder Geschäftsbriefe sein. Sie unterliegen damit den gleichen Archivierungsregeln, die allgemein für Handelsund Geschäftsbriefe gelten. Geschäftsunterlagen in Form von s sind je nach Typ zwischen sechs und zehn Jahre digital zu archivieren. Das Ablegen ausgedruckter s genügt dieser Anforderung nicht. : Ende der Schonfrist Stand: Seite 3 von 7

4 Der Ist-Zustand in vielen KMUs Aktuell dürfte ein großer Teil der kleinen und mittleren Unternehmen die Anforderungen der GoBD in Bezug auf die -Archivierung nicht erfüllen. Vielfach gibt es wenn überhaupt nur ein sehr rudimentäres -Management, und die Mitarbeiter bleiben mit dem Thema Umgang mit s auf sich selber gestellt. Warum ist das so? Das Thema ist für viele Geschäftsführer schlicht lästig, und es wird auch nicht als besonders wichtig empfunden. Vielleicht ist man sich auch nicht bewusst, dass es bei der Bearbeitung von s oftmals noch ein hohes Optimierungspotenzial gibt. Vielleicht wähnt sich das Management auch auf der sicheren Seite, weil die Mitarbeiter angewiesen sind, steuerrelevante s in ein gemeinsames, zentrales Postfach zu verschieben. Die Ordnungsmäßigkeit kann und wird an mehreren Punkten scheitern: Viele Mitarbeiter können nicht beurteilen, wann eine ein archivierungspflichtiger Geschäftsbrief ist und wann nicht Mitarbeiter können als nicht relevant eingestufte s löschen Mitarbeiter können relevante s versehentlich oder absichtlich löschen Das zentrale Postfach wird nicht ordnungsgemäß gesichert Es gibt keine Verfahrensdokumentation Die Aufbewahrungsfristen sind nicht sichergestellt Bei Lieferantenrechnungen, die als Anhang zu einer eingehen, ist es in vielen Unternehmen gängige Praxis, die Rechnung zu drucken und wie eine Papierrechnung weiter zu bearbeiten. Das ist zwar möglich, entbindet aber nicht von der Verpflichtung, das PDF elektronisch zu indizieren und zu archivieren von der wahrscheinlich fehlenden Verfahrensdokumentation einmal ganz abgesehen. Hier gilt es also, Lücken zu schließen, um möglichen Risiken bei einer Außenprüfung vorzubeugen. Dies kann im Grunde nur durch ein automatisiertes System erfolgen. Im Zusammenhang mit Archivierung auch wichtig: Ist die private Nutzung des Internets für die Mitarbeiter erlaubt? Gibt es in Ihrem Unternehmen klare Richtlinien, wie mit privaten s umgegangen wird? Wie verträgt sich eine erlaubte oder geduldete private Nutzung des Internets mit der Archivierung aller s, unter denen sich ja dann auch private s befinden können? Kennen Sie den 88 des Fernmeldegeheimnisses? Nach unserer Auffassung besteht hier ein Konfliktpotenzial zwischen den GoBD und dem BDSG (Bundesdatenschutzgesetz). Wir haben bei ITSM daher mit jedem Mitarbeiter eine schriftliche Vereinbarung getroffen, nach der er seine Kenntnis über die ausnahmslose, automatische Archivierung aller s bestätigt. In der Vereinbarung ist auch die gelegentliche, private Nutzung des Internets untersagt. Hinweis Dies ist die Meinung der ITSM-Geschäftsleitung und stellt keine Rechtsberatung dar. : Ende der Schonfrist Stand: Seite 4 von 7

5 Das Ziel: GoBD-konforme -Archivierung Wie kann eine technische Lösung aussehen, die mit möglichst geringem manuellen Aufwand sicherstellt, dass die Anforderungen der GoBD erfüllt sind und zudem weitere Vorteile bietet? Alle s, die einen gegebenenfalls vorgeschalteten SPAM-Filter passiert haben, werden ohne manuellen Eingriff vollautomatisch durch einen Service in einem geschützten Archivbereich abgelegt. Das gleiche gilt für alle s, die das Unternehmen verlassen. Die s werden im EML-Format gespeichert. Das ist ein von Microsoft entwickeltes Format für eine archivierte E- Mail, die das ursprüngliche HTML-Format und die Header beibehält. EML-Dateien können von Outlook und den meisten Clients gelesen werden; darüber hinaus gibt es Viewer für die Anzeige. Die Metadaten jeder ein- und jeder ausgehenden werden zusätzlich in einer geschützten Datenbank gespeichert. Jede erzeugt automatisch einen Datensatz in dieser Datenbank. Somit ist der Eingang jeder dokumentiert. Auf Wunsch kann ein Regelsystem aufgebaut werden, das s analysiert und automatisch mit Objekten im ERP-System wie Debitoren, Verträgen, Rechnungen etc. verknüpft. Diese s landen dann zusätzlich automatisch im Dokumentenmanagementsystem von ITSM!ERP und können dort mit Hilfe der Volltextsuche nach verschiedensten Kriterien durchsucht werden. Ebenfalls auf Wunsch kann eine Blacklist gepflegt werden, die s in der Datenbank entsprechend als nicht weiter zu bearbeiten klassifiziert. Mit dieser Kombination kann sichergestellt werden, -dass keine einzige , die ein Unternehmen erreicht oder verlässt, verlorengeht. Bei konsequenter Nutzung der Möglichkeiten lässt sich so ein System implementieren, das die Anforderungen der GoBD erfüllt und zusätzlich den einzelnen Mitarbeiter entlastet. und weniger Aufwand für die Bearbeitung der s In ITSM!ERP, unserem individuell anpassbaren ERP/CRM-System, stehen umfassende Funktionen zur teilautomatisierten Verarbeitung von s zur Verfügung. Ein im Hintergrund agierender Prozess synchronisiert in einstellbar kurzen Zeitabständen das persönliche Postfach mit der ERP/CRM-Datenbank. Der Benutzer kann seine s direkt in ITSM!ERP einsehen, mit Kunden, Angeboten oder anderen Objekten verknüpfen und zum Löschen aus seinem eigenen Postfach freigeben. Zum Löschen erhält er in der Liste Empfehlungen aus dem vorgelagerten vollautomatischen Archivierungsprozess. So kann es s geben, die aufgrund eines globalen Blacklist-Eintrags bereits zum Löschen aus dem persönlichen Postfach vorbereitet sind. Das gleiche gilt für s, die einem Vorgang im ERP-System bereits automatisiert zugeordnet wurden. Weitere s in der Liste können durch Setzen eines Häkchens zum Löschen vorgemerkt werden. Der eigentliche Löschvorgang im Postfach wird nach Bestätigung durch den Benutzer im Hintergrund durch einen gesonderten Prozess durchgeführt. Bei konsequenter Nutzung ist das persönliche Postfach am Ende eines Arbeitstages leer so wie es auch sein sollte. Hinweis Durch das Anstoßen eines Löschvorgangs im persönlichen Postfach ist das Archiv nicht betroffen. Die Mails im Archiv können durch den einzelnen Mitarbeiter weder eingesehen noch gelöscht oder verändert werden. : Ende der Schonfrist Stand: Seite 5 von 7

6 Der Weg zur GoBD-konformen -Archivierung In jedem Fall sollte eine Analyse des aktuellen Umgangs mit s im Unternehmen stehen. Danach ist zu entscheiden, ob neben der reinen Erfüllung der Vorschriften weitere Maßnahmen zur Steigerung der Produktivität durchgeführt werden sollen. Die folgende Abbildung zeigt die möglichen Varianten: Archivierung (Stufe A ) Dabei handelt es sich um eine reine Archivierungslösung, die im Zusammenhang mit einer Verfahrensdokumentation die Forderungen der GoBD erfüllt: Jede muss vollständig und ohne Veränderung zum organisatorisch frühestmöglichen Zeitpunkt im Archiv landen Die archivierte muss dem Original entsprechen, und Veränderungen im Archiv selber müssen ausgeschlossen sein Es müssen Suchfunktionen vorhanden sein, die ein Auffinden einer nach bestimmten Kriterien in angemessener Zeit ermöglicht Es muss ein Berechtigungskonzept geben das Archiv darf nur von berechtigten Benutzern eingesehen werden Die Aufbewahrungsfristen müssen eingehalten werden es darf keine Löschung vor Ablauf der Aufbewahrungsfrist möglich sein Es muss eine Verfahrensdokumentation geben, aus der ein sachverständiger Dritter die technischen und organisatorischen Schritte der Archivierung nachvollziehen kann Regelwerk (Stufe AR ) Es gibt eine zentrale Administration zum Beispiel von Blacklists, die eine automatisierte Vorklassifizierung von s auf Basis von Absendern, Domänen und/oder Teilen der Betreffzeile oder des Inhalts vornimmt. Postfach-Clearing (Stufe ARD ) Die dritte Ausbaustufe beinhaltet ein Dokumentenmanagementsystem, das unter anderem eine automatisierte Zuordnung von s zu Kunden, Angeboten und anderen CRM-Objekten ermöglicht und eine ausgefeilte Volltextsuche unterstützt. : Ende der Schonfrist Stand: Seite 6 von 7

7 Über ITSM Die ITSM Gesellschaft für Informationstechnologie und Services Meiß mbh ist ein 1998 gegründetes IT-Systemhaus in Langenfeld/Rheinland, das mittelständische Unternehmen in allen Fragen der Informationsverarbeitung und Telekommunikation berät und unterstützt. Die Gesellschaft bedient schwerpunktmäßig die Themen Server Based Computing und Local Cloud Hosting, die erhebliches Einsparungspotenzial bei Investitionen und laufendem Betrieb aufweisen. ITSM plant und realisiert als Microsoft Partner individuell ausgelegte Netzwerkinfrastrukturen, die auch in deutschen Rechenzentren gehostete Server und Speicher umfassen. In 2015 wurde die Softwareentwicklung in die Schwestergesellschaft ITSM OHG ausgegliedert. Hier erfolgt die kontinuierliche Weiterentwicklung des Kernprodukts ITSM!ERP. Neben dieser individuell anpassbaren ERP/CRM-Lösung auf Basis der Produkte Microsoft SQL Server und Microsoft Office bietet die ITSM OHG auch Auftragsprogrammierung wie zum Beispiel Schnittstellen oder Webservices an. Beide Unternehmen arbeiten an einem gemeinsamen Standort in Langenfeld/Rheinland also in zentraler Lage zwischen Düsseldorf und Köln eng zusammen und stehen unter gemeinsamer Leitung. Seit Jahren bildet ITSM selber Fachinformatiker mit dem Ziel der späteren Übernahme als feste Mitarbeiter aus. Anfang 2017 beschäftigt ITSM 15 Mitarbeiter. : Ende der Schonfrist Stand: Seite 7 von 7