Anlagen. Springer Fachmedien Wiesbaden 2015 E. Ashauer-Moll, S. Schwerdtner, Abgeltungsteuer, DOI /

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1 Anlagen Springer Fachmedien Wiesbaden 2015 E. Ashauer-Moll, S. Schwerdtner, Abgeltungsteuer, DOI /

2 220 Anlagen Anlage 1 Eckpunkte der Abgeltungsteuer

3 Anlagen 221

4 222 Anlagen

5 Anlagen 223 Anlage 2 Überblick über die Besteuerung von Versicherungsleistungen

6 224 Anlagen Anlage 3 Anwendung der Abgeltungsteuer

7 Anlagen 225 Anlage 4 Auswirkung der Abgeltungsteuer auf Produktklassen

8 226 Anlagen

9 Anlagen 227

10 228 Anlagen Anlage 5 Checkliste für Einkünfte aus Kapitalvermögen Die Checkliste soll eine Hilfestellung sein, die notwendigen Unterlagen zusammenzutragen, um die Einkünfte aus privater Kapitalanlage vollständig und korrekt ermitteln zu können. Sie ersetzt nicht die intensive Auseinandersetzung eines jeden mit dem Thema der Besteuerung privater Kapitalanlagen.

11 Anlagen 229

12 230 Anlagen

13 Anlagen 231 Anlage 6 Muster Freistellungsauftrag für betriebliche Konten 1 1 Siehe BMF vom , IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Anlage 1.

14 232 Anlagen

15 Anlagen 233

16 234 Anlagen Anlage 7 Muster Freistellungsauftrag für Privatkonten und Antrag auf ehegattenübergreifende Verlustverrechnung 2 2 Siehe BMF vom , IV C 1 S 1910/13/10065:001, BStBl I, 940, Muster.

17 Anlagen 235

18 236 Anlagen Anlage 8 Muster Jahressteuerbescheinigung bzw. Verlustbescheinigung für Privatkonten 3 3 Siehe BMF vom , IV C 1 s 2401/08/10001::008, BStBl I, 36, Muster I.

19 Anlagen 237

20 238 Anlagen

21 Anlagen 239 Anlage 9 Anlage KAP Siehe Formular-Management-System des Bundesministeriums für Finanzen,

22 240 Anlagen

23 Sachverzeichnis A Abgeltungsteuer Anwendung, 224 Anwendungsregelung, 151 Anwendungszeitpunkt, 156 auf Antrag, 178 Auswirkung auf Produktklassen, 225 Bestandsschutz, 151 Eckpunkte, 6, 220 Einführung, 4 Einkünfte aus Kapitalvermögen, 5 Ertragsebene, 5 Gestaltungsidee, 177 Höhe, 99 Nichtanwendung, 165 Unternehmer, 213 Verfahren zur Erhebung, 105 Vermögensebene, 5 Versagung, 170, 178 Abspaltungstheorie, 60 Aktie Anschaffungskosten, 58 Verlustverrechnungstopf, 139 Aktienanleihe, Aktienderivat, 131 Aktiengewinn, 95, 132, 199, 201 Aktieninvestmentfond, 131 Aktiensplit, 15 Aktienveräußerung, 93 Aktienverlust, 59, 87, 95, 140 Verlustverrechnungstopf, 130 Verrechnung, 94 Aktienzertifikat, 86 Altaktie Anschaffungskosten, 61 Erhalt der Bezugsrechte, 60 Alt-Anleihe, 21, 35 Alterseinkünftegesetz (AltEinkG), 16 Altersrente, 167 Altersvorsorge private, 168 Alt-Verlust, 88, 89, 159 aus Glattstellungsgeschäften, 164 gesonderte Feststellung, 162 Übergangsregelung, 160 Verrechnung, 91 Verrechnungsmöglichkeiten, 163 Verrechnungspotenzial, 91 Voraussetzungen für die Verrechnung, 160 Anlassabfrage, 120 Anleihe Rückzahlung, 57 Anschaffungsnebenkosten, 48, 49, 125 Anteil Abspaltung, 62 Antragsveranlagung zum Abgeltungssatz, 147 zum individuellen Einkommensteuersatz, 146 Anwendungsregelung, 155 Auslandsdepot, 123 Ausschüttungsbesteuerung, 208 Ausschüttungspolitik, 214 Außenprüfung, 187 Automatic Exchange of Information (AEOI), 191 B Back-to-back-Finanzierung, 173, 213, 217 Barausgleich, 29, 31 Basisgeschäft, 31 Belastungsvergleich,

24 242 Sachverzeichnis Bestandsschutz, 26, 35, 151, 155 bei Finanzinnovationen, 157 Millionärsfond, 154 steueroptimierter Geldmarktfond, 154 Zertifikat, 39, 152 Besteuerung der Veräußerungsgewinne, 26 der Vermögensebene, 25 nachgelagerte, 169 von Einkünften aus Kapitalvermögen, 10 von Investmentfonds, 69 von Kapitalanlagen im Betriebsvermögen, 169 von privaten Veräußerungsgeschäften, 65 von Versicherungsleistungen, 19, 223 Beteiligung stille, 32 Betriebsausgabenabzug, 82 Betriebsvermögen, 50, 134, 166, 193, 195 gewillkürtes, 210 Haltedauer, 51 notwendiges, 209 Bezugsrecht, 60 Verwässerungsschutz, 61 Bonusaktie, 15 Börsenpreis, 129 Bundesfinanzhof (BFH), 10 Bundesverfassungsgericht (BVerfG), 10 C Common Reporting Standards, 191 Courtage, 42 D Darlehen partiarisches, 32 Darlehenszinsen, 172 Depot nicht privates, 133 Depotübertrag, 112 auf fremden Gläubiger, 129 fiktive Veräußerung, 114 Disagio-Anleihe, 40, 155 Dividende, 106, 107, 143, 178, 201 Kompensationszahlung, 107 Dividendenbesteuerung, 12 14, 197 Dividendenertrag, 12 im Betriebsvermögen, 196, 206 im Privatvermögen, 196, 206 Steuerbelastung, 12 Dividendenschein, 27 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), 102, 121 Downrating-Anleihe, 157 Durchhalter, 49 E Edelmetall, 182 Ehegatten, 134 Ehegattenverlustverrechnung, 134 Einkommenssteuergesetz (EStG) Gegenüberstellung 20 und 23, 67 Einkommensteuererklärung, 179 Einkommensteuerermittlung, 148 Einkommensteuergesetz, 44, 125, 127 Einkommensteuersatz persönlicher, 99 Einkünfte aus privaten Kapitalanlagen, 1 aus privaten Veräußerungsgeschäften, 169 aus Rentenversicherungen, 167 Einkünfte aus Kapitalvermögen, 96 Besteuerung, 10 Checkliste, 228 negative, 86 Verlustverrechnungspotenzial, 96 Einkunftsart, 4 Einlösungsgewinn, 4, 49, 111 Einzel-Freistellungsauftrag, 135 Einzelunternehmen Kapitalanlagen im Betriebsvermögen, 193 Emissionsrendite, 47, 157 Entflechtung, 62 Erbfall, 54 Ersatzbemessungsgrundlage, 126 Erstattungszinsen, 22 Ertrag aus Kapitalforderungen, 170 aus Kapitalforderungen im Betriebs- und Privatvermögen, 194, 202 aus Lebensversicherungen, 177 aus stillen Gesellschaften, 170 ausländischer, 73 Ausschüttung, 72 außerordentlicher, 74 inländischer, 73 ordentlicher, 72 Thesaurierung, 72

25 Sachverzeichnis 243 Ertragsebene, 3 Besteuerung, 9 EU-Quellensteuer, 189 EU-Zinsrichtlinie, 126, 188, 190 F FIFO-Methode (first-in-first-out), 55 Finanzierungspolitik, 215 Finanzierungszinsen, 215 Finanzinnovation, 21, 26, 40, 47, 125 Bestandsschutz, 155 Fremdwährung, 48 mit Teilkapitalgarantie, 158 Renditeermittlung, 155 Finanzinstrument, 29 Finanzkrise, 163 Finanzunternehmen, 202 Floater, 157 Fondsprivileg, 74 Freistellungsauftrag, 122, 133, 135, 138, 142 auf ehegattenübergreifende Verlustverrechnung, 234 für betriebliche Konten, 231 für Privatkonten, 234 Freistellungserklärung, 134 Fremdwährungsgeschäft, 66, 182 Fremdwährungsguthaben, 64, 65 Fußstapfentheorie, 54 G Gebrauchtpolice, 33 Gegengeschäft, 31 deckungsgleiches, 23 Geldmarktfond steueroptimierter, 154 Gemeinschaftsdepot, 114 Gemeinschaftskonto, 9 Genussrecht, 40 verbrieftes, 40 Gesellschaft stille, 33 Gesellschafterdarlehen, 173, 213 Gewerbesteuer, 166, 194, 197, 198, 206 Kapitalgesellschaft, 204, 206 Gewerbesteuerhebesatz, 205 Gewerbesteuermesszahl, 14 Gewinn aus Termingeschäften, 28 Gewinnausschüttung, 214 Gewinnermittlung bei Aktien- und Umtauschanleihen, 57 bei Bezugsrechten, 60 bei einer Girosammelverwahrung, 54 bei Termingeschäften, 53 bei unentgeltlichem Erwerb von Wertpapieren, 53 bei Veräußerungsgeschäften, 46 bei verdeckter Einlage, 50 bei Verkauf von Versicherungsansprüchen, 52 bei Wertpapieren, 50 in besonderen Fällen, 56 Gewinnermittlungsvorschrift, 115 Girosammelverwahrung, 54 Verbrauchsreihenfolge, 55 Glattstellungsgeschäft, 23, 32, 111, 159, 164 Alt-Verlust, 164 Glattstellungsprämie, 82 Gläubiger fremder, 129 Gold, 38 Grenzsteuerbelastung, 147 Grenzsteuersatz, 216 Grundsatz der Leistungsfähigkeit, 31 Grundschuld, 33 Günstigerprüfung, 6, 14, 82, 146, 183 H Halbeinkünfteverfahren, 6, 7, 13, 152, 160 Abschaffung, 11 Auswirkung, 14 Handelsentgelt, 42 Handelsgesellschaft, 211 Hausbankprinzip, 174 Hinterziehungszinsen, 187 Hochzinsanleihe, 57 Hypothek, 33 I Immobilien-Gesellschaft, 69 Immobiliengewinn, 79 Indexzertifikat, 87, 158 Informationsaustausch, 189 automatischer zwischenstaatlicher, 191 Informationsbeschaffung des Fiskus, 181 Inhaber-Schuldverschreibung, 36, 38 Investmentfond, 69, 71, 75, 154, 188 Ertrag, 72, 76

26 244 Sachverzeichnis geschlossener, 70 Gewinn, 72, 76 halbtransparenter, 71 intransparenter, 71 offener, 70 Sondervermögen, 69 Steuerpflicht, 76 thesaurierender ausländischer, 145 transparenter, 71 Investmentfondsertrag, 143 Investmentgesellschaft, 71 Investmentsteuergesetz (InvStG), 71 J Jahresbescheinigung, 182 Jahresendoptimierung, 92 Jahressteuerbescheinigung, 8, 92, 236 Jahressteuergesetz, 58 K Kapitalanlage, 166, 176 als Betriebsvermögen, 208 im Betriebsvermögen, 166, 193 im Betriebsvermögen einer Kapitalgesellschaft, 201 im Betriebsvermögen von Kapitalgesellschaften, 169 private, 2 unentgeltlich erworbene, 53 Kapitaleinkunft positive, 95 private, 213 Kapitaleinlagenprinzip, 15 Kapitalertrag, 9, 11, 74, 147 aus Lebensversicherungen, 110, 177 ausländischer, 101, 116, 189 begünstigter, 208 inländischer, 116 mit Steuerabzug, 106 negativer, 133 Kapitalertragsteuer, 11, 105, 149 auf Zinserträge, 109 bei Gewinnen, 124 Bemessungsgrundlage, 105 Entrichtung, 141 Ersatzbemessungsgrundlage, 126 Höhe, 116 Kirchensteuer, 117 Korrektur, 127 Schuldner, 141 Kapitalertragsteuerabzug, 107, 147 ab 2009, 144 bei Investmentfondserträgen, 143 Kapitalgesellschaft, 165, 171 Finanzierung, 216 Gesellschafterdarlehen, 173 Gewinnanteil, 11 Kapitalanlagen im Betriebsvermögen, 201 sonstige Bezüge, 11 Steuerbelastung, 204 Thesaurierungsdauer, 208 verdeckte Gewinnausschüttung, 171 vermögensverwaltende, 211 Kapitallebensversicherung, 18 Kapitalüberlassung, Kirchensteuer, 100, 117, 119, 144 Knock-out Zertifikat, 39 Kontenabruf, 186 Auskunftsersuchen, 185 automatisierter, 183 Dokumentationspflicht, 186 Erhebung von Steuern, 184 Ermittlung von Kapitalerträgen, 184 Festsetzung von Steuern, 183 für außersteuerliche Zwecke, 185 Information des Steuerpflichtigen, 185 Zustimmung des Steuerpflichtigen, 184 Konto nicht privates, 133 Körperschaftsteuer, 14 Körperschaftsteuersatz, 202 Kreditinstitut, 41, 175 Kursgewinn, 35, 78 im Betriebsvermögen, 198 im Privatvermögen, 198 Kursverlust, 78 Kurswert, 77 L Lebenspartner, 135 Lebensversicherung, 17, 34, 110, 178 biometrisches Risiko, 19 Verkauf, 52 Leergeschäft, 35, 64 Liquidität, 207 Lombardkredit, 81 M Marktrendite, 47, 155

27 Sachverzeichnis 245 Mieteinnahmen, 73 Mietertrag, 79 Millionärsfond, 75 Bestandschutz, 154 Mindesttodesfallschutz, 18 Model Competent Authority Agreement, 191 N Nachversteuerung, 128 Nahestehen, 171 Nichtveranlagungsbescheinigung, 142 Novation, 17 Null-Wert, 120 O OECD-Musterabkommen, 102 Optionsgeschäft, 29 Optionsprämie, 22, 29, 30 Optionsschein, 154 P Pachteinnahmen, 73 Person nahe stehende, 171 Personengesellschaft, 43 Besteuerungsmöglichkeiten, 194 erworbene Wirtschaftsgüter, 44 gewerblich geprägte, 211 Kapitalanlagen im Betriebsvermögen, 193 Pflichtveranlagung zum Abgeltungssatz, 149 zum individuellen Einkommensteuersatz, 148 Prämie, 17 Privatvermögen, 50, 134, 194 Haltedauer, 51 Publikums-Fond, 70 Publikums-Sondervermögen, 69 Q Quellensteuer, 191 ausländische, 101, 116, 121 fiktive, 102 Veranlagungsverfahren, 123 Quellensteueranrechnung, 138 Quellensteuerstaat, 102 Quellensteuertopf, 122 R Regelabfrage, 120 Renditeermittlung, 155 Rente private, 167 Rentenschuld, 33 Rentenversicherung, 17, 18, 33 Reverse-Floater, 157 Riester-Vertrag, 168 Risikozertifikat, 21, 36 Gestaltungsmissbrauch, 37 Verfall, 39 Zahlung während der Laufzeit, 38 Risikozertifikate Lieferanspruch auf den Basiswert, 38 Rürup-Rente, 167 S Schenkung, 113 Schenkungsteuer Festsetzungsfrist, 113 Schenkungsteuerfinanzamt, 113 Schuldbuchforderung, 27 Schuldner, 141 Schwarze Liste, 190 Selbstanzeige, 187 Sicherungs-Kapitalertragsteuer, 145 Sparer-Pauschbetrag, 81, 83, 95, 105, 137, 138, 194 Spekulationsfrist, 7, 27, 64, 74, 152 Spekulationsgewinn, 88 Spekulationspapier, 40 Spekulationsverlust, 161 Sperrvermerk, 120 Spezialfond, 70 Spin off, 62 squeeze-out, 43 Steuerabzug, 106 Steuerausländer, 109, 142 Steuerbefreiung, 108 Steuerbescheinigung, 187 Steuererklärung, 181 Steuererstattung, 22, 128 Steuerfahndung, 187 Steuerflucht, 99 Steuerhinterziehung, 113, 162, 182, 187, 189, 191 Steuerinländer, 109 Steuerminderung, 86 Steuernachzahlung, 128, 187 Steuerneutralität, 62

28 246 Sachverzeichnis bei Abspaltungen, 63 Steuersatz individueller, 106 Steuersatzspreizung, 170 Steuersparmodell, 86 Steuerstundung, 119 Steuerstundungseffekt, 75 Steuertarif gesonderter, 99 progressiver, 99 Steuerverkürzung, 113 Steuervorteil, 100, 215 Familie, 172 Stillhalterprämie, 22, 30, 31, 82, 87, 106, 111, 159, 164 Stockdividende, 15, 107 Straf-Besteuerung, 187 Streubesitz, 194, 199, 202 Streubesitzdividende, 201, 206 Stückzinsen, 21, 35 Stückzinstopf, 130 Subsidiaritätsprinzip, 5, 65, 165, 193 Substanzabspaltungstheorie, 61 Systembruch, 3 T Tafelgeschäft, 140 Tausch von Anteilen, 56 Tax Voucher, 102 Teileinkünfteverfahren, 7, 178, 193, 197, 215 Termingeschäft, 28, 53, 124, 149 Definition, 28 Thesaurierung, 73, 214 bei Personengesellschaften, 200 steuerfreie, 75 Tilgungsversicherung, 82 Transaktionsentgelt, 42 Transaktionskosten, 42 Transparenzprinzip, 20, 70, 72, 190 Treueaktie, 15 U Umtauschanleihe, 57, 58 Unternehmenssteuerreform, 1 Unternehmensteuerreformgesetz, 181 V Veranlagungsarten, 150 Veranlagungsverfahren trotz Abgeltungsteuer, 146 Veräußerung fiktive, 113 wesentlicher Beteiligungen, 166 Veräußerungsbegriff, 41 Veräußerungsfiktion bei Depotübertrag, 112 Veräußerungsgeschäft, 29, 31, 42, 124 im Privatvermögen, 169 privates, 64, 153, 174, 182 Veräußerungsgewinn, 3, 25, 64, 93, 111, 127, 149 aus ausländischen Immobilien, 79 Veräußerungskosten, 47 Veräußerungstatbestand, 26 Verlust allgemeiner, 140 Verlustabzug, 85 Verlustausgleich, 87 Verlustbescheinigung, 135, 139 Verlustbescheinigung für Privatkonten, 236 Verlustfeststellungsbescheid, 89, 96, 162 Verlustrücktrag, 87 Verlusttopf, 90, 91, 96 Verlustverrechnung, 7, 85, 89 Abfolge, 88 bei Ehegatten, 134 beschränkte, 86, 198 Ehegatten übergreifende, 135 Lebenspartner übergreifende, 135 Verlustverrechnungsbeschränkung, 85 Verlustverrechnungspotenzial, 96 Verlustverrechnungstopf, 130, 131 zum Jahresende, 138 Vermögensebene, 3 Besteuerung, 25 Vermögensveränderung, 3, 25 Verrechnungspotenzial, 92 Verrechnungssteuer Schweizer, 15 Versicherung, 16 Altvertrag, 16, 33 Neuvertrag, 16, 34 Versicherungspolice Rückkaufswert, 52 Verkauf, 52 Versicherungsvertrag vermögensverwaltender, 19 Vollrisikozertifikat, 26

29 Sachverzeichnis 247 W Wandelanleihe, 59 Wechselkursauswirkung, 47 Werbungskosten, 7, 207, 215 -Abzugsverbot, 23 -Überschuss, 23 Werbungskostenabzug, 81 Werbungskostenabzugsverbot, 83 Wertpapier, 26, 37, 44, 50, 115 Umschichtung, 209 verdeckte Einlage, 43 Verkehrswert, 50 verwahrtes, 56 Wertpapierabrechnung, 16 Wertpapierbörse, 129 Wertpapieremittent, 38, 153 Wertpapierhandel, 209 Wettbewerbsfähigkeit, 1 Wirtschaftsgut, 44 bewegliches, 65 in Fremdwährung, 64 Tausch, 56 Z Zahlstelle, 142 Zertifikat Bestandschutz, 152 Zertifikatefond, 75, 154 Zinsabschlagsteuer, 109 Zinsen im Betriebsvermögen, 203 im Privatvermögen, 203 Zinsertrag, 109 aus sonstigen Kapitalforderungen, 20 Zinsforderung, 27 Zinsinformation, 190 Zinspapier, 40 Zinsrichtlinie, 188 Zinsschein, 27 Zinszahlung grenzüberschreitende, 188 Zufluss-Abfluss-Prinzip, 9 Zuflussfiktion, 72 Zwischengewinn, 77, 144, 149 Zwischengewinnbesteuerung, 76