Kapitel VII Das außergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren. Kapitel X Vollstreckung von Steueransprüchen ( 249 ff. AO) des Umsatzsteuerrechts

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2 Inhaltsübersicht»Die Steuerberaterprüfung«Band 1 3 XIII Band 1: Ertragsteuerrecht Band 2: Unternehmenssteuerrecht und Steuerbilanzrecht Teil A Einkommensteuer I Kernbereiche Kapitel I Grund- und Strukturfragen bei der Einkommensteuer Kapitel II Der Zustandstatbestand Teil I: Die Überschusseinkünfte Kapitel III Der Zustandstatbestand Teil II: Die Gewinneinkünfte Kapitel IV Der Erwerbsaufwand (das objektive Netto prinzip) und 12 EStG Kapitel V Das subjektive Nettoprinzip Teil B Einkommensteuer II Übergreifende Komplexe Kapitel I Personelle Zurechnung (Drittaufwand, Nießbrauch/ Treuhand, Angehörigenverträge u.a.) Kapitel II Realisationstatbestände (Steuerentstrickung im Privatvermögen/Betriebsvermögen versus betriebliche Umstrukturierung) Kapitel III Einkommensteuer Rechtsnachfolge (vorweggenommene Erbfolge, Erbfall und Erbauseinandersetzung) Kapitel IV Verluste im Ertragsteuerecht Teil C Gewerbesteuer Kapitel I Übersicht und Essentialia inklusive Berechnungsschema Kapitel II Steuergegenstand und Steuerpflicht Kapitel III Die Besteuerungsgrundlage ( 6 und 7 GewStG) Kapitel IV Spezifika der Gewerbesteuer Teil D Internationales Steuerrecht Kapitel I Strukturierung der Fallgestaltungen im Internationalen Steuerrecht (inklusive der Grenzpendlerproblematik) Kapitel II Die deutschen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Kapitel III Auslandsbeziehungen eines Steuerinländers (Fälle der unbeschränkten Steuerpflicht) Kapitel IV Regelungsbereiche des Außensteuergesetzes (AStG) Kapitel V Besteuerung der Steuerausländer im Inland Kapitel VI Exkurs: (Die Bedeutung des) Gemeinschaftsrecht(s) Teil A Besteuerung der Einzelunternehmen Kapitel I Grundfragen der Gewinnermittlung (inklusive 4 Abs. 3-Rechnung) Kapitel II Der Betriebsvermögensvergleich Kapitel III Einzelne Aktivposten Kapitel IV Geringwertige Wirtschaftsgüter Kapitel V Einzelne Passivposten Kapitel VI Übertragung von Wirtschaftsgütern auf andere Betriebsvermögen Kapitel VII Gliederungsvorschriften für den Jahresabschluss Kapitel VIII Exkurs: Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (BilMoG) Kapitel IX Technische Fragen Teil B Besteuerung der Personengesellschaft als Mitunternehmerschaft Kapitel I Grundfragen zur Mitunternehmerschaft inklusive Einkunftsermittlung Kapitel II Das BV und die Ermittlung des laufenden Gewinns bei der Mitunternehmerschaft Kapitel III Die Doppelgesellschaften im Konzept der Mitunternehmer-Besteuerung Kapitel IV Anfang und Ende einer PersG Kapitel V Die Beteiligung an einer PersG inklusive Personenstandsänderungen, insb. die Veräußerung Kapitel VI Sonderfragen Teil C Körperschaftsteuerrecht Kapitel I Das Körperschaftsteuersystem vor und nach dem Steuersenkungsgesetz Kapitel II Die persönliche Körperschaftsteuerpflicht Kapitel III Die sachliche Körperschaftsteuerpflicht Kapitel IV Die steuerliche Behandlung der Ergebnisverwendung bei Kapitalgesellschaften Kapitel V Die Bedeutung der Organschaft Kapitel VI Die Bedeutung von Kapitalmaßnahmen Teil D Umwandlungssteuerrecht Kapitel I Allgemeines Kapitel II Zivilrechtliche Grundlagen der Umwandlung Kapitel III Steuerrechtliche Grundlagen der Umwandlung Kapitel IV Umwandlung von der KapG auf die PersG Kapitel V Verschmelzung von KapG Kapitel VI Spaltung Kapitel VII Einbringung in eine KapG Kapitel VIII Formwechsel Band 3: Verfahrensrecht, Umsatzsteuerrecht, Erbschaftsteuerrecht, Grunderwerbsteuerrecht Teil A Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung Kapitel I Einführung Kapitel II Allgemeines Steuerschuldrecht Kapitel III Haftung Kapitel IV Steuerverwaltungsakte Kapitel V Das steuerliche Verwaltungsverfahren Kapitel VI Aufhebung, Änderung und Berichtigung von Steuerverwaltungsakten Kapitel VII Das außergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren Kapitel VIII Das finanzgerichtliche Verfahren Kapitel IX Vorläufiger Rechtsschutz Kapitel X Vollstreckung von Steueransprüchen ( 249 ff. AO) Kapitel XI Die Außenprüfung Kapitel XII Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten Teil B Umsatzsteuerrecht Kapitel I Einführung Kapitel II Hinweise für die Bearbeitung von USt-Klausuren Kapitel III Unternehmer und Unternehmen als Anknüpfungspunkte des Umsatzsteuerrechts Kapitel IV Leistungen Kapitel V Leistungsaustausch (Leistungen gegen Entgelt) Kapitel VI Handeln im Rahmen des Unternehmens Kapitel VII Inland/Ausland Kapitel VIII Geschäftsveräußerung nach 1 Abs. 1a UStG Kapitel IX Steuerbefreiungen entgeltlicher Inlandsumsätze Kapitel X Bemessungsgrundlage und Steuersatz bei entgeltlichen Umsätzen Kapitel XI Entstehen und Fälligkeit der Steuer Kapitel XII Besteuerung unentgeltlicher Wertabgaben Kapitel XIII Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis Kapitel XIV Umsätze mit Auslandsberührung Kapitel XV Vorsteuerabzug Kapitel XVI Vorsteuerberichtigung Kapitel XVII Besteuerungsverfahren Teil C Erbschaftsteuerrecht Kapitel I Das Erbschaftsteuerecht inklusive der erbrechtlichen Grundlagen Kapitel II Schenkungssteuerrecht: Vermögensübertragungen zu Lebzeiten im Erbschaftsteuergesetz Kapitel III Das Binnenrecht des Erbschaftsteuergesetzes (inkl. Bewertung) Teil D Grunderwerbsteuerrecht Kapitel I Einführung Kapitel II Steuertatbestände Kapitel III Ausnahmen von der Besteuerung Kapitel IV Die Gesamthand im Grunderwerbsteuerrecht

3 XVII Inhaltsverzeichnis Vorwort des Herausgebers zur 8. Auflage... VII Vorwort der Autoren zur 8. Auflage... IX Vorwort des Herausgebers zur 1. Auflage... XIII Inhaltsübersicht»Die Steuerberaterprüfung«Band XV Abkürzungsverzeichnis... XXIII Inhaltsverzeichnis Teil A... 3 A Besteuerung der Einzelunternehmen I Grundfragen der Gewinnermittlung (inklusive 4 Abs. 3-Rechnung) Betriebsvermögensvergleich und Einnahmenüberschussrechnung Die Überschussrechnung im Einzelnen Bedeutung der Entnahmen und Einlagen bei der Gewinnermittlung Absetzung für Abnutzung Investitionszulage II Der Betriebsvermögensvergleich Bilanzierungsgrundsätze Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz Einzelne Ansatzvorschriften Bewertungsfragen Bewertungsmaßstäbe und Erwerbsmodalitäten Exkurs: Rechnungslegung nach IAS/IFRS im Einzelabschluss III Einzelne Aktivposten Grundstücke und Gebäude Technische Anlagen, Maschinen, Betriebsund Geschäftsausstattung Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Wertpapiere Vorräte Forderungen und ihre Bewertung Bewertung von Fremdwährungsposten in der Bilanz IV Geringwertige Wirtschaftsgüter Allgemeines Auswirkungen auf die Handelsbilanz

4 XVIII Inhaltsverzeichnis V Einzelne Passivposten Steuerfreie Rücklagen Rückstellungen Verbindlichkeiten VI Übertragung von Wirtschaftsgütern auf andere Betriebsvermögen Grundsatz Übertragungen in das Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft Ergänzende Bestimmungen Überführung von Wirtschaftsgütern zwischen dem inländischen Betriebsvermögen und einer ausländischen Betriebsstätte VII Gliederungsvorschriften für den Jahresabschluss Grundsatz Gliederung der Bilanz Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung VIII Exkurs: Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (BilMoG) Die derzeitige Situation Kurzdarstellung der Änderungen des HGB für den Einzel abschluss nach dem BilMoG Kurzdarstellung der Änderungen des EStG IX Technische Fragen Notwendigkeit von Anpassungen Die»Mehr/Weniger«-Rechnung Notwendigkeit der Anpassungen an die Prüferbilanz Bilanzberichtigung, Bilanzänderung und Bilanzenzusammenhang Inhaltsverzeichnis Teil B B Besteuerung der Personengesellschaft als Mitunternehmerschaft I Grundfragen zur Mitunternehmerschaft inklusive Einkunftsermittlung Die Personengesellschaft im Steuerrecht Überblick Mitunternehmerschaft versus Personengesellschaft und andere Begrifflichkeiten Transparenzgrundsatz und Besteuerung gemäß 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG Technik des Transparenzgrundsatzes: Die Gewinnkomponenten der Mitunternehmer »Mehr- und Weniger-Rechnung«bei der Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft)

5 Inhaltsverzeichnis XIX II Das Betriebsvermögen und die Ermittlung des laufenden Gewinnes bei der Mitunternehmerschaft Übersicht zur Gewinnermittlung bei der Mitunternehmerschaft Schema Die Gewinnermittlung auf der ersten Stufe (I): Das Steuerergebnis der Gesamthand Die Ergänzungsbilanz: Individueller Anteil am Gesamthandsergebnis Das Sonder-Betriebsvermögen und die Sonderbilanz III Die Doppelgesellschaften im Konzept der Mitunternehmer-Besteuerung Klarstellung Die GmbH & Co. KG Die (atypisch) stille Gesellschaft, insbesondere die GmbH & atypisch still Die Betriebsaufspaltung Die»neue«KGaA und neuere Typenverbindungen IV Anfang und Ende einer Personengesellschaft Gründung einer Personengesellschaft Der Sonderfall: Die Einbringung nach 24 UmwStG Die laufende Besteuerung der Personengesellschaft Die Auflösung der Personengesellschaft Die Realteilung der Personengesellschaft V Die Beteiligung an einer Personengesellschaft inklusive Personenstandsänderungen, insbesondere die Veräußerung Einführung Die Bilanzierung der Beteiligung Der Eintritt in die Personengesellschaft Die Veräußerung der Beteiligung ( 16 Abs. 1 Nr. 2 EStG) Das Ausscheiden durch An-/Abwachsung Die Vererbung VI Sonderfragen Inter-/intrasubjektive Übertragungen von Wirtschaftsgütern bei einer Mitunternehmerschaft EStG im Recht der Personengesellschaften Die Thesaurierungsbegünstigung (ab 2008) Belastungsvergleich Abs. 1 Nr. 2 EStG und das SEStEG

6 XX Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Teil C C Körperschaftsteuerrecht I Das Körperschaftsteuersystem vor und nach dem Steuersenkungsgesetz Das Prinzip des Anrechnungsverfahrens Das Prinzip der»hälftigen Doppelbelastung« Die Prinzipien der Unternehmenssteuerreform Die Besteuerungsprinzipien im Übergangszeitraum II Die persönliche Körperschaftsteuerpflicht Die persönliche Steuerpflicht von Körperschaften und Sondervermögen Die persönliche Steuerpflicht von Kapitalgesellschaften Besteuerung der öffentlichen Hand Besteuerung von steuerbegünstigten Körperschaften III Die sachliche Körperschaftsteuerpflicht Überblick Ermittlung des Einkommens einer Kapitalgesellschaft Körperschaftsteuerliche Besonderheiten Verdeckte Gewinnausschüttungen (vga) Verdeckte Einlagen Materielles und formelles Korrespondenzprinzip IV Die steuerliche Behandlung der Ergebnisverwendung bei Kapitalgesellschaften Überblick Steuerliche Folgen der Gewinnthesaurierung Rechtsfolgen von offenen Gewinnausschüttungen Steuerliche Folgen von Verlusten V Die Bedeutung der Organschaft Überblick Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Organschaft Steuerrechtliche Voraussetzungen der Organschaft Einkommensermittlung bei der Organschaft Besonderheiten der Organschaft VI Die Bedeutung von Kapitalmaßnahmen Die Bedeutung von Kapitalerhöhungen Die Bedeutung der Kapitalherabsetzung Die steuerliche Behandlung der Liquidation

7 Inhaltsverzeichnis XXI Inhaltsverzeichnis Teil D D Umwandlungssteuerrecht I Allgemeines Entstehungsgeschichte des Umwandlungsgesetzes Steuerliches Pendant: das Umwandlungssteuergesetz Weitere Gesetzesaktivitäten II Zivilrechtliche Grundlagen der Umwandlung Fälle der Verschmelzung Verschmelzung zur Aufnahme Verschmelzung zur Neugründung Fälle der Spaltung Formwechsel Vermögensübertragung III Steuerrechtliche Grundlagen der Umwandlung Aufbau und Rechtsquellen Zeitliche Anwendung des Umwandlungssteuergesetzes Steuerliche Rückwirkung IV Umwandlung von der Kapitalgesellschaft auf die Personengesellschaft Steuerliche Regelungen für den übertragenden Rechtsträger Steuerliche Regelungen für den übernehmenden Rechtsträger Übernahmegewinn/Übernahmeverlust Schicksal des Körperschaftsteuer-Guthabens sowie des»ek 02« Einlagefiktion nach 5 UmwStG Gewinnerhöhung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten Besteuerung nicht wesentlich beteiligter Anteilseigner Vermögensübergang auf eine natürliche Person Umwandlung von der GmbH in die GmbH & Co. KG Formwechsel von einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft V Verschmelzung von Kapitalgesellschaften Steuerliche Behandlung beim übertragenden Rechtsträger Nennkapitalherabsetzung beim übertragenden Rechtsträger und Nennkapitalerhöhung beim aufnehmenden Rechtsträger Steuerliche Behandlung beim übernehmenden Rechtsträger Spezialfragen bei der Verschmelzung

8 XXII Inhaltsverzeichnis VI Spaltung Bilanzielle Darstellung der Spaltung Spaltung im Steuerrecht Steuerliche Bilanzierung des übertragenden/aufnehmenden Rechtsträgers Missbrauchstatbestände des 15 Abs. 2 UmwStG Verlustabzug nach 10d EStG VII Einbringung in eine Kapitalgesellschaft Steuerliche Ansätze bei der Kapitalgesellschaft Veräußerungspreis und Anschaffungskosten bei der Einbringung Zeitpunkt der Einbringung und Rückwirkung Einbringung der GmbH & Co. KG in die GmbH VIII Formwechsel Stichwortregister vakat