BAK Taxation Index Executive Summary

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1 BAK Taxation Index 2015 Executive Summary

2 Auftraggeber Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) der Schweiz, Bern Switzerland Global Enterprise (S-GE) Steuer- und Finanzämter sowie Volkswirtschaftliche Ausschüsse der Kantone Appenzell A.Rh., Basel-Stadt, Bern, Glarus, Graubünden, Luzern, Nidwalden, Obwalden, Schaffhausen, Schwyz, St. Gallen, Thurgau, Uri, Zug und Zürich Herausgeber BAK Basel Economics AG Projektleitung Beat Stamm, T beat.stamm@bakbasel.com Redaktion Beat Stamm Redaktionsschluss: Dezember 2015 Copyright Alle Inhalte dieser Studie, insbesondere Texte und Grafiken, sind urheberrechtlich geschützt. Das Urheberrecht liegt bei BAK Basel Economics AG. Die Studie darf mit Quellenangabe zitiert werden ( Quelle: BAKBASEL ). Copyright 2015 by BAK Basel Economics AG Alle Rechte vorbehalten

3 Hong Kong Nidwalden Appenzell A. Rh. Luzern Obwalden Schwyz Uri Zug Thurgau Graubünden Glarus Schaffhausen Dublin St. Gallen Ljubljana Singapore Praha Ticino Warsawa Bern Zürich Helsinki Basel-Landschaft Vaud Valais Bratislava Budapest Stockholm Basel-Stadt København London Genève Amsterdam Wien Milano Beijing Luxembourg Oslo Brussels BAK Taxation Index München Madrid Paris New York Unternehmen Der Hauptindikator des BAK Taxation Index für Unternehmen stellt die effektive Steuerbelastung in Prozent des Gewinns einer hochprofitablen Investition dar. In die Berechnung fliessen die ordentlichen Gewinn-, die Kapital- und falls vorhanden die Grundsteuern auf den verschiedenen staatlichen Ebenen mit ein. Ebenfalls berücksichtigt werden die wichtigsten Bestimmungen zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage (z.b. besondere Abschreibungsregeln). Abb. 1 BAK Taxation Index für Unternehmen % +0.1% 40% 35% +2.4% 30% +2.3% -0.4% -1.6% 25% 20% -3.8% -0.5% -2.7% +1.0% -1.5% 15% 10% -0.2% +0.2%+0.1% +0.3%+0.1% +0.1%+0.4% -0.2% 5% 0% Steuersätze 2015 (in %), die oberhalb der Säulen ausgewiesenen Werte stellen die Veränderungen gegenüber dem BAK Taxation Index 2013 dar (in %-P.). Quelle: BAKBASEL, ZEW Gegenüber der letztmaligen Erhebung vor zwei Jahren weist der BAK Taxation Index 2015 für Unternehmen zahlreiche Änderungen auf. Die beiden markantesten Senkungen der Steuerbelastung lassen sich in Helsiniki (-3.8%) und London (-2.7%) beobachten. Beide Standorte reduzierten ihre Gewinnsteuersätze signifkant. An den Standorten Paris (+2.4%) und Brussels (+2.3%) stiegen die Steuerbelastungen für Unternehmen am deutlichsten an. In Paris ist hauptsächlich die Erhöhung des Gewinnsteuersatzes für die Steuererhöhung verantwortlich. In Brussels führt die Abschaffung des fiktiven Zinsabzugs auf Eigenkapital zur erhöhten Steuerbelastung. BAKBASEL 1

4 Singapore Hong Kong Zug Obwalden Schwyz Uri Česká Republika Nidwalden Luzern Glarus Zürich Thurgau Appenzell A.Rh. Graubünden Schaffhausen Polska Slovenská Republika Basel-Stadt St. Gallen Valais Ticino Bern Basel-Landschaft Genève Vaud Magyarország New York Luxembourg Deutschland Österreich Norge Beijing Ø BAK Taxation Index España Nederland France Slovenija Danmark United Kingdom Ireland Suomi Italia Sverige Belgique Hochqualifizierte Der Hauptindikator des BAK Taxation Index für Hochqualifizierte weist die effektive Steuerbelastung in Prozent der Beschäftigungskosten für einen ledigen, alleinstehenden Arbeitnehmer mit einem Einkommen nach Steuern von Euro (zu Basispreisen 2010) aus. Neben den Einkommenssteuern werden auch die Lohnnebenkosten mit Steuercharakter auf der Arbeitgeber- und Arbeitnehmerseite in der Berechnung berücksichtigt. Abb. 2 BAK Taxation Index für Hochqualifizierte % 60% +0.8% +0.6% +0.1%-1.2% 50% 40% 30% -4.5% -1.3% +0.4% -0.5% -1.0% -1.0% -0.7% +0.2% -0.7% +0.2% -0.8% -0.6% -0.8% +1.0% -0.1% +0.2% -0.5% -0.6% -0.2% +0.6% +1.5% +1.2% -3.5% +0.2% +0.9% +0.2% -1.1% -0.2% 20% -0.5% 10% 0% Steuersätze 2015 (in %) für eine ledige, alleinstehende Person mit Nachsteuereinkommen von ( -Wechselkurs: Durchschnitt der Jahre , zu Basispreisen von 2010). Die oberhalb der Säulen ausgewiesenen Werte stellen die Veränderungen gegenüber dem BAK Taxation Index 2013 dar (in %-P.). Quelle: BAKBASEL, ZEW Im Vergleich zur letzten Erhebung (BAK Taxation Index 2013) haben sich die Steuerbelastungen an beinahe allen Standorten zumindest leicht verändert. Die beiden deutlichsten Senkungen der Steuerbelastung für Hochqualifzierte finden sich in Magyarország (Ungarn) (-4.5%) und España (-3.5%). In Ungarn hat eine Reform des Krankenkassensystems zu einer deutlichen Entlastung der Arbeitnehmenden geführt. In España hat sich die Abschaffung des krisenbedingt erhobenen Zuschlags auf die Einkommenssteuern belastungssenkend ausgewirkt. In Nederland (+1.5%) und Beijing (+1.2%) stiegen die Steuerbelastungen am deutlichsten an. In Nederland haben diverse Änderungen beim Sozialversicherungssystem und bei den Einkommenssteuern die Erhöhung verursacht. In Beijing haben die Erhöhung der Sozialversicherungsbeiträge und Änderungen beim Krankenkassensystem zu einer merklich höheren Steuerbelastung geführt. BAKBASEL 2

5 Was ist der BAK Taxation Index? Der BAK Taxation Index bildet die steuerliche Standortattraktivität ausgewählter Kantone und ihrer wichtigsten internationalen Konkurrenzstandorte ab. Der methodisch anspruchsvolle Index erfasst die effektiven Steuersätze für Unternehmen und natürliche Personen mit überdurchschnittlichen Einkommen (Hochqualifizierte) aus der Perspektive eines ansiedlungswilligen Unternehmens. Bei der Standortwahl von Unternehmen spielt neben den Unternehmenssteuern auch die effektive Steuerbelastung von hoch qualifizierten Arbeitskräften eine wichtige Rolle. Der BAK Taxation Index wird von BAK Basel Economics AG (BAKBASEL, Basel, CH) in Zusammenarbeit mit dem Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung (ZEW, Mannheim, DE) seit 2001 regelmässig erhoben und publiziert. Das vorliegende Executive Summary zeigt die Resultate für die beiden Hauptindikatoren des BAK Taxation Index Angaben zu zahlreichen weiteren Indikatoren der steuerlichen Standortattraktivität finden Sie auf unserer Webseite unter Ihr Ansprechpartner Beat Stamm Senior Projektleiter Tel BAKBASEL 3