Steuerparadies Europa

Größe: px
Ab Seite anzeigen:

Download "Steuerparadies Europa"

Transkript

1

2 Der Traum jedes Unternehmers und Selbständigen Steuerparadies Europa MILLIONEN sichern, STEUERN sparen und das mit Hilfe des Staates 2

3 Besonderen Dank möchte ich Marco Schnabl aussprechen, der mir bei diesem Buch immer gut zugesprochen hat, mich stets unterstützte und mir manchmal (auch öfters) die nötige Motivation gab, weiter zu machen. Einen ganz besonderen Dank geht an Martina Novak, die mir geholfen hat, dieses Buch lesbar zu machen und in die nötige grammatikalische Form zu bringen. Als Lektor hat Martina deutlich dazu beigetragen, dass das Buch zeitig zum angekündigten Termin fertig wurde. VIELEN DANK! 3

4 Alle Rechte der Verbreitung durch Schriften, Fernsehen, Funk, Film, Video, foto- oder computertechnische sowie durch zukünftige Medien sind vorbehalten. Bei Zuwiderhandlung und missbräuchlicher Verwendung kann Schadensersatz gefordert werden. GD SOLUTIONS GROUP CORP NW 66 ST 2000 BPM MIAMI, FL Der Autor distanziert sich ausdrücklich von Textpassagen, die im Sinne des 111 StGB interpretiert werden könnten. Die entsprechenden Informationen dienen dem Schutz des Lesers. Ein Aufruf zu unerlaubten Handlungen ist nicht beabsichtigt. Sämtliche Angaben und Anschriften wurden sorgfältig und nach bestem Wissen und Gewissen ermittelt. Trotzdem kann von Autor und Verlag keine Haftung übernommen werden, da (Wirtschafts-) Daten in dieser schnelllebigen Zeit ständig Veränderungen ausgesetzt sind. Insbesondere muss darauf hingewiesen werden, dass sämtliche Anbieter für ihre Angebote selbst verantwortlich sind. Eine Haftung für fremde Angebote ist ausgeschlossen. Gegebenenfalls ist angeraten, professionellen Rat bei einem Rechtsanwalt, Steueroder Wirtschaftsberater einzuholen. 4

5 Inhaltsverzeichnis Staatsfeind Nr. 1: Klein- und Mittelständige Unternehmen 12 Zielgruppe deutsche und österreichische Unternehmer und Selbständige 16 Der Unternehmer -Airbag 17 Die Großen machen es uns vor 19 Großkonzerne werden bevorzugt 20 Double Irish with a Dutch Sandwich im Detail 21 Niedrigsteuerländer auch in der EU zu finden! 24 Was ist die richtige Strategie? 27 Rechtliche Grundlagen 28 Deutsches Außensteuergesetz (AStG) 29 Rechtswidriges Verhalten von Deutschland 30 Aktivkatalog des Außensteuergesetz ( 8 Abs.1) 33 AEAO 8 - Wohnsitz 36 AEAO 9 - Gewöhnlicher Aufenthalt 38 Außensteuergesetz - Controller Foreign Companies 40 Hinzurechnungsbesteuerung 49 Anti-Vermeidungs-Regelung Österreich 52 Offshorestrategien 54 Steueroasen legal nutzen 55 Große Gefahr bei Offshorefirmen! 56 Abkommen OECD CRS 57 Steuerhinterzieher haben es noch schwerer 58 Grundsätzliches und Abschließendes zu Offshorefirmengründung 62 Gestaltungsstrategien Teil I 65 Gestaltungsstrategien - was ist alles möglich? 66 Die illegale oder rechtswidrige Zwischengesellschaft 77 Der Fiskus deckt alles auf! 79

6 So arbeitet der Fiskus mit dem Ausland zusammen! 80 Substance Escape - Substanz 87 Betriebsstättendefinition 95 Negativwirkung des Außensteuergesetz 95 Funktionsverlagerung ( 1 AStG) 96 Gestaltungsstrategien Teil II 100 NON-DOM-Status 102 Gründung einer europäischen Auslandsgesellschaft (Betriebsstätte) 108 Zypern 110 Irland 111 Ungarn 111 Bulgarien 111 Gibraltar 112 Liechtenstein (Sonderstellung) 112 Kanarische Sonderzone (Zona Especial Canaria ZEC) 114 Madeira, EU-Sonderzone (Portugal) 115 Litauen 116 Slowakei 116 Tschechien 117 Malta 117 Global Agency - England 122 Schottland 124 Luxemburg 127 Gestaltungsstrategien Teil III 130 Die Zyprische Organschaft 131 Gestaltungsstrategien Teil IV 137 IP Box Steuerregime 138 Gestaltungsstrategien Teil V

7 Gründung einer EU - Holding 141 Gestaltungsstrategien Teil VI 146 Standort USA 147 Standort Schweiz 156 Standort Ras-Al-Khaimah (RAK) 158 Gestaltungsstrategien Teil VII 160 Standort Deutschland 161 Vermögensschutz Teil I 167 Schutz Deiner kapitalbildenden Lebensversicherung 172 Vergiss deine Hausbank 174 Vermeide es Gesellschafter zu sein 176 Habe immer einen Zeugen dabei 178 Mache immer (nie) Vergleiche vor Gericht 179 Pfändungsschutz-Option (PSO) 180 Die Stiftungs-Limited 183 Spezialthema 2. Staatsbürgerschaft 190 Zweite Staatsbürgerschaft - ein Muss für jeden Deutschen und Österreicher? 191 Zweite Staatsbürgerschaft kaufen - aber Vorsicht ist geboten! 195 Die Quintessenz 200 Der Unternehmer als Durchgangsstation 201 Gefahrenort: Schule 204 Der Mythos ist entlarvt 208 Der Mensch steht im Mittelpunkt und somit allen im Weg

8 Über den Autor Thilo Schneider hat eine einmalige Transformation hinter sich: vom Bauer zum erfolgreichen Unternehmer und Speaker! Aufgewachsen in Deutschland auf einem saarländischen Bauernhof, erkannte er im Alter von 25 Jahren, dass er nicht für den Rest seines Lebens Bauer sein wollte und das dies nicht wirklich seine Berufung sein konnte. Obwohl er den Beruf Landwirt (Bauer) erlernt und danach die Technikerschule besucht hatte - mit dem Abschluss Staatlich geprüfter Techniker für den Landbau - wollte er etwas ganz anderes in seinem Leben erreichen. Selbst mit diesem Abschluss und einem relativ großen Familienbetrieb im Gepäck, wählte er die Veränderung, um etwas Großes und Besonderes zu erschaffen startete Thilo Schneider eine neue Karriere in der allbekannten und vertrauensvollen Finanzdienstleistungsbranche (Strukturvertrieb). Er lernte dort alle themenspezifischen Bereiche kennen: Versicherungen, Kapitalanlagen, Finanzierungen, Private Equity, usw.. Auch lernte er die verschiedenen Arten des Verkaufs kennen, wie z.b. Klinken putzen, Ellenbogen klingeln, Kaltaquise via Telefonbuch, klassisches Empfehlungsgeschäft und auch Key-Account Geschäft. Thilo Schneider spürte mit der Zeit, dass die Finanzprodukte, die dem Endkunden angeboten wurden, keine Rendite abwerfen konnten! Für ihn war dieses Geschäft keine WIN-WIN-WIN Situation. Diese Erfahrungen waren ernüchternd, aber auch lehrreich für ihn. So zog Thilo Schneider sich seit 1997 immer mehr aus dem aktiven Finanzgeschäft zurück, um sich als Selbständiger überwiegend der Erwachsenenbildung mit Schwerpunkt Finanzen und Persönlichkeitsentwicklung zu widmen. Dieser Sinneswandel kam nicht von ungefähr, denn er hatte den Kontakt zum damaligen Money-Coach Nr.1 (Bodo Schäfer) bekommen. Dort arbeitete Thilo Schneider anfänglich erfolgreich als PR-Mann, dann in der Vermarktung von Bodo Schäfer und später übernahm er die Geschäftsleitung der Seminarfirma - mit gravierenden Folgen. Denn wenige Wochen nach der Übernahme, als Geschäftsführer und Mehrheitsgesellschafter, musste Thilo Schneider Konkurs anmelden. Eine überaus spannende und lehrreiche Erfahrung für Thilo Schneider! Und wieder musste Thilo Schneider bei Null bzw. bei Minus anfangen und es begann eine Zeit, in der er seine Wunden leckte. Er besuchte dennoch regelmäßig Seminare zu verschiedenen Lebensbereichen (national und international) zur eigenen Persönlichkeitsentwicklung und bildete sich mit mehr als 3000 Sachbüchern autodidaktisch weiter.

9 In dieser Zeit arbeitete er für verschiedene Firmen als externer Marketingberater und war mit den Themen Persönlichkeitsentwicklung, Selbstentfaltung und Bewusst machen der eigenen Persönlichkeit, stark verbunden. Ab dem Jahre 2006 fing Thilo Schneider an, eigene Seminare, Vorträge und Workshops zu den Themen Persönlichkeitsentwicklung, Verantwortung übernehmen, ein selbstbestimmtes Leben führen und Aufklärung über Finanzprodukte, zu halten. Durch seine internationalen Seminare, Vorträge und Workshops unteranderem in Slowenien, Kroatien, Bulgarien, Tschechen, Polen, Rumänien, Deutschland und Schweiz begeistert er immer wieder die Teilnehmer mit seinen inspirierenden Worten und bewegt sie zum Handeln. Sehr erfolgreich mit Seminaren, Coaching von Geschäftsführern und Selbständigen erlebte Thilo Schneider 2011 sein bisher tiefgreifendes Erlebnis: Er wurde verhaftet, verurteilt und eingesperrt. Ein überaus profitables und seriöses Geschäft wurde ihm unter dem Hintern weggerissen und das System war der Meinung, dass die freie Marktwirtschaft für Thilo Schneider nicht gelten sollte. Heute ist Thilo Schneider CEO eines US-amerikanischen Consultingunternehmens, verfügt über exzellente, unternehmerische Erfahrungen in Deutschland, Österreich, Schweiz, Osteuropa und den USA, coacht und berät Geschäftsführer und Selbständige und hält Vorträge und Seminare wie man verhindert nicht von dem System aufs Kreuz gelegt zu werden. Er verfügt über hervorragende Kontakte zu internationalen Steuerberatern und Rechtsanwälten. Eines zeichnet Thilo Schneider als Mensch und Geschäftsmann aus: mit jedem weiteren Lebensjahr, mit jeder gemachten Erfahrung und mit jedem neuen Tiefschlag den er hinnehmen muss, wird er stärker, leidenschaftlicher, demütiger, optimistischer und ist ein Lernender, der IMMER nur das Positive aus den Situation heraus nimmt und letztendlich auch aus seinen Fehlern lernt. Thilo Schneider ist der Erfinder des "Unternehmer - Airbags ". Thilo Schneider s Lebensmotto: Besser neugierig als vorsichtig! 9

10 Vorwort Thilo Schneider Unternehmer und Selbständige müssen sich heutzutage gewissen Gegebenheiten unterwerfen. Dies ist nichts Neues aber stellt den Unternehmer immer wieder vor spannende und interessante Herausforderungen. Der Unternehmer des 21. Jahrhundert muss umdenken und seinen Blick erheben und einen Blick von oben wagen - auch wenn es ihm vielleicht nicht gefällt was er sieht. Die Adlerperspektive auf die Ökonomie, Wirtschaft oder auf die Verhaltensweisen unserer Experten und Politiker zu haben, ist insoweit interessant, dass man dadurch einen neuen Raum schafft für die Möglichkeit Dinge zu hinterfragen. Fragen zu stellen ist dabei einer der wichtigsten und weiterbringende Sache, die man tun kann. Fragen eröffnen einem neue Perspektiven, sofern man es zulässt. Neue Perspektiven zu haben bedeutet, dass man eine Wahlmöglichkeit hat. Und eine neue Wahlmöglichkeit zu haben bedeutet, dass man eine (andere) Entscheidung treffen kann, die sich von den Entscheidungen abhebt, die man in den letzten Jahren getroffen hat. Vorausgesetzt, dass man auch was verändern möchte. Dieses Ebook soll dazu ermutigen und auffordern die gewohnte vom Alltag geprägte Komfortzone eines Jeden etwas mehr zu verlassen um einen weiteren Blick über den unternehmerischen Tellerrand zu erhaschen. Wir schauen uns die wiederkehrenden Herausforderungen, die menschlichen Stolpersteine und die wirtschaftlichen Fussfesseln der Unternehmer und Selbständigen vor allem in Deutschland an, die da draußen in der realen Wirtschaft täglich ihren Dienst leisten mit der festen Absicht, ein besseres, glücklicheres und zufriedeneres Leben mit ihrer Familie erzielen zu wollen. Ob dieses Vorhaben nun erreicht wird, kann wahrscheinlich jeder selber für sich beantworten und selbstkritisch hinterfragen. Man kann vielleicht zu der Überzeugung gelangen, dass das unternehmerische Dasein sehr stark von außen gesteuert wird und man vielleicht sich als (zu) kleines Rad in dem großen Ganzen sieht um wirklich was bewegen oder verändern zu können. Man hat möglicherweise innerlich schon aufgegeben oder resigniert und macht nur noch Dienst nach Vorschrift um irgendwie sein Ding zu tun, seine Planzahlen zu erreichen, seinen sozialen Status aufrecht zu erhalten oder seinen familiären Verpflichtungen nachzukommen. Das zeigt sich nicht unbedingt immer in der Außendarstellung eines Jeden, auch ist das nicht Jedem immer bewusst, aber kommt öfters vor, als man es glaubt.

11 Unternehmer - Airbag Der Unternehmer - Airbag soll dazu beitragen, dass du als Unternehmer einen Weg einschlagen solltest, der dich, wenn auch nur ein kleines Bisschen, freier arbeiten lässt. Der Unternehmer -Airbag trägt dazu bei, dass du auch als langjähriger Unternehmer sehr wohl ein haftungsfreieres und steueroptimiertes Leben leben kannst. Du wirst selber sehen, dass es kein Hexenwerk ist ein selbstbestimmtes Leben zu leben - auch als Unternehmer ist das möglich. Alles was du tun musst ist anfangen umzudenken und über den unternehmerischen Teller zu schauen. Du musst es selber in die Hand nehmen, denn ein anderer wird es für dich nicht tun - auch nicht der Staat. Was mich bewegt hat und immer wieder neu motiviert über den Tellerrand zu blinzeln um dazuzulernen, sind Aussagen wie folgende: Der Wirtschaftstheoretiker E.F. Schumacher zeigt in seinem Buch Small is Beautiful. Economics as if People Mattered (1973), daß wir die Techniken den wahren menschlichen Bedürfnissen unterordnen müssen. Wirtschaft als Lebensinhalt ist eine tödliche Krankheit..., denn unendliches Wachstum passt nicht in die endliche Welt. Das Wirtschaft nicht Lebensinhalt sein darf, ist der Menschheit von allen Ihren großen Lehrern gesagt worden; dass sie es nicht sein kann, zeigt sich heute. Fange dein gewohntes Terrain zu verlassen und spaziere ein wenig auf dem Pfad des Neuen. Halte Deinen Geist offen, werfe deine Vorurteile über Bord und sei bereit dazuzulernen um dein Leben etwas glücklicher, besser und zufriedener zu gestalten. Sollte es diesem Ebook möglich sein Unternehmern, Selbständige und Querdenker anzuregen inne zu halten und über ihre eigene Situation nachzudenken, dann wäre das Ziel dieses Buches erreicht. Sollte der Leser durch dieses Ebooks motiviert sein zu handeln und Dinge in seinem Leben umzusetzen, dann wäre das Ziel dieses Buches bei weitem übertroffen. Ich wünsche dir jede Menge von dem was dir gut tut. Bleibe gesund und viel Spaß beim Lesen. 11

12 Staatsfeind Nr. 1: Klein- und Mittelständige Unternehmen Eins vorweg: bevor wir hier in die sehr umfangreiche Thematik Senkung der Unternehmenssteuer mit internationaler Steuergestaltung einsteigen, möchte ich noch das eine oder andere Wort zu der Zielgruppe KMU verlieren (Klein- und Mittelständige Unternehmer). Die Zielgruppe KMU ist die Zielgruppe mit der wir uns hier beschäftigen werden und die für uns einen sehr hohen Stellenwert hat, da es gerade diese Klein- und Mittelständige Betriebe alles andere als leicht in Deutschland oder Österreich haben und mehr oder weniger im Fadenkreuz des Staates stehen - und das meine ich nicht positiv. Der Kleinunternehmer hat mit Herausforderungen zu kämpfen die nicht nur auf das normale Unternehmertum wie z.b. Markt, Konkurrenz, Marketing usw. sich beziehen, sondern wird von seinem eigenen Staat ausgebremst, eingeengt und auch sogar zerstört. Wenn man gewissen Statistiken Glauben schenken darf, dann gibt es in Deutschland rund 3,5 Mio. Klein- und Mittelständige Betriebe, wobei es immer auf die Definition ankommt. Laut dem Statistischen Bundesamt sieht die Definition wie folgt aus: Kleine und mittlere Unternehmen (KMU) Das Statistische Bundesamt definiert KMU in Anlehnung an die Umsatz- und Beschäftigtengrößenklassen der Empfehlung (2003/361/EG) der Europäischen Kommission vom wie folgt: Kleinstunternehmen: bis 9 tätige Personen und bis 2 Mill. EUR Jahresumsatz Kleine Unternehmen* bis 49 tätige Personen und bis 10 Mill. EUR Jahresumsatz Mittlere Unternehmen** bis 249 tätige Personen und bis 50 Mill. EUR Jahresumsatz Großunternehmen über 249 tätige Personen oder über 50 Mill. EUR Jahresumsatz * und kein Kleinstunternehmen ** und kein kleines oder Kleinstunternehmen 12

13 Es ist generell sehr schwer Daten und Statistiken zu finden, die eine einheitliche Basis der Vergleichbarkeit zulassen - zumindestens habe ich keine vernünftige gefunden. Auch in Bezug auf verlässliche Daten in Österreich, gibt es jede Menge Statistiken, die aber wiederum sich im Vergleich zu anderen unterscheiden, da andere Parameter zu Grunde gelegt wurden. Sei es drum! Wir wollen auch hier nicht auf Statistiken herumreiten, sondern einfach kurz aufzeigen, wie enorm groß der KMU-Markt in Deutschland und Österreich ist und welches gigantische Potenzial dieser hat. Allerdings schenkt man von Seiten der Politik bzw. des Staates nicht die nötige Anerkennung und Aufmerksamkeit, sondern kümmert sich stattdessen mehr um die Rettung von Banken und um die Verteilung von Millionen an internationale Konzerne. Staatsfeind Nr. 1 Wir sprechen also von Unternehmer und Selbständigen, die vielleicht 10, 20 oder 50 Mitarbeiter haben und seit Generationen einen Betrieb erfolgreich am Leben erhalten, sehr guten Umsatz generieren und die mit Herzblut diesen Betrieb erfolgreich führen. Es geht um die Unternehmer die nicht am Tropf des Staates hängen, wenn mal etwas schief läuft. Was nützt es dem familiengeführten Handwerksbetrieb mit seinen 25 Mitarbeitern, wenn Milliarden vom Staat für die Rettung von Banken locker gemacht werden aber beim Handwerksbetrieb nichts ankommt? Und mit welcher Berechtigung bekommt diese Bank Geld? Was hat er davon, wenn er mal in Schieflage gerät? Ist der Staat dann auch gewähr bei Fuß und unterstützt ihn mit endlos Geld wenn er sich verkalkuliert hat und Insolvenz beantragen muss? Wohl eher nicht! Im Falle einer Insolvenz übernimmt der Staat dann mal recht schnell die Geschäftsführung und verwertet was zu verwerten geht. Allerdings eine Geldspritze vom Staat sieht eine solche Maßnahme nicht vor. Und wenn Du selber einmal in einer Firmeninsolvenz als Geschäftsführer involviert warst, dann wirst Du gemerkt haben, dass man Dir gerne das Wort im Mund umdreht und Du letztendlich als Buhmann abgestempelt wirst. 13

14 Und wenn Du als inhabergeführter Unternehmer mal eine Insolvenz hinter dich gebracht hast, dann solltest Du dich in Deutschland oder Österreich warm anziehen. Tür und Tor stehen Dir dann nicht mehr in dem souveränen Deutschland oder Österreich offen. Es geht dann schon los, wenn Du ein neues Gewerbe oder ein neues Geschäft eröffnen möchtest. Zum einen lastet Dir der untergegangen Kahn an, der Dich einfach nicht loslassen will, obwohl Du ja eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) hattest und die Haftung eigentlich beschränkt hätte seine sollen. Leider hast Du da aber nicht das Kleingedruckte gelesen, denn jeder Geschäftsführer, auch Du, sollte etwas genauer hinschauen, da in den letzten Jahren Geschäftsführer und Gesellschafter doch mit ihrem Privatvermögen haften. Laut 43 Abs. 1 GmbHG hat der Geschäftsführer die Aufgaben und Pflichten der Gesellschaft mit der Sorgfalt eines Geschäftsmanns wahrzunehmen - dies betrifft die deutschen Unternehmer. Er muss den Gesellschaftszweck fördern und Schaden abwenden. So steht es geschrieben. Also ganz ehrlich, das ist leichter gesagt als getan! Das der Staat mit solchen Maßnahmen und Aktionen das Vertrauensverhältnis zwischen Staat und Mittelstand nicht fördert ist einleuchtend. Ganz im Gegenteil, der Staat als überschuldetes Unternehmen sollte die gleichen Herausforderungen zu bewältigen haben wie ein Unternehmer: er hat Einnahmen und Ausgaben. Sind die Ausgaben höher als die Einnahmen, läuft etwas gewaltig schief. Allerdings wird hier mit zweierlei Maß gemessen. Wenn Du als Unternehmer Deine Verpflichtungen nicht mehr zurückführen kannst, folgt die Kreditkündigung und unmittelbar danach fängt das Dilemma der Zahlungsunfähigkeit und der Insolvenz an. Der Staat hat es da etwas einfacher: Kann er seine Verpflichtungen (Kredite) nicht zurückführen (er macht es Jahr für Jahr nicht, sondern es wird immer nur von der NEUverschuldungsrate gesprochen) geht es einfach weiter im 3/4 Takt und man konzentriert sich auf andere Themen um abzulenken. Tolles Vorbild! Werfen wir doch mal einen Blick auf die Entwicklung des Reformpaket Basel III. Es stellt die ab 2013 gültige Reaktion auf die von der weltweiten Finanz- bzw. Wirtschaftskrise ab 2007 offengelegten Schwächen der bisherigen Bankenregulierung dar. 14

15 Wiederum hat der inhabergeführte Unternehmer darunter zu leiden, was Banken in der ganzen Welt falsch gemacht haben. Wer hat sich denn mit komischen, gehebelten Finanzgeschäften, die keiner versteht (die Banker selber auch nicht) vergaloppiert? Es waren doch die studierten Banker mit Ihren übergroßen Egos und nicht der KMUler. Die Problematik ist wohl immer die Gleiche und diese sollten wir als inhabergeführter Unternehmer oder als Selbständiger verstehen und erkennen und sollten uns selber um unser finanzielles, steuerliches und allgemeinbefindlichen Wohlergehen sorgen. Unser Staat wird es sicherlich nicht tun - ganz im Gegenteil. In diesem Buch wirst Du erfahren, welche Fallen, Tretminen, hinterhältige und teilweise unverschämte Wege unsere Politiker und deren ausführende Organe gehen, nur um dir auch noch den letzten Cent aus der Tasche zu ziehen. 15

16 Zielgruppe deutsche und österreichische Unternehmer und Selbständige Mit diesem Buch wollen wir uns mit dem deutschen wie auch österreichischen Unternehmer beschäftigen. Die Konzepte und Strategien, die wir hier vorstellen werden, sind in erster Linie für den deutschen Unternehmer dienlich und können aber auch als Grundlage für österreichische Unternehmer sehr hilfreich sein. Gerade in Bezug auf die EU-Niederlassungsfreiheit haben Deutschland wie auch Österreich die gleichen Grundvoraussetzungen, da beide EU-Mitgliedsstaaten sind und demnach auch die Vorteile der EU-Niederlassungsfreiheit/EU-Rechtschutz, der EU-Fusionsrichtlinie und auch die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie für sich nutzen können. Grundsätzlich haben Unternehmer in Österreich folgende Gestaltungsmöglichkeiten, um ihre steuerliche Situation zu verbessern: Gründung einer Holding im EU-Ausland Nutzung des Anteil Austausch- und Gesellschafterfremdfinanzierung Gründung einer Betriebsstätte im Ausland Nutzung des IP-Box-Steuerregime (IP = Intellectual Property) Die Nähe zu Slowakei, Tschechien und Ungarn bieten gewissen Gestaltungsmöglichkeiten Sonderstellung durch zyprische Organschaft Wir werden natürlich auf die einzelnen Punkte im Laufe des Buches näher eingehen, weil dies auch Deutschland betrifft, mit Ausnahme der zyprischen Organschaft. Die zyprische Organschaft betrifft nur Österreicher bzw. Menschen mit Wohnsitz Österreich, welche wir aber auch hier vorstellen wollen. Österreich kennt auch keine Hinzurechnungsbesteuerung, wie das im deutschen Außensteuergesetz (AStG) geregelt ist. Somit haben die Bürger von Österreich, wie auch jemand, der seinem Wohnsitz nach Österreich verlegt hat, schon einige Vorteile mehr, als wenn man in Deutschland wohnt. Da Deutschland mit Sicherheit eines der übelsten Außensteuergesetze (AStG) im europäischen Raum aufweisen kann (es wären noch zu nennen: Frankreich, Italien, Spanien oder auch außerhalb der EU die USA), werden wir uns auch intensiver damit beschäftigen und legale Lösungswege aufzeigen, die selbst auch Unternehmer und Selbständige in Deutschland nutzen können. 16

17 Der Unternehmer -Airbag Wir können lautstark behaupten, dass sich die Herausforderungen für Unternehmer und Selbständige in den letzten Jahren sicherlich nicht vereinfacht haben. Ganz im Gegenteil, die Herausforderungen wachsen und mit ihnen auch die finanzielle Belastung allen voran die überhöhten Steuern, Mehrfachbesteuerungen, Zwangsabgaben wie IHK, GEZ oder GIS und auch die Verantwortung des Unternehmers als Hauptverantwortlicher. Und ja, wenn Du dann einen Fehler begehst, oder Du auch unverschuldet in eine Insolvenz reinrutschen solltest, dann nimmt man Dir auch noch alles weg - Geschäftsvermögen und Privatvermögen! Mit dem Unternehmer -Airbag verfolgen wir einen sehr interessanten Weg, was dem Klein- und Mittelständigen Unternehmer Möglichkeiten an die Hand gibt, die ihm helfen werden sein Unternehmen so aufzustellen, dass er dadurch steuerliche Vorteile nutzen, aber auch, dass er als Unternehmer seine Haftung deutlich reduzieren kann. Wie ein Airbag eines Autos, der verhindern soll, dass die Insassen Schaden davon tragen, genauso ist der Unternehmer -Airbag zu verstehen. Der Unternehmer - Airbag ist in der Lage die Haftung des Unternehmers deutlich zu reduzieren (nämlich, wie es eine echte GmbH machen sollte) und er kann dadurch auch einen steuerlichen Vorteil in Anspruch nehmen. Der Unternehmer - Airbag fasst die drei wichtigsten unternehmerischen Herausforderungen zusammen und bietet Lösungen bei der Haftungsminimierung für Geschäftsführer, Gesellschafter und Selbständige, Senkung der Unternehmenssteuer und professionellen Vermögensschutz. Selbst für den Kleinstunternehmer bietet der Unternehmer -Airbag sehr interessante Ansätze, die der Selbständige und der Kleinunternehmer nutzen kann und sollte. Diese Unterstützung, die wir dem Unternehmer bieten, wird er weder von der IHK, der WKO noch von sonstigen Behörden in seinem Land erhalten. 17

18 Deshalb geht unser Appell ganz klar an den Unternehmer und Selbständigen und wir fordern ihn auf zu handeln! Dieses Ebook soll dazu beitragen, dass Du als Unternehmer leichter eine Entscheidung treffen kannst, neue Ideen bekommst um letztendlich wieder ein wirkliches Unternehmerleben leben kannst. Es ist an der Zeit zu handeln und dabei müssen wir uns an die eigene Nase greifen. Wir wollen nicht mit dem Finger auf die Anderen zeigen, sondern handeln proaktiv und gehen unseren Weg. Der Unternehmer -Airbag kann Dich dabei begleiten und Dir die nötigen Infos, Tricks und Tipps verraten, die Dir Dein Staat nicht verrät. 18

19 Die Großen machen es uns vor Immer wieder hören wir von den Großen, den Milliardenkonzernen, die, wie man in den Mainstreammedien nachlesen kann, sich angeblich irgendwelche Steuertricks einfallen lassen, damit sie keine oder fast keine Steuern auf ihre Milliardengewinne zahlen müssen. Allerdings müssen wir bei Mainstreammedien Vorsicht walten lassen, da diese nur an Skandalen, Hetzkampagnen und Negativpublicity interessiert sind. Schlagzeilen ist deren Währung und nicht wahrheitsgetreue Berichterstattung! Double Irish with a Dutch Sandwich Wir wollen Anhand von dem Weltkonzern Apple kurz erklären um welches Steuerschlupfloch sich Apple bedient und warum dieses nicht illegal ist. Wir sprechen von dem Double Irish with a Dutch Sandwich. Die Diskussion in den Medien über dieses Konstrukt kam deshalb auf, da die EU moniert hat, dass dieses Konstrukt illegal sei und Apple eine Steuernachzahlung von rund 13 Milliarden Steuern zu tätigen hätte. Die EU Wettbewerbskommissarin Margrethe Vestager äußerte sich das Der Steuerdeal habe Apple einen wesentlichen Vorteil gegenüber anderen Unternehmen verschafft. Sie verlangt jetzt eine Nachzahlung von rund 13 Milliarden Euro in dem Zeitraum 2003 bis Interessant ist auch, dass Irland diese Gelder von Apple nicht haben möchte und zudem Apple LEGAL gehandelt hat. Aber das passiert, wenn sich Bürokraten und Politikern in die Wirtschaft einmischen, sich noch nicht einmal theoretisch in Wirtschaftslagen auskennen und von nichts eine Ahnung haben, außer, wie sie sich selber profilieren können. Finanzminister Irlands Michael Noonan bezeichnete den Befund der EU- Kommission sogleich als "bizarr, ökonomisch ungerechtfertigt und politisch motiviert. Es könne nicht angehen, dass Brüssel die irische Steuerpolitik bestimme. Er fügte hinzu: Das widerspreche den Römer Verträgen. Deshalb wolle er gegen das Urteil appellieren. (Auszug aus Bestuerzung-statt-Dankbarkeit-ueber-Apple-Milliarden) Irland will nun gemeinsam mit Apple sich vor dem europäischen Gerichtshof gegen diesen Beschluss wehren. 19

20 Großkonzerne werden bevorzugt Als unwissender Mainstreamleser könnte man dieser unsachgemäßen, politisch motivierten Berichterstattung Glauben schenken und hoffen, dass Apple die Strafe zahlen muss. Schließlich müssen andere Klein- und Mittelständische Unternehmen dafür bluten und jede Menge Abgaben leisten, damit solche Großkonzerne wie Google, Starbucks, Oracle, Apple und Co. sich solcher Steuertricks bedienen können. Allerdings müssen wir hier dagegen halten und darauf hinweisen, dass solche Steuertricks nicht eine Prestigesache nur für Großkonzerne wie z.b. Apple sind. Internationale Steuerstrategie sind auch Angelegenheiten für den deutschen oder österreichischen Mittelstand. Der Unterschied liegt nur darin, dass Großkonzerne die legalen Steuertricks kennen - der Mittelstand nicht. Deshalb ist dieses Buch so extrem wichtig und jeder Unternehmer in einem Hochsteuerland sollte davon Kenntnis bekommen. Wir besprechen und zeigen steueroptimierte Strategien und geben Dir als Unternehmer Ideen mit auf den Weg, damit Du auch in Zukunft weniger Körperschaftssteuer oder gar abgeltungsteuerfrei Deine Gewinne vereinnahmen kannst. Trotz dem deutschen Außensteuergesetz kannst Du Möglichkeiten nutzen, die Deine Gesamtsteuerbelastung reduzieren und dafür benötigst Du nicht unbedingt Milliarden oder Millionen. Selbst mit einem Gewinn im weit unteren sechsstelligen Bereich kannst Du solche Konzepte nutzen und Dich in Zukunft zu einem internationalen Unternehmer zählen. Auch eine Wohnsitzverlagerung spielt hier eine entscheidende Rolle und kann Dich ins steuerfreie Nirwana katapultieren. Dazu benötigst Du noch nicht einmal fette Gewinne, sondern kannst als Kleinunternehmer oder Selbständiger Dich in einem EU Land niederlassen und zukünftig steuerfrei leben. Dazu später mehr. 20

21 Double Irish with a Dutch Sandwich im Detail Lasst uns an dem Beispiel von Apple kurz aufzeigen, wie deren steuersparende Strategie funktioniert hatte und welche Schritte dazu nötig waren. Wenn Du richtig gelesen hast, dann wirst Du festgestellt haben, dass ich in der Vergangenheit geschrieben habe, d.h. das Double Irish Dutch Sandwich gibt es nicht mehr. Es wurde auf Druck der EU geschlossen. Es gibt natürlich für aktive Unternehmen, die dieses Konstrukt nutzen, eine Übergangsfrist bis 2020 aber dann ist Schluss damit. Alternativ hat Irland dazu ein ebenfalls spannendes Modell ins Leben gerufen, welches eine Besteuerung von rund 6,25% auf Einnahmen in Irland aufrufen. Das ist deutlich mehr als 0% Steuern, aber auch deutlich weniger als den regulären Körperschaftssteuersatz von 12,5% und ebenfalls deutlich weniger als Irland zu verlassen und sich in einem Hochsteuerland nieder zu lassen. Eins ist an diesem Fall deutlich zu erkennen: wenn sich ein Steuerschlupfloch schließt, wird ein anderes geöffnet. Steuersparmodell Double Irish with a Dutch Sandwich Bei dem Apple-Modell muss man auf drei Länder zurückgreifen: Niederlande, Irland und letztendlich das Ausgangsland USA. Warum viele US Konzerne solche europäischen Lösungen umsetzen, liegt an deren Rechtssystem und liegt auch an der Möglichkeit dieses Steuerschlupfloch zu nutzen. (Quelle: Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter/ Dipl.-Kffr. Stefanie Hontheim, beide Trier, Juni 2013). Als Hauptsitz der Gesellschaft ist allen voran die USA, die zweigesellschaften in Irland gründen. Eine Gesellschaft ist nicht ansässig und eine ist eine ansässige Gesellschaft. Die nichtansässige, irische Gesellschaft wird von Gesellschaften in Bermuda und BVI kontrolliert. 21

22 In den Niederlanden wird eine weitere Gesellschaft BV (Beslooten Vennopschap) gegründet, die 100%ige Tochter der nichtansässigen Gesellschaft in Irland ist. Die Gesellschaft in den Niederland hat nicht wirklich Vermögen und auch relativ wenig Mitarbeiter beschäftigt (also fast keine Mitarbeiter). Sie arbeitet als reine Zwischengesellschaft und hat den Vorteil, dass in den Niederlande Lizenz- und Patentrechte sehr gering besteuert werden. (80% Steuerfreistellung) Die Gesellschaften wie z.b. Google Germany GmbH in München oder Apple GmbH in München usw. dienen lediglich als Servicegesellschaften, die mit dem Hauptgeschäft des Konzerns nichts zu tun haben. Google hat z.b. in ihrem Bericht 2011 ihre Geschäftstätigkeit wie folgt beschrieben: Die Gesellschaft fungiert im Wesentlichen als Servicegesellschaft der Google Inc., USA, und der Google Ireland Ltd., Irland, und erbringt für den deutschen Markt Dienstleistungen in den Bereichen Marketing, Hosting sowie Forschung und Entwicklung. So in etwa schaut das dann in der Praxis aus: Mal angenommen ein Unternehmen hat einen Gewinn von 1 Million $. Dieser Gewinn wird von der ansässigen, irischen Gesellschaft eingenommen. Die niederländische Gesellschaft stellt eine Rechnung an die irische Gesellschaft in Höhe von $ für Lizenz- und Patentrechte. Die $ werden auch von der irischen Gesellschaft bezahlt und kann auch als Betriebsausgaben in der Buchhaltung berücksichtig werden. Es bleibt ein zu versteuernder Gewinn von $, der mit 12,5% besteuert wird, also zu zahlende Steuer von $. Die BV, also die niederländische Gesellschaft, zahlt nur 1% Steuern auf ihre $ Einnahmen und der Rest wird nach BVI (British Virgin Island) bzw. Bermuda legal transferiert. Die BV zahlt also an Steuern 9.000$. Im Gesamten hat der US Konzern bzw. seine Tochterfirmen also $ Steuern bezahlt bei einem Gesamtgewinn von 1 Million Dollar, also 2,15%! Nicht übel:) Nicht berücksichtig sind natürlich die Kosten für die Errichtung und Unterhaltung von den Gesellschaften in Irland und Niederlande, mehrfache Buchführung und sonstige Beratungsleistungen. Allerdings sind diese Kosten im Verhältnis zu den eingesparten Steuern Peanuts. 22

23 Auch muss noch überlegt werden, was mit dem Kapital auf den Bermudas passiert. Wird dieses Geld an Gesellschafter oder an den Mutterkonzern ausgeschüttet, fallen natürlich wieder Steuern an (Abgeltungssteuer/Einkommenssteuer). Aber auch hier gibt es wiederum sehr interessante Gestaltungsmöglichkeiten, wie man dieses Kapital steuerschonend überweisen kann. Fazit An Hand diesem Apple-Modell, welches leider am Auslaufen ist, sieht man, was alles LEGAL möglich ist und welche steuerlichen Vorteile es hat, über den Tellerrand zu blicken und sich die internationalen Rosinen heraus zu picken. In diesem beschriebenen Fall von Apple, Google & Co. ist es eine Strategie, die sehr gut für US Konzerne passen um auch letztendlich eine US Durchgriffsbesteuerung zu vermeiden. 23

24 Niedrigsteuerländer auch in der EU zu finden! Die Frage die sich jetzt viele erfolgreiche Unternehmer stellen ist: Kann ich das auch für meinen Betrieb nutzen? Wie immer kommt es natürlich auf die Situation des Einzelnen an aber pauschal gesagt: JA! Absolut! Denn gerade die EU-Niederlassungsfreiheit, die EU Mutter-Tochter-Richtlinie, die steuerlichen Vorteile der IP Box (IP = Intellectual Property) und EU Holding Gestaltungsmöglichkeiten bieten dem Klein- und Mittelständigen Unternehmen Möglichkeiten, die er in seinem Heimatland nicht findet. Wenn wir hier wieder auf die Mainstreammedien und auch auf die vor allem deutschen Politiker hören würden, dann wären die Länder Irland, Malta und Zypern Niedrigsteuerländer, was vor allem aus Sicht der deutschen Justiz, eher immer negativ dargestellt wird. Unter uns gesprochen: aus Sicht von Unternehmern und Selbständigen sind es Niedrigsteuerländer! Basta. Warum? Na ganz einfach, der Unternehmer muss einfach viel, viel weniger Steuern zahlen als in dem steuerverseuchten Deutschland und das noch mit Unterstützung der EU. Ob das negativ erscheint, sich der europäische Gerichtshof an diese deutsche Aburteilung stößt, da sich diese Aussage nicht mit der EU-Niederlassungsfreiheit verträgt, kann uns völlig kalt lassen. Und da wir mittlerweile nicht nur Deutsche oder Österreicher sind, sondern auch noch EUler, können wir auf die europäischen Niedrigsteuerländer wie Zypern, Malta und Irland hervorragend zurückgreifen. Da aber der deutsche Staat, allen voran die Finanzbehörden, wie ein wildgewordener Bullterrier ist, hat er darauf reagiert und sein Außensteuergesetz (und Deutschland hat das schlimmste Außensteuergesetz auf diesem Planeten) ergänzt, sodass wenn Unternehmer die EU-Niederlassungsfreiheit in Anspruch nehmen bzw. sich auf diese stützen, verlangt der deutsche Fiskus, dass ausreichend Substanz in dem EU-Staat vorhanden ist, indem sich die Auslandsfirma befindet und er muss dies auch noch beweisen. Das nennt man Substance-Escape. (darüber sprechen wir noch ausgiebiger) Der Beweis liegt dann darin, dass die Oberleitung des Unternehmens in dem EU- Land ansässig sein muss, wo sich die Firma befindet, sowie auch ein Geschäftsbetrieb. (Büro, Telefonnummer, PC usw.) Mit der EU-Niederlassungsfreiheit im Rücken ist es sogar so, dass man diese Steuervorteile aktiv nutzen kann (Gründung einer Auslandgesellschaft), ohne dass man gleich in die Ecke des Gestaltungsmißbrauches geschoben wird. 24

25 Auch außerhalb der EU kann es sich lohnen gewisse Gestaltungen in Betracht zu ziehen. Wenn z.b. ein Handelsunternehmen Ware aus Asien importieren möchte, kann sich schon eine Zwischengesellschaft durchaus positiv auf die steuerliche Situation des Unternehmens auswirken. Auch gibt es die Freihandelszone der Vereinigten Arabischen Emirate (VAE), wie z.b. Dubai, Ras Al Khaimah oder Ajman. Mit einer Freihandelszone (Freezone), was eine territoriale Enklave innerhalb eines definierten geographischen Bereiches ist, die außerhalb eines Zollgebietes eines bestimmten Landes liegt, werden keine Zölle und keine Steuern erhoben. Somit wird der Handel zwischen den Ländern deutlich vereinfacht und quasi barrierefrei möglich. Dubai Freezone - Dubai World Central - Dubai South An dem Beispiel Dubai, möchte ich kurz die Vorteile deren Dubai Freezone - Dubai World Central (DWC) stichwortartig aufführen. DWC Dubai Freezone liegt im Zentrum von Dubai mehr oder weniger neben dem Flughafen Al Maktoum und bietet eine enorme Größe. Die DWC besteht aus insgesamt acht Sektoren: DWC - Residential City DWC - Logistics City DWC- Enterprise Park DWC - Commercial City DWC - Aviation City DWC - Al Maktoum International Airport DWC - Staff Village DWC - Golf City 25

26 Hier einige Vorteile im Überblick: Keine Besteuerung der Unternehmensgewinne Keine Einkommenssteuer für Residente (Wohnsitzverlagerung) Keine Devisenkontrollen, keine Devisenbeschränkungen 100% Kapital- und Gewinnrückführung möglich Keine Gewerbesteuern oder ähnliche Abgaben Die Freezone Gesellschaft kann sich zu 100% in Ihrem Besitz befinden Es existieren keinerlei Handelsbarrieren oder Quoten Es bestehen einfachste Richtlinien für den Im- und Export; Unternehmerfreundliche und liberale Arbeitsgesetze usw. 26

27 Was ist die richtige Strategie? Also ganz ehrlich und gerade heraus: Ich weiß es nicht! Hier greift wohl einer der unbeliebtesten Standardaussage: Es kommt darauf an. Pauschalisieren geht leider nicht und eine Löse-schnell-das-Problem-Strategie kann es auch nicht werden. Hier sollen einfach ein paar Ideen und Möglichkeiten gezeigt werden, was alles möglich ist unter der Berücksichtigung der staatlichen Tretminen und gesetzlicher Einschränkungen. Wenn man sich mal alle Berichterstattungen der letzten Monaten, eigentlich schon immer, anschaut, dann kann in Bezug auf Offshorefirmen, Onshore, Offshorekonten, internationale Gestaltungsmöglichkeiten usw. einem Unternehmer oder Selbständigen, der sich vorgenommen hat, in Sachen Steuervermeidung und auch Haftungsreduzierung über den Tellerrand des Heimatlandes blicken wollte, schon mal der Kopf rauchen. In der Praxis sieht es allerdings so aus, dass die allerwenigsten Unternehmer sich überhaupt mit solchen Themen beschäftigen! Zum Einem liegt es vielleicht daran, dass durch die Mainstreammedien die Themen der Firmengründung im Ausland, internationale Steuergestaltungen usw. immer etwas mehr negativ als positiv dargestellt werden und zum Anderen, der Unternehmer auch nicht wirklich einen kompetenten Partner an seiner Seite hat, der ihm diese umfangreiche Thematik näher erklärt. Sein Haus-Steuerberater kennt sich nun mal nicht im internationalen Steuerrecht aus und wehrt vielleicht auch Anfragen des Unternehmers eher ab, da letztendlich er nicht weiterhelfen kann (er hat Angst als inkompetent dazustehen) und er verliert womöglich einen guten Kunden. Denn Kunden, die sich mit internationalen, unternehmerischen Gestaltungen auseinander setzen sollten, sind Unternehmer, die jede Menge Steuern zahlen. Und viel Steuern zahlen bedeutet, hohe Umsätze zu haben und das bedeutet für den Steuerberater hohe Rechnungen schreiben zu können. Nun denn, auf jeden Fall sind internationale, steuersenkende Lösungen auch absolut interessant für den Mittelstand und nicht nur für Konzerne! Dieses Buch soll dazu beitragen, dass Mittelständige Unternehmer sich mit solchen Lösungen beschäftigen. 27

28 Rechtliche Grundlagen Was ist die Ursache, warum deutsche Unternehmer es in Deutschland so schwer haben? Deutsches Außensteuergesetz (AStG) AEAO 8 - Wohnsitz Außensteuergesetz - Controller Foreign Companies Hinzurechnungsbesteuerung Anti-Vermeidungs-Regelung Österreich 28

29 Deutsches Außensteuergesetz (AStG) Wir werden uns hier mit dem deutschen Außensteuergesetz auseinandersetzen müssen, da dieses Gesetz mitunter dafür verantwortlich ist, dass uns das Leben als Selbständiger und Unternehmer, sofern wir vorhaben Auslandsfirmen zu gründen und zu führen, Vermögen ins Ausland zu transferieren oder gar offshore zu gehen, extrem erschwert und fast unmöglich macht nicht auf irgendeine juristische Tretmine zu treten, es sei denn, man hat gute Berater an seiner Seite, die einen durch dieses Wirrwarr an Gesetzen, Verordnungen und Einschränkungen durchführt. Kennt man all diese juristischen Tretminen und Gesetze, dann muss man weder die deutsche oder österreichische Justiz fürchten, noch muss man sich hohe Steuerbelastungen gefallen lassen. Ganz im Gegenteil, denn alleine durch die EU-Niederlassungfreiheit kann das Steuergefälle innerhalb der EU bewusst genutzt werden. Aber der Reihe nach. Im dem Außensteuergesetz ist im Prinzip alles geregelt (und verriegelt), wenn es darum geht, Auslandsfirmen zu gründen und zu führen oder Vermögen ins Ausland zu bringen, es sei denn Du bist mit erheblichen Nachteilen (steuerliche und juristische) glücklich. Es regelt auch die Besteuerungstatbestände, wenn Deutsche (Privatpersonen) ihren Wohnsitz in ein steuerbegünstigteres Ausland verlagern wollen. Lex Horten Der Ursprung bzw. die deutliche Erweiterung dieses Gesetzes haben wir mehr oder weniger einem Unternehmer, genau genommen einem Milliardär, der in den 70iger Jahre eine Aktion gemacht hat, zu verdanken, die danach für uns alle das Leben deutlich erschwert hat. Die Rede ist von Helmut Horten, dem Kaufhaus Milliardär. Unter Juristen wird diese einschneidenden Veränderungen im dem Außensteuergesetz (AStG) gerne als Lex Horten bezeichnet. Was war passiert? 29

30 Nachdem sich Helmut Horten 1966 für seine 32 Jahre jüngere Sekretärin als zweite Ehefrau entschieden hatte, machte er 1968 einen interessanten Schachzug. Er war der Meinung, dass es im schweizerischen Kanton Tessin, in Croglio, es ihm und seiner zweiten Frau doch besser gefallen würde, als in Deutschland. So ist er quasi über Nacht umgezogen, verkaufte von dort seine gesamten Firmenanteile und konnte dem deutschen Fiskus die lange Nase zeigen. Denn der Gewinn war steuerfrei! Dies hat sich der deutsche Staat natürlich nur einmal gefallen lassen und hat dieses Steuerschlupfloch sofort geschlossen. ( 6 AStG Wegzugsbesteuerung) Rechtswidriges Verhalten von Deutschland Nun muss man festhalten, das die deutsche Wegzugsbesteuerung 6 AStG und auch in diesem Zusammenhang das UmwStG (Umwandlungssteuergesetz) auf sehr wackeligen, rechtswidrigen Füssen steht. Deutschland hat die Rechnung leider ohne die EU gemacht. Ja, in der Tat, die EU hat auch Vorteile zu verzeichnen. Mit einem Urteil vom hat der europäische Gerichtshof ein ähnliches französisches Wegzugsbesteuerungsgesetz als rechtswidrig erklärt, da es ganz klar gegen EU-Recht verstößt. Deutschland wurde von der europäischen Kommission im April 2004 bereits nett aufgefordert ebenfalls seine Rechtsvorschriften in Bezug auf die Wegzugsbesteuerung aufzuheben. Darauf wartet die EU bis heute noch. Rechtswidrig ist die Wegzugsbesteuerung laut EU Kommission und Steuerjuristen allemal, allerdings sein Vermögen sang und klanglos ins Ausland abzuziehen, wie einst Helmut Horten, geht trotzdem nicht. Der Europäische Gerichtshof bezieht sich hier auf die EU-Freizügigkeit innerhalb der EU! Deutschland ist zwar in der EU, will aber seine Schäfchen und vor allem deren in langjähriger harter Arbeit erworbenes Firmenvermögen nicht steuerfrei ziehen lassen. Somit ist Deutschland hingegangen und hat gewissen Hürden eingebaut, sofern Du vorhast, mit Deinem Vermögen innerhalb der EU umzuziehen. Denn laut einem Urteil vom EuGH (EuGH-Entscheidung Cadburry Schweppes) darf ein Unternehmer keinen Nachteil haben, wenn er z.b. von Hamburg nach Zypern umzieht. 30

31 Das gleiche wäre auch, wenn er von Hamburg nach München umzieht, darf er keine Nachteile dadurch haben. Die EU muss man als Land ansehen, auch Deutschland musste sich diesem Recht beugen. Was die Wegzugbesteuerung angeht, da musste Deutschland sich darauf einlassen, dass diese vorerst gestundet wird, solange jemand nur innerhalb der EU umzieht. Verlässt Du die EU und verlagerst Deinen Wohnsitz in ein außereuropäisches Land, dann sieht das Ganze wieder anders und komplizierter aus. Die Wegzugsbesteuerung wird zum tragen kommen und der Staat wird Dir das Leben schwerer machen wollen - Deutschland ist nun mal sehr anhänglich. Ebenso muss in diesem Zusammenhang auch das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und dem Land, in das Du Deinen Wohnsitz verlagern möchtest, berücksichtigt werden. Ich werde die DBA s, die Deutschland mit anderen Länder hat, sicherlich nicht alle durchgehen, aber es wird uns bei dem einen oder anderen Konstrukt, die ich im Laufes des Buches aufzeigen werde, immer wieder mal auftauchen. Die Vorraussetzungen, damit Du Dich dem AStG unterwerfen musst, sind folgende: Eine natürliche Person mit deutscher Staatsangehörigkeit Innerhalb der letzten 10 Jahre, warst Du mindestens 5 Jahre steuerpflichtig gewesen (muss nicht am Stück gewesen sein) Du hast noch wirtschaftliche Interessen in Deutschland wie z.b. Immobilienvermietung Beteiligung an einer Personengesellschaft in Deutschland von mehr als 25 % mit einer Betriebsstätte Beteiligung an einer GmbH in Deutschland von mehr als 1% Einkünfte aus Deutschland höher als /Jahr Vermögen in Deutschland höher als Du ziehst in ein Land, welches ein Niedrigsteuergebiet ist (ein Drittel geringere Einkommensteuer als in Deutschland) 31

32 Sobald Du nur eine der obigen Voraussetzung erfüllst, wird für Dich das AStG eine Pflichtlektüre, bzw. sollte es für Deine Berater werden und es findet Anwendung. Es ist somit eine erweiterte beschränkte Steuerpflicht gegeben. Gemäß 2 des AStG greift diese beschränkte Steuerpflicht zehn Jahre und kann durch ein entsprechendes Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und dem Land, in das Du umziehen möchtest, optimiert werden. In dem Falle, dass Du bereits im Ausland wohnst und noch Einnahmen in Deutschland z.b. Mieteinnahmen oder Einkünfte aus Dividenden zu verbuchen hast, dann müssen diese auch in Deutschland versteuert werden. Hierzu wird der deutsche Steuersatz herangezogen, der auf das gesamte Welteinkommen des Aussiedlers angewandt würde (Progressionsvorbehalt). Aber auch hier gibt es Lösungen, wie Du die beschränkte Steuerpflicht umgehen kannst. 32

33 Aktivkatalog des Außensteuergesetz ( 8 Abs.1) Ich habe hier den Aktivkatalog des Außensteuergesetzes ( 8 Abs. 1) aufgeführt, der letztendlich eine wichtige Basis ist, was eine Auslandsgesellschaft machen darf und nicht, damit Du nicht als rechtswidrige Gesellschaft eingestuft wirst. Ich weiß, dass ist trockener Stoff, allerdings einmal drüber zu schauen, kann nichts schaden;) (1) Eine ausländische Gesellschaft ist Zwischengesellschaft für Einkünfte, die einer niedrigen Besteuerung unterliegen und nicht stammen aus: 1.der Land- und Forstwirtschaft, 2.der Herstellung, Bearbeitung, Verarbeitung oder Montage von Sachen, der Erzeugung von Energie sowie dem Aufsuchen und der Gewinnung von Bodenschätzen, 3.dem Betrieb von Kreditinstituten oder Versicherungsunternehmen, die für ihre Geschäfte einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Betrieb unterhalten, es sei denn, die Geschäfte werden überwiegend mit unbeschränkt Steuerpflichtigen, die nach 7 an der ausländischen Gesellschaft beteiligt sind, oder solchen Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Abs. 2 nahestehenden Personen betrieben, 4.dem Handel, soweit nicht a) ein unbeschränkt Steuerpflichtiger, der gemäß 7 an der ausländischen Gesellschaft beteiligt ist, oder eine einem solchen Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Abs. 2 nahe stehende Person, die mit ihren Einkünften hieraus im Geltungsbereich dieses Gesetzes steuerpflichtig ist, der ausländischen Gesellschaft die Verfügungsmacht an den gehandelten Gütern oder Waren verschafft, oder b) die ausländische Gesellschaft einem solchen Steuerpflichtigen oder einer solchen nahe stehenden Person die Verfügungsmacht an den Gütern oder Waren verschafft, es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, dass die ausländische Gesellschaft einen für derartige Handelsgeschäfte in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb unter Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr unterhält und die zur Vorbereitung, dem Abschluss und der Ausführung der Geschäfte gehörenden Tätigkeiten ohne Mitwirkung eines solchen Steuerpflichtigen oder einer solchen nahe stehenden Person ausübt, 33

34 5.Dienstleistungen, soweit nicht a) die ausländische Gesellschaft für die Dienstleistung sich eines unbeschränkt Steuerpflichtigen, der gemäß 7 an ihr beteiligt ist, oder einer einem solchen Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Abs. 2 nahestehenden Person bedient, die mit ihren Einkünften aus der von ihr beigetragenen Leistung im Geltungsbereich dieses Gesetzes steuerpflichtig ist, oder b) die ausländische Gesellschaft die Dienstleistung einem solchen Steuerpflichtigen oder einer solchen nahestehenden Person erbringt, es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, daß die ausländische Gesellschaft einen für das Bewirken derartiger Dienstleistungen eingerichteten Geschäftsbetrieb unter Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr unterhält und die zu der Dienstleistung gehörenden Tätigkeiten ohne Mitwirkung eines solchen Steuerpflichtigen oder einer solchen nahestehenden Person ausübt, 6.der Vermietung und Verpachtung, ausgenommen a) die Überlassung der Nutzung von Rechten, Plänen, Mustern, Verfahren, Erfahrungen und Kenntnissen, es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, dass die ausländische Gesellschaft die Ergebnisse eigener Forschungs- oder Entwicklungsarbeit auswertet, die ohne Mitwirkung eines Steuerpflichtigen, der gemäß 7 an der Gesellschaft beteiligt ist, oder einer einem solchen Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Abs. 2 nahestehenden Person unternommen worden ist, b) die Vermietung oder Verpachtung von Grundstücken, es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, dass die Einkünfte daraus nach einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung steuerbefreit wären, wenn Du von den unbeschränkt Steuerpflichtigen, die gemäß 7 an der ausländischen Gesellschaft beteiligt sind, unmittelbar bezogen worden wären, und c) die Vermietung oder Verpachtung von beweglichen Sachen, es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, dass die ausländische Gesellschaft einen Geschäftsbetrieb gewerbsmäßiger Vermietung oder Verpachtung unter Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr unterhält und alle zu einer solchen gewerbsmäßigen Vermietung oder Verpachtung gehörenden Tätigkeiten ohne Mitwirkung eines unbeschränkt Steuerpflichtigen, der gemäß 7 an ihr beteiligt ist, oder einer einem solchen Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Abs. 2 nahestehenden Person ausübt, 34

35 7.der Aufnahme und darlehensweisen Vergabe von Kapital, für das der Steuerpflichtige nachweist, dass es ausschließlich auf ausländischen Kapitalmärkten und nicht bei einer ihm oder der ausländischen Gesellschaft nahestehenden Person im Sinne des 1 Abs. 2 aufgenommen und außerhalb des Geltungsbereichs dieses Gesetzes gelegenen Betrieben oder Betriebsstätten, die ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter die Nummern 1 bis 6 fallenden Tätigkeiten beziehen, oder innerhalb des Geltungsbereichs dieses Gesetzes gelegenen Betrieben oder Betriebsstätten zugeführt wird, 8.Gewinnausschüttungen von Kapitalgesellschaften, 9.der Veräußerung eines Anteils an einer anderen Gesellschaft sowie aus deren Auflösung oder der Herabsetzung ihres Kapitals, soweit der Steuerpflichtige nachweist, dass der Veräußerungsgewinn auf Wirtschaftsgüter der anderen Gesellschaft entfällt, die anderen als den in Nummer 6 Buchstabe b, soweit es sich um Einkünfte einer Gesellschaft im Sinne des 16 des REIT- Gesetzes handelt, oder 7 Abs. 6a bezeichneten Tätigkeiten dienen; dies gilt entsprechend, soweit der Gewinn auf solche Wirtschaftsgüter einer Gesellschaft entfällt, an der die andere Gesellschaft beteiligt ist; Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an der anderen Gesellschaft sowie aus deren Auflösung oder der Herabsetzung ihres Kapitals sind nur insoweit zu berücksichtigen, als der Steuerpflichtige nachweist, dass Du auf Wirtschaftsgüter zurückzuführen sind, die Tätigkeiten im Sinne der Nummer 6 Buchstabe b, soweit es sich um Einkünfte einer Gesellschaft im Sinne des 16 des REIT-Gesetzes handelt, oder im Sinne des 7 Abs. 6a dienen, 10.Umwandlungen, die ungeachtet des 1 Abs. 2 und 4 des Umwandlungssteuergesetzes zu Buchwerten erfolgen könnten; das gilt nicht, soweit eine Umwandlung den Anteil an einer Kapitalgesellschaft erfasst, dessen Veräußerung nicht die Voraussetzungen der Nummer 9 erfüllen würde. 35

36 AEAO 8 - Wohnsitz Der Vollständigkeitshalber möchte ich hier auch noch 8 und 9 des Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) anführen, die den Zusammenhang zwischen einem gewöhnlichen Aufenthalt und einem Wohnsitz aus Sicht des Gesetzgebers erklärt. 1. Die Frage des Wohnsitzes ist bei Ehegatten/Lebenspartnern und sonstigen Familienangehörigen für jede Person gesondert zu prüfen. Personen können aber über einen Familienangehörigen einen Wohnsitz beibehalten. Ein Ehegatte/Lebenspartner, der nicht dauernd getrennt lebt, hat seinen Wohnsitz grundsätzlich dort, wo seine Familie lebt (BFH-Urteil vom , I R 23/82, BStBl II S. 331). Ein ausländisches Kind, das im Heimatland bei Verwandten untergebracht ist und dort die Schule besucht, hat grundsätzlich keinen Wohnsitz im Inland. Dies gilt auch dann, wenn es sich in den Schulferien bei seinen Eltern im Inland aufhält (BFH-Urteil vom , III R 22/92, BStBl II S. 887). 2. Die bloße Absicht, einen Wohnsitz zu begründen oder aufzugeben, bzw. die Anund Abmeldung bei der Ordnungsbehörde entfalten allein keine unmittelbare steuerliche Wirkung (BFH-Urteil vom , III R 95/68, BStBl 1970 II S. 153). I.d.R. stimmen der bürgerlich-rechtliche, aufgrund einer Willenserklärung des Steuerpflichtigen von ihm selbst bestimmte Wohnsitz und der steuerlich maßgebende Wohnsitz überein. Deshalb können die An- und Abmeldung bei der Ordnungsbehörde im Allgemeinen als Indizien dafür angesehen werden, dass der Steuerpflichtige seinen Wohnsitz unter der von ihm angegebenen Anschrift begründet bzw. aufgegeben hat. 3. Mit Wohnung sind die objektiv zum Wohnen geeigneten Wohnräume gemeint. Es genügt eine bescheidene Bleibe. Nicht erforderlich ist eine abgeschlossene Wohnung mit Küche und separater Waschgelegenheit i.s.d. Bewertungsrechts. 4. Der Steuerpflichtige muss die Wohnung innehaben, d.h. er muss tatsächlich über Du verfügen können und Du als Bleibe nicht nur vorübergehend benutzen (BFH-Urteile vom , VI 236/62 U, BStBl III S.462, und vom , I 38/65, BStBl II S.439). Es genügt, dass die Wohnung z.b. über Jahre hinweg jährlich regelmäßig zweimal zu bestimmten Zeiten über einige Wochen benutzt wird (BFH-Urteil vom , II R 139/87, BStBl 1989 II S. 182). Anhaltspunkte dafür können die Ausstattung und Einrichtung sein; nicht erforderlich ist, dass sich der Steuerpflichtige während einer Mindestanzahl von Tagen oder Wochen im Jahr in der Wohnung aufhält (BFH-Urteil vom , I R 69/96, BStBl II S. 447). 36

37 Wer eine Wohnung von vornherein in der Absicht nimmt, Du nur vorübergehend (weniger als sechs Monate) beizubehalten und zu benutzen, begründet dort keinen Wohnsitz (BFH-Urteil vom , I R 215/85, BStBl II S. 956). Auch gelegentliches Übernachten auf einem inländischen Betriebsgelände, in einem Büro u.ä. (sog. Schlafstelle) kann dort keinen Wohnsitz begründen (BFH- Urteil vom , I R 23/82, BStBl II S. 331). Wer sich - auch in regelmäßigen Abständen - in der Wohnung eines Angehörigen oder eines Bekannten aufhält, begründet dort ebenfalls keinen Wohnsitz (BFH- Urteil vom , IV 290/64, BStBl 1970 II S. 109), sofern es nicht wie im Fall einer Familienwohnung oder der Wohnung einer Wohngemeinschaft gleichzeitig die eigene Wohnung ist. 5. Wer einen Wohnsitz im Ausland begründet und seine Wohnung im Inland beibehält, hat auch im Inland einen Wohnsitz i.s.v. 8 AO (BFH-Urteil vom , I R 250/73, BStBl II S. 708). Bei einem ins Ausland versetzten Arbeitnehmer ist ein inländischer Wohnsitz widerlegbar zu vermuten, wenn er seine Wohnung im Inland beibehält, deren Benutzung ihm möglich ist und die nach ihrer Ausstattung jederzeit als Bleibe dienen kann (BFH-Urteil vom , I R 8/94, BStBl 1996 II S. 2). Das Innehaben der inländischen Wohnung kann nach den Umständen des Einzelfalles auch dann anzunehmen sein, wenn der Steuerpflichtige Du während eines Auslandsaufenthalts kurzfristig (bis zu sechs Monaten) vermietet oder untervermietet, um Du alsbald nach Rückkehr im Inland wieder zu benutzen. Zur Zuständigkeit in diesen Fällen siehe 19 Abs. 1 Satz 2 AO. 6. Ein Wohnsitz i.s.v. 8 AO besteht nicht mehr, wenn die inländische Wohnung/ die inländischen Wohnungen aufgegeben wird/werden. Das ist z.b. der Fall bei Kündigung und Auflösung einer Mietwohnung, bei nicht nur kurzfristiger Vermietung der Wohnung im eigenen Haus bzw. der Eigentumswohnung. Wird die inländische Wohnung zur bloßen Vermögensverwaltung zurückgelassen, endet der Wohnsitz mit dem Wegzug. Bloße Vermögensverwaltung liegt z.b. vor, wenn ein ins Ausland versetzter Steuerpflichtiger bzw. ein im Ausland lebender Steuerpflichtiger seine Wohnung/ sein Haus verkaufen oder langfristig vermieten will und dies in absehbarer Zeit auch tatsächlich verwirklicht. Eine zwischenzeitliche kurze Rückkehr (zur Beaufsichtigung und Verwaltung der zurückgelassenen Wohnung) führt nicht dazu, dass die zurückgelassene Wohnung dadurch zum inländischen Wohnsitz wird. 37

38 AEAO 9 - Gewöhnlicher Aufenthalt 1. Sofern nicht die besonderen Voraussetzungen des 9 Satz 3 AO vorliegen, wird an den inländischen Aufenthalt während eines zusammenhängenden Zeitraums von mehr als sechs Monaten die unwiderlegbare Vermutung für das Vorhandensein eines gewöhnlichen Aufenthalts geknüpft. Der Begriff gewöhnlich ist gleichbedeutend mit dauernd. Dauernd erfordert keine ununterbrochene Anwesenheit, sondern ist im Sinne von nicht nur vorübergehend zu verstehen (BFH-Urteil vom , I R 215/85, BStBl II S. 956). Bei Unterbrechungen der Anwesenheit kommt es darauf an, ob noch ein einheitlicher Aufenthalt oder mehrere getrennte Aufenthalte anzunehmen sind. Ein einheitlicher Aufenthalt ist gegeben, wenn der Aufenthalt nach den Verhältnissen fortgesetzt werden sollte und die Unterbrechung nur kurzfristig ist. Als kurzfristige Unterbrechung kommen in Betracht Familienheimfahrten, Jahresurlaub, längerer Heimaturlaub, Kur und Erholung, aber auch geschäftliche Reisen. Der Tatbestand des gewöhnlichen Aufenthalts kann bei einem weniger als sechs Monate dauernden Aufenthalt verwirklicht werden, wenn Inlandsaufenthalte nacheinander folgen, die sachlich miteinander verbunden sind, und der Steuerpflichtige von vornherein beabsichtigt, nicht nur vorübergehend im Inland zu verweilen (BFH-Urteile vom , VI 156/59 U, BStBl III S. 429, und vom , I R 210/75, BStBl 1978 II S. 118). 2. Der gewöhnliche Aufenthalt im Inland ist zu verneinen, wenn der Steuerpflichtige unter Benutzung einer im Ausland gelegenen Wohnung lediglich seine Tätigkeit im Inland ausübt (BFH-Urteil vom , I R 225/82, BStBl II S.944). Grenzgänger haben ihren gewöhnlichen Aufenthalt grundsätzlich im Wohnsitzstaat (BFH-Urteile vom , I R 50/85, BStBl II S. 755, und vom , I R 4/96, BStBl 1997 II S.15). Dasselbe gilt für Unternehmer/Freiberufler, die regelmäßig jeweils nach Geschäftsschluss zu ihrer Familienwohnung im Ausland zurückkehren (BFH-Urteil vom , I R 23/82, BStBl II S. 331). Wer allerdings regelmäßig an Arbeitstagen am Arbeits-/ Geschäftsort im Inland übernachtet und sich nur am Wochenende bzw. an Feiertagen und im Urlaub zu seiner Wohnung im Ausland begibt, hat an dem inländischen Arbeits-/Geschäftsort jedenfalls seinen gewöhnlichen Aufenthalt. 3. Der gewöhnliche Aufenthalt kann nicht gleichzeitig an mehreren Orten bestehen. Bei fortdauerndem Schwerpunktaufenthalt im Ausland begründen kurzfristige Aufenthalte im Inland, z.b. Geschäfts-, Dienstreisen, Schulungen, keinen gewöhnlichen Aufenthalt im Inland. Umgekehrt führen kurzfristige Auslandsaufenthalte bei fortdauerndem Schwerpunktaufenthalt im Inland nicht zur Aufgabe eines gewöhnlichen Aufenthalts im Inland. 38

39 4. Der gewöhnliche Aufenthalt im Inland ist aufgegeben, wenn der Steuerpflichtige zusammenhängend mehr als sechs Monate im Ausland lebt, es sei denn, dass besondere Umstände darauf schließen lassen, dass die Beziehungen zum Inland bestehen bleiben. Entscheidend ist dabei, ob der Steuerpflichtige den persönlichen und geschäftlichen Lebensmittelpunkt ins Ausland verlegt hat und ob er seinen Willen, in den Geltungsbereich dieses Gesetzes zurückzukehren, endgültig aufgegeben hat (BFH-Urteil vom , VI 156/59 U, BStBl III S. 429). Als Kriterien dafür können die familiären, beruflichen und gesellschaftlichen Bindungen herangezogen werden (z.b. Wohnung der Familienangehörigen im Inland, Sitz des Gewerbebetriebs im Inland). Hält sich der Steuerpflichtige zusammenhängend länger als ein Jahr im Ausland auf, ist grundsätzlich eine Aufgabe des gewöhnlichen Aufenthalts im Inland anzunehmen. 39

40 Außensteuergesetz - Controller Foreign Companies Nachdem wir uns sehr theoretisch das Außensteuergesetz angesehen haben, wie es quasi scharf gestellt wurde (Stichwort: Lex Horten), welche Voraussetzungen bestehen müssen, dass es Anwendung findet, so möchte ich hier mehr praktische Teile mit einfließen lassen, vor allem in Bezug auf Auslandsgesellschaften. Das Außensteuergesetz regelt im Wesentlichen fünf Bereiche: Wohnsitzwechsel natürlicher Personen in ein Niedrigsteuerland Internationale Verflechtungen multinationaler Konzerne Beteiligungen bei Wohnsitzwechsel ins Ausland Beteiligung an ausländischen Zwischengesellschaften und Familienstiftungen Das komplette AStG durchzukauen ist hier wenig zielführend aber es wird ein ständiger Begleiter bleiben, wenn Du Dich mit der Leitung und Beteiligung von ausländischen Zwischengesellschaften beschäftigst, sofern Du einen Wohnsitz in Deutschland oder Österreich hast. Übrigens auch Länder wie Frankreich, Spanien, Italien, England, skandinavischen Länder oder auch Ungarn und Griechenland haben ein Außensteuergesetz, was deren Untertanen extrem erschwert, auszuwandern oder Auslandsfirmen zu gründen, zu führen oder beteiligt zu sein. International sprechen wir dann nicht mehr von Außensteuergesetzen, sondern von den CFC = Controller Foreign Companies. Hierzu zählen wir Länder wie Australien Neuseeland Japan Brasilien Argentinien Kanada Peru Südafrika China Korea Indonesien Mexiko 40

41 Und dann haben wir noch Länder mit sogenannten Anti-Vermeidungs- oder Anti Missbrauchs-Regelung, diese haben nicht wirklich CFC-Regeln, aber doch einige einschränkende Vorschriften. Solchen Länder sind Österreich Malta Slowenien Lettland Wenn wir uns die Liste der Länder anschauen, welche entweder eine Außensteuergesetz haben oder CFC-Rules oder gar Anti-Missbrauchs-Regeln, dann werden wir feststellen, dass das nicht wirklich viele Länder sind. Auch muss ich hinzufügen, dass die Auflistung der Länder nicht den Anspruch der Vollständigkeit haben, da sich diese immer wieder ändern können und ich mich mehr auf die wichtigsten und bekanntesten Industrienationen konzentriert habe. Dennoch müssen wir feststellen, dass es noch mehr Länder bzw. Industrienationen geben muss. Was ist mit diesen Ländern? In der Tat gibt es mehr Länder ohne CFC-Regime als mit. Zu diesen Ländern zählen wir Belgien Bulgarien Chile Ecuador Gibraltar Hong Kong Irland Kolumbien Kroatien Luxemburg Malaysia Malta Mauritius Polen Philippinen Rumänien Saudi-Arabien Schweiz Singapur Slowakei Thailand Taiwan Tschechische Republik Ukraine Vietnam Zypern 41

42 Die Welt steht Dir offen Wenn Du in einem Land lebst, in dem es keine CFC-Regeln gibt, dann kannst Du ganz legal Auslandsfirmen gründen, führen und auch offiziell besitzen. Du kannst Offshorefirmen gründen und führen und begibst Dich damit nicht auf dünnes, juristische Eis. Das bedeutet, wenn du in einem solchen Land wohnst, dass du auch keine Meldung an den Staat machen musst, wenn du eine Firma in einem Niedrigsteuerland gründest und du kannst auch selber Gesellschafter sein (ob das Sinn macht, steht auf einem anderem Papier; Stichwort: Haftung). Auch in Bezug auf den automatisierten Informationsaustausch der OECD CRS, der seit Anfang 2016 aktiv ist, wird bei dir nicht greifen. Was der CRS (Common Reporting Standard) ist und welche Konsequenz dieser für dich haben kann, werden wir später noch hören. Auf jeden Fall ist der CRS für dich nicht relevant, sofern du in einem Land wohnst, was keine CFC-Regel hat. Was aber bleibt ist, dass du Deiner Einkommenssteuerpflicht nachkommen musst. Nur wenn du in einem Land wohnst, was keine CRS-Regime hat, heißt das nicht, dass du keine Einkommenssteuer zahlen musst. Auch kann eine Holding, die ihren Sitz in einem Land hat ohne CFC-Rules, ohne Einschränkung Tochtergesellschaften in Niedrigsteuerländer besitzen und verwalten. Es wird keine negative Wirkung auf die Muttergesellschaft haben oder gar Steuern anfallen. Die Welt steht Dir nicht offen Es ist somit klar, dass wenn du in einem Land wohnst mit Außensteuergesetz (CFC-Rules), dass du auf jede Menge juristische und steuerliche Tretminen aufpassen musst. Die Gründung von Auslandsfirmen und das Führen und Besitzen derer, wird dir durch diese Reglung extrem erschwert und hat mehr Nachteile als Vorteile. Außensteuergesetz ist aber auch nicht Außensteuergesetz! Jedes Hochsteuerland hat wiederum seine eigenen Variationen, die du natürlich berücksichtigen musst. Um diesen Spießrutenlauf von Gesetzen, Verordnungen oder steuerlichen Fallen erfolgreich zu durchstehen, kann der Unternehmer -Airbag dir dabei helfen. Der Unternehmer -Airbag macht nichts anderes und ist hervorragend mit internationalen Steuerberatern und Rechtsanwälten vernetzt. Sprich mit uns! 42

43 Das Außensteuergesetz im Detail Du brauchst jetzt keine Angst zu haben, denn wir werden mit Sicherheit nicht das ganze AStG durchkauen - zumal das letztendlich Sache deines Beraters sein sollte - allerdings bin ich der Meinung, dass es nichts schaden kann, wenn du als Unternehmer oder Selbständiger Dir die eine oder andere Information selber holst, um dir eine groben Überblick zu verschaffen. Aus diesem Grund schauen wir uns ein paar Paragraphen des AStG etwas genauer an. Einen sehr kurzen Paragraphen des AStG ist der 9 der festlegt, wann du eine Beteiligung melden solltest. Dort steht geschrieben, dass du erst eine Meldung bei deinem Finanzamt machen musst, wenn du mehr als eine 10%ige Beteiligung an einer Auslandsgesellschaft hast und oder mehr als jährlichen Gewinnertrag einfahren würdest. Dafür ist der 8des AStG umso länger und umfangreicher. Der 8 regelt zum Einem die Art der Einkünfte und zum Anderem die Höhe der Ertragssteuer. Für Deutschland gilt, dass Auslandsgesellschaften mit einer steuerlichen Belastung von unter 25% als rechtswidrig einzustufen sind. Daneben regelt das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) die weitere Vorgehensweise und die Einhaltung gewisser Richtlinien. Bei der Art der Auslandstätigkeit kann man sagen, dass nur wenige Tätigkeiten bzw. Einkünfte nicht als rechtswidrig einzustufen sind (im Sinne einer Zwischengesellschaft) und diese sind Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, der Herstellung, Bearbeitung, Verarbeitung oder Montage von Sachen, der Erzeugung von Energie sowie dem Aufsuchen und der Gewinnung von Bodenschätzen. Einkünfte aus Handelstätigkeiten, Dienstleistungen, Vermietungen und Verpachtungen können nur ausgeschlossen werden, wenn die dazu gegründete Gesellschaft im Ausland auch eine echte Betriebsstätte (Substanz Escape, dazu werden wir noch was erfahren) nachweisen kann und der Gesellschafter, der seinen Wohnsitz noch in Deutschland hat, nicht die Oberleitung der Auslandsfirma hat. (Aktivkatalog des AStG) Es darf also keine Remote-Führung der Gesellschaft stattfinden. Wie wir oben bereits erfahren haben, stoßen sich diese Paragraphen des AStG an dem EU-Recht, da diese, laut einem Gerichtsurteil des europäischen Gerichtshofes, als rechtswidrig anzusehen sind. Deutschland wurde ja auch bereits vor Jahren darauf hingewiesen dieses zu ändern - allerdings nur mit mäßigem Erfolg. 43

44 Licht im Tunnel Obwohl wir uns immer noch im sehr theoretischen Bereichen aufhalten und uns einige Paragraphen ansehen und erörtern müssen, sind diese doch letztendlich die Basis auf der sich ein Unternehmer stützen muss, sofern er an die Gründung einer Auslandsgesellschaft denkt. Es mag sein, dass sich alles sehr dramatisch und aussichtslos anfühlt, allerdings gibt es immer noch sehr gute Möglichkeiten trotz dem AStG von Deutschland oder den Anti-Missbrauchs-Regelung von Österreich eine Firma im Ausland zu gründen und zu führen. Beachtest Du die Substanzanforderungen an eine Auslandsgesellschaft und das die Oberleitung der Firma sich auch dort befindet, dann kannst diesem Vorhaben entspannt entgegen blicken. Wie das Ganze im Detail aussieht und welche Möglichkeiten es sonst noch gibt, dass schauen wir uns im Folgenden in diesem Buch noch an. 44

45 Der Vollständigkeitshalber und zum Nachlesen bzw. zum Nachschlagen, hier die 8 und 9 des AStG: 8 Einkünfte von Zwischengesellschaften (Aktivkatalog) (1) Eine ausländische Gesellschaft ist Zwischengesellschaft für Einkünfte, die einer niedrigen Besteuerung unterliegen und nicht stammen aus: 1. der Land- und Forstwirtschaft, 2. der Herstellung, Bearbeitung, Verarbeitung oder Montage von Sachen, der Erzeugung von Energie sowie dem Aufsuchen und der Gewinnung von Bodenschätzen, 3. dem Betrieb von Kreditinstituten oder Versicherungsunternehmen, die für ihre Geschäfte einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Betrieb unterhalten, es sei denn, die Geschäfte werden überwiegend mit unbeschränkt Steuerpflichtigen, die nach 7 an der ausländischen Gesellschaft beteiligt sind, oder solchen Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Abs. 2 nahestehenden Personen betrieben, 4. dem Handel, soweit nicht a) ein unbeschränkt Steuerpflichtiger, der gemäß 7 an der ausländischen Gesellschaft beteiligt ist, oder eine einem solchen Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Abs. 2 nahe stehende Person, die mit ihren Einkünften hieraus im Geltungsbereich dieses Gesetzes steuerpflichtig ist, der ausländischen Gesellschaft die Verfügungsmacht an den gehandelten Gütern oder Waren verschafft, oder b) die ausländische Gesellschaft einem solchen Steuerpflichtigen oder einer solchen nahe stehenden Person die Verfügungsmacht an den Gütern oder Waren verschafft, es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, dass die ausländische Gesellschaft einen für derartige Handelsgeschäfte in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb unter Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr unterhält und die zur Vorbereitung, dem Abschluss und der Ausführung der Geschäfte gehörenden Tätigkeiten ohne Mitwirkung eines solchen Steuerpflichtigen oder einer solchen nahe stehenden Person ausübt, 5. Dienstleistungen, soweit nicht a) die ausländische Gesellschaft für die Dienstleistung sich eines unbeschränkt Steuerpflichtigen, der gemäß 7 an ihr beteiligt ist, oder einer einem solchen Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Abs. 2 nahestehenden Person bedient, die mit ihren Einkünften aus der von ihr beigetragenen Leistung im Geltungsbereich dieses Gesetzes steuerpflichtig ist, oder 45

46 b) die ausländische Gesellschaft die Dienstleistung einem solchen Steuerpflichtigen oder einer solchen nahestehenden Person erbringt, es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, daß die ausländische Gesellschaft einen für das Bewirken derartiger Dienstleistungen eingerichteten Geschäftsbetrieb unter Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr unterhält und die zu der Dienstleistung gehörenden Tätigkeiten ohne Mitwirkung eines solchen Steuerpflichtigen oder einer solchen nahestehenden Person ausübt, 6. der Vermietung und Verpachtung, ausgenommen a) die Überlassung der Nutzung von Rechten, Plänen, Mustern, Verfahren, Erfahrungen und Kenntnissen, es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, daß die ausländische Gesellschaft die Ergebnisse eigener Forschungs- oder Entwicklungsarbeit auswertet, die ohne Mitwirkung eines Steuerpflichtigen, der gemäß 7 an der Gesellschaft beteiligt ist, oder einer einem solchen Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Abs. 2 nahestehenden Person unternommen worden ist, b) die Vermietung oder Verpachtung von Grundstücken, es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, daß die Einkünfte daraus nach einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung steuerbefreit wären, wenn Du von den unbeschränkt Steuerpflichtigen, die gemäß 7 an der ausländischen Gesellschaft beteiligt sind, unmittelbar bezogen worden wären, und c) die Vermietung oder Verpachtung von beweglichen Sachen, es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, daß die ausländische Gesellschaft einen Geschäftsbetrieb gewerbsmäßiger Vermietung oder Verpachtung unter Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr unterhält und alle zu einer solchen gewerbsmäßigen Vermietung oder Verpachtung gehörenden Tätigkeiten ohne Mitwirkung eines unbeschränkt Steuerpflichtigen, der gemäß 7 an ihr beteiligt ist, oder einer einem solchen Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Abs. 2 nahestehenden Person ausübt, 7. der Aufnahme und darlehensweisen Vergabe von Kapital, für das der Steuerpflichtige nachweist, daß es ausschließlich auf ausländischen Kapitalmärkten und nicht bei einer ihm oder der ausländischen Gesellschaft nahestehenden Person im Sinne des 1 Abs. 2 aufgenommen und außerhalb des Geltungsbereichs dieses Gesetzes gelegenen Betrieben oder Betriebsstätten, die ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter die Nummern 1 bis 6 fallenden Tätigkeiten beziehen, oder innerhalb des Geltungsbereichs dieses Gesetzes gelegenen Betrieben oder Betriebsstätten zugeführt wird, 8. Gewinnausschüttungen von Kapitalgesellschaften, 46

47 9. der Veräußerung eines Anteils an einer anderen Gesellschaft sowie aus deren Auflösung oder der Herabsetzung ihres Kapitals, soweit der Steuerpflichtige nachweist, dass der Veräußerungsgewinn auf Wirtschaftsgüter der anderen Gesellschaft entfällt, die anderen als den in Nummer 6 Buchstabe b, soweit es sich um Einkünfte einer Gesellschaft im Sinne des 16 des REIT-Gesetzes handelt, oder 7 Abs. 6a bezeichneten Tätigkeiten dienen; dies gilt entsprechend, soweit der Gewinn auf solche Wirtschaftsgüter einer Gesellschaft entfällt, an der die andere Gesellschaft beteiligt ist; Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an der anderen Gesellschaft sowie aus deren Auflösung oder der Herabsetzung ihres Kapitals sind nur insoweit zu berücksichtigen, als der Steuerpflichtige nachweist, dass Du auf Wirtschaftsgüter zurückzuführen sind, die Tätigkeiten im Sinne der Nummer 6 Buchstabe b, soweit es sich um Einkünfte einer Gesellschaft im Sinne des 16 des REIT-Gesetzes handelt, oder im Sinne des 7 Abs. 6a dienen, 10. Umwandlungen, die ungeachtet des 1 Abs. 2 und 4 des Umwandlungssteuergesetzes zu Buchwerten erfolgen könnten; das gilt nicht, soweit eine Umwandlung den Anteil an einer Kapitalgesellschaft erfasst, dessen Veräußerung nicht die Voraussetzungen der Nummer 9 erfüllen würde. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 ist eine Gesellschaft, die ihren Sitz oder ihre Geschäftsleitung in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem Vertragsstaat des EWR-Abkommens hat, nicht Zwischengesellschaft für Einkünfte, für die unbeschränkt Steuerpflichtige, die im Sinne des 7 Absatz 2 oder Absatz 6 an der Gesellschaft beteiligt sind, nachweisen, dass die Gesellschaft insoweit einer tatsächlichen wirtschaftlichen Tätigkeit in diesem Staat nachgeht. Weitere Voraussetzung ist, dass zwischen der Bundesrepublik Deutschland und diesem Staat auf Grund der Amtshilferichtlinie gemäß 2 Absatz 2 des EU- Amtshilfegesetzes oder einer vergleichbaren zwei- oder mehrseitigen Vereinbarung, Auskünfte erteilt werden, die erforderlich sind, um die Besteuerung durchzuführen. Satz 1 gilt nicht für die der Gesellschaft nach 14 zuzurechnenden Einkünfte einer Untergesellschaft, die weder Sitz noch Geschäftsleitung in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem Vertragsstaat des EWR- Abkommens hat. Das gilt auch für Zwischeneinkünfte, die einer Betriebsstätte der Gesellschaft außerhalb der Europäischen Union oder der Vertragsstaaten des EWR- Abkommens zuzurechnen sind. Der tatsächlichen wirtschaftlichen Tätigkeit der Gesellschaft sind nur Einkünfte der Gesellschaft zuzuordnen, die durch diese Tätigkeit erzielt werden und dies nur insoweit, als der Fremdvergleichsgrundsatz ( 1) beachtet worden ist. (3) Eine niedrige Besteuerung im Sinne des Absatzes 1 liegt vor, wenn die Einkünfte der ausländischen Gesellschaft einer Belastung durch Ertragsteuern von weniger als 25 Prozent unterliegen, ohne dass dies auf einem Ausgleich mit Einkünften aus anderen Quellen beruht. In die Belastungsberechnung sind Ansprüche einzubeziehen, die der Staat oder das Gebiet der ausländischen Gesellschaft im Fall einer Gewinnausschüttung der ausländischen Gesellschaft dem unbeschränkt Steuerpflichtigen oder einer anderen Gesellschaft, an der der Steuerpflichtige direkt oder indirekt beteiligt ist, gewährt. Eine niedrige Besteuerung im Sinne des Absatzes 1 liegt auch dann vor, wenn Ertragsteuern von mindestens 25 Prozent zwar rechtlich geschuldet, jedoch nicht tatsächlich erhoben werden. 47

48 9 Freigrenze bei gemischten Einkünften Für die Anwendung des 7 Abs. 1 sind Einkünfte, für die eine ausländische Gesellschaft Zwischengesellschaft ist, außer Ansatz zu lassen, wenn die ihnen zugrunde liegenden Bruttoerträge nicht mehr als 10 Prozent der gesamten Bruttoerträge der Gesellschaft betragen, vorausgesetzt, dass die bei einer Gesellschaft oder bei einem Steuerpflichtigen hiernach außer Ansatz zu lassenden Beträge insgesamt Euro nicht übersteigen. Übrigens Wenn du direkt eine individuelle Lösung benötigst und dich auch nicht einlesen möchtest, da habe ich hier genau das richtig für dich: In 4 Schritten zur individuellen Strategie 1. IST-Analyse 2. Auswertung deiner Situation 3. Einwicklung einer individuellen haftungsreduzierten und steueroptimierten Strategie 4. Persönliche Strategieempfehlung (via Skype/Telefon) Hier mehr erfahren TIPP Beim Kauf des des GD Unternehmer-Check erhältst du 15% Rabatt! (Bei der Bestellung Code ECEE-F68C eingeben) 48

49 Hinzurechnungsbesteuerung Bei der Hinzurechnungsbesteuerung sprechen wir von den Folgen des Außensteuergesetzes AStG und dies ist im 10 des AStG festgelegt. Wer darunter fällt ist davon betroffen. D.h., der Gewinn der Auslandsgesellschaft wird beim deutschen Anteilseigner besteuert, also hinzugerechnet, selbst dann, wenn die Ausschüttung an den Anteilseigner nicht passiert ist (fiktive Ausschüttungsbesteuerung). Bei einer natürlichen Person erfolgt die volle Einkommenssteuer und nicht die Abgeltungssteuer (Negativwirkung) und bei juristischen Personen die Körperschafts- und Gewerbesteuer. Österreich kennt keine Hinzurechnungsbesteuerung. Betroffen bist Du von der Hinzurechnungsbesteuerung wenn die Auslandsfirma keine Substanz in ihrem Sitzstaat nachweisen kann, also auch keine aktive Tätigkeiten die Auslandsfirma sich in einem Niedrigsteuerland befindet Du über 50% Anteile an der Auslandsgesellschaft haltest die Auslandsfirma ihren Sitz außerhalb der EU hat die Auslandsfirma erwirtschaftet überwiegend passive Einkünfte nach dem Aktivkatalog des AStG und die Auslandsfirma keine Niederlassung in Deutschland hat Hat die Auslandsgesellschaft eine Betriebsstätte in Deutschland, dann zeigt die Hinzuberechnungsbesteuerung keine Wirkung. Auch ist der Aufbau einer Substanz der Auslandsgesellschaft nicht erforderlich. In diesem Zusammenhang haben wir öfters mal die Frage, ob das DBA hier Entwarnung oder Entschärfung der Lage schafft. Dies muss ich verneinen, denn obige Angelegenheit wird von dem Außensteuergesetz behandelt und das DBA kommt an einer anderen Stelle zum Tragen. 49

50 Verhinderung der Hinzurechnungsbesteuerung Die logische Frage die sich aus obiger Schilderung ergibt ist, wie kann man eine Hinzurechnungsbesteuerung vermeiden? Dies sollte höchste Priorität haben, sofern Du planst den Schritt ins Ausland zu machen. Die aufgeführten Maßnahmen sind pauschale Ansätze und müssen im Einzelfall näher betrachtet werden. Es ist durchaus möglich, dass die eine oder andere Maßnahme für Dich nicht umsetzbar ist. Es kommt dann letztendlich auf die individuelle Situation an, was wie umgesetzt werden kann. Folgende Maßnahmen solltest Du verinnerlichen: Der Steuerpflichtige hat keinen beherrschenden Einfluss Wenn Du mehr als 50% der Anteile inne hast, nimmst Du einen beherrschenden Einfluss auf die Auslandsgesellschaft. Durch Treuhänder lassen sich Besitzverhältnisse verstecken, allerdings ist das nach der neuen Regelung der OECD CRS fast nicht mehr möglich. Zu lösen ist dieses Problem, indem Du weniger als 50% der Anteile hältst. Für die restlichen 50% findet sich immer Lösungen, wie z.b. gute Freunde im Ausland, nahestehende Bekannte, Geschäftspartner usw.. Die Auslandsgesellschaft tätigt aktive Einnahmen Laut dem Aktivkatalog des AStG muss die Auslandsgesellschaft aktive Einnahmen generieren. Siehe Aktiv-Katalog 8 des AStG. Die Auslandsgesellschaft betreibt eine Niederlassung in Deutschland Betreibt die Auslandsgesellschaft eine Niederlassung in Deutschland, so greift die Hinzurechnungsbesteuerung sowieso nicht. Auch ist der Aufbau einer Substanz am Sitzstaat nicht erforderlich. Die Niederlassung in Deutschland ist eine eigene Rechtspersönlichkeit und wird auch als solche behandelt. Die Auslandsgesellschaft betreibt eine echte Betriebsstätte In dem Sitzstaat muss eine entsprechende, echte Betriebsstätte vorhanden sein. Es müssen echte Büroräume vorhanden sein (zu mindestens ein Raum) oder auch eine Produktionsstätte, wenn Du Produktionstätigkeiten betreiben möchtest. Ein Registered Office ist nicht ausreichend, was gerne auch bei Offshorefirmen eingesetzt wird. Telefon, Internet, Büromöbel, Angestellte(r) sollten vorhanden sein. Zusammenfassend: es muss Substanz vorhanden sein - Substanz Escape! Dazu später noch mehr. 50

51 Wirtschaftliche Gründe sollten vorhanden sein Kein Steuerpflichtiger ist verpflichtet, den Sachverhalt so zu gestalten, dass ein Steueranspruch entsteht. Vielmehr steht es ihm frei, die Steuer zu vermeiden und eine Gestaltung zu wählen, die eine geringere Steuerbelastung nach sich zieht. Eine sog. Steuervermeidung bleibt folgenlos. (Aus dem Beschluss des Bundesfinanzhofes vom , VIII B 108/96, HFR 1997, 750, 751) Es ist zwar paradox, allerdings ist der Grund Steuern zu sparen für den deutschen Fiskus alleine nicht ausreichend. Du solltest wirtschaftliche Gründe aufführen können, die die Gründung einer Auslandsgesellschaft rechtfertigt. Teilnahme am Wirtschaftsleben Die Gesellschaft im Ausland sollte auch dort, wenn möglich, am Wirtschaftsleben teilnehmen, d.h. Deine Dienstleistung vor Ort zu verkaufen. Sicherlich wird keiner (auch das Finanzamt in Deutschland) dich anprangern, wenn das nicht funktioniert. Es ist mehr der Versuch als ausreichend zu erachten. 51

52 Anti-Vermeidungs-Regelung Österreich Wie ich oben bereits erwähnte, hat Österreich kein Außensteuergesetz, so wie das Deutschland kennt. In Österreich sind diese Regeln im Körperschaftssteuergesetz verankert und werden als Anti-Vermeidungs-Regelung oder Anti-Missbrauchs- Regelung bezeichnet. Diese sollten auf jeden Fall Beachtung finden, sofern Du vor hast, Deine Unternehmenssteuer als Österreicher senken zu wollen und den Schritt ins Ausland gehen möchtest. Allerdings sind diese Anti-Missbrauchs- Regel bei weitem nicht so einschneidend, wie das deutsche AStG. In Österreich ist es z.b. möglich Auslandsgewinne zu generieren und diese bleiben in Österreich steuerfrei, sofern die Gewinne in der Auslandgesellschaft verbleiben. In diesem Fall gibt es keine fiktive Ausschüttungsbesteuerung, so wie das in Deutschland der Fall wäre. Aber auch in Österreich ist der Grund Steuern zu sparen und dafür eine Auslandsgesellschaft zu gründen alleine nicht ausreichend. Das Zauberwort gilt auch hier: wirtschaftliche Interessen. Zu den Gestaltungsmöglichkeiten, wenn man seinen Wohnsitz in Österreich hat, kommen wir noch separat in diesem Buch darauf zu sprechen. Rückblick Außensteuergesetz AStG Zusammenfassend muss man sagen, dass das deutsche Außensteuergesetz mit Sicherheit kein Zuckerschlecken ist und sollte auf jeden Fall bei deiner Planung deine Unternehmenssteuer zu senken und dabei eine Auslandsgesellschaft nutzen zu wollen, ein wichtiger Bestandteil sein. Eine der effektivsten steuerlichen Schlankheitskuren zu machen ist, seinen Wohnsitz zu verlagern. Verlegst du Deinen Wohnsitz in ein Niedrigsteuerland und vielleicht auch noch in ein Land OHNE Außensteuergesetz bzw. OHNE CFC (Controlled Foreign Companies), dann steht dir mehr oder weniger die Welt offen. Du hast dann nur noch einmal mit dem AStG zu tun und zwar in dem Zusammenhang mit der Wegzugsbesteuerung ( 6 AStG). Diese würde dann aber nur greifen, wenn du außerhalb der EU ziehen würdest. Bleibst du mit Deinem Wohnsitz innerhalb der EU, gilt Deine Wohnsitzverlagerung auch nicht als Wegzug und die Wegzugsbesteuerung muss dir Deutschland stunden. (EU-Recht) 52

53 53

54 Offshorestrategien Was ist Offshore möglich und auf was muss ich achten? Steueroasen legal nutzen Große Gefahr bei Offshorefirmen! Abkommen OECD CRS Steuerhinterzieher haben es noch schwerer Grundsätzliches zu Offshorefirmengründung 54

55 Steueroasen legal nutzen Ist das überhaupt möglich? Können Steueroasen, wie z.b. Panama, Seychellen, Belize, British Virgin Island (BVI) legal genutzt werden? Absolut JA! Selbst im Zusammenhang mit einer deutschen Gesellschaft ist es möglich ein Null- Steuerland legal zu nutzen. Laut dem deutschen Körperschaftssteuergesetz ( 8b Teil 2) kann ein deutsches Unternehmen, welches verbunden ist mit einem Unternehmen in einer Null- Steueroase die Dividenden einer Offshorefirma nahezu steuerfrei vereinnahmen. (Steuerfreie Veräußerungsgewinne und Dividenden) Bei den Dividenden aus Anteilen an ausländischen Kapitalgesellschaften, die nach 8b Abs. 1 KStG steuerbefreit sind, gelten pauschal 5 % der Dividende als Betriebsausgaben, die in unmittelbarem Zusammenhang mit den steuerfreien Einnahmen stehen. Diese Fiktion gilt unabhängig davon, ob und in welcher Höhe tatsächlich Betriebsausgaben entstanden sind. Im Ergebnis werden damit 5 % der Einnahmen der Besteuerung unterworfen und 95 % gelten als steuerfreie Dividendeneinnahmen. Ebenfalls völlig unbedenklich ist es eine Offshorefirma zu gründen und zu führen ohne eine Negativwirkung der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung zu befürchten, wenn folgende Bedingungen erfüllt werden: Du wohnst in einem Land OHNE CFC-Rules/Außensteuergesetz bzw. du würdest deinen Wohnsitz dorthin verlagern. Dir steht dann quasi die unternehmerische Welt offen und kannst dann Offshorefirmen in Seychellen, Panama, Bahamas usw. besitzen, führen oder beteiligt sein, ohne negative Folgen. Du betreibst eine Offshoregesellschaft die ausreichend Substanz im Kontext des Fremdvergleichs nachweisen kann (Büros, Angestellte usw.) Du hast zufällig (Zufälle gibt es ja bekanntlich nicht) einen sehr guten Freund, der in einem Land OHNE CFC-Regel lebt, der dann Geschäftsführer und Gesellschafter der Offshorefirma ist. Die Offshoregesellschaft betreibt wirklich ein aktives Geschäft und erwirtschaftete aktive Einkünfte nach 8 AStG. Diese aufgeführten legalen Gestaltungsmöglichkeiten benötigen mit Sicherheit einen hohen Aufwand an Planung und kommen meistens nur für Leute bzw. Gesellschaften in Frage, die auch über entsprechende finanziellen Mittel verfügen oder einen sehr hohen finanziellen Ertrag zu erwarten haben. Meistens bringt eine solche Planung auch eine Veränderung der persönlichen Lebensumstände mit sich. 55

56 Große Gefahr bei Offshorefirmen! Wie kann es sein, dass gerade oben beschrieben wurde, dass alles toll und legal sei eine Offshorefirma zu führen und zu gründen und jetzt soll alles wieder große Gefahren mit sich bringen? Ja, das ist richtig, denn wir müssen unterscheiden zwischen den legalen Möglichkeiten mit Offshoregesellschaften zu arbeiten, so wie zuvor beschrieben und eben illegalen oder besser mit deutlichen Negativwirkungen für dich, sofern du in einem Land lebst, welches ein Außensteuergesetz hat - wie z.b. Deutschland. Früher war alles anders und vielleicht auch einfacher und gerade Offshrefirmen wurden dazu verwendet anonym sich hinter eine Gesellschaft zu verstecken. Diese Gesellschaft hat dann Rechnungen an deine heimatliche Gesellschaft gestellt, um damit die Ausgaben künstlich zu erhöhen und gleichzeitig Geld in ein steuerbefreites Paradies zu transferieren. Der Effekt: höhere, künstlichere Belastung in der Firma im Wohnsitzstaat, dadurch geringere Steuerbelastung und die Offshorefirma zahlt meistens sowieso keine Steuern. Solche einfachen Konstrukte konnte man früher schon vergessen und heute allemal, da sie Probleme mit sich bringen in der Absetzbarkeit der Kosten beim heimatlichen Finanzamt oder auch einen gewissen Verdacht (Verdacht des Gestaltungsmissbrauch) mit sich bringt. Nun sei es drum - früher war früher und heute ist heute! Also wenn Du vorhast eine IBC (International Business Company) in den wunderschönen Länder wie z.b. Cayman Island, Panama, Gibraltar, Bahamas, Isle of Man usw. zu gründen, dann solltest Du diesen Artikel besonders aufmerksam studieren. 56

57 Abkommen OECD CRS Hast du gewusst, dass seit Anfang 2016 ein Abkommen von mehr als 100 Staaten unterschrieben wurde, dass dein Verhalten noch gläserner macht als es sowieso schon ist? Es geht um das Abkommen zum automatisierten Austausch von Informationen, welches von der OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development) ins Leben gerufen wurde und heißt CRS = Common Reporting Standard, übersetzt: der Austausch von Steuerinformationen. Die Organisation for Economic Co-operation and Development ist eine 1961 gegründete Organisation, deren 35 Mitgliedsstaaten über ein Budget von 363 Millionen EURO verfügen können. Diese residieren in Paris und werden von dem Secretary General Angel Guerria angeführt. Unter der Leitung der OECD wurde im Herbst 2014 der sogenannte Common Reporting Standard (CRS oder in deutsch: Automatischer Informationsaustausch) von mehr als 100 Ländern abgesegnet. Das bedeutet, dass Banken (die in den Ländern sitzen, die das CRS mit unterschrieben haben) Konteninformationen an das Finanzamt des Kontoinhabers senden. Es fallen folgende Auslandskonten unter den Informationsaustausch: Sparkonten Girokonten Konten von Stiftungen und Trusts Konten von Gesellschaften mit mehrheitlich passiven Einkommen Schuldverschreibungen und Obligationen Kapitalanlagen, die als Versicherungen getarnt sind Nicht unter diese Reglung fallen folgende Konten: Lebens- und Rentenversicherung Kapitalanlagen zur Altersvorsorge mit Steuerbegünstigung Firmenkonten mit Aktiveinnahmen Solltest du vor haben ein Konto im Ausland zu eröffnen, dann kann ich dir nur raten, dieses auch bei deiner Steuererklärung anzugeben. Ein Konto im Ausland zu haben (auch offshore) ist perse nicht illegal und kann sehr wohl zur Vermögenssicherung hilfreich sein. Allerdings um Geld zu verstecken oder Steuern zu umgehen, eher nicht. 57

58 Steuerhinterzieher haben es noch schwerer Also was den CRS anbelangt, kann man sagen, dass Leute die vorher schon Steuern hinterzogen haben, es nun noch schwieriger haben werden dies zu tun. Steuerhinterziehung macht nun mal keinen Sinn, zumal es legale Möglichkeiten gibt, Steuern zu vermeiden. Kein Steuerpflichtiger ist verpflichtet, den Sachverhalt so zu gestalten, dass ein Steueranspruch entsteht. Vielmehr steht es ihm frei, die Steuer zu vermeiden und eine Gestaltung zu wählen, die eine geringere Steuerbelastung nach sich zieht. Eine sog. Steuervermeidung bleibt folgenlos. (Aus dem Beschluss des Bundesfinanzhofes vom , VIII B 108/96, HFR 1997, 750, 751) Aber uns geht es nicht um illegale Machenschaften, sondern darum, was den rechtschaffenen Bürger betrifft, der einfach sein Geld im Ausland parken will um es vor seinem Heimatland zu schützen, da ihm das Schnüffelgetue seines Heimatstaates nervt. Der Bürger, der Offshore-Banking betreibt um sich vor den nichtgerechtfertigten Zugriffen seines Staates wehren möchte diesem Bürger wird es jetzt schwieriger gemacht und vor allem, er gerät unter einen Generalverdacht durch CRS. Welche Staaten haben den CRS unterschrieben? Da wollen wir einfach auf die Webseite der OECD verlinken. Dort findest Du eine Auflistung der Staaten die dabei sind und ab wann diese Regelung greift. Es sind über 100 Staaten, die bereits sich dem CRS unterworfen haben, allerdings gibt es noch weit über 150 Staaten auf dieser Erde, die davon nicht betroffen sind. Also jede Menge Möglichkeiten sein Geld offshore oder onshore außerhalb seines Heimatlandes legal zu halten. Und wenn du dann auch noch brave deine Steuern zahlst, dann ist alles im grünen Bereich, sofern du in einem Land wohnst, wo Steuern fällig werden. Gestaltungsmissbrauch Für absolute Vertraulichkeit, Bankgeheimnis und wenige bis keine Steuern zahlen, dafür standen die Offshorstaaten wie Panama, Bahamas und Co. Das die Gründung und letztendlich die Betreibung solcher Offshoregesellschaften auch schnell mal zu einer Steuerfalle werden können, da sprechen die wenigsten darüber. 58

59 Entgegen der landläufigen Meinung, dass ein Registered Office eine echte Geschäftsadresse ist (was sie nicht ist), dass ein eingesetzter Treuhänder oder Nominee Director ein echter Geschäftsführer sei (was er nicht ist), kommt beim Finanzamt relativ schnell der Verdacht hoch, dass es sich um eine Briefkastenfirma handelt und man unterstellt dir im gleichen Atemzug Steuerhinterziehung, Betrug, verdeckte Gewinnabführung usw. Spätestens dann, wenn es darum geht, wer und wo die geschäftliche Oberleitung betreibt, kommt man sehr schnell in Erklärungsnot. (illegale Fernsteuerung der Gesellschaft von Deutschland oder Österreich) Sich darauf zu berufen, dass die Behörden erst einmal beweisen müssen, dass es sich um eine Briefkastenfirma handelt, wird dir auch nicht wirklich weiterhelfen. Hier ziehen die Behörden dann das Ass aus dem Ärmel, das da heißt: Umkehr der Beweislast. Es liegt also an dir zu beweisen, dass es eine echte Geschäftsadresse mit Substanz ist, das der Nominee Director auch die geschäftlichen Entscheidung trifft, dass du auch nicht einen beherrschenden Einfluss auf die Gesellschaft hast (mehr als 50% der Anteile) und so weiter und so fort. Und solltest du mal richtig in den Strudel einer Ermittlung geraten, dann ist es relativ leicht im Rahmen einer Observierung anhand Deiner IP-Adresse, Deines verkehrs, Deiner Telefonate usw. heraus zu bekommen, was du wirklich treibst. (dies hatte ich selber erlebt und weiß, welche Mittel und Wege die Justiz einsetzen) Weitere Probleme Eins sollte dir auch klar sein, die Behörden in Hochsteuerländer kennen die meisten der Registered-Office Adressen und via Google Maps ist es auch auf den ersten Blick ziemlich einfach herauszufinden, wo die Adresse sich befindet und ob dort noch andere Gesellschaften registriert sind. Und was ebenfalls erschwerend hinzukommt, ist der automatisierte Austausch von Steuerinformationen (OECD CRS). Denn eine Firma ohne Konto ist nichts wert. Du benötigst also ein Konto für die Offshoregesellschaft. Eröffnest du ein Konto, kann es passieren, dass das Land, in dem du das Konto eröffnest, eine Meldung an Dein Heimatfinanzamt macht, auf Grund des Abkommens der OECD CRS. 59

60 Findest du ein Land, welches keine Meldung macht, da es das Abkommen (noch) nicht unterschrieben hat, dann bist du meistens außerhalb der EU und hast wiederum keine IBAN Funktion für dein Konto, was das Einzahlen, Überweisungen, Onlinebanking nicht gerade vereinfacht. Und ein Konto für eine Offshoregesellschaft mit IBAN Funktion und in einem Land zu finden, was keine Meldung macht, bringt schon eine gewisse Herausforderung mit sich. Aus Kostengründen unterhalten die Offshoregründungsagenturen auch viele Gesellschaften an einer Adresse, was perse auch nicht illegal ist (ähnlich gibt es auch in Deutschland sogenannte Büroservicegesellschaften), allerdings ist auch nicht das Problem eine Offshoregesellschaft mit Registered Adresse zu gründen und zu führen, sondern das Hauptproblem ist dein deutscher oder österreichische Wohnsitz der dies verhindert und dich als illegaler Geschäftsmann erscheinen lässt! 60

61 Die Steuerhinterziehungsbekämpfungsverordung (SteuerHBekV) Die SteuerHBekV ist 2009 in Kraft getreten und verfolgt Maßnahmen gegen einen Steuerpflichtigen, der Geschäftsbeziehungen zu Staaten und Gebieten unterhält, die Deutschland als nicht kooperativ einstuft. Als nicht kooperative Staaten und Gebiete, gelten wenn mit den Staaten kein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht und die Staaten keine Auskünfte erteilen und auch keine Bereitschaft dazu erklären. Wie wir sehen, hat sich gerade der deutsche Staat wirklich was einfallen lassen, wenn er wissen will, was du im Ausland treibst und vor allem wieviel Geld du dort hast. Wenn du einmal in diesen Strudel hineingerätst, dann hast du wirklich schlechte Karten. Besser ist es die legalen Schlupflöcher zu nutzen, bei dem der Staat, insbesondere das Finanzamt, nur zähneknirschend zustimmen kann und dir freies Geleit gewähren muss. Offshoregesellschaften gründen und führen sind eine überaus interessante Angelegenheit und haben in der internationalen Steuergestaltung ihre Berechtigung. Mit einem deutschen Wohnsitz sind sie eher nicht geeignet und man sollte besser auf andere steuerreduzierende Maßnahmen zurückgreifen, wie z.b. die Gründung einer Gesellschaft in der EU. 61

62 Grundsätzliches und Abschließendes zu Offshorefirmengründung Alles in Allem werden wir festgestellt haben, dass diese Thematik über die Gründung einer Offshoregesellschaft sehr viele negative Begleiterscheinungen mit sich tragen, als uns das lieb ist. Das Problem liegt nicht in der Offshorefirma selber, das diese ein illegales Vehikel ist, sondern daran, dass wenn du in einem Hochsteuerland lebst wie z.b. Deutschland, Österreich oder Frankreich, dass du durch die zahlreichen Gesetze und Verordnungen das Betreiben und Besitzen einer Auslandsgesellschaft in einem Land ohne Doppelbesteuerrungsabkommen (DBA), also Offshoregesellschaften, dir das Leben extrem erschwert wird. Wohl überlegt solltest du also diese Angelegenheit überprüfen und vielleicht eher eine Wohnsitzverlagerung in Betracht ziehen. Darüber werde ich in diesem Buch noch sprechen, aber eins sei jetzt schon mal gesagt: wenn dein Wohnsitz sich nicht in einem Hochsteuerland befindet und ein Außensteuergesetz (CFC-Rules) deine unternehmerische Tätigkeiten nicht einschränkt oder verhindert, dass du damit eine hervorragende Basis geschaffen hast. Willst oder musst du (noch) in Deutschland oder Österreich bleiben, wobei Österreich die ein oder andere interessante steuerreduzierende Strategie aufzuweisen hat und ein Wohnsitzwechsel zu dem deutschen Nachbar durchaus interessant sein kann, dann kommst du sehr wahrscheinlich nicht um einen Berater herum, der dir Wege zeigt, wie du die Tretminen der deutschen Justiz elegant und vor allem LEGAL umschiffen kannst. Zusammenfassend solltest du folgende Fallen beachten: Anwendung des deutschen Steuerrechts, Außensteuergesetz (AStG) Hinzurechungsbesteuerung 10 AStG Abgabenordung 42 AO Gestaltungsmissbrauch, 12/13 AO Betriebsstättendefinition im Nicht-DBA-Land Steuerhinterziehungsbekämpfungsverordung (SteuerHBekV) Automatisierter Austausch von Steuerinformationen (OECD CRS) 62

63 Körperschaftssteuergesetz (KStG) allgemein Wegzugsbesteuerung ( 6 AStG) Anti-Vermeidungs-Regelung (Österreich) Aktivkatalog des AStG Einkünfte von Zwischengesellschaften ( 8 AStG) Anwendungserlass zur Abgabenordnung ( 8,9 AEAO) Wichtig ist zu verstehen, dass wenn du eine Firmengründung im Ausland planst, du drei Wege kennen bzw. beachten solltest: 2. Firmengründung in der EU - Nutzung der EU-Fusionsrichtlinie - Nutzung des EU-Mutter-Tochter-Richtlinie - Nutzung der EU-Niederlassungsfreiheit - Wegzugsbesteuerung nicht anwendbar - Hinzurechnungsbesteuerung ist nicht anwendbar, wenn Firma richtig gegründet, DBA s sind in der Regel bei EU-Länder vorhanden 3. Firmengründung in Länder mit DBA - EU-Richtlinien nicht anwendbar - Hinzurechnungsbesteuerung anwendbar - Wegzugsbesteuerung anwendbar 4. Firmengründung in Länder ohne DBA (Offshore) - EU-Richtlinien nicht anwendbar - Hinzurechnungsbesteuerung anwendbar - Wegzugsbesteuerung anwendbar - Rechtsmissbrauch liegt meistens vor - kein DBA - nicht kooperative Länder laut Deutschland (SteuerHBekV) 63

64 Als EUler sprechen klar die Vorteile einer Gründung innerhalb der EU, da alles andere eher selten in Betracht kommt und oft (leider zeigt das die Praxis) werden dennoch aus Kostengründen Offshorewege eingeschlagen, die man hätte besser sein lassen sollen. Die EU-Niederlassungsfreiheit bietet einfach sehr gute Möglichkeiten und kann auch gezielt genutzt werden um Auslandsgesellschaften zu gründen. (EuGH- Entscheidung Cadburry Schweppes) Solltest du dennoch vor haben eine Gesellschaft in einem Land gründen, welches kein DBA mit Deutschland hat, dann kannst du eine Negativwirkung der deutschen Gesetze, wie der Verdacht des Gestaltungsmißbrauch nur durch folgende Maßnahmen umgehen: Wirkliche wirtschaftliche Tätigkeit muss nachgewiesen werden Substance Escape (es muss am Ort der Sitzgesellschaft Substanz vorhanden sein, d.h. Büro, Angestellte usw. Wirtschaftliche Gründe müssen vorliegen Die geschäftliche Oberleitung muss im Sitzstaat sein Hier will ich Dir ein klasse Buch empfehlen, welches Du dir gleich besorgen solltest: Weil Dein Geld Dir gehört Mit Offshore-Banking sicher durch die Krise Bringe dein Geld ins Ausland 200 Banken aus über 50 Ländern Broker -und Trading-Dienstleister und einiges mehr Hier mehr erfahren 64

65 Gestaltungsstrategien Teil I Welche Möglichkeiten haben Unternehmer aus Deutschland und Österreich die Unternehmenssteuer zu senken? Teil I Gestaltungsstrategien - was ist alles möglich? Die illegale oder rechtswidrige Zwischengesellschaft Der Fiskus deckt alles auf! So arbeitet der Fiskus mit dem Ausland zusammen Substance Escape - Substanz Betriebsstättendefinition Negativwirkung des Außensteuergesetz Funktionsverlagerung 65

66 Gestaltungsstrategien - was ist alles möglich? Im Prinzip gibt es vier Möglichkeiten, wie Du Deine Steuerbelastung international optimieren kannst. a.) Du verlagerst deinen zu versteuernden Gewinn ins Ausland Bei entsprechender Gestaltung ist es möglich im Rahmen von im Ausland bestehenden Geschäftsbeziehungen seinen Gewinn in einen Staat zu transferieren, der steuerliche Vorteile bietet und du von der Differenz der Steuerersparnis profitierst. b.) Du verlagerst Aufwand/Kosten vom Ausland ins Inland Im Prinzip ist diese Strategie eine Umkehrstrategie wie unter a.). Es werden abzugsfähige Kosten im Inland geltend gemacht. c.) Wohnsitzverlagerung ins Ausland Du verlegst deinen Wohnsitz ins Ausland und hast damit wahrscheinlich einer der cleversten Strategien in Betracht gezogen. (Verlagerung des Steuersubjekts) Allerdings ist das nicht immer möglich, da die Bindungen ans Heimatland für viele Unternehmer relativ groß sind. d.) Gründung einer Auslandsgesellschaft Hier besteht die Möglichkeit, dass gezielte Ausnutzung des Steuergefälles innerhalb der EU (EuGH Entscheidung Cadbury Schweppes). Die Voraussetzung ist, dass du in der EU unbeschränkt/beschränkt steuerpflichtig bist (als Deutscher oder Österreicher bist Du das ziemlich sicher). 66

67 Gestaltungsstrategien c.) Wohnsitzverlagerung ins Ausland Wir fangen mit der Wohnsitzverlagerung an, da diese mit Abstand den größten Effekt in Bezug auf internationale steuerreduzierende Maßnahmen hat. Im Prinzip stehen dir mit der Wohnsitzverlagerung in ein Land ohne CFC-Regeln alle Türen und Tore offen. Länder ohne Außensteuergesetze (CFC-Rules) hatten wir schon weiter oben in dem Buch erwähnt und aufgeführt. Hier aber noch einmal, damit du nicht zurück scrollen musst: Belgien Bulgarien Chile Ecuador Gibraltar Hong Kong Irland Kolumbien Kroatien Luxemburg Malaysia Malta Mauritius Polen Philippinen Rumänien Saudi-Arabien Schweiz Singapur Slowakei Thailand Taiwan Tschechische Republik Ukraine Vietnam Zypern Diese Liste hat keinen Anspruch auf Vollständigkeit, da sie sich auf die wichtigsten Industrienationen konzentriert, bei denen Du die Hinzurechnungsregel/ Aussensteuergesetz (CFC) nicht beachten musst. Die ganzen Staaten mit Nullsteuersätzen haben ebenfalls keine solche bescheidene Regelung (CFC) und sind nicht so neugierig wie der deutsche Staat. 67

68 Abmeldung aus Deutschland Generell gilt: Wenn du dich in Deutschland abmeldest und dich weniger als 6 Monate in Deutschland aufhältst, entfällt bei dir die Einkommenssteuer. Hierzu findest du die gesetzliche Grundlage unter 9 Abgabenordnung (weiter oben im Ebook findest Du 8 und 9 AO): Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er an diesem Ort oder in diesem Gebiet nicht nur vorübergehend verweilt. Als gewöhnlicher Aufenthalt im Geltungsbereich dieses Gesetzes ist stets und von Beginn an ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten Dauer anzusehen; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Satz 2 gilt nicht, wenn der Aufenthalt ausschließlich zu Besuchs-, Erholungs-, Kuroder ähnlichen privaten Zwecken genommen wird und nicht länger als ein Jahr dauert. Wenn du ein Hotelzimmer buchst, gilt dies als keinen Wohnsitz, selbst wenn es für einen längeren Zeitraum gebucht wird. Allerdings wenn du nur zweimal pro Jahr eine innländische Wohnung für wenige Wochen nutzt, dann kann es passieren, dass man dir wegen Regelmäßigkeit und Gewohnheit einen innländischen Wohnsitz nachweist. Aufgepasst! Meldest du dich in Deutschland ab und ziehst z.b. in ein Steuerparadies, dann bist du in Deutschland nicht mehr steuerpflichtig es sei denn, du hast noch Vermögen in Deutschland. Es ist nicht so einfach aus Deutschland raus zu kommen, denn der deutsche Fiskus hat Ideenreichtum und will noch feste abkassieren. Wie du dich mit Sicherheit erinnern kannst, gibt es die Fluchtsteuer (Wegzugsbesteuerung 6 AStG), die bis zu 5 Jahren nach der Abmeldung wirken kann. (Stichwort: Lex Horten, Warenhaus Horten) Auch in dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist der Wohnsitzbegriff definiert. Hier wird geprüft, ob eine unbeschränkte Steuerpflicht nach innerstaatlichem Recht besteht und ob eine unbeschränkte Steuerpflicht nach ausländischem Recht besteht. Bei der Abmeldung kommt noch etwas hinzu: du musst beweisen bzw. nachweisen, dass Deutschland nicht mehr dein Lebensmittelpunkt ist! Dazu gleich mehr. 68

69 Ohne Vermögen bist Du besser dran! Bist Du in Deutschland vermögenslos, dann wird es jetzt einfacher. Du musst zwar noch beweisen, dass Deutschland auch wirklich nicht mehr dein Lebensmittelpunkt ist, aber ansonsten war es das. Diesen Beweis kannst du erbringen, wenn du Deinem Einwohnermeldeamt (EMA) (d)eine Adresse im Ausland angibst. Okay, was denn jetzt: eine oder meine neue Adresse im Ausland? Also ehrlich gesagt geht beides. (beides praxiserprobt) Um genau zu sein gibt es vier Optionen: 1. Auf Frage des Beamten des EMA, wo du denn hinziehst, sagst du ihm: Ins Ausland. Es gibt Behörden/Städte/Beamte denen reicht das und dann steht auf dem Abmeldezettel: ins Ausland verzogen. 2. Auf Frage des Beamten des EMA, wo du hinziehst, sagst du ihm: Ins Ausland. Will er es genau wissen, nennst du ihm Deine neue Adresse im Ausland oder 3. Du nennst ihm irgendeine Adresse in irgendeinem Land (am besten ein Land wählen, welches keine EMA hat davon gibt es jede Menge) oder 4. Du schreibst die Behörde aus dem Ausland an und teilst mit, dass du einen neuen Wohnsitz hast (siehe Briefkopf) und sie mögen bitte die Abmeldebestätigung dir zukommen lassen. Es gibt auch ganz hartnäckige Möchtegernbeamte die weitere Beweise für den Wegzug ins Ausland haben wollen. Hierzu kannst du dann den gekündigten Mietvertrag oder deine Mietwohnung langfristig untervermieten oder gekündigte Clubmitgliedschaften usw. auflisten. Die 6 Monate Regelung solltest du einhalten, da du sonst wieder in Deutschland steuerpflichtig wirst soweit das Gesetz. Und du wirst mit dem Gesetz mit Sicherheit in Konflikt geraten (aber auch nur, wenn du wirklich Vermögen hast), wenn du es machst wie einst Boris Becker. Er meldete sich in Monaco an und wollte aber partu Deutschland nicht so wirklich verlassen (selbst ein eingerichtetes Zimmer bei Boris s Mama reichte aus, um in Deutschland wieder steuerpflichtig zu werden). 69

70 Die Idee war: abmelden in ein Steuerparadies, somit keine Steuern zahlen (man wird dann danach besteuert, wo man seinen Wohnsitz bzw. seinen überwiegenden Lebensmittelpunkt hat) aber dennoch physisch in Deutschland zu leben. Dieser Schuss ging bei Boris Becker gewaltig nach hinten los. Okay, man muss dazu sagen, dass er wirklich schlechte Berater an seiner Seite hatte und er ist ein Promi. Und Promis unterliegen dem öffentlichen Auge und stehen, ob sie es wollen oder nicht, quasi unter ständiger Beobachtung. Sein Landesbruder Michael Schumacher hat es da cleverer gemacht. Er ist wirklich in die Schweiz gezogen und genießt somit die nette verhandelbare Pauschalbesteuerung in der wunderschönen Schweiz. Wenn du dich in Deutschland abmeldest und noch Vermögen hast, dann musst du einige Dinge beachten wie z.b. die schon erwähnte Wegzugsbesteuerung. Interessante Lösungsmöglichkeiten gibt es dazu aber allemal. Hast du dich nun in Deutschland erfolgreich abgemeldet, kannst du in fast jedem anderen Land günstiger leben als in deiner ehemaligen Heimat. Mal abgesehen von den Megametropolen wie Monaco, London, New York, Los Angels usw. Du musst nur entscheiden, ob du in Deiner neuen zukünftigen Heimat wieder Steuern zahlen willst. Es gibt Länder da zahlst du keine Steuern (da willst du aber nicht wohnen oder kannst es dir nicht leisten) oder es gibt Länder da willst du wohnen ist aber zufällig kein Steuerparadies. Hier musst du einfach recherchieren und dir ein Bild von der Welt machen. Gehörst du zu den Menschen, die noch im sechsstelligen Bereich von Vermögen oder Einnahmen liegen (also du bist noch kein Millionär), dann sind vielleicht folgende Länder interessant für dich, die auch kein Einkommen versteuern, sofern die Einnahmen aus dem Ausland kommen (von denen aus gesehen): Hongkong Dubai Seychellen Singapur Zypern Venezuela Montenegro Bahrain Costa Rica Marokko Cayman Inseln Belize Barbados Panama Mauritius u.e.m. 70

71 Willst du es etwas näher an deiner früheren Heimat haben, dann kann noch Lichtenstein oder auch die Schweiz genannt werden (allerdings fehlt hier etwas die Sonne). Bei den ganzen Länder ist immer die Gesamtsituation von dir zu berücksichtigen. Es kann nichts pauschalisiert werden. Als Unternehmer sich aus Deutschland abmelden Oben haben wir gelesen, dass wenn du dich als natürliche Person aus Deutschland abmeldet, dass du im Großen und Ganzen erhebliche Vorteile hast, sofern du nicht wieder in ein Hochsteuerland umziehst. Wie sieht das als Unternehmer aus? Im Prinzip ähnlich wie oben hast du die gleichen Bedingungen einzuhalten, nur das der Umzug deines Unternehmens erforderlich ist. Hier ist natürlich entscheidend was für ein Unternehmen hast du, welche Vermögenswerte bestehen und usw.. Auf jeden Fall stellt sich die Frage in Bezug auf die Substanz einer Auslandsgesellschaft nicht, auch nicht die Stellung eines Geschäftsführers. Ebenso wirst du nur noch ein müdes Lächeln der Abgeltungssteuer entgegen bringen, denn diese gehört dann der Vergangenheit an. du bist also komplett aus der Grauzone raus und hast auch noch absolute Rechtssicherheit. Wie du bereits weiter vorne im Buch gelesen hast, kommt bei Wegzug aus Deutschland noch eine sogenannte Fluchtsteuer zum Tragen. (Wegzugsbesteuerung 6 AStG, Stichwort: Lex Horten) Wickelst du diese gesetzestreu ab, dann kannst du Deinem alten Heimatland lebe wohl sagen. Erstens kommt es anders, zweitens als man denkt! Unter uns gesprochen sind solche Entscheidungen, wie sein Land zu verlassen (für immer), eine Auslandsfirma zu gründen oder Teile seiner Firma auszulagern, keine Entscheidung die man über Nacht fällt. Hier spielen auch nicht nur unternehmerische, strategische oder steuerliche Angelegenheiten eine Rollen, sondern sondern auch persönliche. 71

72 Auch wenn man am Anfang, nur auf die Steuerkarte setzt und sich ein europäisches Steuerparadies aussucht um in Zukunft dem deutschen oder österreichischen Fiskus ein Schnippchen zu schlagen, so sind doch im Laufe der Vorbereitungen deutlich zu erkennen, dass die persönlichen Belange einen sehr großen Einfluss auf die Strategie haben - was auch okay ist. Um den optimalen Weg für dich und deine Familie zu finden, benötigst du jede Menge Informationen, Gespräche und Erfahrungen. Wenn du solch einen Weg einschlägst, dann musst du dich fragen, ob diese Aktion für dich persönlich wie auch für Deine Familie Vorteile hat. Was bedeutet das für deine Kinder, sofern sie vielleicht noch schulpflichtig sind? Du musst wissen, dass du dir neue soziale Kontakt aufbauen musst und das beutetet, dass du Abschied von den alten Kontakte nehmen musst. Okay, im Zeitalter des Internet kann man durchaus Kontakt zu seinen alten Freunden halten, allerdings ist Kontakt über das Internet halten nicht das Gleiche, wie jemanden persönlich zu treffen. Und Kinder haben damit erfahrungsgemäß größere Probleme, als wie wir Erwachsene. Der Umzug in das Land Deiner Wahl, sollten auf jeden Fall nicht nur aus steuerlichen Gründen gemacht werden. Wirtschaftliche Interessen sollten ebenfalls vorhanden sein, wie auch private. Kannst du dir das leisten? Ein nicht unerheblicher Punkt, den du ernsthaft berücksichtigen musst. Ein Umzug kostet Geld. Ein Umzug in ein anderes Land kostet mehr Geld. Ein Umzug in ein anderes Land mit Kind und Kegel und mit dem Unternehmen kostet richtig Geld. Ebenfalls verschlingt das Betreiben eines Auslandsunternehmen Geld und solltest du in Deiner Kalkulation berücksichtigen. Eventuell ist auch eine Übergangsphase, Zweitwohnung oder schrittweiser Umzug notwendig, der ebenfalls mit locker sitzendem Geld leichter zu bewerkstelligen ist, als wenn du auf der letzten Rille kalkulierst. Keine Sorge, die Dinge sind allesamt gar nicht so teuer, wie es sich hier vielleicht anhört, nur muss klar sein, dass Kapital vorhanden sein soll. Auch können auf dem Weg immer wieder Hürden auftreten, die den ganzen Prozess finanziell beeinflussen. 72

73 Hier ein paar Fragen, die dir zur Anregung dienen sollen: Kann ich die Sprache des neuen Landes? Habe ich das Land im Vorfeld mehrmals besucht (mindestens 20ml)? Kenne ich die rechtlichen Gegebenheiten des Landes? Wie ist die Gesundheitsversorgung (Krankenkasse)? Angebote an Schulen, Fachhochschulen und Universitäten? Wie schaut das Freizeitangebot in dem neuen Land aus? Komme ich mit der einheimischen Mentalität auf Dauer zu Recht? Sind die Arbeitskräfte in dem neuen Land zuverlässig? Will ich weiter Geschäfte mit deutschen Kunden/Geschäftspartner machen? Was geschieht mit meinem Unternehmen in Deutschland? usw. Was ich schon öfters erwähnt hatte war, dass der steuerliche Aspekt nicht der einzigste sein sollte den Schritt ins Ausland zu wagen, da aus unternehmerischer Sicht wirtschaftliche Interessen ebenfalls enorm wichtig sind. Allerdings kann der steuerliche Aspekt der Anstoß sein, die Dinge ins Rollen zu bringen. Wir sind Erdbewohner und sollten das auch nutzen. Es bringt jede Menge Erfahrungen und lässt dich in Deiner Persönlichkeit reifen. Ich selber habe in den letzten 20 Jahren in drei Länder gelebt und werde auch in Zukunft noch einige Länder bewohnen. Ich kann also nur jedem empfehlen seinen Koffer zu packen und die Welt zu erobern:) 73

74 Gestaltungsstrategien a.) Du verlagerst Deinen zu versteuernden Gewinn ins Ausland und b.) Du verlagerst Aufwand/Kosten vom Ausland ins Inland Bei diesen beiden Möglichkeiten möchte ich mich relativ kurz halten, da diese sehr umfangreich sind und sehr große Probleme mit sich bringen können. Wenn wir Gewinne ins Ausland verlagern oder Aufwendungen ins Inland, dann sind wir sehr schnell in der unschönen Ecke der verdecken Gewinnausschüttung. Ob dies dann so ist, muss dann letztendlich geklärt werden. Hierfür werden dann die Einkunftskorrekturvorschriften zu Grunde gelegt, die notwendig sind um der Gewinnverlagerung bzw. der Verlagerung von abzugsfähigen Kosten, entgegen zu wirken. Hierfür gibt es im Prinzip folgende Rechtsgrundlagen: Abgabenordnung ( 39-42) Körperschaftssteuergesetz ( 8 Abs. 3 KStG, vga) 8 Abs.1 KStG, Einkommenssteuergesetz ( EStG Abs. 1 Sätze 1 und 5) Außensteuergesetz 1 Damit will ich dieses Thema auch gerne abschließen, da ich nicht beabsichtige die kompletten Einkunftskorrekturvorschriften durchzugehen. Wir sollten uns nur merken, dass wenn wir solche Maßnahmen planen, dass es nicht ganz so einfach wird diese auch in die Tat umzusetzen. Die einen oder anderen Gesetzestexte und Vorschriften werden uns allerdings im Laufe des Buches immer wieder mal über den Weg laufen, wie z.b. das Außensteuergesetz (AStG) oder auch das Körperschaftssteuergesetz (KStG). Auch werden wir in einem anderen Zusammenhang über Gewinnverlagerung (Holding-Gestaltungen) sprechen, die das ganze Thema sehr interessant erscheinen lassen. 74

75 Gestaltungsstrategien d.) Gründung einer Auslandsgesellschaft Bei diesen Thema wollen wir uns um so länger damit beschäftigen, da es letztendlich eine sehr gute Grundlage bietet, seine Unternehmenssteuer zu reduzieren und das noch mit Hilfe des Staates bzw. der EU. Die Grundlage dafür bietet die EU-Niederlassungsfreiheit, die erlaubt, dass Steuergefälle innerhalb der EU auszunutzen. Das schmeckt den Hochsteuerländern wie Deutschland oder Österreich nicht, aber kann uns auch egal sein. EU-Recht steht in diesem Fall über Staatsrecht des jeweiligen Landes. Hierzu gab es ein EuGH Urteil vom 12. September 2006 (Auszug aus Wikipedia): Sachverhalt und Streitgegenstand Nach britischem Außensteuerrecht werden die Gewinne einer Tochtergesellschaft den Gewinnen einer britischen Gesellschaft, die mehr als 50 % der Anteile der Tochtergesellschaft hält, hinzugerechnet und bei der Mutter besteuert, wenn der ausländische Steuersatz weniger als 75 % des in Großbritannien geltenden Steuersatzes beträgt. Dabei wird die von der Tochter im Ausland entrichtete Steuer angerechnet. Von der Hinzurechnung wird abgesehen, wenn nachgewiesen werden kann, dass das Hauptziel dieser Gestaltung nicht die Vermeidung der britischen Besteuerung ist (sogenannter Motivtest). Die britische Muttergesellschaft des Cadbury-Schweppes-Konzerns errichtete zwei Tochtergesellschaften in Irland, deren Aufgabe darin bestand, für den gesamten Konzern Finanzmittel zu beschaffen. Da beide Gesellschaften im besonders niedrig besteuerten International Financial Services Centre (IFSC) in Dublin ansässig sind, wurden ihre Gewinne mit lediglich 10 % besteuert. Die britischen Steuerbehörden sahen die dargestellten Voraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung als erfüllt an und erhöhten die von der Konzernmutter zu zahlende Körperschaftsteuer entsprechend. Cadbury Schweppes klagte hiergegen und machte geltend, die britischen Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung verstießen gegen das gemeinschaftsrechtliche Gebot der Niederlassungsfreiheit. Das zuständige britische Gericht legte dem EuGH diese Frage zur Entscheidung vor. 75

76 Die Entscheidung des EuGH Mit Urteil vom 12. September 2006 (Rs. C-196/04) entschied der EuGH, dass die Niederlassungsfreiheit beschränkt ist, wenn bei der Hinzurechnung ausländischer Gewinne nach dem Steuersatz im Sitzstaat der Tochter unterschieden wird. Dies könne Unternehmen davon abhalten, Tochtergesellschaften in Ländern mit einem niedrigen Besteuerungsniveau zu gründen. Die Beschränkung ist allerdings gerechtfertigt, wenn das spezifische Ziel der Beschränkung darin liegt, Verhaltensweisen zu verhindern, die darin bestehen, rein künstliche, jeder wirtschaftlichen Realität bare Gestaltungen zu dem Zweck zu errichten, der Steuer zu entgehen, die normalerweise für durch Tätigkeiten im Inland erzielte Gewinne geschuldet wird (Randziffer 55 des Urteils ). Allein das Ziel des Unternehmens, seine Steuerlast zu minimieren und dazu die in den Mitgliedstaaten bestehenden unterschiedlichen Körperschaftsteuersätze auszunutzen, begründet noch nicht die Annahme einer solchen missbräuchlichen Gestaltung. Neben diesem subjektiven Element müssen objektiv überprüfbare Kriterien hinzutreten (Randziffer 67 des Urteils). Nur wenn die beherrschte ausländische Gesellschaft nur mit einer fiktiven Ansiedlung zusammenhängt, die keine wirkliche wirtschaftliche Tätigkeit im Hoheitsgebiet des Aufnahmemitgliedstaats entfaltet, so ist die Gründung dieser beherrschten ausländischen Gesellschaft als eine rein künstliche Gestaltung anzusehen. Dergleichen könnte insbesondere bei einer Tochtergesellschaft der Fall sein, die eine Briefkastenfirma oder eine Strohfirma ist. Der EuGH überlässt es dem vorlegenden Gericht zu entscheiden, ob die im britischen Außensteuerrecht vorgesehene Ausnahme des Motivtests so ausgelegt werden kann, dass Du diesen Anforderungen genügt. Die für die Prüfung der objektiven Kriterien notwendigen Auskünfte der irischen Behörden müssten nötigenfalls über die Vorschriften der Amtshilferichtlinie erzwungen werden. Bei der Gründung von Auslandsgesellschaften und oder Tochterunternehmen im Ausland gibt es allerdings Richtlinien zu beachten um nicht doch wieder dem deutschen Außensteuergesetz (AStG) zu unterliegen oder der Abgabenordnung AO 42 (Gestaltungsmissbrauch) zum Verhängnis zu werden. Hierzu ist es nötig, dass wir im Folgenden gewisse Begriffe klären bzw. ansprechen, da diese Erklärungen bei den Gestaltungsmöglichkeiten eine sehr große Rolle spielen und letztendlich auch entscheidend sind. 76

77 Die illegale oder rechtswidrige Zwischengesellschaft Dies hört sich etwas extrem an, allerdings wenn es drauf hinausläuft, dass eine Firma im Ausland gegründet wurde, die nur dazu dient steuerliche Umgehung zu erzielen, dann stuft das Finanzamt solch eine Gesellschaft als rechtswidrige Zwischengesellschaft ein. Hierzu spielen natürlich jede Menge Kriterien eine große und wichtige Rolle die du beweisen musst, dass es sich nicht um eine rechtswidrige Zwischengesellschaft handelt. Bist du Haupteigentümer der Auslandsfirma und auch Haupteigentümer der Firma im Inland, dann unterliegst du automatisch strengeren Kontrollen, da dieses Unternehmen im Ausland nicht mehr als Unternehmen Dritter eingestuft wird, sondern als nahestehendes Unternehmen. Hat die Gesellschaft im Ausland keine Substanz aufzuweisen, d.h. es besteht nur ein Registered Office, dann wird die Gesellschaft als Briefkastenfirma eingestuft und das bedeutet, die Finanzbehörde behandelt die Auslandsgesellschaft so, als wäre sie nicht existent und du machst Bekanntschaft mit dem deutschen Außensteuergesetz (AStG), insbesondere mit der Hinzurechnungsbesteuerung. Ebenso wird geprüft, ob der Tatbestand der Steuerhinterziehung vorliegt. Werden Rechnungen von der Auslandsgesellschaft an die heimatliche Firma gestellt, die einem Drittvergleich nicht standhalten, droht ebenfalls die Einstufung als illegale Zwischengesellschaft. Der Drittvergleich bedeutet, dass die Rechnungen was den Preis betrifft, wie unter fremden Firmen sein muss. (nicht zu hoch, nicht zu niedrig) Das gleiche gilt auch bei Rechnungen, wo keine Leistung dahintersteht - fiktive Rechnungen - die nur dazu dienen, Gelder ins steuerbegünstigte Ausland zu transferieren, wird als illegale Gestaltung eingestuft und du musst mit einem Steuerstrafverfahren rechnen. Planst du Teile Deines Unternehmens ins Ausland zu verlagern, wie z.b. deine PR- Abteilung oder Marketing (da es im Ausland günstiger ist, bessere Bedingungen für Angestellte hat usw.), dann musst du dich auch hier warm anziehen und dir wird eine Funktionsverlagerung unterstellt. Auch dieses ist laut deutschen Gesetze als illegal einzustufen. Ich stütze mich hier auf deutsche Gesetze, allerdings hat Österreich ähnliche einschränkende Maßnahmen auf Lager. 77

78 Persönliche Anmerkung: Nachdem ich diese Zeilen geschrieben hatte, musste ich schmunzeln, da man nach lesen dieser Seite, eher demotiviert ist und fast kein Licht im Tunnel sieht. Obige Probleme habe ich aber selber erlebt (außer die Funktionsverlagerung) und kann nur aus eigener Erfahrung sagen, dass du besser beraten bist, sich mit den Dingen auseinander zu setzen. Licht im Tunnel findest du weiter hinten im Buch. Noch etwas solltest du wissen: Der Staat ist kreativ und wird die Dinge immer so auslegen, dass es für ihn passt und nicht für dich! Übrigens Wenn du direkt eine individuelle Lösung benötigst und dich auch nicht einlesen möchtest, da habe ich hier genau das richtig für dich: In 4 Schritten zur individuellen Strategie 1. IST-Analyse 2. Auswertung deiner Situation 3. Einwicklung einer individuellen haftungsreduzierten und steueroptimierten Strategie 4. Persönliche Strategieempfehlung (via Skype/Telefon) Hier mehr erfahren TIPP Beim Kauf des des GD Unternehmer-Check erhältst du 15% Rabatt! (Bei der Bestellung Code ECEE-F68C eingeben) 78

79 Der Fiskus deckt alles auf! Aus der obigen kurzen Übersicht sollte jedem klar sein und es auch wirklich beherzigen: leg dich nicht mit dem Finanzamt an! Wir werden uns einige wichtige Begriffe, die oben erwähnt wurden später noch etwas genauer anschauen, da sie sehr entscheidend sind für deine Auslandsgründung. Für den Einstieg, sollte es aber mal genügen. Das Finanzamt hat verschiedene Möglichkeiten solch einen Sachverhalt, wie oben kurz aufgeführt, aufzudecken, wie z.b.: Faktische Umkehr der Beweislast ( 90 AO); du musst beweisen, dass es nicht so ist Doppelbesteuerungsabkommen beinhalten Auskunftsvereinbarungen Informationsaustausch zwischen Ländern (OECD CRS) Abkommen zur gänzlichen Verhinderung von illegalen Gestaltungen (OECD BEPS) In diesem Zusammenhang möchte ich gerne einen Bericht einfügen, den ich vor einiger Zeit geschrieben habe und dir dabei hilft Licht ins Dunkle zu bringen. Leider ist in diesem Buch sehr viel trockener Stoffe verarbeitet, allerdings, geht es auch nicht ohne. Der folgende Beitrag ist demnach etwas lockerer geschrieben und wird bestimmt die einen oder anderen Fakten für dich etwas verständlicher und transparenter rüber bringen. 79

80 So arbeitet der Fiskus mit dem Ausland zusammen! Wir erinnern uns: Kein Steuerpflichtiger ist verpflichtet, den Sachverhalt so zu gestalten, dass ein Steueranspruch entsteht. Vielmehr steht es ihm frei, die Steuer zu vermeiden und eine Gestaltung zu wählen, die eine geringere Steuerbelastung nach sich zieht. Eine sog. Steuervermeidung bleibt folgenlos. (Aus dem Beschluss des Bundesfinanzhofes vom , VIII B 108/96, HFR 1997, 750, 751) Wenn du dem Finanzamt einfach die Dinge an die Hand gibst, welche auch funktionieren und vor allem legal sind, dann wirst du auch ohne Probleme Steuern von weniger als 10% zahlen können egal wieviel Gewinn du machst. Für alle Österreicher sei gesagt, dass es in Österreich ähnlich zu handhaben ist. Allerdings hat Österreich ein nicht ganz so krankes und entmutigendes Außensteuergesetz, wie das Deutschland zu bieten hat. Also allein nach Österreich auszuwandern und von dort aus sein Geschäfte weiter zu betreiben bringt schon ganz nette Vorteile mit sich. Österreich hat zwar mit seiner Anti-Missbrauchs-Reglung auch nicht das Ei des Kolumbus erfunden, aber da geht schon etwas, wie z.b. dass man von Österreich aus ein Online-Unternehmer legal führen kann ohne einen auf den Deckel zu bekommen und ohne es mit einer Hinzuberechnungsbesteuerung zu tun zu bekommen. Auch bietet Österreich eine überaus interessante Holdingstruktur (über die österreichischen Grenzen hinweg), die es ermöglichen steuerfrei, dank Zypern, zu leben. Beherzigst du obige Ratschläge nicht, dann kannst du in der heutigen Zeit Dich wohl kaum im Ausland sicher fühlen, wenn das deutsche oder österreichische Finanzamt einem auf dem Fersen ist. Und es wird einem auf den Fersen sein, wenn man gewisse Verpflichtungen denen gegenüber nicht nachkommt, wenn man Steuerschulden hat, Steuern hinterzogen oder gar Steuerbetrug im großen Stil betrieben hat. Die Steuerfahnder oder Steuerbeamten sind zwar nur Beamte, aber blöde sind du allemal nicht und bedienen sich allzu gerne des internationalen Datenaustausches um an die verlorenen Schäfchen zu kommen. 80

81 Vive la France Ja ja, so sehr wir doch sehr angenehme Erinnerungen an Frankreich haben, sind die Franzosen (nicht das Volk, sondern die Regierung, Politiker usw.) eher dem deutschen Staat eine Hilfreiche Petze. Als Deutscher dort Unterschlupf zu suchen, das wäre das Gleiche, als wenn du dich im Wasserbecken voller Krokodile verstecken wolltest. Die Chance als Krokodilsfutter zu enden, ist doch ziemlich groß ebenso groß die Chance, von der französischen Regierung verpfiffen zu werden. Das ist vielleicht auch der Grund, warum Gerard Depardieu sein Heimatland den Rücken gekehrt hat und keine guten Worte über die Regierung fallen lässt, wie dieser Bericht zeigt. Solche Abkommen bzw. Datenaustauschvereinbarungen gibt es fast mit jeder Industrienation (DBA = Doppelbesteuerungsabkommen) und bringt den Bürger (nicht nur den Deutschen) in Teufels Küche. Gerade Deutschland hatte zu dem ganzen Datenaustauschthema in den 70er Jahren einiges dazu beigetragen, als die damaligen Politiker ein Gesetz herausgebracht haben, welches die Wahrung der steuerlichen Gleichmäßigkeit bei Auslandsbeziehungen und zur Verbesserung der steuerlichen Wettbewerbslage bei Auslandsinvestitionen soll. Wir kennen das, als das mittlerweile ausgebaute Außensteuergesetz, was jedem Bürgen mit Wohnsitz Deutschland das führen und halten von Auslandsfirmen (auch Offshorefirmen) gänzlich unmöglich macht, es sei denn, du bist mit erheblichen Nachteilen happy. Bundesbürger mit Wohnsitz in Deutschland, die sich im Ausland engagiert haben, sind daher auch in Frankreich, England und den USA vor argwöhnischen Blicken deutscher Fahnder nicht mehr sicher. In der Tat ist bekannt, dass Spontanauskünfte mit Belgien, Frankreich, Großbritannien, Italien, Österreich, Kanada, den Niederlanden, Skandinavien und den USA ausgetauscht werden. 81

82 Die Ziele der Steuerpolizei Überprüfung gewisser Aktivitäten (beruflich und privater) deutscher Staatsbürger, in Ländern mit DBA s. Überprüfung von Einwohnermeldelisten von anderen Staaten (entfällt bei Ländern ohne Einwohnermeldeämter wie z.b. USA oder UK) Kontrolle und Überprüfung von Informationen im Ausland über Immobilien, Einsicht der Grundbücher, Versicherungsunterlagen, Yachten in ausländischen Häfen oder auch Kontos von deutschen Steuerpflichtigen usw. Auswertung von Immobilienanzeigen im Ausland. Die Steuerfahndung hat die Möglichkeit das Chiffregeheimnis aufzuheben. bzw. hat die Möglichkeit herauszufinden, wer diese Anzeige gestellt hat spannend was? Jetzt kommt meistens der Einwand, dass Zeitungen doch im Rahmen der Pressefreiheit ein Aussageverweigerungsrecht haben! Das stimmt schon, erstreckt sich aber nicht auf den Anzeigenteil! Und wie wir mittlerweile wissen und ich auch öfters darüber berichtet habe, kommt erschwerend hinzu, die neue Regelung der OECD CRS. Spannend ist auch, da USA an dem Austausch von Daten der OECD nicht teilnimmt, diese dennoch Daten von deutsche Bürgern die bei US-Brokern oder Banken Depots oder Konten unterhalten und darauf Dividenden oder Zinsgutschriften vereinnahmen, dem deutsche Fiskus melden. Hah! Also aufgepasst, selbst wenn du vorhast in den USA finanziell Fuß zu fassen und wiegst dich in Sicherheit, dass die USA keine Meldung an Dein Heimatland macht (laut OECD CRS Abkommen macht die USA keine Meldungen ins Heimatland), dann kann die Praxis dich eines Besseren belehren. Es heißt nicht, dass ALLES gemeldet wird, aber laufend! Auch die britischen Finanzbehörden zeigen sich gegenüber den deutschen Behörden sehr redselig. Zinsgutschriften werden bis einer Höhe von 250 gesammelt und dann an die Deutschen gemeldet, sofern du noch einen Wohnsitz in Deutschland hast. 82

83 Die Wohnsitzverlagerung aus Deutschland raus und in ein Land ohne Außensteuergesetz zu ziehen, ist wohl die beste Entscheidung, die du in Bezug auf Steuerreduzierung machen kannst und um dem deutschen Schnüfflerstaat zu entkommen. Wo es allerdings auch für deutsche Steuerfahnder schwierig bis unmöglich wird was in Erfahrung zu bringen, sind in gewissen Steueroasen. Und wenn ein Konto auch in einem Land eröffnet wird, welches das OECD Abkommen (noch) nicht unterschrieben hat und somit auch keine Meldung ans Heimatland gemacht wird, ist es für den staatlichen Außendienstler (Finanzfahnder) sehr schwer bis unmöglich Licht ins Dunkele zu bringen. USA z.b. liefert nur aus, wenn der vorgeworfene Straftatbestand auch in den USA selbst bestraft werden würde. Die Petze Spanien Ein sehr beliebtes Fluchtland für Deutsche, ist Spanien. Es liegt quasi vor der Haustür und der Deutsche glaubt, dass er sich hier, auch durch die fremde Sprache, sicher fühlen kann. Spanien liefert dich aus, wenn du in Deutschland Steuern hinterzogen hast. Spanien und Deutschland können sehr gut miteinander. Sollte es z.b. jemand doch probieren Gelder im Laufe der Jahre ins spanische Ausland zu schaffen (mal angenommen es wäre Schwarzgeld) um sich dort eine nette Wohnung zu erwerben, dann stellt sich wiederum die Frage, wer steht im spanischen Grundbuch? Meistens derjenige, der auch dort wohnen will. Allerdings solltest du wissen, das spanische Grundbücher regelmäßig von den Behörden auf Deutsche durchforstet und natürlich gemeldet werden. Aber nicht nur Spanien meldet, sondern mittlerweile über 100 Länder, laut dem neuen CRS Abkommen der OECD und das nicht erst wenn du ein Haus kaufst oder baust, sondern, wenn du nur ein Konto eröffnest und 5 einzahlst. Die Meldung, die dann an dein zuständiges Finanzamt geht, wird vorerst nicht bearbeitet. Das FA wartet mal ab, ob du dieses Konto ein oder zwei Jahre später in Deiner Buchhaltung aufführst. Wenn nicht, dann kann man dir noch andere übelklingende Dinge anhängen, wie z.b. Steuerhinterziehung, Betrug usw. 83

84 Diese europäischen Staaten liefern bei Steuerhinterziehung nicht aus Laut Abgabenordnung 370 liefern folgende Staat nicht aus (Wichtig: da sich Gesetze ändern können, ist die Einholung einer verbindlichen Rechtsauskunft angeraten): Griechenland Belgien Italien Malta Schweiz Türkei Liechtenstein Andorra Großbritannien Nordirland Alderney Guernsey Jersey Isle of Man Anguilla Belize Brunei Bermuda Honkong Seychellen British Virgin Island Brunei Solomon Islands u.e.m. Und folgende nicht europäische Staaten liefern bei Steuerhinterziehung nicht aus: IndoneDun Kanada Kenia Mauritius Sambia USA Uruguay Mexiko Nigeria Israel Bahamas Australien 84

85 u.e.m. Falsches Spiel der Staatsanwaltschaft Mal angenommen du hast Steuern hinterzogen und bis nach Andorra geflüchtet, da dies bestimmt ca. 3 Jahre Gefängnis mit sich bringt. So weit bist du dort sicher und Andorra wird dich auch nicht ausliefern. Wenn aber der hiesige Staatsanwalt dennoch motiviert ist dich zu schnappen, kann einfach eine Urkundenfälschung ins Spiel gebracht werden, die du nicht gemacht hast oder einfach nicht zu beweisen ist und dann kann passieren, dass Andorra dich nur wegen dieser Urkundenfälschung ausliefert. In Deutschland erwartet dich dann der Prozess wegen Steuerhinterziehung und die Urkundenfälschung ist vielleicht sogar vom Tisch, da nur unerheblicher Nebenkriegsschauplatz. Rechtlich ist das nicht korrekt, da der Anklagepunkt Urkundenfälschung in Andorra war und nur deshalb, ausgeliefert wurde - nicht wegen Steuerhinterziehung. Laut Gesetz dürfte man dich nur wegen Urkundenfälschung anklagen, was wahrscheinlich eine Bewährungsstrafe mit sich bringt. Aber willst du das ausprobieren und dich auf die Gesetze und die Justiz verlassen? Lass es besser! Ich habe das selber erlebt und habe die Justiz von der anderen Seite der Mauer kennen gelernt ich werde es bei Gelegenheit mal erzählen Ich kann dir nur raten, die Dinge vorher und im eigenen Land zu klären. Lass es erst gar nicht soweit kommen. Jedes Problem lässt sich lösen. Es gibt jede Menge LEGALE Möglichkeiten seine Steuern zu reduzieren, Auslandsunternehmen zu führen oder seine Haftung zu minimieren. Leg dich nicht mit dem Finanzamt an vermeide es! Und leg dich nicht mit der Justiz an, die spielen kein sauberes Spiel! Strukturiere deine Angelegenheiten so, dass du die Erlaubnis des deutschen oder österreichischen Staates hast und schlage das System mit den eigenen Waffen und nutze unternehmerfreundlicheres System. 85

86 Zurück zur rechtswidrigen Zwischengesellschaft Kehren wir zurück zum dem Thema, wie die Finanzbehörden eine Auslandsgesellschaft als rechtswidrige Zwischengesellschaft einstuft und vor allem, wie du dass in Zukunft umgehen bzw. vermeiden kannst. Basierend auf den obigen Ausführungen, könnte man meinen, dass es fast unmöglich ist, eine Gesellschaft im Ausland zu gründen ohne gleich mit dem Staat, der Justiz oder den Finanzbehörden zu kollidieren. In der Tat gilt es einige, nennen wir sie, staatliche Tretminen, zu umgehen, um nicht in die Fänge der Justiz zu geraten. Allerdings wenn du diese ordnungsgemäß umsetzt, hast du freies Geleit, kannst dich auf steuerreduzierende Maßnahmen freuen und dein Heimatland schaut zähneknirschend in die Röhre. Hierzu ist es aber notwendig, dass wir uns einige Begriffe etwas genauer anschauen, da es die Finanzbehörden es hierbei sehr ernst und genau nehmen. Diese dienen dir auch für später als Nachschlagewerk, damit du einen schnellen und einfachen Überblick hast, was und wie welche Bedingungen sind. Wir werden uns insbesondere folgende Begriffe und deren Beschreibung genauer anschauen: Substance Escape Die Errichtung einer kaufmännischen, eingerichteten Betriebsstätte. Funktionsverlagerung ( 1 AStG) Teile eines Unternehmens werden ins Ausland verlagert; die Gefahr der Funktionsverlagerung besteht. Negativwirkung des Außensteuergesetzes Die Gefahr der Negativwirkung ist gegeben, wenn das Außensteuergesetz ( 8 AStG) nicht berücksichtigt wird. Betriebsstättendefinition Ort der geschäftlichen Oberleitung, Ort der Betriebsstätte 86

87 Substance Escape - Substanz Was verstehen wir genau unter diesem Begriff? Was bedeutet, wenn ein Unternehmen im Ausland Substanz haben muss? Ein Unternehmen kann Substanz vorweisen, wenn es ein ordnungsgemäßes, eingerichtetes, kaufmännisches Büro vor Ort nachweisen kann. Eine genauere Beschreibung kann man aus dem Außensteuergesetz, welches dafür verantwortlich ist, nicht erlesen. Es ist auf jeden Fall keine Briefkastenfirma! Dies ist definitiv zu wenig Substanz und wird sofort als rechtswidrige Zwischengesellschaft eingestuft. Es muss dem Finanzamt in DEINEM Heimatland den glaubhaften Eindruck vermittelt werden, dass es sich um einen ordentlichen Geschäftsbetrieb handelt von wo aus auch die geschäftlichen Entscheidungen getroffen werden. Was das im Einzelnen heißt wird von den Gesetzgebern nicht vorgegeben. Es wird also nicht vorgeschrieben, dass dort mindestens drei PC s, ein Drucker, 6 Kugelschreiber oder ein Schreibtisch vorhanden sein muss. Allerdings weiß auch jeder Unternehmer, dass ein Briefkasten mit einem Firmennamen drauf, ebenso wenig ausreichend ist. Geschäftsadresse eines Rechtsanwaltes Eine oft gewählte und nicht rechtssichere Lösung ist, die Adresse des ortsansässigen Rechtsanwaltes, der vielleicht auch die Firmengründung eingefädelt hat, anzumieten und seine Räumlichkeiten als Deine eigenen Geschäftsräume anzugeben. Auch wird der Rechtsanwalt als Geschäftsführer der neuen Gesellschaft benannt. Nun, die Gründung einer Gesellschaft am Sitz des Rechtsanwaltes ist auch eine Möglichkeit die auch im deutschsprachigen Raum gewählt und durchgeführt wird. Allerdings dient das dazu, dass der Anwalt alles machen kann, die Post vom Gericht, Behörden etc. in Empfang nehmen kann bis der ganze Papierkram erledigt ist. Dann wird eine Sitzverlegung vorgenommen an den Ort, an dem die Firma ihren Sitz haben soll oder wird. Selbst wenn die Adresse des Rechtsanwaltes auch für die ersten 1-6 Monate in Anspruch genommen wird, bis man letztendlich ein angemessenes Büro vor Ort für seine Firma gefunden hat, spricht überhaupt nichts dagegen. Allerdings sollte die Adresse des Rechtsanwaltes nicht die zukünftige Geschäftsadresse der neuen Firma sein, dann geht das Finanzamt davon aus, dass es sich um keine substanzielle Geschäftsadresse handelt und wir haben wieder die Problematik des Gestaltungsmissbrauch. 87

88 Du brauchst wirtschaftliche Interessen Wenn du vor hast mit deinem Business Steuern zu sparen und willst das außerhalb Deutschlands oder Österreichs machen, dann solltest du aber noch andere Gründe angeben, außer eine steuerliche Schlankheitskur auf Zypern, Malta, Bulgarien oder Irland machen zu wollen. Wirtschaftliches Interesse ist dann das Zauberwort. Obwohl die EU-Niederlassungsfreiheit uns das Tor zum steuerlichen Aderlass offiziell aufstößt, kann ich dir nur empfehlen, diesen Brüdern (und damit meine ich die Politiker), egal ob aus Deutschland, Österreich oder der EU, nicht über den Weg zu trauen. Hast du wirtschaftliche Interessen und kannst nebenbei auch noch Steuern sparen und planst vielleicht auch noch selber Deutschland oder Österreich mit Deinem Wohnsitz zu verlassen, dann wird sich kein Beamter eines Hochsteuerlandes aus seinem Schlaf erheben und wie heißt es so schön: der Köder muss dem Fisch schmecken und nicht dem Angler. Was ich damit sagen möchte ist, dass zwar alleine der steuerliche Aspekt den gesetzlichen Vorgaben gerecht werden muss, aber wirtschaftliche und private Gründe für diese Verlagerung ins Ausland anzuführen, macht diese Aktion dann wasserdicht - wobei es auch ohne die privaten Gründe geht. 88

89 Genügend Substanz Was genau ist jetzt genügend Substanz? Wie hat das im Detail auszusehen, damit mich das Finanzamt in Ruhe lässt? Gehe einfach davon aus, als würdest du ein Büro für diese Firma einrichten - genau genommen machst du das auch! Du benötigst ein Büro Es ist nicht erforderlich 150qm anzumieten und gleich einen 10 Jahres Vertrag zu unterschreiben, sondern das du einen kleinen Raum angemietet hast, von dem aus der Betrieb geführt werden kann. In dem Raum stehen natürlich Dinge, die du für das Betreiben einer Firma benötigst wie z.b. Schreibtisch, Bürostuhl, PC, Drucker, Aktenschrank usw. Ebenso benötigst du natürlich ein Telefon mit einem Anschluss, den du bei der ortsansässigen Gesellschaft bestellst und der natürlich auch in deinem neuen Büro verlegt und angeschlossen wurde. Das gleiche gilt natürlich auch für eine Internetverbindung. Somit hast du jetzt schon jede Menge Dinge unternommen, was du auch in deinem Heimatland unternehmen würdest, wenn du ein Büro bzw. eine Firma eröffnen würdest: Mietvertrag Telefonvertrag Internetvertrag Belege für Büroeinrichtung usw. All diese Unterlagen musst du schön aufbewahren, da du diese noch für das heimatliche Finanzamt benötigst. Eine Telefonweiterleitung auf dein Handy solltest du vermeiden. Wenn jemand anruft, sollte sich auch jemand mit dem Firmennamen melden - kein Anrufbeantworter. 89

90 Übrigens, die Auflage von genügend Substanz bzw. einer Betriebsstätte im Ausland hast du auch erreicht, wenn eine Produktionsstätte, also ein Ort zur Ausbeutung von Bodenschätzen, einem Land- oder forstwirtschaftlichen Betrieb oder Bauarbeiten die länger als 9-12 Monate andauern - egal ob die geschäftliche Oberleitung sich dort befindet. Du benötigst Mitarbeiter Ein Büro ohne Mitarbeiter ist wie ein Auto ohne Benzin. Du musst natürlich nicht gleich 3 oder 5 Mitarbeiter einstellen, aber zu Anfang solltest du mindestens mit einer Teilzeitkraft beginnen. Wenn diese Teilzeitkraft auch eine leitende Funktion hat, wie z.b. Manager, dann sieht es in der Tat so aus, als wird die Geschäftsleitung von diesem Büro getätigt. Eine Sekretärin ist zu Beginn nicht erforderlich, da zu Beginn, meistens auch der Geschäftsführer oder Manager alles machen muss. Eine Sekretärin wird dann später eingestellt - es sein denn, es ist genügend Startkapital vorhanden. Sollte die Auslandsgesellschaft in naher oder ferner Zukunft jede Menge Umsätze zu verbuchen haben, dann sollte natürlich auch das Büro und die Angestellten mitwachsen. Wichtig ist immer die Glaubhaftmachung gegenüber dem Finanzamt! Erzielst du mit dem Auslandsunternehmen z.b. 10 Mio. Umsatz, und hast einen hohen Aufwand in der Buchhaltung (hohe Anzahl an Ein- und Ausgangsrechnungen) und sonst jede Menge Aufwendungen und betreibst das Geschäft mit einer Teilzeitkraft, die vielleicht auch noch Manager/Direktor ist und diese erhält dafür 300 /Monat Gehalt, dann kann es passieren, dass unangenehme Rückfragen von Seiten des Fiskus kommen. Es heißt nicht, dass das nicht rechtens ist, aber man muss darauf vorbereitet sein, dass nachgebohrt wird. Ich selber kenne Leute, die machen 20 Mio. Umsatz mit 2 Mitarbeitern! Im Beratungsgeschäft, Affiliate-Marketing oder anderen Onlineaktivitäten ist das allemal möglich. 90

91 Wir sprechen heute von einer Branche, die gut bezahlt wird und auch ortsungebunden arbeiten kann. Vieler dieser Berufe haben sich erst in den letzten Jahren gebildet aber wiederum andere gibt es schon sehr sehr lange. Wir sprechen von Freiberuflern, Autoren, Berater, Rechtsanwälte, Online-Marketer, Designer, Softwareentwickler, Schauspieler usw.. Also alles Berufe, die mehr oder weniger ortsungebunden arbeiten können. Die Finanzbeamte kennen sich aus und wissen, dass bei Onlineunternehmen andere Kriterien anzuwenden sind, als z.b. bei klassischen Produktions- oder Distributionsfirmen. Sofern es glaubhaft dargelegt werden kann, ist alles kein Problem. Ort der geschäftlichen Oberleitung Hier wird es sehr interessant, da dies ein sehr wichtiger Punkt ist. Dies ist maßgeblich entscheidend, damit man nicht in die Falle der Justiz mit ihren einschneidenden Außensteuersanktionen gerät, dass die Auslandsfirma auch von dort aus geleitet wird. Eine Fernführung aus Deinem Wohnsitzstaat sollte auf jeden Fall vermieden werden. Ebenso auch eine Pseudo-Geschäftsführung (Treuhänder, Rechtsanwalt einsetzen usw.) aus dem Ausland heraus würde nach erwischen böse Konsequenzen mit sich bringen. Am Ort der geschäftlichen Oberleitung sollten also die maßgeblichen Entscheidungen der Firma getroffen werden, Verträge unterzeichnet und auch sonstige wichtige Aufgaben absolviert werden. Treuhänder & Co. Was Unternehmer in Bezug auf die geschäftliche Oberleitung im Ausland dann oft fragen ist, ob man nicht einen Treuhänder einsetzen kann. Die Idee dabei ist den ortsansässigen Geschäftsführer, der für eine geschäftliche Oberleitung dringend von Nöten ist durch einen Treuhänder zu ersetzen. Treuhänder sind günstiger, müssen tun was der Treugeber (Unternehmer) sagt und man hat dadurch mehr Kontrolle. Aber gerade diese mehr Kontrolle bricht einem dann das Genick, da du dann wiederum einen beherrschenden Einfluss auf die Auslandsgesellschaft hast und die Negativwirkung des Außensteuergesetzes zum Tragen kommt. 91

92 Grundsätzlich gilt: Ein Treuhandverhältnis besteht zwischen zwei oder mehreren Personen, wenn eine Person (Treugeber) der oder den anderen zu treuen Händen (Treunehmer) eine volle Rechtsmacht überträgt. Nach außen hin ist in der Regel nicht zu erkennen, ob ein Treuhandverhältnis besteht. Im Innenverhältnis regelt der Treuhandvertrag die Bedingungen. Allerdings: wenn kein Treuhandvertrag besteht, besteht auch kein Treuhandverhältnis. Wenn du das über einen Treuhandvertrag lösen willst, dann solltest du über einen Treuhand-Direktor nachdenken. Diese ist eine Person, die im Sitzstaat der Gesellschaft wohnt und dann von dort aus die Gesellschaft leitet. Der Treuhand- Direktor unterzeichnet Verträge und mach auch sonst alles was das Geschäft erfordert. Ebenfalls wichtig ist es, dass dieser Treuhand-Direktor ein angemessenes Gehalt bekommt - kein Treuhänder-Gehalt, also kein lächerlich geringes Gehalt von z.b. 500 /Jahr. Direktor/Manager Eine mit Sicherheit deutlich bessere Lösung ist, vor Ort einen Direktor/Manager zu suchen oder einen in den Sitzstaat der Gesellschaft zu entsenden und dieser wird angestellt und leitet die Firma. Gründungsagenturen oder Kanzleien können dabei behilflich sein, einen passenden Direktor zu finden oder stellen sogar einen zur Verfügung. Dieser sollte aber auch nicht bei weiteren hunderten Firmen, Direktor sein. Was die Bezahlung des Direktors angeht, diese sollte einem Fremdvergleich im dem Sitzstaat der Auslandsgesellschaft standhalten und kann natürlich auch erfolgsbasierend geregelt werden. Natürlich ist auch zu berücksichtigen, dass ein Direktor einer Gesellschaft in Bulgarien mit Sicherheit ein anderes Gehaltsgefüge hat, als ein Direktor in der Schweiz. Eine weitere und ebenso interessante Lösung um die Oberleitung der Auslandsgesellschaft im Sitzstaat sicher zu stellen ist, dass du eine Person kennst die vielleicht schon in dem Sitzstaat wohnt oder in einem anderen Land wohnt ohne Außensteuergesetz. Diese Person muss also nicht unbedingt in dem Sitzstaat wohnansässig sein, sondern es reicht wenn diese, die geschäftliche Oberleitung der Firma vor Ort wahrnimmt. D.h. alle wichtigen Entscheidungen werden vor Ort getroffen, Verträge im Büro gezeichnet und auch eventuelle Sitzungen, Besprechungen usw. in dem Büro der Auslandsgesellschaft abgehalten. 92

93 Beweise es! Am besten Ihr dokumentiert alles mit Fotos! JA, hört sich komisch an, aber zeigt Wirkung (warum, werdet ihr wieder unten noch erfahren): Fotografiert den Direktor bei Unterzeichnung eines neuen Vertrages, beim Schreiben einer , beim Verlassen des Büros (nicht jeden Tag), beim Kauf neuer Aktenordner im nahegelegen Einkaufszentrum des Sitzstaates der Auslandsgesellschaft oder beim Eintreten in das örtliche Finanzamt. Macht ein Foto der Reinigungskraft, die regelmäßig das Büro reinigt. Fotografiert das Klingelschild der neuen Firma, den Briefkasten, Eintrag ins örtliche Telefonbuch, Telefonannahme der Sekretärin, Visitenkarten (auch die Bestellorder dazu), Rundgang in der Stadt des Direktors, usw. Eine Webseite hat die neue Firma natürlich auch. Erstellt eine Wegbeschreibung vom Flughafen zum Büro. Beschreibt wie man vom Büro am besten zum Bahnhof, zum nächst günstigen Hotel, zum nächst teuersten Hotel, zum Kindergarten, zur Schule oder auch zum nächsten Club kommt. Du musst dir vorstellen, wenn du die gesamten Beweise (Fotos, Kopien von Quittungen, Belege usw.) schön gesammelt in einen Ordner packst und deinem Finanzamt in deinem Wohnsitzstaat zusendest, glaubst du, dass irgend ein Beamter die Substanz oder die geschäftliche Oberleitung vor Ort in Frage stellen wird? Eher nicht! 93

94 Virtuell Office (vo) Das virtuelle Office (vo) ist in der Tat eine sehr gute Alternative zu einem normalen angemieteten Büro. Das vo bietet im Prinzip alles was ein eigenes Büro auch bietet: eine Postadresse eine eigen Telefonnummer eine eigene Telefonannahme im Namen der Firma ein Mietvertrag mit dem Betreiber des vo (Business Center) Personal für die Telefonannahme Büroräumlichkeiten können Stundenwiese dazu gemietet werden Büroeinrichtung ist bereits enthalten Auch ein vo ist eine durchaus interessante, günstige und professionelle Substanzlösung, die einer Prüfung durch das Finanzamt durchaus standhält. Ob es letztendlich die optimalste Lösung für eine Auslandsgesellschaft ist, muss im Einzelfall besprochen werden. 94

95 Betriebsstättendefinition Ort der geschäftlichen Oberleitung, Ort der Betriebsstätte. Hier wollen wir es kurz halten und auf die Betriebsstättendefinition analog Artikel 5 OECD MA hinweisen. Unter dem Begriff Substanz haben wir bereits schon über die Betriebsstätte gesprochen und führen hier nur die wichtigsten Punkte noch einmal auf. Eine Betriebsstätte ist vorhanden, wenn eine Produktionsstätte, also ein Ort zur Ausbeutung von Bodenschätzen, einem Land- oder forstwirtschaftlichen Betrieb oder Bauarbeiten die länger als 9-12 Monate andauern - egal ob die geschäftliche Oberleitung sich dort befindet. im Ausland eine feste Geschäftseinrichtung existiert (z.b. Hotel, Restaurant) der Ort der geschäftlichen Oberleitung sich dort befindet. Negativwirkung des Außensteuergesetz Bei der Negativwirkung des Außensteuergesetzes ist gemeint, dass wenn man sich nicht an das Außensteuergesetz hält, dass man bei Gründung einer Auslandsgesellschaft erhebliche Nachteile in Kauf nehmen muss. Im Umkehrschluss bedeutet das, dass man eine Negativwirkung unbedingt verhindert sollte! Negativwirkungen wären z.b.: die Hinzurechnungsbesteuerung ( 8 AStG) die rechtswidrige Zwischengesellschaft beherrschenden Einfluss auf die Auslandsgesellschaft (mehr als 50% Anteile) gemäß Aktivkatalog des AStG tätigt die Gesellschaft nur passive Einnahmen Über diese Negativwirkungen haben wir bereits gesprochen und werden auch noch weiterhin damit zu tun haben. Andere Staaten haben analoge Regelungen. Österreich hat keine Hinzurechnungsbesteuerung. 95

96 Funktionsverlagerung ( 1 AStG) Kommen wir zu einem Thema, welches selbst von internationalen Steuerexperten eher mit der Kneifzange angefasst wird, weil einfach keine klaren Aussagen darüber getroffen werden können. Es geht um die Funktionsverlagerung ob und wie weit diese zulässig ist. Im Grunde genommen geht es darum, wenn ein Unternehmer sein inländisches Geschäft oder Teile davon reduziert und gleichzeitig genau das gleiche Geschäft im Ausland aufbaut. Wie könnte es sonst sein, schmeckt das dem deutschen Schnüfflerstaat überhaupt nicht. Also wenn du z.b. Deine Marketingabteilung in Deutschland schließen würdest und eine neue Marketingabteilung im Ausland eröffnen wolltest (da es für dich wirtschaftliche und finanzielle Vorteile hätte), dann wirst du es mit der alleswissenwollenden Finanzbehörde zu tun bekommen. Diese würde eine Besteuerung auslösen. Allerdings wie hoch diese sein wird, kann nicht gesagt werden. Mit entscheidend ist dabei auch der Zeitraum in dem die Funktionsverlagerung vorgenommen wird. Hierfür wird eine mehrjährige Betrachtung von fünf Jahren herangezogen. Wenn du also vor hast dein inländisches Geschäft ins Ausland zu verlagern oder Teil davon, dann solltest du zuerst im Inland Dein Geschäft schließen, fünf Jahre warten und dann könntest du genau die gleiche Abteilung oder das gleiche Geschäft wieder im Ausland aufbauen ohne einer Negativwirkung einer Funktionsverlagerung des deutschen Außensteuergesetz zu unterliegen. Das ist natürlich sehr theoretisch und in der Praxis so nicht umsetzbar. 96

97 Somit bleiben letztendlich nur die Möglichkeiten, die der Gesetzgeber ohne Bedenken absegnet und die wären: Verlagerung finanzieller Ergebnisse anstatt Verlagerung operativer Geschäfte Es wird über Holdinggestaltungen sowie Finanzierungsmöglichkeiten, der steuerpflichtige Gewinn ins Ausland verschoben, der wiederum dort geringer besteuert wird als in dem Hochsteuerland Deutschland. Das operative Geschäft bzw. Teil davon bleiben in Deutschland unberührt - analog in Österreich. Freigrenze des Finanzamtes ausnutzen (ist zu kompliziert diese hier zu erklären; muss im Einzelfall besprochen werden) Funktionsverdoppelung anstatt Funktionsverlagerung Wie der Begriff schon ausdrückt, sprechen wir hier von einer Verdoppelung. Die Geschäfte im Inland bleiben weitgehend bestehen und im Ausland wird eine neue Abteilung oder ein neues Geschäft aufgebaut. Es werden im Ausland zusätzliche Mitarbeiter eingestellt, die z.b. eine neue App entwickeln, neue und andere Marketingkonzepte erstellen oder den englischsprachigen Raum angehen sollen. Die Aktivitäten im Ausland haben (fast) keine negativen, einschränkende Wirkung (Entlassungen, Reduzierungen von gleichen Bereichen usw.) auf das inländische Geschäft zur Folge. 97

98 Substanzaufbau in der Praxis Ich möchte hier kurz einen praktisch Fall schildern, wie es ein Unternehmer angeht, der die Gründung einer Gesellschaft im europäischen Ausland ins Auge gefasst hat, da er wirtschaftlichen Interesse hat und auch noch nebenbei Steuern sparen kann. Seine Haftung als Hauptverantwortlicher in Deutschland (in Österreich ist das genauso) kann er damit auch reduzieren. Er hat sich ein Land ausgesucht, welches für seine Bedürfnisse am optimalsten ist und nicht unbedingt den günstigsten Steuersatz hat. Diese ist wichtig, da man nicht immer unbedingt den günstigsten Steuersatz im Auge haben sollte, sondern das Gesamtpaket muss passen. Hier ein Überblick, welche Länder dem Unternehmer zur Verfügung stehen: Zypern (12,5%) Irland (12,5%) Bulgarien (10%) Ungarn 10%) Lettland (15%) Slowakei (19%) Tschechien (19%) Litauen (15%) Kanarischen Sonderzone ZEC (4%) Madeira (5%) Gibraltar (10%) Die Prozentangaben beziehen sich auf die Körperschaftssteuer. Zu den einzelnen Ländern, bzw. welche Gestaltungsmöglichkeiten in den einzelnen Ländern möglich sind, kommen wir noch. Der Unternehmer entscheidet sich letztendlich für Litauen, da dies für ihn die optimalste Variante ist. Er will also unternehmerisch in Litauen Fuß fassen und benötigt vor Ort Räumlichkeiten, die er anmieten will um sein Büro zu eröffnen. So fliegt er nach Vilnius, der Hauptstadt von Litauen, um sich vor Ort zu erkundigen, wie es sich mit den örtlichen Immobilien verhält. Natürlich hat er Unterstützung durch die Gründungsagentur oder der Gründungskanzlei, die ihm die eine oder andere Adresse mit Ansprechpartner nennt. 98

99 Bei einer Immobilie, die er sich angeschaut hat ist es sogar so, dass ein Ehepaar in ihrem Haus eine kleine, separate Wohnung angeschlossen haben und diese vermieten wollen. Dies passt dem Unternehmer sehr gut. Gesagt - getan. Der Unternehmer mietet die kleine Wohnung für die Nutzung seines zukünftigen Büros. Durch seine Gründungskanzlei hat er auch Kontakt bekommen für Mitarbeiter, die für ihn vor Ort die Geschäfte führen könnten. Nach mehreren Gesprächen mit den Kandidaten, entscheidet er sich vorerst für einen, den er als Teilzeitkraft einstellt und der Anrufe entgegen nimmt, Recherchearbeiten erledigt und die Buchhaltung vorbeireitet. Der Unternehmer fliegt ca. einmal im Monat nach Litauen um gewisse Angelegenheiten zu besprechen und buchhalterische Dinge sich anzuschauen. Es ist selbstverständlich, dass er die Firmengründung in Litauen seinem Finanzamt in Deutschland gemeldet hat. Seinem Finanzamt schickt er nun die ganzen Unterlagen die er bisher gesammelt hat inkl. mehrerer Fotos von der neuen Teilzeitkraft (siehe Beweismaterial oben) an sein Finanzamt. Das Finanzamt in Deutschland wird keine Zweifel haben, dass diese Firma keine Substanz hat. Jedes Jahr stellt der Unternehmer immer wieder neue Fotos, neue Unterlagen, neue Beweise zusammen, die er seinem Finanzamt zukommen lässt. In den folgenden Jahren kann er sogar eine Ansässigkeitsbescheinigung des Finanzamtes von Vilnius besorgen und dem Beweismaterial hinzufügen. Diese Bescheinigung bestätigt, dass die Firma in Vilnius ordentlich besteuert wurde. Dieser kleine Exkurs in Sachen Firmengründung in der Praxis, vor allem in Bezug auf Substanzbildung vor Ort, soll nur aufzeigen wie man es richtig macht, damit das Finanzamt grünes Licht gibt und keine Einwände hat. 99

100 Gestaltungsstrategien Teil II Welche Möglichkeiten haben Unternehmer aus Deutschland und Österreich die Unternehmenssteuer zu senken? Teil II NON-DOM-Status Gründung einer europäischen Auslandsgesellschaft 100

101 Der Blick in die Ferne Nachdem wir uns bisher mit eher trockenen Themen wie Gesetzen, Vorschriften und sonstigen Verboten unserer hoch geschätzten Regierung beschäftigt haben (immer noch), beginnen wir hier einen Teil, der sich mehr mit dem Blick über den Tellerrand von Deutschland oder Österreich erstreckt und unser Unternehmerherz wieder höher schlagen lässt. Wie wir auch in dem letzten Kapitel gelesen haben, sind die Möglichkeiten innerhalb deines Heimatlandes eine außereuropäische Auslandsfirma zu gründen und zu führen eher bescheiden bis aussichtslos. Egal was du auch unternehmen würdest, wird meistens im Keim erstickt und es wird mit dem mahnenden Zeigefinger herumgefuchtelt, der dich wieder brav in die Reihe schickt. Unternehmertum sieht wohl etwas anders aus und entspricht leider nicht mehr dem was du dir vielleicht mal vorgenommen hast, sondern du musst schön brav das tun was uns die Politiker & Co. vorschreiben. Dabei dürfen Politiker & Co. wiederum alles, ohne irgendwelche Konsequenzen! Ich kenne nicht viele, um ehrlich zu sein, keinen Unternehmer oder Selbständigen der gut auf Vorschriften, Bevormundungen, überhöhte Steuern, Mehrfachbesteuerung, Zwangsabgaben zu sprechen ist. Kennst du jemanden? Wenn ja, bitte teile es mir mit, den muss ich kennenlernen;) Das System und deren Betreiber können wir an dieser Stelle nicht ändern und ist auch nicht unsere Absicht und unsere Kompetenz. Dafür gibt es andere, die das tun und das ist auch gut so! Wir können aber das System (aus) nutzen und bedienen uns derer. Wir können die Schlupflöcher nutzen und der Staat muss zustimmen, da er selber diese Möglichkeit geschaffen hat. Das Problem dabei ist, dass die allerwenigsten Unternehmer und Selbständige diese Möglichkeiten nicht kennen. Dieses Ebook soll dazu beitragen, diese Wissenslücke zu schließen. Das wird der nächste Teil dieses Buch sein, dir einen Überblick zu verschaffen was alles möglich ist, vor allem wenn du in Deutschland oder Österreich wohnst. Noch einmal und immer wieder: wenn du Deinen Wohnsitz ins Ausland verlagerst, z.b. in ein Land ohne Außensteuergesetz, dann steht dir quasi die Welt offen und du kannst wieder Unternehmer sein, so wie es sein sollte. Mit dem nächsten Kapitel, der NON-DOM-Status, werde ich dir beschreiben, was das ist und welche Vorteile das für dich haben kann

102 NON-DOM-Status Der NON -DOM-Status machst möglich. Der NON-DOM-Status gibt es in UK (United Kingdom = vereinigtes Königreich und dazu gehört auch Irland) mittlerweile schon seit über 200 Jahren und findet heutzutage nach wie vor seine volle Anwendung. Hintergrund ist der Unterschied im angelsächsischen Steuerverständnis zwischen Resident und Domicile. D.h. Resident bedeutet dort wohnen und Domicile bedeutet dort sesshaft zu sein. Also die normalen domicilen Bürger von England sind dauerhaft sesshaft und sind somit mit ihrem Welteinkommen in England zu versteuern. Das gleiche gilt übrigens für Irland. Als sesshafter Ire musst du dein Welteinkommen auch dort versteuern. Hast Du dir als Ausländer einen NON-DOM-Status ergattert, dann musst du nur in Großbritannien und Irland versteuern, wenn die Quelle auch britisch ist. D.h. wenn du Einkünfte, Umsätze in Großbritannien erzielst, dann müssen diese auch dort versteuert werden. Die Besteuerung liegt dann zwischen 20-45% nicht wirklich wenig. Generierst du allerdings Einkünfte außerhalb von England und Irland und diese Gelder fließen nicht nach England (Remittance-Base = Überweisungsklausel), dann sind diese Einkünfte steuerfrei. Wenn du also die im Ausland (aus Sicht von England oder Irland) erwirtschafteten Gelder im Ausland lässt (Konto im Ausland), dann sparst du dir die Abgeltungssteuer, Einkommenssteuer, Kapitalertragssteuer, usw. Wenn dir allerdings ein Unternehmen aus UK Geld auf dein Auslandskonto überweist, dann musst du das wiederum in UK versteuern, was dann ebenfalls sehr unattraktiv ist. Auch wenn du physisch in Großbritannien Dein Geld verdienst und das Ganze aber irgendwie offshore abwickelst, ist es dennoch in Großbritannien offline und auch dort zu versteuern. Also einfach und zusammenfassend ausgedrückt heißt das, wenn Du einen NON- DOM-Status in UK innehast, wird alles dennoch versteuert was eine Quelle in Großbritannien hat oder was nach Großbritannien fließt bzw. überwiesen wird. (Remittance Base) Lebst Du in England und generierst Deine Einkünfte im Ausland und lässt sie auch dort (aus Sicht von England), dann zahlst Du keine Steuern

103 Wie bekommt man einen NON-DOM-Status? Im Prinzip kann jeder Ausländer diesen erhalten wiederum aus Sicht von Großbritannien, oder auch jemand, der in Großbritannien geboren wurde und Nachkommen bis zur zweiten Generation in einem anderen Land nachweisen kann. Vermögende Familien hatten auch die Möglichkeit genutzt, ein Kind im Ausland zu gebären. Finanziell war das nicht wirklich eine Herausforderung für solche Familien, dass die Mutter kurz vor einer Geburt in ein passendes Ausland zog, dort das Kind zur Welt brachte und dann wieder heimkehrte. Das nennt man dann Geburtstourismus und wird auch heutzutage immer noch genutzt. Vor allem in den USA. Schwangere Mexikanerinnen fahren vor der Geburt nach USA und gebären dort Ihr Kind. Automatisch erhält das Kind einen amerikanischen Pass. Ob ein amerikanischer Pass jetzt das goldene vom Ei ist, wage ich zu bezweifeln, denn die Besteuerung von US-Bürgern ist an deren Staatsbürgerschaft gekoppelt. Und zum zweiten, willst du dich Dein Leben lang mit der IRS, der amerikanischen Steuerbehörde, herumschlagen? Nun denn, auf jeden Fall ist es auch bei dem englischen NON-DOM-Status genauso. Bist du außerhalb Großbritanniens geboren, dann könntest du dich Dein Leben lang in England aufhalten und im besten Fall, sofern du nur Einkünfte im Ausland generierst, nie Steuern zahlen. Der britische NON-DOM-Status in der Kritik Wenn sich irgendwo relativ viele Millionäre und sogar Milliardäre tummeln und man stellt fest, dass diese so gut wie keine Steuern zahlen, dann schafft das schon etwas Unmut bei Politikern und deren Gefolgschaft. Obwohl diese NON-DOM- Regelung in UK absolut wasserdicht und rechtlich sauber ist. Es wurde also in jüngster Vergangenheit auf höchster Ebene über diesen NON-DOM-Status diskutiert und einige Änderungen vorgenommen. Diese Änderungen betrifft zum Einem den englischen Staatsbürger. Oben hatte ich erwähnt, dass englische Staatsbürger, die bis zur zweiten Generation Nachkommenschaft im Ausland nachweisen können, auch unter diese NON-DOM- Regelung fallen. Diese wurde allerdings abgeschafft! D.h. der NON-DOM-Status gilt nur noch für Ausländer! 103

104 Auch wurde die völlige Abschaffung dieses Status diskutiert. Allerdings ist die wirtschaftliche Macht, allen voran die Millionäre und Milliardäre und deren Einfluss, schon relativ groß. Ja, es ist richtig, du generierst Gelder im Ausland und zahlst in UK keine Steuern! Was dagegen steht und wo auch die Milliardäre in England schon Einfluss haben, ist dass diese freiwillig viele Gelder in England lassen und investieren, wie z.b. der russische Milliardäre Abramovich mit seinem Fußballclub FC Chelsea, der Scheich Mansour bin Zayed Al Nahyan mit Machester City oder sie investieren in öffentliche Veranstaltungen und Universitäten. So wie einst der britische Schatzkanzler George Osborne argumentierte, dass es ein unkluger Schachzug wäre, sich mit den ausländischen Millionäre und Milliardäre anzulegen und diese vor die Tür zu setzen oder hoch zu besteuern, sofern man den NON-DOM-Status abschaffen würde, sollte man es so belassen, da diese sehr reichen Leute auch freiwillig sehr viel Geld in England lassen. Neuerungen im englischen NON-DOM-Reglement Somit bleibt der NON-DOM-Status in Großbritannien weiterhin bestehen mit kleinen aber verkraftbaren Einschränkungen. Es wurde eine Pauschalbesteuerung eingeführt und diese besagt, dass wenn du den NON-DOM-Status weiterhin nutzen willst, dass du von Pfund bis Pfund jährlich pauschal zu zahlen hast. (die Höhe der Zahlung ist abhängig von der Aufenthaltsdauer in Großbritannien je länger, desto teurer) Für die Megareichen ist das nicht wirklich eine Einschränkung und für alle anderen ist es ein Rechenexempel. Und ganz ehrlich gesagt, lohnt sich ein solcher Akt (Wohnsitzverlagerung nach UK mit Kind und Kegel usw.) sowieso erst ab einer gewissen finanziellen Größenordnung. Allerdings megareich musst du nicht sein. Wenn du z.b. in England lebst und du gründest eine Gesellschaft in den USA und diese erwirtschaftet jährliche Provisionseinnahmen von ca mit Partnern, die nicht in UK sitzen, dann kannst du dieses Geld steuerfrei vereinnahmen. In den USA hast du nichts zu versteuern, außer eine Pauschalbesteuerung von ca $/Jahr (kommt auf die Gesellschaftsform an), sofern du keine Umsätze in den USA tätigst

105 Also wie du siehst, kann man auch schon mit wenig Umsatz sich steuerlich besser stellen, als in Deutschland. Dagegen halten muss man natürlich Gründungs- und Verwaltungskosten, die allerdings im Vergleich zu den überhöhten Steuern in Deutschland sehr gering sind und Gründungskosten auch nur einmalig anfallen. Beantragung des NON-DOM-Status Die Beantragung des NON-DOM-Status ist nicht wirklich eine große Herausforderung, da es keine wirklichen Anforderungen gibt. Das einzige was du beachten solltest ist, dass du den Antrag richtig stellst und dir dazu auch am besten einen sehr guten Rechtsanwalt besorgst. Ich habe diese Kontakte, schreib mir einfach. Ist der NON-DOM-Status in Großbritannien für mich das richtige? Gute Frage nächste Frage! Wenn wir mal die persönlichen Belange außen vor lassen, da diese jede wirtschaftlich-strategische Ausrichtung eines Unternehmens über Bord werfen kann, muss ich immer wieder sagen: Es kommt darauf an. Es kommt darauf an, welches Business du betreibst, welche Umsätze werden erzielt, Gewinne, Vermögensverhältnisse, Schulden, Leichen im Keller, Immobilienbesitz, Erbschaft, Strategie, anstehende Insolvenz usw. Möglich ist, dass gerade auf Grund deiner Situation Großbritannien mit seinem NON-DOM-Status für dich überhaupt nicht in Frage kommt, sondern eher Malta oder Zypern oder keines von denen. Vielleicht bevorzugst du auch eher ein Land ohne Außensteuergesetz, denn dann musst du dir am wenigsten Gedanken machen, wo du wie Geld verdienst und wie du es versteuerst. Es gibt jede Menge steuerliche, strategische und internationale Gestaltungsmöglichkeiten die es zu berücksichtigen gilt bzw. die man nutzen kann und sollte. Pauschallösungen gibt es allerdings nicht! 105

106 Welche NON-DOM-Staaten gibt es noch? Wie wir oben bereits erfahren haben bietet Malta und Zypern ebenfalls ein NON- DOM Programm an, welche aber auch eigene, individuelle Bedingen mitbringen. NON-DOM-Zypern Das NON-DOM-Programm von Zypern wurde erst 2015 eröffnet und hat natürlich noch nicht die große Erfahrung und Bekanntheit, wie das NON-DOM-Programm von UK oder Malta. Aber das stellt das zyprische Sonderprogramm nicht in den Schatten - ganz im Gegenteil. Generell gilt für das NON-DOM-Programm auf Zypern, dass dieses nur in Anspruch genommen werden kann, wenn eine Firma auf Zypern gegründet wird. Somit ist klar, dass die zyprischen Behörden vor allem Unternehmer und Selbständige auf Ihrer Insel haben wollen. Die sogenannte Remittance Base Besteuerung kennt Zypern auch nicht. Bei den Programmen von Malta, Irland oder UK ist es ja so, dass Auslandseinkommen, welches nicht ins Inland transferiert wird, steuerfrei bleibt. Diese Regelung kennt Zypern nicht. Generelle Steuerfreiheit gibt es in Zypern nicht - egal ob Geld im Inland oder Ausland generiert wird. Dafür bietet die zyprische Regierung interessante, wenn nicht sogar bessere Alternativen. Rücküberweisung ins Inland als NON-DOM Man muss vielleicht auch wissen, dass die Regelung bei den NON-DOM- Programmen von England, Malta oder Irland, dass Auslandseinkünfte steuerfrei bleiben, diese auch Nachteile hat. Aus Sicht der Regierung fließt kein neues, frisches Geld aus dem Ausland ins Inland, da dem Unternehmer quasi verboten wird Geld ins Inland zu transferieren (es sei denn, du versteuerst es) und zum anderen ist es ein Nachteil für den Unternehmer oder Selbständigen, sofern er vor hat den Dicken z.b. auf Malta zu markieren. Wenn man eher extrovertiert ist, fette Autos fahren will, ein Yacht am Hafen liegen haben möchte und sich immer in der High Society bewegen will und dann in seiner Steuerklärung auf Malta aber nur ein geringes Gehalt von /Jahr angibt, dann können schon mal Rückfragen kommen

107 Auslandseinkommen sind steuerfrei, wenn es auch dort bleibt! D.h. Im Prinzip jede Rückführung nach Malta, egal ob per Überweisung auf ein maltesisches Konto, Geld abheben mit der ausländischen Kreditkarte, zahlen mit der ausländischen Kreditkarte oder einführen von Bargeld, fällt genau genommen unter diese Regelung und müsste besteuert werden. Ob das die Unternehmer und Selbständigen wissen, weiß ich nicht - auf jeden Fall wisst Ihr es jetzt:) Und wie es letztendlich in der Praxis getan wird naja, Ihr kennt ja den Unterscheid zwischen Theorie und Praxis;) Vorteil NON-DOM-Zypern Als NON-DOM auf Zypern hast du also keine generelle Steuerfreiheit - allerdings sind für 17 Jahre Deine Dividenden und Zinserträge aus dem In- und Ausland steuerfrei. Danach wirst du domiziliert und kannst das Programm erst wieder in Anspruch nehmen, wenn du die Insel mindestens für 3 Jahre verlässt. In diesem Zusammenhang sei erwähnt, dass Zypern keine CFC-Rules kennt und auch keine Quellensteuer verlangt. Also der Gründung und führen einer Offshoregesellschaft steht nichts im Wege und auch Überweisungen an solche Offshoregesellschaften stellen keine Probleme dar. NON-DOM Malta Von allen NON-DOM-Programmen hat Malta wohl die einfachsten Regeln. Keine zeitliche Begrenzung, keine Remittance Base Angaben auf der Steuererklärung und auch keine Gründung einer Firma ist erforderlich. Ebenso kannst du dein Bestandsvermögen steuerfrei nach Malta transferieren, sofern du dieses Vermögen vor Anmeldung nachgewiesen hast. Ob das der ausschlagende Grund ist, nach Malta zu ziehen, kannst du letztendlich nur im Gesamtkontext betrachten und beantworten. Viele positive Parameter spielen eine Rolle diesen Schritt zu wagen aber es gibt auch ein paar negative. Wenn das Gesamtpaket passt, dann auf nach Malta. Wenn nicht, dann gibt es noch jede Menge anderer Staaten, wo du dich niederlassen kannst

108 Gründung einer europäischen Auslandsgesellschaft (Betriebsstätte) Als Unternehmer oder Selbständiger mit Wohnsitz Deutschland oder Österreich hast du die Möglichkeit Auslandsfirmen im europäischen Ausland zu gründen. Dadurch kannst du einige Vorteile in Anspruch nehmen, die dir bei Gründung einer Gesellschaft im außereuropäischen Ausland nicht zur Verfügung stehen - und wie wir mittlerweile wissen sogar gravierende Negativwirkung haben kann. Hingegen bei der Gründung im europäischen Ausland hast du folgende Vorteile: kein Negativwirkung in Bezug auf die Hinzurechnungsbesteuerung ( 8 AStG) Nutzung der EU-Niederlassungsfreiheit Nutzung des EU-Rechts Nutzung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie Wegzugsbesteuerung ( 6 AStG, Stichwort Lex Horten) bleibt folgenlos Durch die EU-Niederlassungsfreiheit (wenigsten etwas Positives was die EU betrifft) kannst du sogar das Steuergefälle innerhalb der EU aktiv ausnutzen. Hier gibt es eine EuGH-Entscheidung vom September Im Prinzip stehen dir in Europa alle Länder zur Verfügung um dort eine Betriebsstätte zu gründen. Alle aufzuführen ist bestimmt nicht zielführend. Deshalb will ich mich auf die wichtigsten Industrienationen konzentrieren, bei denen die Infrastruktur und andere wichtige Gegebenheiten mehr oder weniger vorhanden sind. Wir müssen verstehen, dass sobald wir Deutschland oder auch Österreich verlassen, dass wir es nicht nur mit anderen Gesetzen, Vorgaben oder auch geringeren steuerlichen Belastungen zu tun haben, sondern auch mit anderen Mentalitäten und anderen Bedingungen, wie z.b. das in Bulgarien die Autobahnen nicht mit den Autobahnen in Deutschland oder Österreich zu vergleichen sind. Eine Höchstgeschwindigkeit von mehr als 100km/h auf bulgarischen Autobahnen ist schon abenteuerlich. Nicht nur weil der Straßenbelag die Geschwindigkeit fast nicht hergibt, sondern weil auf einmal irgendwelche Hunde am Autobahnrand auftauchen - das aber nur am Rande

109 Auch ist es vielleicht verwunderlich, dass man in Rumänien, bei Gründung einer Gesellschaft, mehr Papiere unterzeichnen muss, als beim Kauf eines Spaceshuttle. Ich erwähne das deshalb, da ich aus Erfahrung weiß, dass gerade der Deutsche (der Österreicher weniger) immer gerne alles mit Deutschland vergleicht. Dann ist schnell mal alles anders als in seiner vertrauten Heimat - welch ein Wunder. Wie dem auch sei, damit muss man sich abfinden, sofern man die Früchte der unternehmerfreundlicheren Länder genießen will;) Schauen wir uns im Überblick einige wichtige Niedrigsteuerländer in Europa an, obwohl sich der europäische Gerichtshof an dieser deutschen Aburteilung stößt, da sich diese Aussage nicht mit der EU-Niederlassungsfreiheit verträgt: Zypern (12,5%) Irland (12,5%) Bulgarien (10%) Ungarn 10%) Lettland (15%) Slowakei (19%) Tschechien (19%) Litauen (15%) Kanarischen Sonderzone ZEC (4%, nur in Verbindung bestimmter Auflagen in Bezug auf Investitionen und Mitarbeiter) Madeira (5%, nur in Verbindung bestimmter Auflagen in Bezug auf Investitionen und Mitarbeiter) Gibraltar (10%) Malta (5%, aber nur mit dem Malta Holding Konstrukt) Die Prozentangaben beziehen sich auf die Körperschaftssteuer. Es müssen natürlich in den jeweiligen Länder eventuell anfallende Quellensteuer, Abgeltungssteuer bei Dividendenausschüttungen ins Ausland berücksichtig werden. Bei der Umsatzsteuer gibt es nicht wirklich die großen Unterschiede. Diese liegen zwischen 17-25%. Der Ausreißer ist Gibraltar und die kanarischen Sonderzone mit keiner Umsatzsteuer

110 Zypern Besteuerung mit 12,5% Körperschaftssteuer. Eine Quellensteuer auf Dividenden fallen nicht an, sofern die Ausschüttung an jemanden geht, der kein Zypriot ist. Ansonsten liegt die Quellensteuer bei 15%. Zypern hat ebenso eine sehr niedrige Besteuerung auf Einnahmen aus Lizenzrechten und Rechten aus geistigem Eigentum (IP-Box) mit nur 2,5% - dazu später mehr. Weitere Vorteile: Die Einnahmen aus dem Handel und Halten von Wertpapieren sind steuerbefreit Reedereien sind steuerbefreit Managementgesellschaften im Schiffswesen zahlen nur 4,25% Steuern Internationale Stiftungen sind steuerbefreit Zinseinkommen auf Tax - Non - Resident (Steuerlichen Ausländer) bei zyprischen Banken sind steuerfrei Keine Sozialversicherungspflicht für nicht in Zypern ansässige Angestellte Bezüglich der IP-Box (2,5%) hat Zypern die besten Bedingungen im Vergleich zu den anderen Ländern mit einer IP-Box. Die Vererbung von Gesellschaftsanteilen erfolgt in Zypern steuerfrei Eine Zyperngesellschaft kann außerhalb der EU Bankkonten führen Zypern biete auch auch für Ausländer ein NON-DOM Programm an, welches sehr interessante steuerliche Vorteile hat (siehe NON-DOM-Status) Zypern Organschaft (nur für Wohnansässige in Österreich) Körperschaftssteuer liegt ebenfalls bei 12,5%. Die Gewinne können steuerfrei von einem in Österreich wohnenden Bürger vereinnahmt werden. (unter Progressionsvorbehalt) Dieses Konzept wird später noch genau erklärt

111 Irland Irland hat eine Körperschaftssteuer von 12,5%. Die Umsatzsteuer beträgt 21%. Irland bietet ebenso eine sehr niedrige Besteuerung auf Einnahmen aus Lizenzrechten und Rechten aus geistigem Eigentum (IP-Box) mit nur 2,5% - dazu später mehr. Die Quellensteuer entfällt, wenn Dividenden ins Ausland überwiesen werden, sofern ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit dem entsprechenden Land besteht. Existiert kein DBA mit dem entsprechenden Land, wird die komplette Quellensteuer fällig. Irland als Sitzstaat für eine Holding-Gesellschaft zu verwenden, ist eher kritisch zu betrachten, da es zu kompliziert ist und es weitaus einfacher und besser Möglichkeiten gibt. Eine Gestaltung mittels Anteilstausch- und Gesellschafter-Fremdfinanzierung ist möglich und sinnvoll, da aktive Einnahmen der Holding mit nur 12,5% besteuert werden. Irland bietet auch einen NON-DOM-Status an und hat die Remittence - Base - Besteuerung. Dazu später mehr. Ungarn Körperschaftsbesteuerung von 10% machen auch Ungarn interessant. Die MwSt. liegt allerdings bei 27% und ist damit Spitzenreiter in der EU. Bulgarien Bulgarien bietet eine Flat-Tax von 10% auf Kapitalgesellschaften an. Ebenso auch für natürliche Personen, die in Bulgarien ihren Wohnsitz haben. Eine Quellenbesteuerung von 5% auf Dividenden die ins Ausland abfließen, macht Bulgarien sehr interessant. Die Besonderheit an Bulgarien ist, dass der dortige Staat keine Unterscheidungen macht wohin die Dividenden gezahlt werden. Diese kann an eine natürliche oder auch an eine juristische Person gezahlt werden. Ebenso ist es bei Dividendenzahlung ins Ausland dem bulgarischen Finanzministerium gleichgültig ob ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit dem Staat besteht oder nicht. Die Quellensteuer bleibt einheitlich bei 5%

112 Gibraltar Körperschaftsbesteuerung von bis zu 10%. Einkünfte die im Ausland getätigt werden, sind steuerfrei. Eine Umsatzsteuer fällt nicht an. Eine Quellensteuer fällt nicht an, nur bei Holdings, dann 1%. Gibraltar gehört nicht zum umsatzsteuerrechtlichen Gemeinschaftsgebiet und ist nicht EU-Zollgebiet. Gibraltar hat auch kein Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Ländern. Liechtenstein (Sonderstellung) Der Staat war als Steueroase bekannt. Im November 2013 hat Liechtenstein ein internationales Abkommen unterzeichnet, was die Steuerflucht verhindern soll. Liechtenstein gehört zum Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) und nimmt somit am EU-Binnenmarkt teil. Kapitalgesellschaften werden mit 12.5% besteuert und Privatpersonen mit 19%. Holdinggesellschaften sind steuerfrei. Die Mehrwertsteuer ist sehr niedrig und liegt bei 8%. Liechtenstein bietet ebenfalls eine günstige Besteuerung auf Einkünfte aus Patenten und Rechten (80% steuerbefreit). Interessant ist zu erwähnen, dass die Hinzurechnungsbesteuerung im Fall Liechtenstein nicht greift, obwohl ein Deutscher mit Wohnsitz Deutschland einen beherrschenden Einfluss (mehr als 50% Anteile an der Gesellschaft in Liechtenstein) haben kann. Hierzu als Ergänzung 8 AStG zum Nachlesen;) Ungeachtet des Absatzes 1 ist eine Gesellschaft, die ihren Sitz oder ihre Geschäftsleitung in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem Vertragsstaat des EWR-Abkommens hat, nicht Zwischengesellschaft für Einkünfte, für die unbeschränkt Steuerpflichtige, die im Sinne des 7 Absatz 2 oder Absatz 6 an der Gesellschaft beteiligt sind, nachweisen, dass die Gesellschaft insoweit einer tatsächlichen wirtschaftlichen Tätigkeit in diesem Staat nachgeht. Weitere Voraussetzung ist, dass zwischen der Bundesrepublik Deutschland und diesem Staat auf Grund der Amtshilferichtlinie gemäß 2 Absatz 2 des EU- Amtshilfegesetzes oder einer vergleichbaren zwei- oder mehrseitigen Vereinbarung, Auskünfte erteilt werden, die erforderlich sind, um die Besteuerung durchzuführen. Satz 1 gilt nicht für die der Gesellschaft nach 14 zuzurechnenden Einkünfte einer Untergesellschaft, die weder Sitz noch Geschäftsleitung in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem Vertragsstaat des EWR-Abkommens hat

113 Das gilt auch für Zwischeneinkünfte, die einer Betriebsstätte der Gesellschaft außerhalb der Europäischen Union oder der Vertragsstaaten des EWR-Abkommens zuzurechnen sind. Der tatsächlichen wirtschaftlichen Tätigkeit der Gesellschaft sind nur Einkünfte der Gesellschaft zuzuordnen, die durch diese Tätigkeit erzielt werden und dies nur insoweit, als der Fremdvergleichsgrundsatz ( 1) beachtet worden ist. (3) Eine niedrige Besteuerung im Sinne des Absatzes 1 liegt vor, wenn die Einkünfte der ausländischen Gesellschaft einer Belastung durch Ertragsteuern von weniger als 25 Prozent unterliegen, ohne dass dies auf einem Ausgleich mit Einkünften aus anderen Quellen beruht. In die Belastungsberechnung sind Ansprüche einzubeziehen, die der Staat oder das Gebiet der ausländischen Gesellschaft im Fall einer Gewinnausschüttung der ausländischen Gesellschaft dem unbeschränkt Steuerpflichtigen oder einer anderen Gesellschaft, an der der Steuerpflichtige direkt oder indirekt beteiligt ist, gewährt. Eine niedrige Besteuerung im Sinne des Absatzes 1 liegt auch dann vor, wenn Ertragsteuern von mindestens 25 Prozent zwar rechtlich geschuldet, jedoch nicht tatsächlich erhoben werden. Die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie findet bei Firmengründung in Liechtenstein keine Anwendung. Es gibt dennoch interessante Gestaltungsmöglichkeiten im Zusammenhang mit Holdinggründungen. Liechtenstein Privatvermögensstruktur (PVS) Die Bestimmung betreffend der PVS findest du in Art. 64 des Gesetzes vom September 2010 über die Landes- und Gemeindesteuern (Steuergesetz Steh LR 640.0). Wenn du die Bedingungen für solch eine PVS erfüllst, dann hast du eine Mindestertragssteuer von CHF. Die PVS wird überwiegend für die Verwaltung von Vermögen eingesetzt und darf nicht wirtschaftlich tätig werden

114 Kanarische Sonderzone (Zona Especial Canaria ZEC) Die Kanarische Sonderzone wurde im Jahr 2000 von der Europäischen Union mit dem Ziel genehmigt, die wirtschaftliche und soziale Entwicklung zu fördern würde die Genehmigung der Sonderzone vorerst bis 2019 verlängert. Auf den Kanaren haben wir die geringste Körperschaftsbesteuerung von 4%. Der Steuersatz in Spanien liegt sonst bei 25-30%. Die Mehrwertsteuer in den kanarischen Sonderzonen beträgt auch nur 5%. Allerdings gibt es hier einige Bedingungen zu erfüllen, wenn man in den Genuss der geringen Besteuerung kommen will: Schaffung von Arbeitsplätzen (mindestens 3) Mindestinvestition in den ersten zwei Jahren Mindestens ein Geschäftsführer muss seinen Wohnsitz vor Ort habe Mindeststammkapital beträgt Bei der Sonderzone der Kanaren sprechen wir von einer vollwertigen Gesellschaft. Die Bezeichnung Sonderzone bezieht sich mehr darauf, dass die dort gegründeten Firmen besonders günstig besteuert werden, sofern die Bedingungen eingehalten werden. Die Insel der Kanaren im Überblick: Gran Canaria Teneriffa La Palma Fuerteventura Lanzarote El Hierro La Gomera Bei den ZEC wird quasi von vorne herein unbewusst eine Substanz aufgebaut, die du ohnehin benötigst. Mit der Mindestinvestition und einem Geschäftsführer der vor Ort sein und dort wohnen muss, hast du schon die größte Hürde in Bezug auf Substanzaufbau genommen

115 Mitarbeiter kannst du gerne auch von zu Hause mitbringen, da die EU- Niederlassungsfreiheit dir das ermöglicht. Du bist also nicht auf Mitarbeiter vor Ort angewiesen. Impuesto General Indirecto Canario (IGIC = Mehrwertsteuer) Die IGIC entspricht der europäischen Mehrwertsteuer und beträgt z.z. 7%. Wenn Du also Rechnungen mit der ZEC Firma an österreichische Kunden schreibst, dann brauchst Du keine 20% draufschlagen, sondern nur 7%. Ein Reverse-Charge entfällt, d.h. du kannst dir nicht die Mehrwertsteuer zurückholen. Wenn du also, aus welchen Gründen auch immer eine EU Steuernummer benötigst, also eine spanische Umsatzsteuernummer, dann wird das nicht funktionieren und du solltest vielleicht dann eher auf Madeira wechseln. Madeira, EU-Sonderzone (Portugal) Körperschaftssteuer von nur 5% machen diese Insel im atlantischen Ozean sehr interessant. Durch ihren abgelegenen Standort wird sie gesondert gefördert. Eine Firma dort zu gründen ist das gleiche als eine Firma im sonstigen EU-Raume zu gründen. Es ist eine legale Firma mit einer sehr günstigen Besteuerung. Um in den Genuss der geringen Besteuerung zu kommen, sind gewisse Bedingungen einzuhalten: Schaffung eines Arbeitsplatzes (ist gekoppelt an den Gewinn) Investition von innerhalb von zwei Jahren Ab einem Gewinn von 2,6 Mio. Schaffung von 6 Arbeitsplätzen Madeira gehört zum EU-Umsatzsteuerraum und hat somit mit einer EU Steuernummer keine Probleme. Im Vergleich zu der Sonderzone auf den Kanaren hat man auf Madeira nicht die Pflicht, dass der Geschäftsführer auch da wohnen muss. Lediglich ein Arbeitsplatz muss geschaffen werden, sofern man unter 2,6 Mio. Gewinn bleibt

116 Willst du auf Madeira gleich groß durchstarten und schaffst gleich mindestens 6 Mitarbeiter, dann brauchst du auch keine investieren. Unproblematische Geschäfte sind Beratungsdienstleistungen, Online- Unternehmungen oder auch Im-und Exportgeschäfte. Es versteht sich von selber, dass du ein eingerichtetes Büro vor Ort haben musst um auch Substanz vorweisen zu können. Vorteile einer Firmengründung auf Madeira im Überblick Keine Quellensteuer bei Dividendenausschüttung ins Ausland Madeira gehört zum umsatzsteuerrechtlichen Gemeinschaftsgebiet (die kanarische Sonderzone ZEC nicht) Vollwertige EU-Gesellschaft (eigentlich eines DER offiziellen Steuerparadiese der EU) Keine Einfuhrumsatzsteuer bei Einfuhr von Waren in die EU Es bestehen Doppelbesteuerungsabkommen zu vielen Ländern Die Investition von muss nicht zwingend auf Madeira investiert werden Litauen Körperschaftsbesteuerung von 15%. Bist du Kleinunternehmer brauchst du nur 13% Körperschaftssteuer zu zahlen. Als Kleinunternehmer wirst du eingestuft, solange du unter Litauischer Litas LTL bleibst - das sind ungefähr und weniger als 50 Mitarbeiter beschäftigst. Somit kann Litauen für Selbständige und Kleinunternehmer überaus interessant sein. Slowakei Eine Körperschaftssteuer Flat von 19% macht auch Slowakei sehr interessant. Dividendenausschüttungen ins Ausland unterliegen keiner Quellensteuer. Ebenso fallen keine Steuern an bei Dividendenausschüttung an jemanden, der in der Slowakei wohnt. Für Österreicher ist Slowakei ebenso interessant, da Österreicher die Möglichkeit haben durch das Modell der GmbH & Co KG Gewinne steuerfrei zu vereinnahmen

117 Tschechien Körperschaftsbesteuerung von 19%. Hast Du Einnahmen auf Dividenden dann werden diese mit 15% besteuert. Außerdem bietet die tschechische Regierung verschiedene Förderprogramme für gewerbliche Tätigkeiten und bietet Investitionsanreize: Subventionen für Schulung oder Umschulung neuer Arbeitnehmer Förderung zur Schaffung von Arbeitsplätzen Steuernachlässe für Jungunternehmer Steuernachlässe für bestehende Unternehmer Malta Körperschaftssteuer von 5% locken Unternehmer schon seit Jahren auf die Insel. Allerdings eine 5%ige Besteuerung kannst du nur mit einem Holding Modell erzielen. Der normale Steuersatz in Malta beträgt nämlich 35%. Im ersten Schritt ist der ausländische Unternehmer auch verpflichtet 35% Körperschaftssteuer zu zahlen, kann dann aber über ein Tax-Return-Verfahren sich wieder 6/7 von den 35% gezahlten Steuern zurückerstatten lassen. Malta ist übrigens das kleinste Land der EU, seit über 10 Jahren Mitgliedsstaat und hat sich in den letzten Jahren durchaus zu einem attraktiven Finanzplan hochgearbeitet. Malta hat ca Einwohner und liegt ca. 80 km südlich von Italien, ca. 284 km östlich von Tunesien und ca. 333 km nördlich von Libyen im Mittelmeer. Die Hauptstadt ist Valletta. Ich möchte deshalb über Malta und deren Steuerkonzept etwas ausführlicher berichten, da es nicht nur Vorteile zu berichten gibt und es in der Vergangenheit immer wieder ins schlechte Licht gerückt wurde. Auch hier gilt wieder: Ein Umzug nach Malta und ich meine einen echten Umzug, keinen Boris Becker Umzug, hat den größten Effekt und ist in der Umsetzung am einfachsten durchzuziehen. Dass das in der Praxis nicht immer für ein Unternehmer oder Selbständiger möglich ist, ist natürlich nachzuvollziehen

118 Kombiniert mit dem NON-DOM-Status bzw. der Remittence-Base-Besteuerung, kannst du mit Wohnsitz Malta deine Auslandseinkünfte steuerfrei einnehmen, solange diese nicht nach Malta auf ein maltesisches Konto fließen. Du musst somit auch keine Bedenken haben, ob du dem deutschen Außensteuergesetz oder den CFC Rules unterliegst - diese Regeln kennt Malta nicht. D.h. du kannst auch von Malta aus Offshorefirmen besitzen und führen ohne jegliche Negativwirkung zu haben - es können sogar Briefkastenfirmen sein, es spielt einfach keine Rolle. Malta Holding Konstrukt Wie oben schon erwähnt, kannst du als Unternehmer diesen günstigen Steuersatz nur in Anspruch nehmen, wenn du eine Holdingstruktur aufstellst. Mit einer einfachen Gründung einer Gesellschaft auf Malta ist es nicht getan bzw. du unterliegst dann der vollen Besteuerung und hast damit nicht wirkliche Vorteile. Es wird also eine aktive Gesellschaft auf Malta gegründet bei der du letztendlich angestellt bist. Da die maltesische Gesellschaft all ihre Einkünfte im Ausland generiert und sofern diese Erträge ins Inland (Malta) fließen würden, müssten diese voll besteuert werden. Um das zu verhindern, wird eine Auslandsfirma gegründet, die als Holding der maltesischen Gesellschaft dient. D.h. die Auslandsgesellschaft übernimmt die maltesische Gesellschaft und ist somit 100%ige Gesellschafterin. Wo sich diese Auslandsgesellschaft befindet, muss wiederum im Einzelnen geklärt werden. Es sollte und darf auf keinen Fall eine Offshorefirma sein, da die maltesische Finanzbehörde Offshorefirmen im Zusammenhang mit Holdingkonstrukten nicht akzeptiert. Es würde sich z.b. eine schottische Limited Partnership (LP) anbieten. Dazu später mehr. Der Ablauf wäre dann folgender: Die maltesische, operative Gesellschaft erwirtschaftet Erträge und zahlt an das maltesische Finanzamt 35% Körperschaftssteuer. Durch das Tax-Return-Verfahren (Return of tax to shareholders) werden nach ca. 2 Wochen 6/7 von den 35% Körperschaftssteuer zurückerstattet. Somit hast du nur noch eine effektive Besteuerung von 5%

119 Die Rückerstattung fließt aber immer an die oder den Gesellschafter (shareholders). Das bedeutet, dass die Rückerstattung die Gesellschaft im Ausland erhält - im obigen Beispiel die schottische Limited Partnership. Da sich diese Gelder außerhalb von Malta befinden, sind sie aus Sicht von Malta steuerfrei, solange du sie nicht nach Malta auf Dein Konto überweist - genau genommen auch nicht in Malta ausgibst. (siehe NON-DOM-Artikel; Remittance Base) In diesem Zusammenhang stellt sich eine Frage: Wieviel Steuern fallen dann in Schottland an? Keine! Die Einkünfte der schottischen LP dürfen keinen Bezug haben zu Schottland, Irland und England. Solange Gelder im Ausland generiert werden (aus Sicht von Schottland) ist alles gut und es fallen keine Steuern an. Volle Besteuerung als NON-DOM Wohnst du auf Malta mit Deinem NON-DOM-Status und verzichtest auf eine Holdingstruktur, da es dir vielleicht zu kompliziert ist, dann wirst du als Haupt- und einziger Gesellschafter der vollen maltesischen Besteuerung von 35% unterliegen. Ein Tax-Return-Verfahren greift bei dir nicht, da die Ausschüttung an dich persönlich gehen würde und es wäre keine Dividendenausschüttung und unterliegt der Einkommenssteuer. Mit Wohnsitz Malta fließen die Gelder nach Malta und werden besteuert. Besteuerung mit Wohnsitz Deutschland oder Österreich Wählst du ein solches Modell und bleibst in Deutschland oder Österreich wohnen, was legal und auch machbar ist, dann wirst du allerdings um die Abgeltungssteuer nicht herumkommen. Die Ausschüttung durch das Tax-Return-Verfahren fließen an den Gesellschafter, der du bist und du musst diese auch versteuern. Weitere Gestaltungsmöglichkeiten Es besteht auch die Möglichkeit bei bestimmten Konstellationen weitere Steuervorteile im Zusammenhang mit Malta zu generieren. Im Zusammenhang mit einer EU-Zwischenholding, die gewisse Patente oder Rechte hält (IP-Box) sind weitere interessante Gestaltungsmöglichkeiten gegeben. Dies kann dann aber nur individuell besprochen werden und wird hier nicht weiter ausgeführt

120 Fazit Ob Malta und die Möglichkeit ein NON-DOM zu werden, die richtige Wahl für Dein Business und Dich persönlich ist, kann ich nicht sagen. Es gibt leider viele Kanzleien und Gründeragenturen die gerne Unternehmer auf die Inseln locken und ein teures Holdingkonstrukt verkaufen, anstatt nur einen NON-DOM-Status zu organisieren. Du solltest wissen, dass du auch als NON-DOM auf Malta sowieso Offshorefirmen legal gründen und führen kannst, ohne mit der maltesischen Regierung in Konflikt zu geraten. Das Abkommen der OECD CRS ist für dich nicht maßgeblich bzw. greift bei dir nicht. Solange du mit Deiner Offshorefirma, die du legal aus Malta führen darfst, keine Gelder nach Malta überweist, bleibst du ebenfalls steuerfrei. Auch Onshorefirma kannst du natürlich im Ausland gründen und führen. Ob also eine Holdingstruktur bei Dir notwendig ist, solltest du vorher genau checken lassen. Ein maltesischer NON-DOM zu werden ist nicht wirklich aufwendig bzw. es gibt nicht wirklich große Anforderungen. Hierfür großen Dank an die EU- Niederlassungsfreiheit:) Um NON-DOM zu werden, solltest du eine gültige Krankenversicherung haben mind. ein halbes Jahr/Jahr dich in Malta aufhalten Eigentum oder eine Mietwohnung vorweisen können wirtschaftlich eigenständig sein (Nachweis durch Vermögen oder Einkünfte) 120

121 Malta für Vermögende (HNWI) Mit dem 2011 gestarteten High Net Worth Individual Programm kannst du dich auch als vermögendes Individuum in Malta niederlassen ohne die 6 monatige Aufenthaltsdauer einzuhalten und du wirst mit einer Flat Tax von 15% auf dein gesamtes Einkommen versteuert - interessant! Wer kann dieses Programm nutzen? EU-Bürger (keine Malteser) Bürger aus Island, Norwegen und Liechtenstein Bürger aus der Schweiz und alle anderen Bürger außerhalb von der EU Welche Bedingungen müssen erfüllt werden? Kauf einer Wohnung nach dem 1. Januar 2011 im Wert von mind oder Wohnung mieten (mind, /Jahr Miete) Pauschalbesteuerung von (weitere Familienmitglieder zahlen ) Fit and Proper Test Bestehende Krankenversicherung 121

122 Global Agency - England Sie wird auch Operative Agent genannt. Das Konzept ist überaus interessant und ermöglicht beides: die Zusammenarbeit mit europäischen Firmen und die Vorteile einer Offshorefirma. Wenn dieses Konstrukt sauber den Bedingungen entsprechend aufgesetzt wird, können Gewinne legal bis zu 90% in ein Land abgeführt werden, welches sogar ein 0 -Steuerland ist. Der Rest, auf die bleibenden 10% werden normal besteuert. Jetzt aber der Reihe nach. Die Global Agency ist ein speziell eingerichtetes Unternehmen in der EU, z.b. in England, besitzt eine VAT-Nr., ein Bankkonto in einem EU-Land und alles was ein normales Unternehmen in der EU benötigt. Diese Agency hat eine Vereinbarung mit einem Auftraggeber, auch Principal genannt, (diese kann eine Offshorefirma sein) in dem alles geregelt ist, wie z.b. Vergütung, Abwicklung, Geheimhaltungspflichten, Rechnungsstellung usw.. D.h. heißt also, dass der Principal die Agency beauftragt Aufgaben, Dienstleistungen, Handelsgeschäfte etc. zu erfüllen. Dafür erhält die Agency eine Vergütung/ Provision. Die Provision bzw. die Vergütung, in unserem Beispiel die 10% werden ganz regulär in England versteuert. Die restlichen 90% fließen ebenso ganz regulär zu dem Principal, der wohlmöglich offshore ist. Denn das englische Recht ermöglicht diese Gestaltung! Es wird zwar wiedermal Kritik an solchen Konstrukten ausgeübt, allerdings Kritik ausüben heißt nicht, dass es nicht legal sei, denn das ist es! Solche Konstrukte eignen sich hervorragend für Unternehmen mit sehr hohen Gewinnen. Sehr oft werden solchen Gestaltungen von Global Playern eingesetzt, wie z.b. Facebook, Starbucks, Google & Co. Wichtige Vorraussetzungen Eine der wichtigsten Voraussetzungen sind, dass beide Gesellschaften quasi nicht in einem verwandtschaftlichen Verhältnis stehen. Keiner ist bei dem einen als Gesellschafter oder Mitgesellschafter eingetragen. Ebenso besteht eine (große) Gefahr der rechtswidrigen Zwischengesellschaft. Wie wir uns erinnern, sollte diese zwingend vermieden werden. Wir befinden uns zwar auf englischen Boden, allerdings durch die immer wieder in Kritik geratenen Gestaltungsmöglichkeiten, ist natürlich auch England dazu angehalten, peinlichst darauf zu achten, dass kein Schindluder getrieben wird

123 Es ist also absolut erforderlich, dass bei beiden Gesellschaften eine wasserdichte Substanz nachgewiesen werden kann - wohlgemerkt in beiden Gesellschaften. Was Substanz bedeutet, kannst du noch einmal weiter oben unter Substanz nachlesen. Befindet sich der Principal in einem Offshoreland (und das tut er meistens), dann auch dort! Auch muss die englische Gesellschaft von einem Geschäftsführer geleitet werden, welcher auch wirklich die Entscheidungen trifft - keinen vorgeschobenen Direktor oder Treuhänder. Dementsprechend muss auch sein Gehalt sein. Eine Vergütung von /Jahr ist mit Sicherheit Anlass genug, dass die englischen Behörden von einer rechtswidrigen Gesellschaft ausgehen können. Die Gesellschaft muss also mit allem ausgestattet sein, was eine ordentliche Firma benötigt: Firmenschild Telefon Internet Büro Angestellte usw. Das gleiche solltest du auch analog bei dem Principal als Maßgabe ansetzen. Solche Global Agency s werden auch in Länder gegründet, die quellensteuerbefreit sind. Dadurch entstehen keine Probleme mit dem Transfer in ein Offshoreland (z.b. England oder Zypern)

124 Schottland Mit der schottischen Limited Partnership zur Steuerbefreiung und Anonymität - na wie hört sich das an? Bleiben wir doch im Norden der EU und schauen uns dort noch etwas um, ob nicht vielleicht eine spannende Alternative im Vergleich zu dem Sonderprogramm des NON-DOM-Status in UK, der Global Agency oder dem Malta Holding Konstrukt uns vielleicht das Leben versüßen kann. In der Tat werden wir fündig, wenn wir uns etwas auf schottisches Terrain begeben. Schottland!? Ja Schottland hat außer den Highlands, den Central Lowlands und Southern Uplands doch noch mehr zu bieten. Schottland gehört zum vereinigten Königreich Großbritanniens und Nordirlands und umfasst das nördliche Drittel von Großbritannien. Mit ihrer Hauptstadt Edinburgh, die seit 1437 Hauptstadt ist, gehört Schottland mit ihren knapp 5,4 Mio. Einwohner wohl eher zu den kleineren Länder Europas. Davon leben knapp alleine schon in der Hauptstadt. Allerdings ist Edinburgh nicht die größte Stadt in Schottland! Dieses Privileg hat Glasgow und kann mit knapp Einwohner aufmarschieren. Im Großen und Ganzen war es das an großen Städten in Schottland (ohne einen Schotten zu verärgern), danach haben wir noch Aberdeen und Dundee, die sich zwischen und Einwohner aufhalten und alle anderen Städte, liegen deutlich unter der Einwohnermarke. Noch einen Satz zu den Sommertemperaturen, die sind um die 18 ºC eher als frisch einzustufen. Wobei man auch schon mal Höchsttemperaturen von etwas über 32 ºC gemessen hat. Also Schottland ist wohl nix für Wassernixen und Sonnenanbeter. Aber mit Sicherheit muss sich Schottland nicht verstecken, wenn es um Steuerbefreiung von Unternehmen im internationalen Vergleich geht. Das kleine Schottland hat hier was zu bieten, was überaus interessant ist und mit den ganz Großen aus Europa, wie Malta, Zypern oder Irland durchaus mithalten kann

125 Schauen wir uns das mal genauer an Vorteile einer schottischen Limited Partnership Steuerbefreiung, wenn kein UK Bezug (dazu unten mehr) Anonymität (Gesellschafter stehen nicht im Handelsregister) EU Gesellschaft Keine Bilanzpflicht Keine Veröffentlichung der Begünstigten (neue Regelung seit 2016) Die Rechtsform der Limited Partnership (LP) gibt es schon relativ lange (seit über 100 Jahren) und ist in etwa mit der deutschen Kommanditgesellschaft (KG) zu vergleichen. Wie auch bei der deutschen LP haftet der Komplementär (General Partner) mit all seinem Vermögen für die Belange der Gesellschaft. Der Kommanditist (Limited Partner) haftet nur mit seiner Einlage. (es können auch mehrere Kommanditisten sein) Wegen dem Haftungsrisiko des General Partners wird oft hierzu eine Kapitalgesellschaft (Corp. oder Ltd.) verwendet. Steuerbefreiung Einer der wohl auffälligsten Vorteile ist, dass die schottische LP in UK nicht steuerpflichtig ist. Die Voraussetzung dazu ist, dass Du keinerlei Bezug zu dem vereinigten Königreich (UK) haben darf. Die Limited Partnership darf also keinen UK- Gesellschafter haben, keine Kunden aus dem vereinigten Königreich, keine Betriebsstätte und darf auch nicht der Ort der Leistungserbringung sein. Die Adresse, an der die LP registriert ist, sollte kein Büro sein und nicht den Anschein erwecken, dass es hier geschäftlich hoch her geht. Wir erinnern uns: keine Betriebsstätte! Wenn du diese Vorgaben erfüllst und dich auch daran hältst, dann kannst du sehr viel Freude mit diesem Konstrukt haben

126 Ach ja, die Komplementärgesellschaft, z.b. eine US Gesellschaft muss natürlich auch nicht versteuern, sofern es keinen Bezug zu den USA gibt. (im Prinzip das Gleiche, wie bei den Bedingungen der LP) Es muss zwar eine Steuererklärung gemacht werden (Nullerklärung), allerdings fallen keine Steuern an, da die US Gesellschaft auch keine Umsätze im Inland tätigt. Anonymität hohe Vertraulichkeit Ein weiterer spannender Vorteil einer solchen schottischen Gesellschaft (LP) ist, dass außer dem Namen der Gesellschaft nur noch die Adresse im Handelsregister eingetragen ist that s it! Auch ist die LP nicht dazu verpflichtet die oder den wirtschaftlichen Begünstigten zu benennen. Also durchaus eine anonyme Angelegenheit. Unterschied zur englischen Limited Partnership (LP) Es gibt in der Tat auch in England eine solche Rechtsform, die sich in nur wenigen Punkten von der schottischen LP unterscheidet. Z.B. gehört Vermögen oder Eigentum, welches die englische LP erworben hat, nicht der Gesellschaft, sondern den Gesellschaftern. Bei der schottischen LP gehört das Vermögen in der Tat der Gesellschaft und ist auch ohnehin eine eigene Rechtspersönlichkeit die englische LP nicht. Die schottische Limited Partnership mit allen anderen erdenklichen Rechtsformen zu vergleichen, macht an dieser Stelle keinen Sinn. Denn letztendlich kommt es doch immer wieder darauf an, was du für ein Geschäft betreibst und was du vorhast. Fazit Abschließend muss man sagen, hat die schottische LP durchaus ihr Vorteile und Highlights. Sei es die steuerfreie Vereinnahmung von Gewinnen oder ihre Anonymität. Beachtenswert ist sie allemal und kann, sofern du dafür in Betracht kommst, bei deiner unternehmerischen Strategie durchaus eine Rolle spielen. Bedenken und in deine Strategie mit hinein fließen sollte aber auch, sofern du in einem Hochsteuerland lebst, eventuelle steuerliche Negativwirkungen. (Stichwort: Außensteuergesetz) Lebst du in einem Land welches keine Außensteuergesetze (CFC-Rules) kennt, dann musst du dir über steuerliche Nebenwirkungen weniger Gedanken machen. Dennoch kann es sein, dass du am Wohnsitzstaat deine Einnahmen versteuern musst, es sei denn, du wohnst in einem Land, welches Auslandseinkünfte nicht besteuert, wie z.b. Malta

127 Luxemburg Das Großherzogtum Luxemburg zählt zu den kleinsten Staaten (der Fläche nach) auf dieser Erde und ist das zweitkleinste Mitglied der europäischen Union (EU). Die Hauptstadt Luxemburg ist Verwaltungssitz der Europäischen Union und ist außerdem Sitz des Europäischen Gerichtshofs des Europäischen Rechnungshofs ist Tagungsort des Rates der EU der Dienststellen der Europäischen Kommission der Europäischen Investitionsbank des Sekretariats des Europäischen Parlaments und der Europäischen Finanzstabilisierungsfazilität. Luxemburg ist bekannt durch seine Finanzsektor und hat das dem attraktiven Steuersätzen wie auch den vorteilhaften gesetzlichen Rahmenbedingungen zu verdanken. Es sind überwiegend Tochtergesellschaften oder Niederlassungen von ausländischen Banken vertreten, die fast 150 an der Zahl ausmachen. Ein großer Finanzsektor in Luxemburg ist die Fondsbranche. In Luxemburg sind deutlich mehr als Fonds registriert, die rund 2 Billionen Euro verwalten. Sollte es allerdings mal zu einem Finanzcrash kommen, wird Luxemburg mit Sicherheit alt aussehen, da die Volkswirtschaft doch sehr stark von dem Finanzsektor profitiert, wenn nicht sogar abhängig ist. Günstig wohnen wird man in Luxemburg eher nicht können. Hier wirst du dich eher mit Preisen aus den deutschen oder andere europäischen Metropolen anfreunden müssen

128 Sei es drum! Luxemburg ist Tummelplatz für Investoren, Anleger oder vermögende Privateres, denen einen Mietwohnung oder den Kauf einer Eigentumswohnung oder eines Hauses eher keine Hürde ist. Denn, wie wir das on den vorigen Kapitel bereits kennen, ist eine Wohnsitzwechsel in das Großherzogtum erforderlich. IP-Box Spannend ist es, dass z.b. Geistiges Eigentum (Patente, Handelsmarken, Muster und Modelle, Domain-Namen, Urheberechte an Software, Gebrauchsmuster etc.) steuerlich begünstigt wird. D.h. eine Befreiung der Körperschaftssteuer und Quellensteuer von 80% auf geistiges Eigentum. Somit hast Du einen effektiven Steuersatz von nur 5,76%. (Es müssen die Bedingungen des IP-Box-Regime eingehalten werden.) Die ideale Vermögensverwaltung Luxemburg bietet ein interessantes Konstrukt für Vermögensverwaltung an (SIF=Spezialinvestmentfonds). Ein Spezialinvestmentfonds ist ein rechtliches Sondervermögen was von einer Verwaltungsgesellschaft betreut wird. Es kann eine bestimmte Höhe des Kapitals festgelegt werden (Societe d Investissement a Capital Fixe = SICAF) oder eine variable (Societe d Investissement a Capital Variable = SICAV). Die genaueren Bedingungen wollen wir hier mal aussehen vor lassen, da, sofern Interesse besteht, die genauen Bedingungen mit einem Rechtsanwalt vor Ort genau besprochen werden müssen. Allerdings erwähnen möchte ich, dass die Besteuerung eines solchen Spezialinvestmentfonds sehr interessant ist, da er fast nicht besteuert wird. Es werden keine Veräußerungsgewinne besteuert und auch keine Steuer auf die Ausschüttung aus dem Fonds erhoben. Lediglich eine Abonnementgebühr von 0,01% auf den Nettowert, der sich in dem Fonds befindet. Sind bereits Investitionen von Deinem SICAV oder SICAF in andere Fonds getätigt worden, fallen diese nicht unter diese Besteuerung

129 Verwaltung von Familienvermögen Die SPF ist eine Gesellschaft, die sich sehr gut für die Verwaltung von Familienvermögen eignet, also auch für die Verwaltung von Vermögen natürlicher Personen. Welche genaue Rechtsform dafür verwendet wird, kommt auf den individuellen Fall an. Diese Gesellschaft wird nur für die Verwaltung des Vermögens eingesetzt und darf keine kaufmännische Tätigkeiten ausführen. Wie das Geld letztendlich in die Gesellschaft reinkommt, ist sehr flexibel geregelt. du kannst es überweisen, übertragen oder auch vor Ort bar einzahlen - völlig egal. Die SPF ist von der Einkommenssteuer, der Gewerbesteuer, der Vermögenssteuer und der Körperschaftssteuer befreit, sofern sie mit börsennotierten Werten handelt. Auch die die Ausschüttung von Dividenden unterliegen nicht der Quellensteuer. Da die SPF keiner kaufmännischer Aktivität nachgehen darf, unterliegt sie auch nicht der Mehrwertsteuer. Mögliche Rechtsformen: SA = AG Mindestkapital Sarl = GmbH Mindestkapital ScoopSA = Genossenschaft, kein Mindestkapital 129

130 Gestaltungsstrategien Teil III Interessante Möglichkeit für Unternehmer aus Österreich die Unternehmenssteuer zu senken Teil III Die Zyprische Organschaft 130

131 Die Zyprische Organschaft Wir wenden uns mit diesem Kapital nur einer Zielgruppe zu: nämlich den lieben Österreicher! Wobei das nicht ganz korrekt ist, denn das was ich hier vorstellen werde, kann auch von jemanden genutzt werden, der seinen Wohnsitz nach Österreich verlagert hat. Auf jeden Fall ist die Zypern Organschaft ein speziell österreichisches Konstrukt und hat so seine Vorteile. Also für die, die noch beim großen Bruder Deutschland untergebracht sind, sollten auch hier genau hinschauen, ob es sich nicht lohnt seinen Wohnsitz zu mindestens in das wunderschöne Österreich zu verlagern. Es gibt zwei Nachteile bei diesem Konstrukt: 1. Es kennt so gut wie kein Unternehmer dieses legale Schlupfloch (da frage ich mich immer, was österreichische Steuerberater den ganzen Tag machen) 2. Das Konstrukt ist etwas kompliziert Das ist auch wahrscheinlich der Grund dafür, dass die zyprische Organschaft für österreichische Unternehmer bisher bei nur wenigen Unternehmern umgesetzt wurde (unter 50 Unternehmern). Bei den Unternehmern die es umgesetzt haben (in Wien, Graz, Krems a.d.donau, Linz, Salzburg) gab es innerhalb den darauffolgenden Jahren keine Beanstandung beim zuständigen Finanzamt. Grundlage Die Grundlage für diesen cleveren Schachzug liegt im Doppelbesteuerungsabkommen (Artikel 7, Abs. 1 und 8) zwischen Zypern und der Republik Österreich, welches am im österreichischen Bundesgesetzblatt veröffentlicht wurde

132 Dort steht: (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats dürfen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus (8) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Gewinne umfasst auch Gewinne eines Gesellschafters aus seiner Beteiligung an einer Personengesellschaft, einschließlich der Beteiligung an einer stillen Gesellschaft. Vorteile im Doppelpack Das besondere an diesem Model ist, dass man damit nicht nur die Unternehmenssteuer (Körperschaftssteuer) reduzieren kann, sondern auch die Einkommenssteuer eines Gesellschafters. In den vergangenen Modellen haben wir immer wieder über die Reduzierung der Körperschaftssteuer gesprochen (Verlagerung des Steuerobjekts, Betriebsstätte im Ausland gründen usw.). Allerdings eine Dividendenausschüttung an den Gesellschafter, sofern er in Deutschland oder auch Österreich oder auch in einem andern Hochsteuerland wie z.b. Frankreich, Italien oder Spanien wohnt, fällt immer wieder die Abgeltungssteuer an - es sei denn du verlagerst Deinen Wohnsitz in ein europäisches Niedrigsteuerland. Bei diesem österreichischen Modell ist das anders! Hier kannst du quasi zwei Fliegen mit einer Klappe schlagen: Einkommenssteuer auf Null reduzieren und geringe Körperschaftssteuerbelastung Dies ist auch in der Hinsicht interessant, da sich die Rechtslage in Österreich in Bezug auf die Vereinnahmung von Aktiengewinnen seit zum Nachteil verändert wurde. Der einheitliche Satz der Kapitalertragssteuer/Abgeltungssteuer wurde auf 25% festgelegt. Bei vor dem erworbenen Aktien sind Kursgewinne - Einhaltung der einjährigen Haltedauer (Spekulationsfrist) vorausgesetzt - in Österreich steuerfrei gewesen

133 Mit dem Modell der zyprischen Organschaft kannst du Gewinne steuerfrei vereinnahmen. Es handelt sich also bei einer zyprischen Personengesellschaft (Limited Partnership) somit um die Entnahmen von Gewinnen und nicht um die Ausschüttung von Dividenden. Da bei einer Personengesellschaft die Gewinne an die Gesellschafter durchgereicht werden, kann laut DBA die Besteuerung von Dividenden nicht angewandt werden. Gewinnentnahmen eines in Österreich Steuerpflichtigen sind jedoch nach Art. 7 Abs. 8 lediglich in Zypern zu besteuern. In Zypern sind die Gewinne einer Personengesellschaft (= Limited Partnership) jedoch nicht steuerpflichtig, wenn der betroffene Gesellschafter der Personengesellschaft nicht in Zypern wohnhaft ist. Die zyprischen Behörden verzichten also auf eine Besteuerung der Gewinne, solange du nicht in Zypern Deinen Wohnsitz hast. Perfekt! Da beide Länder nichts besteuern, kannst du mit Wohnsitz Österreich Gewinne steuerfrei vereinnahmen. Der etwas fade aber auch unwichtige Beigeschmack ist, dass bei deiner steuerlichen Veranlagung in Österreich die Gewinne, die aus der zyprischen Limited Partnership stammen, zur Berechnung Deines Steuersatzes herangezogen werden - besteuert werden diese allerdings nicht (Progressionsvorbehalt). Auch darfst du als Österreicher bzw. mit Wohnsitz Österreich keinen beherrschenden Einfluss auf die zyprische Gesellschaft haben. Das kennst du wahrscheinlich auch noch von den oben aufgeführten Gestaltungsmodellen. Eins, zwei, drei und Du bist dabei Jetzt kommen wir zu dem etwas komplizierteren Teil der Zypern Organschaft. Hierfür ist es notwendig drei Unternehmen in Zypern zu gründen. Zum einen haben wir eine operative Gesellschaft (Zyprische Limited), die in Zypern ihr bzw. dein Geschäft betreibt. Diese operative Gesellschaft gehört zu 100% einer weiteren zyprischen Personengesellschaft (Limited Partnership). Dadurch ist es möglich, dass die Gewinne der operativen Gesellschaft komplett in die Limited Partnership verlagert werden können

134 Die Limited Partnership ist quasi wie eine deutsche Kommanditgesellschaft zu sehen. Eine Kommanditgesellschaft benötigt wiederum zwei Partner - einen Kommanditisten und einen Komplementär. Der Kommanditist könntest du sein, sofern Du Österreicher bist oder einen Wohnsitz in Österreich hast. Als Kommanditist bist du stiller Teilhaber und darfst keinen Einfluss auf die Geschäftsführung dieser Limited Partnership haben. Der Komplementär ist eine weitere Limited in Zypern, die auch die Geschäftsführung der Limited Partnership ausübt und auch keine Gewinnbeteiligung an der Limited Partnership hat. Diese Limited (Komplementär) muss über eine ordentliche Betriebsstätte verfügen. D.h. also, dass die operative Gesellschaft (zyprische Limited) Geschäfte betreibt und auch nach der zyprischen Körperschaftssteuer von 12,5% besteuern muss. Danach fließt der Gewinn nach Steuer komplett in die Limited Partnership (zyprische Personengesellschaft) der dort nicht mehr besteuert werden. Die Limited Partnership hat zwei Partner, den Kommanditisten, der in Österreich als stiller Teilhaber lebt und einen Komplementär, eine weitere zyprische Limited, die keine Gewinnbeteiligung hat und Geschäftsführer der Limited Partnership ist. Du kannst somit Gewinne steuerfrei in Österreich vereinnahmen unterliegst aber dem Progressionsvorbehalt. D.h. Deine gesamten Einnahmen, auch die die aus Zypern kommen, werden als Berechnungsgrundlage herangezogen. Die Einnahmen aus Zypern werden zwar nicht besteuert, treiben aber deinen Steuersatz in Österreich in die Höhe. Das bedeutet, dass deine anderen Einnahmen in Österreich wahrscheinlich mit dem Spitzensteuersatz besteuert werden. Allerdings wird das nicht die große Rollen spielen, denn solche eine zyprische Organschaft kommt für dich sowieso nur in Frage, wenn Du sowieso schon fast bei deinem Spitzensteuersatz angekommen bist. Dann fällt der Progressionsvorbehalt nicht ins Gewicht. Hast Du in Österreich keine weiteren Einnahmen, dann kann dir der Spitzensteuersatz sowieso egal sein und du kannst Dich an den steuerfreien Einnahmen aus Zypern erfreuen;) 134

135 Weitere Vorteile auf Zypern Neben dem geschilderten Szenarium kannst du auf Zypern auch noch in den Genuss einer reduzierten Körperschaftssteuer kommen, wenn du Einnahmen aus Lizenz- und Patenrechten hast. Solche Rechte sind z.b. klassische Lizenzen, Buchrechte, Digitale Produkte, Online- Kurse, Markenrechte usw.. Die Besteuerung dieser Rechte fallen auf Zypern unter das IP-Box Regime und werden mit nur 2,5% Körperschaftssteuer besteuert. Über die IP-Box werde ich noch gesondert berichten. Auch bietet die zyprische Regierung für Trader und oder Forexhändler im Vergleich zu anderen Lizenzanbieter eine kostengünstige Lizenz für nur an. Die Kursgewinne aus diesem Handel unterliegen keiner Besteuerung! 135

136 Kosten Hier bewegen wir uns schon gut im 5stelligen Bereich. Du musst drei Gesellschaften gründen, Substanz aufbauen und das System muss auch aufrecht erhalten werden. Mit Gründungskosten kannst du um die rechnen (drei Gesellschaften) und jährliche Kosten von ca /Jahr. Auch bei Firmengründungen gibt es Mengenrabatte. Wenn Du nur eine Gesellschaft auf Zypern gründest liegst Du schon bei ca Somit sind die ca ein Schnäppchen:) Details bei mir bitte anfragen. Hier will ich dir ein klasse Buch empfehlen, welches du dir gleich besorgen solltest: Weil Dein Geld dir gehört Mit Offshore-Banking sicher durch die Krise Bringe dein Geld ins Ausland 200 Banken aus über 50 Ländern Broker -und Trading-Dienstleister und einiges mehr Hier mehr erfahren 136

137 Gestaltungsstrategien Teil IV Niedrige Besteuerung von Einkünften aus Lizenzrechten und geistigem Eigentum Teil IV IP-Box-Regelung 137

138 IP Box Steuerregime Wir sprechen nun über einen besonderen Bereich, den vielleicht nicht alle Unternehmer oder Selbständige nutzen können, da du nicht mit Intellectual Property zu tun hast. Was bedeutet eine IP-Box? IP heißt Intellectual Property und heißt übersetzt geistiges Eigentum. Unter Geistes Eigentum fallen z.b. Einnahmen aus Markenrechte, Patente und Lizenzen. Einige Länder bieten eine solche IP-Box an und es können sogar Copyrights, Digitale Produkte, Software,, Domainname, Vertriebs Know how, Markenzeichen für Dienstleistungen in diese IP Box gepackt werden. Der Vorteil der IP Box ist, dass diese steuerlich bevorzugt behandelt werden, also mit sehr niedrigen Steuern besteuert werden. Staaten, die eine IP Box anbieten: Staat Eff. Steuersatz auf Lizenzeinkünfte (%) Regulärer Steuersatz (%) Jahr der Einführung Belgien 6, Frankreich 15 33, Liechtenstein 2,5 12, Luxemburg 5,72 29, Niederlande Portugal 11, Schweiz, Nidwalden 8,8 20, Ungarn 9, Vereinigtes Königreich Zypern 2,5 12, Italien 15,7 31, Irland 6,25 12,

139 Nutzung einer IP Box Wenn du über solche Rechte verfügst, d.h. bist du im Besitz von Marken, Copyrights, Vertriebs Know how, Patente usw., dann kann unter bestimmten Umstände eine IP Box für dich hoch interessant sein. Es ist dazu notwendig, dass du eine ausländische Betriebsstätte (Gesellschaft) gründest. In welchem Land, kann pauschal nicht beantwortet werden, da jedes Land andere Bedingungen für sein IP Box hat. Diese Gesellschaft generiert Einkünfte durch diese Schutzrechte (IP-Box) und werden je nach welchem Land unterschiedlich niedrig besteuert. Wird die Gesellschaft innerhalb der EU gegründet, dann kommt ebenfalls die Positivwirkung der EU - Niederlassungsfreiheit EU - Rechtschutz EU - Mutter - Tochter - Richtlinie zum Tragen. Hast Du auch genügend Substanz im Sitzstaat der Auslandsgesellschaft aufgebaut, tritt auch keine Negativwirkung der Hinzurechnungsbesteuerung ein. Ebenfalls gilt hier, dass Du eine rechtswidrige Zwischengesellschaft vermeiden musst. Gerade bei IP Box Gestaltungen glauben viele, dass das mit einer einfachen Briefkastenfirma zu gestalten ist. Man gründet eine Gesellschaft im Ausland (wohlmöglich außerhalb der EU) und stellt Lizenzrechnungen an die heimatliche Firma. Die Auslandsfirma wird natürlich auch noch aus Deutschland heraus geleistet (Remote = ferngesteuert), da aus Kostengründen auf eine Substanz vor Ort verzichtet wird. Dies ist der sichere Untergang und funktioniert in der Praxis nicht! Sollte diese IP Box Gesellschaft andere (aktive) Einnahmen generieren, dann unterliegen diese natürlich der normalen Körperschaftsbesteuerung. (siehe Tabelle oben). Welches Land nun die richtige Wahl ist, um dein geistiges Eigentum steuerbegünstigt zu verwalten, kann ich natürlich nicht sagen. Es kommt auch hier wiederum darauf an. Um welche IP Rechte handelt es sich? Ist es eine Neuschaffung? usw

140 Gestaltungsstrategien Teil V Steuergestaltung durch EU - Holding Teil V Steuerliche Vorteile durch eine EU - Holding nutzen 140

141 Gründung einer EU - Holding Bei der Gründung einer EU - Holding spielen im Wesentlichen zwei Aspekte eine große und letztendlich eine entscheidende Rolle: 1. Sollte eine EU - Holding gegründet werden, bleibt die deutsche Betriebsstätte bestehen. D.h. das operative Geschäft in Deutschland wird davon nicht beeinträchtigt oder gar verlagert. 2. Es besteht die Möglichkeit die Gewinne aus der deutschen Betriebsstätte vor der Besteuerung in Deutschland in ein anderes EU-Land abzuziehen, um es dort deutlich niedriger zu besteuern. Dies ist möglich durch den Anteilstausch- und Gesellschafter - Fremdfinanzierung. Bei der Gründung einer EU - Holding solltest du dir auf jeden Fall ein Land aussuchen, welches aktive Einnahmen niedrig besteuert. Welches Land das sein kann, kannst du dir aus den vorherigen Kapiteln aussuchen. Eine Holding innerhalb der EU zu gründen hat folgende Vorteile: Nutzung der EU - Niederlassungsfreiheit EU - Rechtschutz EU - Mutter - Tochter - Richtlinie Keine Hinzurechnungsbesteuerung wenn genügend Substanz vorhanden Möglichkeit der Anteilstausch- und Gesellschafter - Fremdfinanzierung besteht Keine Durchgriffsbesteuerung, kein Gestaltungsmissbrauch ( 42 AO) Im Rahmen der EU - Mutter - Tochter - Richtlinie fällt auch keine Quellensteuer an, wenn die Dividenden an die Holding im EU - Ausland überwiesen wird. Hierzu ist es erforderlich, dass die Beteiligung der Auslandsgesellschaft mindestens 10% beträgt und die Haltedauer mindestens 12 Monate. Ebenso ist es erforderlich, dass die deutsche Betriebsstätte eine Kapitalgesellschaft ist. Sollte dies nicht der Fall sein, kann diese in eine Kapitalgesellschaft umgewandelt werden. (steuerneutral) 141

142 Ist die deutsche Betriebsstätte in eine Kapitalgesellschaft umgewandelt, dann unterliegt diese natürlich auch der deutschen Körperschaftssteuer. Die Vorraussetzungen sind geschaffen und es bestehen folgende Möglichkeiten: Vermögenswerte der deutschen Kapitalgesellschaft können an die EU - Holding übertragen werden. Die lässt sich wiederum über Anteilstausch- und Gesellschafter - Fremdfinanzierung vollziehen. Würde die Holding die Vermögenswerte kaufen, wäre das von großen Nachteil. Eine Übertragung im Rahmen einer Anteilstausch- und Gesellschafter - Fremdfinanzierung ist steuerneutral möglich. ( 20 UmwStG) Dividenden aus der deutschen Firma können an die Holding fließen und werden dort nicht besteuert. (keine Quellensteuer) Die Holding kann der Tochter (deutsche Kapitalgesellschaft) Aufwendungen in Rechnung stellen Gewinne der deutschen Kapitalgesellschaft können zum Großteil auf Grund von gewissen Darlehensbedingungen mit der EU - Holding abgezogen werden und in der Holding deutlich niedriger besteuert. Keine Besteuerung der stillen Reserve 142

143 Die beschriebene Gestaltung ist steuerrechtlich legal und wird von den Finanzämtern anerkannt. Begutachtung der Gestaltung durch: Dr. Körner (Stb., LL.M. Tax, Abteilung Steuerplanung und Konzepte im VW Konzern), Prof. Dr. Till Zech (Professor für Steuerrecht). Deutsche GmbH und Zypern Holding in der Kurzübersicht 1) Der Gesellschafter der Deutschen GmbH (natürliche Person) bringt gegen Gewährung neuer Anteile an der zypriotischen Ltd. seine Beteiligung an der deutschen GmbH in das Vermögen der zypriotischen Ltd. ein (steuerneutral möglicher Anteilstausch) 2) 12 Monate nach dem ersten Schritt tätigt die deutsche GmbH umfangreiche Ausschüttungen an die zypriotische Ltd., die weder in Deutschland noch in Zypern eine Besteuerung auslösen. 3) Die zypriotische Ltd. gewährt der deutschen GmbH fremdüblich verzinsliche Darlehen, wodurch aus der deutschen GmbH (Steuersatz ca. 30%) Gewinne in die zypriotische Ltd. (Steuersatz 12,5%) abgesaugt werden, d.h. es wird ein Steuervorteil von 17,5 Prozentpunkten auf die somit verlagerten Gewinne erzielt. 21 UmwStG setzt die Vorschriften der Fusionsrichtlinie über den Anteilstausch in deutsches Recht um. Auf Basis des 21 UmwStG kann daher die Beteiligung des GmbH Gesellschafters steuerneutral in die zypriotische Ltd. eingebracht werden. (Quelle: Internationale Steuer- und Anwaltskanzlei ETC Low Tax) Der Vollständigkeitshalber 21 des Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) zum nachlesen: (1) Werden Anteile an einer Kapitalgesellschaft oder einer Genossenschaft (erworbene Gesellschaft) in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (übernehmende Gesellschaft) gegen Gewährung neuer Anteile an der übernehmenden Gesellschaft eingebracht (Anteilstausch), hat die übernehmende Gesellschaft die eingebrachten Anteile mit dem gemeinen Wert anzusetzen. Abweichend von Satz 1 können die eingebrachten Anteile auf Antrag mit dem Buchwert oder einem höheren Wert, höchstens jedoch mit dem gemeinen Wert, angesetzt werden, wenn 143

144 1.die übernehmende Gesellschaft nach der Einbringung auf Grund ihrer Beteiligung einschließlich der eingebrachten Anteile nachweisbar unmittelbar die Mehrheit der Stimmrechte an der erworbenen Gesellschaft hat (qualifizierter Anteilstausch) und soweit 2.der gemeine Wert von sonstigen Gegenleistungen, die neben den neuen Anteilen gewährt werden, nicht mehr beträgt als a) 25 Prozent des Buchwerts der eingebrachten Anteile oder b) Euro, höchstens jedoch den Buchwert der eingebrachten Anteile. 20 Absatz 2 Satz 3 gilt entsprechend. Erhält der Einbringende neben den neuen Gesellschaftsanteilen auch sonstige Gegenleistungen, sind die eingebrachten Anteile abweichend von Satz 2 mindestens mit dem gemeinen Wert der sonstigen Gegenleistungen anzusetzen, wenn dieser den sich nach Satz 2 ergebenden Wert übersteigt. (2) Der Wert, mit dem die übernehmende Gesellschaft die eingebrachten Anteile ansetzt, gilt für den Einbringenden als Veräußerungspreis der eingebrachten Anteile und als Anschaffungskosten der erhaltenen Anteile. Abweichend von Satz 1 gilt für den Einbringenden der gemeine Wert der eingebrachten Anteile als Veräußerungspreis und als Anschaffungskosten der erhaltenen Anteile, wenn für die eingebrachten Anteile nach der Einbringung das Recht der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung dieser Anteile ausgeschlossen oder beschränkt ist; dies gilt auch, wenn das Recht der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung der erhaltenen Anteile ausgeschlossen oder beschränkt ist. Auf Antrag gilt in den Fällen des Satzes 2 unter den Voraussetzungen des Absatzes 1 Satz 2 der Buchwert oder ein höherer Wert, höchstens der gemeine Wert, als Veräußerungspreis der eingebrachten Anteile und als Anschaffungskosten der erhaltenen Anteile, wenn 1.das Recht der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung der erhaltenen Anteile nicht ausgeschlossen oder beschränkt ist oder 144

145 2.der Gewinn aus dem Anteilstausch auf Grund Artikel 8 der Richtlinie 2009/133/EG nicht besteuert werden darf; in diesem Fall ist der Gewinn aus einer späteren Veräußerung der erhaltenen Anteile ungeachtet der Bestimmungen eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in der gleichen Art und Weise zu besteuern, wie die Veräußerung der Anteile an der erworbenen Gesellschaft zu besteuern gewesen wäre; 15 Abs. 1a Satz 2 des Einkommensteuergesetzes ist entsprechend anzuwenden. Der Antrag ist spätestens bis zur erstmaligen Abgabe der Steuererklärung bei dem für die Besteuerung des Einbringenden zuständigen Finanzamt zu stellen. Haben die eingebrachten Anteile beim Einbringenden nicht zu einem Betriebsvermögen gehört, treten an die Stelle des Buchwerts die Anschaffungskosten. 20 Abs. 3 Satz 3 und 4 gilt entsprechend. (3) Auf den beim Anteilstausch entstehenden Veräußerungsgewinn ist 17 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes nur anzuwenden, wenn der Einbringende eine natürliche Person ist und die übernehmende Gesellschaft die eingebrachten Anteile nach Absatz 1 Satz 1 oder in den Fällen des Absatzes 2 Satz 2 der Einbringende mit dem gemeinen Wert ansetzt; dies gilt für die Anwendung von 16 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes unter der Voraussetzung, dass eine im Betriebsvermögen gehaltene Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft eingebracht wird, die das gesamte Nennkapital der Kapitalgesellschaft umfasst. 34 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes findet keine Anwendung. Der perfekte Holdingstandort Den gibt es leider nicht! Es gibt allerdings Voraussetzungen die ein Holdingstandort mitbringen sollte um einen möglich großen steuerlichen Effekt zu erzielen. Pauschal kann gesagt werden, dass jedes EU - Land dafür in Frage kommt, eventuell auch noch Länder aus dem EWR - Raum, wie z.b. Liechtenstein. Wenn wir uns am obigen Beispiel Zypern orientieren, deren Körperschaftssteuersatz bei 12,5% liegt und Deutschland einen Körperschaftssteuer von ca. 30% hat, dann haben wir einen steuerlichen Vorteil von 17,5%, im Vergleich zu Bulgarien sogar von 20%. Und wenn wir den vergleich mit Malta (5%) machen, dann haben wir sogar einen steuerlichen Vorteil von 25%. Diesen steuerlichen Aderlass zu nutzen, wird den einen oder anderen Unternehmer sehr positiv stimmen. Zu beachten ist, dass die Holding entsprechend Substanz vor Ort nachweisen kann. Es darf keine Briefkastengesellschaft sein und der Ort der Oberleitung der Gesellschaft muss am Ort der Gesellschaft, also am Holdingstandort stattfinden

146 Gestaltungsstrategien Teil VI Gestaltungsmöglichkeiten außerhalb der EU Teil VI Standort USA Standort Schweiz Standort Freihandelszone Ras-Al-Khaimah 146

147 Standort USA Das größte Steuerparadies der Welt! Der Kontrolleur der Kontrolleure ist selber größtes Steuerparadies auf Erden!? Wenn man sich das neue Abkommen der OECD CRS anschaut und sich die Liste der Länder durchliest, die bereits unterschrieben haben, dann liest sich das fast wie das How is how der High Society. Denn weit über 100 Länder haben bereits diese Abkommen unterschrieben und haben sich dem Druck der OECD einverstanden erklärt. Auch die USA hat auf dieses Abkommen gedrängt und will Transparenz in der Welt der Steueroasen und unternehmerischen Schlupflöcher haben. Wenn man sich dann aber die Liste noch einmal anschaut und womöglich zwei oder dreimal, dann wird Dir auffallen, dass einer, nämlich der Hauptantreiber für Transparenz, nicht auf der Liste steht, geschweige denn jemals darauf erscheinen wird: die USA! FATCA USA versteckt sich hinter ihrem eigenen Abkommen - FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). FATCA wurde 2010 ins Leben gerufen und soll verhindern, dass US-Bürger Geld in ausländische Steueroasen schaffen. Dies soll dadurch verhindert werden, dass ausländische Finanzinstitute ein umfangreiches Reporting bei der Kontoeröffnung verlangen: Finanzinstitute schließen mit der IRS (US Finanzbehörde) einen zusätzlichen Vertrag Alle, auch Nicht-US-Kunden außerhalb der USA müssen hinsichtlich ihrer US- Steuerpflicht eindeutig identifiziert werden. Insbesondere sind solche US- Personen zu erkennen, die Anteilsinhaber von Unternehmen und Personengesellschaften sind Der Verdacht, das ein Deutscher oder Österreicher ein US-Bürger sein könnte, reicht aus, dass die Behörden der Sache nachgehen Ebenfalls müssen Einlagenkonten an die IRS gemeldet werden Kontostände sind ebenfalls der IRS zu melden 147

148 Durch die rechtliche Umsetzung von FATCA beteiligt sich Deutschland am Vollzug eines Steuerrechtes, welches durch die Anknüpfung an die Staatsbürgerschaft weltweit einmalig ist und gegen europäische steuerrechtliche Grundsätze verstößt. Den durch eine Steuerpflicht in den USA entstehenden erheblichen bürokratischen und ggf. auch finanziellen Konsequenzen versuchen sich immer mehr Auslandsamerikaner seit dem Inkrafttreten von FATCA durch einen Verzicht auf ihre Staatsbürgerschaft zu entziehen, was jedoch auch mit erheblichem Aufwand und Kosten verbunden ist. Da Deutschland quasi der verlängerte Arm von USA ist, beteiligt sich (noch) Merkel & Co. am Vollzug eines Steuerrechts, welches einmalig ist und gegen europäische steuerrechtliche Grundsätze verstößt. Denn die Steuerpflicht ist an die Staatsbürgerschaft der US-Bürger gekoppelt, was seit 2014 auch bei uns (Deutschland) schon von den Grünen diskutiert wurde. Es ist also zu vermuten, dass irgendwann, auch für die Deutschen eine Steuerpflicht gekoppelt an die Staatsbürgerschaft Pflicht wird. Somit ist es auch nicht verwunderlich, dass in den letzten Jahren vermehrt US- Bürger versuchen sich aus den Klauen der USA zu befreien - also ihre Staatsbürgerschaft los zu werden. Da USA ebenfalls so anhänglich ist wie Deutschland, kannst du dir vorstellen, dass das nicht ganz so einfach ist und auch einiges kostet. Zurück zu den USA als Steuerparadies USA ist ein Steuerparadies! Du musst dir nur gewisse Staaten in den USA anschauen wie Delaware oder Wyoming, dann siehst du relativ schnell, dass diese mit den anderen verdächtigen Steueroasen wie Belize, British Virgin Island, Seychellen usw. locker mithalten können. Auch die komplette US-Bankenwelt ist in Offshoregeschäfte verstrickt. Warum das alles so ist, welche Absichten USA damit verfolgt, will ich hier nicht diskutieren, da dieses Thema zu politisch wird. Für uns ist entscheidend, dass USA für uns als Ausländer die einen oder anderen Vorteile hat. Sollte jemand die USA nicht mögen wegen ihrer politisch-kritischen Aktivitäten, der Überwachungsparanoia oder einfach weil sie sich überall auf der Welt einmischen, dann sollte er auch Deutschland nicht mögen! Deutschland ist der Lakai von den USA und macht alles nach, was die Großen im Westen predigen

149 Auch solltest du hier ganz klar zwischen der Politik und dem Menschen unterscheiden. Ich selber kenne US-Bürger und jede Menge Gruppierungen in den Staaten, denen die Art und Weise, wie dort Politik betrieben wird, nicht schmeckt. Das gleiche finden wir auch in Deutschland. Firmengründung USA Hier müssen wir unterscheiden zwischen der Absicht in den USA Fuss zu fassen und dort ein Business aufzubauen oder eine US Firma außerhalb den USA zu verwenden. Planst du in den USA ein Geschäft zu eröffnen, dann kann ich dir gerne Kontakte zu deutschsprachigen Agenturen machen, die nichts anderes tun, als den Einstieg in die USA zu ermöglichen und zu begleiten. Das hier alles zu besprechen führt zu weit. Für die Verwendung einer US Gesellschaft außerhalb den USA, werden wir uns auch auf wenige Staaten konzentrieren, da auch dies zu umfangreich wäre alle Staaten in den USA zur Firmengründung uns anzusehen, was auch nicht zielführend ist. Die interessantesten Staaten sind meiner Meinung nach Florida, Delaware und Wyoming. D.h. nicht, dass andere Staaten völlig uninteressant sind, aber wir wollen uns auf diese Staaten konzentrieren. Rechtsformen Ebenso wichtig ist aber auch die Rechtsform. Es wird im Prinzip zwischen Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften unterschieden. Vorweg sei gesagt, dass die Business Corporation und die Limited Liability Corporation wohl die gängigsten Rechtsformen für uns Ausländer in Frage kommen. Aber schauen wir uns das etwas genauer an Unter dem Begriff der Personengesellschaft zählen wir die General Partnership Limited Partnership Limited Liability Partnership Limited Liability Corporation 149

150 Partnerships unterscheiden sich generell von Corporations in der Art der Besteuerung und der Haftung. Im Grunde genommen ist es so, dass bei einer Partnership die Partner für Verbindlichkeiten der Partnership haften. Bei einer Kapitalgesellschaft wie die Corporation, haften die Gesellschafter nur mit ihrer eingebrachten Einlage. Die Gewinne von Corporations werden grundsätzlich als Einkommen der Gesellschaft besteuert. Die Dividenden und sonstigen Ausschüttungen werden zusätzlich als Einkommen der Gesellschafter besteuert. General Partnership (GP) Die Partner der General Partnership haften unbeschränkt mit ihrem gesamten Vermögen. Auch haften die Partner für eventuelle begangene Fehler der anderen Partner, die aus einer vertraglichen Verpflichtung oder daraus entstandenen Ansprüche erfolgen. Jeder Partner ist gleichberechtigt. Limited Partnership (LP) Bei der Limited Partnership muss mindestens ein Partner die volle Haftung übernehmen, wobei dies auch eine juristische Person sein kann, um die persönlichen Haftung zu umgehen. Es besteht die Möglichkeit sich als Partner an einer Limited Partnership zu beteiligen bei gleichzeitiger Haftungsbegrenzung in Höhe des Kapitaleinsatzes. Limited Liability Partnership (LLP) Die relative junge Limited Liability Partnership ist eine Unterform der Partnership. Bei der LLP wird auf der Haftungsebene in verschiedenen Staaten Unterscheidungen gemacht, sodass ein Partner nicht für andere Partner haftet. Teilweise wird nur die Haftung für deliktische Schädigungen ausgeschlossen, teilweise ist auch die vertragliche Haftung vom Haftungsausschluss erfasst. Limited Liability Corporation (LLC) Eine LLC ist vergleichbar mit einer deutschen Personengesellschaft oder auch einer Kommanditgesellschaft. Es besteht eine beschränkte Haftung, die sich nur auf das vermögen der Gesellschaft bezieht. Da du als Personengesellschaft geführt wirst, fällt keine Körperschaftssteuer an und es wird nur auf Personeneben besteuert. Genau genommen hast du in den USA die Wahl die LLC als Kapitalgesellschaft oder als Personengesellschaft besteuern zu lassen. Die Einzahlung einer Stammeinlage ist nicht erforderlich. Wenn Du mit der LLC in den USA keine Umsätze generierst, dann kannst du auch auf die Beantragung einer Steuernummer (EIN) in den USA verzichten, da diese dann als Disregarded Entity eingestuft wird

151 Bei den Kapitalgesellschaften gibt es die Business Corporation mit ihren Unterformen der Close Corporation und der Public Corporation. Business Corporation Die Corporation lässt ist sehr gut mit der deutschen Aktiengesellschaft (AG) vergleichen und ist in den USA sehr verbreitet. Die Haftung beschränkt sich auf das Vermögen der Corporation, es existiert keine Umsatzsteuer und kann mit einem Mann gegründet werden. Die Einzahlung eines Stammkapitals ist nicht erforderlich. Die Gründung einer US Corporation ist deutlich einfacher, schneller und kostengünstiger umgesetzt, als die Gründung einer AG in Deutschland. Beim Gegenstand bzw. Zweck der Corporation wird keine genaue Festlegung verlangt. Hier wird meistens eine allgemeine Beschreibung eingetragen (Any and lawful business). Im US Handelsregister (z.b. Florida) ist auch nicht ersichtlich, wem die Corporation gehört. Es wird nur der Präsident bzw. der Direktor im Register eingetragen. Close Corporation Die auch genannte Closely Held Corporation ist im Prinzip das Gegenteil der Public Corporation. Hier befinden sich die Aktien in den Händen weniger Gesellschafter. Die Anzahl der Gesellschafter hat eine Höchstgrenze und darf auch nicht überschritten werden, wobei diese Höchstgrenzen in den Bundesstaaten unterschiedlich sind. Der Vorteil einer Close Corporation ist in den vereinfachten Verwaltungsvorschriften. Public Corporation Die Public Corporation ist ebenfalls eine Unterform der Business Corporation und ist mit der deutschen Aktiengesellschaft gleichzusetzen. Die Aktien einer Public Corporation sind an der Börse frei handelbar

152 Florida Der Sonnenstaat. Florida hat die drittgrößte Einwohnerzahl und die viertgrößte Wirtschaft in den Vereinigten Staaten. Falls es ein eigenes Land wäre, würde es Platz 18 unter den größten Ländern der Welt einnehmen. Miami, das größte Ballungszentrum von Florida, hat die zweitgrößte internationale Wirtschaftsindustrie in den USA, an zweiter Stelle nach New York City. Mit einer Firmengründung im dem Sonnenstaat bist du mit Sicherheit bestens bedient (es kommt natürlich darauf an, was du vorhast). Mit einer Firma in Florida kannst du auch ohne Probleme eine Niederlassung in Deutschland gründen, mit der du dein Geschäft betreibst. Die deutschen Behörden erheben seltenste Einwände bei der Gründung einer Niederlassung, wenn die Muttergesellschaft in Florida sitzt. Wichtig ist hier nur, dass die Unterlagen perfekt vorbereitet sind. Da die Eintragung der Niederlassung in Deutschland über einen Notar erfolgen muss, solltest du den Notar gut vorbereiten, da deutsche Notare sich selten mit Eintragungen, von Niederlassungen mit ausländischen Muttergesellschaften, auskennen. Hast du diese Hürde genommen, erhältst du ca. 6 Wochen später Post vom Registergericht mit der entsprechenden Eintragung. Die Niederlassung in Deutschland wird als eigenständige Rechtspersönlichkeit angesehen, du musst Buchhaltung führen, Steuern zahlen und darfst auch die Zwangsabgabe IHK bezahlen. Ob diese Konstellation, Florida Corporation mit deutscher oder österreichischer Niederlassung Sinn macht, muss man natürlich genauer ansehen. Auf jeden Fall ist das problemlos machbar. Einen steuerlichen Vorteil wirst du mit der Niederlassung in Deutschland eher nicht haben. Dieses Konstrukt eignet sich eher für Neustarter, nach einer Insolvenz oder vielleicht auch aus haftungstechnischen Gründen

153 Delaware Delaware liegt in der Nähe von Baltimore und Washington D.C.. Das General Corporation Law of Delaware (das Allgemeine Unternehmensrecht von Delaware) brachte diesem Territorium einen guten Ruf und hat dazu beigetragen, Delaware zu einem bekannten Platz für Unternehmensgründungen zu machen. Wir kennen Delaware als die bekannteste Steueroase der Vereinigten Staaten. Delaware wird sehr geschätzt für seine hohe Flexibilität für Unternehmen. Das ist auch der Grund, warum Delaware einer der geschäftsfreundlichen Rechtssysteme innerhalb der USA hat. 60% der Unternehmen, die andere New York Stock Exchange eingetragen sind, wurden in Delaware registriert. Hier ein paar Vorteile im Überblick: Anonymität wird Groß geschrieben Keine Buchführung - und Geschäftsberichtspflicht Steuerfrei auf außerhalb der USA erzielte Gewinne Geringe Gründungskosten Geringe Verwaltungskosten Wyoming Der im Westen der USA gelegene Staat Wyoming kann sich über sehr große Gebirgslandschaften erfreuen. Die Durchschnittshöhe liegt allerdings bei nur 2000 Meter und wird wahrscheinlich von jedem Österreicher oder Schweizer als Flachland bezeichnet werden. In Wyoming findest du auch den berühmten Yellow Stone Nationalpark, der jedes Jahr über 3 Millionen Besucher anlockt. Die Vorteile einer LLC in Wyoming sind fast identisch, wie bei einer LLC in Delaware, nur das die Gründungs- und Verwaltungskosten wiederum deutlich geringer sind als in Delaware: Anonymität wird Groß geschrieben Keine Buchführung - und Geschäftsberichtspflicht Steuerfrei auf außerhalb der USA erzielte Gewinne Geringe Gründungskosten Geringe Verwaltungskosten 153

154 Kontoeröffnung - ein möglicher Nachteil Wenn du dir die Vorteile einer in den USA gegründeten Firmen ansiehst (vor allem Delaware oder Wyoming), dann wird dich die Kontoeröffnung wieder zurück auf den Boden der Bürokratie nehmen. Denn, was ist eine Firma Wert, ohne ein Geschäftskonto? Nichts! Mit Ausnahmen von sogenannten Impressum Firmen - dazu später mehr. Deine Limited Liability Corporation (LLC) benötigt ein Konto. Danke dem seit 2010 in Kraft getretene Abkommen FATCA ist es fast unmöglich außerhalb der USA für eine LLC oder Corporation ein Konto zu bekommen. Und wenn du ein Konto mit IBAN Funktion benötigst, wird es noch schwieriger. Banken außerhalb der USA haben einfach kein Lust den Aufwand zu betreiben, den FATCA, bei der Eröffnung von nicht ansässigen Ausländer geführten LLC s oder Corporation s, fordert. Erst mit großen Umsätzen ab oder hohen Einlagen ab kannst Du vielleicht ein Bank dazu bewegen, dir ein Konto zu eröffnen. Konto in den USA Na dann einfach ein Konto in den USA eröffnen! Theoretisch und praktisch ist das auch machbar, allerdings kommen auch hier einige Probleme auf dich zu. In den USA ist z.b. eine Delaware LLC eine Briefkastenfirma, da diese keine Umsätze, respektive keine Gewinne erwirtschaftet. Eine Steuernummer hat die LLC ebenfalls nicht. Eine Steuernummer (EIN) kann angefordert werden, aber dann verlangen viele Banken auch wirtschaftliche Aktivitäten in den USA, was wieder nicht geplant und eine Steuerpflicht in den USA auslösen würde. Fazit Eine Firmengründung in den USA hängt ebenfalls, wie bei Gründungen in Europa, von vielen Faktoren ab. Bist du wohnansässig in Deutschland und gründest eine Limited Liability Corporation in Wyoming, dann solltest du ebenfalls das deutsche Außensteuergesetz beachten. Wie du mittlerweile weißt, sind hier jede Menge Tretminen zu berücksichtigen. Bist du z.b. ein Perpetual Traveler, dann kann eine LLC durchaus Sinn machen, zumal du keinen wirklich festen Wohnsitz hast. Das Problem mit der Kontoeröffnung der LLC bleibt allerdings bestehen und kann nur mit ein paar Tricks umgangen werden

155 Die Impressum - Corporation Damit ist gemeint, dass eine Webseite unter der Flagge einer im Ausland gegründeten Firma läuft. Hierzu kann eine Corporation, eine LLC oder auch eine englische Ltd. verwendet werden. Der Vorteil liegt darin, dass man sich vor abmahnwütigen Rechtsanwälten schützen kann. Diese müssen ihre ungerechtfertigten Forderungen dann in den USA oder in England einklagen, was keiner tun wird. Dies ist einem Freund von mir passiert, der allerdings keine Impressum - Corporation hatte. Und in der Tat hatte er einen Fehler begangfen und ein Foto verwendet, welches er hätte nicht verwenden dürfen. Da der Rechtsanwalt gleich mit einer dicken Rechnung um die Ecke kam, hatte mein Freund geklagt - und verloren. Der Schaden: 3.000! Es geht nicht darum alles zu tun und zu lassen was man will und Fotos oder Textpassagen zu verwenden, die man nicht darf. Wir sind Menschen und machen Fehler. Man entschuldigt sich dafür, löscht das Bild und macht weiter. Dazu ist kein Rechtsanwalt und schon gar nicht eine dicke Rechnung von Nöten. Übrigens Wenn du direkt eine individuelle Lösung benötigst und dich auch nicht einlesen möchtest, da habe ich hier genau das richtig für dich: In 4 Schritten zur individuellen Strategie 1. IST-Analyse 2. Auswertung deiner Situation 3. Einwicklung einer individuellen haftungsreduzierten und steueroptimierten Strategie 4. Persönliche Strategieempfehlung (via Skype/Telefon) Hier mehr erfahren TIPP Beim Kauf des des GD Unternehmer-Check erhältst du 15% Rabatt! (Bei der Bestellung Code ECEE-F68C eingeben) 155

156 Standort Schweiz Es gibt mit Sicherheit einige Vorteile zu melden, wenn es um eine Firmengründung in der Schweiz geht. Einer der wohl für Deutsche immer wieder genannte Vorteil ist, dass keine sprachliche Barriere besteht. Der Deutsche ist in dieser Hinsicht eigen und ist eher weniger anpassungsfähig (keine Sorge, ich bin auch Deutscher und darf über diese etwas lästern). Außer dem Vorteil, dass keine Sprachbarriere besteht, kann die Schweiz auch noch mit anderen Pluspunkten glänzen: Niedrige Steuersätze (kantonabhängig) Politisch stabil Stabiles Rechts- und Bankensystem IP Box im Kanton Nidwalden Nachbarstaat von Deutschland und Österreich Kurze Anreise Allerdings gibt es auch Nachteile, die uns als Deutscher oder Österreicher eher auffallen sollten, als die Vorteile: Keine EU - Niederlassungsfreiheit Kein EU - Rechtsschutz anwendbar Gefahr der Hinzurechnungsbesteuerung besteht ( 8 AStG) Sehr teure Gründungs- und Verwaltungskosten Hohe Quellensteuerbelastung (35%), sofern kein DBA besteht Da du als Deutscher ebenfalls keinen beherrschenden Einfluss auf eine Schweizer Gesellschaft haben darfst, ist wohlmöglich die Gründung einer weiteren Firmengründung innerhalb der EU erforderlich. Das macht das gesamte Konstrukt recht teuer

157 Solltest du vorhaben eine Aktiengesellschaft in der Schweiz zu gründen, dann kommt noch die Stammeinlage hinzu, die bei CHF liegt. Davon müssen 50%, also CHF, eingezahlt werden. Im Zusammenhang mit einer Schweizer Holding entstehen ebenfalls große Hürden, wenn eine Schweizer Aktiengesellschaft Töchter im Ausland betreibt. Ein steuerneutralen Übertrag von Vermögenswerten der Tochter auf die Holding ist nicht möglich, was ein Holdingkonstrukt innerhalb der EU erlaubt (siehe Artikel Holding) Auch eine Anteilstausch- und Gesellschafter-Fremdfinanzierung ist nicht möglich. Die Aktiengesellschaft (AG) Wie wir bereits oben gelesen haben, ist eine Stammeinlage von CHF erforderlich, wobei davon CHF eingezahlt werden müssen. Als Ausländer kannst du eine Schweizer Aktiengesellschaft gründen, allerdings ist es erforderlich, dass ein Schweizer Bürger mit im Aufsichtsrat oder in der Geschäftsführung vertreten ist. Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) Die Schweizer GmbH ist im Prinzip ähnlich wie die deutsche GmbH zu sehen. Es ist eine Stammeinlage von CHF erforderlich, wobei die Hälfte eingezahlt werden muss. Auch bei der Schweizer Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist es erforderlich, dass ein Schweizer Bürger in der Gesellschaft vertreten ist. Fazit Die Schweiz als Firmenstandort zu wählen hat mit Sicherheit seine Reize und genießt auch international hohes Ansehen. Ich selber hatte eine GmbH und eine AG in der Schweiz geführt und kann dem nur zustimmen, wobei die Gründungs- und laufenden Verwaltungskosten im internationalen Vergleich eher als Minuspunkt zu verzeichnen sind

158 Standort Ras-Al-Khaimah (RAK) Wenn man den Aussagen vieler Firmengründer, internationalen Rechtsanwälten und vieler Publikationen Glauben schenken darf, dann sprechen wir hier von dem Rolls Royce unter den Offshore Standorten. Vielleicht noch gefolgt von Dubai und Bahrain. Ras-Al-Khaimah (RAK) ist eines von sieben Emiraten, aus denen die vereinigten Arabischen Staaten bestehen. RAK besteht aus zwei Teilterritorien und hat eine Größe von ca. 1680km 2. Es leben dort ca Menschen. Seine Hoheit Sheikh Faisal Bin Saqr Al Qassimi gründete nach dem Tod seines Vaters im Jahre 2000 die Freihandelszone Ras Al Khaimah (RAK). Das besondere Interesse des aufstrebenden Emirates liegt seither insbesondere darin, ausländische Offshore-Unternehmer für Ras Al Khaimah (RAK) zu gewinnen. Entsprechend wertvolle, teils weltweit einzigartige Vorteile, bieten sich den dort registrierten RAK ICC (International Corporate Centre) Unternehmen. Hierfür hat Sheikh Faisal Bin Saqr Al Qassimi einiges getan, damit RAK ein internationaler, unternehmerfreundlicher Standort für Offshorefirmen wird, was sich in einem Rating von Standard & Poor (Rating AA-1) und von bereits Unternehmen am Standort Ras-Al-Khainmah widerspiegelt. Freihandelszone RAK Eines ist im RAK Regime klar: Diskretion steht ziemlich weit oben. Die Emirate haben zwar das Abkommen der OECD CRS unterschrieben, aber das sich das Land daran hält, steht wiederum auf einem anderem Blatt. Und unter uns gesprochen: Solche Abkommen wie das CRS-Abkommen oder der BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) oder wie auch das amerikanische FATCA, haben alle eines gemeinsam: sie sind nicht wasserdicht! Es gibt immer wieder (legale) Schlupflöcher die ein Unternehmer wie auch ein Staat nutzen kann, selbst wenn ein Abkommen unterschrieben wurde. So z.b., dass eine Freihandelszone von dem Informationsaustausch der OECD ausgeschlossen ist. Und genau in solch einer Freihandelszone befindet sich RAK. Eine ICC kann auch wohlmöglich mit deutschen Kunden abrechen, da auf den Rechnungen die Firmierung einer RAK mit Ltd. bezeichnet wird und somit als Gesellschaft mit beschränkter Haftung nach außen auftritt und ein Konto mit IBAN Funktion ist innerhalb der VAE ebenfalls leicht zu bekommen

159 Unternehmer -Airbag Die Vorteile im Überblick: Vereinigte Arabische Emirate wurde von der OECD auf die weiße Liste gesetzt Kalkulierbare Kosten bei der Gründung einer RAK ICC Anonymität: Shareholder und Director werden in der Gründungsurkunde nicht genannt RAK ICC können sich zu 100% im ausländischen Besitz befinden Völlige Steuerfreiheit! Secretary, Director und Shareholder können von einer Person besetzt werden Es kann sowohl eine natürliche Person als auch eine juristische Person als Organ der RAK ICC fungieren Der Director wie auch Shareholder können auch aus Drittländer gestellt werden Es bestehen keine Devisenbeschränkung und keine Währungsbeschränkungen 100% Auszahlung von Gewinnen und Vermögen möglich Für wen lohnt sich ein Unternehmen in der Freihandelszone RAK? Bei aller Euphorie über RAK muss natürlich darauf hingewiesen werden, dass diese nicht für jeden geeignet und sehr speziell ist. Die Gründungskosten halten sich im Rahmen, da man schon unter eine RAK- Firma bekommen kann. Die laufenden jährlichen Kosten liegen bei deutlich unter Was eine größere Hürde ist, sind die Auflagen bzw. Mindesteinlagesummen die die Banken verlangen. Wobei da noch unterschieden werden muss, ob du die Einlage wieder verwenden darfst oder ob diese als Sicherheit oder Depot auf dem Konto stehen bleiben muss. Hier kannst du damit rechen, dass du unter Mindesteinlage, kein Konto erhältst - eher in Richtung

160 Gestaltungsstrategien Teil VII Firmengründung Deutschland Teil VII Corporation & Co. KG 160

161 Standort Deutschland Wir wollen mit der Firmengründung in Deutschland das Thema der Gründungen letztendlich abschließen. Es ist aber nicht so, dass das Beste zum Schluss kommt, sondern, da Deutschland die wenigsten Vorteile zu bieten hat. Über den Standort Deutschland haben wir auch sehr ausgiebig in den ersten Teil des Buches gesprochen, wobei dabei der Ansatz war, aus Deutschland heraus Auslandsfirmen zu gründen. Wie sieht es eigentlich innerhalb von Deutschland aus? Ich glaube, dass jeder Unternehmer und Selbständige die Möglichkeiten innerhalb von Deutschland kennt. Sei es die deutsche Aktiengesellschaft (AG), die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), die Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (GdR), die Kommanditgesellschaft (KG), die Kombivarianten wie die GmbH & Co KG oder auch eine ganze normale Gewerbeanmeldung, was ein Selbständiger meistens nutzt. Was aber eine eher seltene Rechtsform ist, welche man in Deutschland nicht so oft zu sehen bekommt, aber durchaus seine Vorteile mit sich bringt, ist die US Corporation & Co KG. Diese spezielle Rechtsform hat durchaus seine Berechtigung und bietet darüber hinaus interessante Vorteile. Ob diese Rechtsform für dich am besten passt, kann hier nicht beantwortet werden, da es immer wieder auf die individuelle Situation des Unternehmers oder Selbständigen ankommt und demnach unterschiedliche rechtliche, steuerliche und finanzielle Folgen haben kann positiv oder negativ. Was ich aber behaupten kann ist, dass fast jede Rechtsform die außerhalb von Deutschland oder Österreich existiert, besser, günstiger, flexibler und im Falle eines Falles (z.b. Insolvenz) unternehmerfreundlicher ist, als die deutsche oder österreichische GmbH. Aber der Reihe nach Die Corporation & Co KG ist eine besondere Mischform einer Personengesellschaft mit einer Kapitalgesellschaft. Der Reiz einer solchen Konstellation ist ja, dass der vollhaftende Teil der KG, der Komplementär, keine Privatperson ist, der mit seinem Privatvermögen haftet, sondern in diesem Fall eine Kapitalgesellschaft

162 So kann man als Komplementär seine Haftung beschränken. Bei der deutschen Variante als Komplementär eine GmbH einzusetzen ist perse nicht schlecht, aber löst das Problem nicht, da bei einer deutschen GmbH auch ein Gesellschafter vorhanden sein muss, der öffentlich ist und im Falle eines Falles (Insolvenz, Durchgriffshaftung usw.) zur Rechenschaft gezogen wird. Vielleicht für das allgemeine Verständnis können wir folgende Rechtsformen zu den Personengesellschaft zählen: bürgerlichen Rechts (GbR), Kommanditgesellschaft (KG), offene Handelsgesellschaft (OHG), die GmbH & Co. KG bzw. Corporation & Co KG. Bei der Personengesellschaft ist es so, dass die Gesellschafter mit ihrem persönlichem Vermögen voll haften mit Ausnahme der GmbH & Co KG oder der Corporation & Co KG. Die Ausnahme besteht darin, dass bei der KG der Komplementär für die Gesellschaft haftet und ist in diesem Fall eine juristische Person (GmbH oder Corporation). Kapitalgesellschaften sind: die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), die Aktiengesellschaft (AG), die Limited Company (Ltd.) oder die Corporation (Inc.). Bei Kapitalgesellschaften haften die Gesellschafter nur in Höhe der Einlage mit Ausnahmen bei einer deutschen oder österreichischen GmbH wegen der Gefahr einer Durchgriffshaftung. Vorteil Corporation & Co KG Im Falle einer Corporation & Co KG ist also der Vollhafter eine Corporation, die, im Gegensatz zu einer GmbH, mit einem sehr geringen Kapitalaufwand gegründet werden kann. Gründet man eine deutsche GmbH benötigt man Stammeinlage, bei dem kleinen Bruder Österreich sogar Gründet man eine Corporation benötigt man kein Mindestkapital. Ebenfalls ist zu bemerken, dass eine US Corporation sehr unbürokratisch und schnell gegründet werden kann. Übersetzt heißt Corporation Aktiengesellschaft und hat auch von ihrem guten Ruf einiges zu bieten. Laut der Rechtsprechung (Bundesgerichtshof) besteht die Möglichkeit, dass Gesellschaften, die im Ausland gegründet werden aber in Deutschland ihre Geschäftstätigkeit ausüben, voll geschäftsfähig sind. Eine Stammeinlage wie es die deutsche oder österreichische GmbH verlangt ( bzw ) ist dennoch nicht erforderlich. Auch kann eine Corporation & Co KG mit nur einer Person gegründet werden. Du kann also eine Corporation gründen und gleichzeitig auch Kommanditist der KG sein

163 Gründung der US Corporation Die Gründung einer US Corporation verläuft sehr unbürokratisch und schnell, wie wir bereits in dem Teil Standort USA gelesen haben. In der Regel ist eine Corporation innerhalb von 72 Stunden gegründet. Einen notariellen Akt ist hierfür nicht erforderlich. Eine Mindesthöhe der Einlage ist ebenfalls nicht gefordert oder notwendig. Ob eine natürliche oder juristische Person die Corporation gründet ist ebenfalls egal. Auch in Bezug auf die Nationalität des Gründers gibt es keine Einschränkungen. Folgende Angaben bzw. Schritte sind erforderlich: Name der Firma Angaben des Gesellschaftszwecks (hier besteht sehr großer Spielraum, außer bei zulassungspflichtigen Branchen wie z.b. Bank oder Chemiebranche.) Geschäftsführung Gesellschaftssitz (Registered Office, wird von den Gründungsagenturen gestellt) Anzahl der Aktien Alles in allem sind dass Schritte, die deine Gründungsagentur mit dir zusammen abarbeitet und dir auch einen Fullservice anbieten kann. Wenn du hierzu Infos benötigst bzw. eine Corporation gründen möchtest, dann melde dich bei uns, wir arbeiten mit etablierten Agenturen zusammen. Gründung der KG Durch den Gesellschaftsvertrag zwischen den Gesellschafter wird die KG gegründet. Der Vertrag bedarf keiner besonderen Form und kann also stillschweigend geschlossen werden. Er sollte dann aber auch einige wichtige Punkte enthalten wie z.b. die beschränkte Haftung, Haftungssumme, Zweck, Nennung des Komplementärs und des Kommanditisten usw

164 Firmenname Bei dem Firmenname können Sach- oder Phantasiename verwendet werden. Ebenso muss der Rechtsformzusatz KG angehängt werden. Es muss also offengelegt werden, um welche Rechtsform es sich handelt. Corporation & Co ist nicht ausreichend. Auch solltest du bei der IHK die Namensgleichheit prüfen lassen, ob der Name nicht besetzt ist. Tätigkeit der Corporation & Co KG Wie viele Gesellschafter eine Corp. & Co KG hat ist nicht geregelt bzw. ist frei gestaltbar. Wie ich oben schon beschrieben habe, kann eine Corp. & Co KG auch aus einer einzelnen Person bestehen. Geschäftsführung Treffen die Gesellschafter keine Regelungen darüber, wer das Unternehmen führen soll, so gilt die gesetzliche Regelung. Diese Regelung sieht vor, dass die Leitungsmacht Sache des persönlich haftenden Gesellschafters, des Komplementärs, ist. In der Regel ist der Kommanditist von der Geschäftsführung ausgeschlossen ( 164 Satz 1 HGB) und hat somit weniger Rechte, wie der Komplementär. Somit übernimmt bei einer klassischen Corp. & Co KG die Komplementär- Gesellschaft die Geschäftsführung. Sind die Kommanditisten, wie häufig, Gesellschafter der Komplementär Corporation, und üben du zugleich noch deren Geschäftsführungsfunktion aus, ergibt sich daraus eine umfassende Leitungsbefugnis der Kommanditisten. Wichtig ist zu beachten, wenn der Geschäftsführer der Corporation auch gleichzeitig Kommanditist ist, dass er sich vom Insichgeschäft ( 181 BGB) befreit. Dies sollte im KG Vertrag geregelt bzw. festgehalten werden. Haftung Hier kommen wir zu dem wohl interessantesten Vorteil der Corp. & Co KG. Denn der Komplementär (US Corporation) haftet nur mit ihrem Vermögen, welches durch die Einlage begrenzt ist. Da aber bei der Gründung der US Corporation keine Einlage gefordert wurde und die meisten Gründer auch keine Einlage tätigen, haftet letztendlich die Corporation mit 0 oder 0$

165 Durch diese Konstellation hat man die unbeschränkte Haftung ausgeschaltet, es besteht eine faktische Haftungsbeschränkung des Komplementärs. Eine Durchgriffshaftung wie es in Deutschland gibt, gibt es in der USA nicht. Buchhaltung Da wir bei der Corp. & Co KG eine Mischform vorliegen haben, muss jeweils für beide Gesellschaften ein Jahresabschluss erstellt werden. Sofern die Corporation lediglich als voll haftender Gesellschafter fungiert und die Geschäfte der Corporation & Co KG führt, ohne hierfür eine Geschäftsführungsvergütung zu erhalten, so bedarf es weder in den USA noch in Deutschland der Abgabe entsprechender Steuererklärungen. Du muss lediglich eine Jahresmeldung bei zuständigen US Department abgeben. Die KG macht ihre Buchhaltung wie gewohnt in Deutschland und hat auch noch einige anderen Vorteile, wie z.b. dass Du als Personengesellschaft eine vereinfachten Buchhaltung machen kann (im Gegensatz zu einer Kapitalgesellschaft) und kann Gewerbsteuerfreibeträge nutzen. Vorteile im Überblick Begrenzung der Haftung des Komplementärs durch die Corporation Keine Stammeinlage nötig (GmbH ) Geringe Kosten bei der Gründung Unkomplizierte und schnelle Gründung der Corporation Anonymität: es ist nicht ersichtlich, wem die Corporation in den USA gehört. Die Shareholder werden im Register nicht genannt nur der Geschäftsführer Also, alles in allem eine überaus interessante Gesellschaftsform, die ihre Berechtigung im deutschsprachigen Raum unter Beweis stellen kann. Ob diese Form für dein Business die Richtige ist, kann ich natürlich an dieser Stelle nicht sagen. Aber vielleicht lässt du das mal checken und kannst somit deine Haftung deutlich reduzieren

166 Die Alternative zu der Corp. & Co. KG wäre noch die Ltd. & Co. KG zu erwähnen. Im Prinzip sind die Bedingungen und Vorteile analog der Corp. & Co. KG, nur das anstatt einer US Corporation eine englische Limited (Ltd) eingesetzt wird. Eine englische Limited ist ebenfalls schnell gegründet und in der Regel deutlich günstiger als die Gründung einer US Corporation. Eine Ltd. zählt neben der deutschen GmbH, der deutschen Aktiengesellschaft oder auch der amerikanischen Corporation zu den Kapitalgesellschaften. Aus steuerlicher Sicht wirst du mit dieser Rechtsform (Corp. & Co. KG oder Ltd. & Co. KG) eher nicht den großen Wurf machen. In Deutschland kannst du den Gewerbefreibetrag in Anspruch nehmen aber dann war es das auch schon. In Österreich gibt es seit 1994 keine Gewerbesteuer mehr. Allerdings bietet sich diese Rechtsform sehr gut für Selbständige an, da sie günstig zu gründen ist und der Selbständige ein Mindestmaß an Haftungsreduzierung hat

167 Vermögensschutz Teil I Welche Möglichkeiten bestehen für Unternehmer wie auch für Privatleute, sein Vermögen zu schützen? Teil I Schutz Deiner kapitalbildenden Lebensversicherung Vergiss Deine Hausbank Vermeide es Gesellschafter zu sein Habe immer einen Gesellschafter dabei Mache immer (nie) Vergleiche vor Gericht Pfändungsschutz-Option Stiftungs-Limited 167

168 Wenn wir jetzt über Vermögensschutz sprechen, dann mit Sicherheit nur auszugsweisen, da dieses spannende und umfangreiche Thema bestimmt noch weitere 100 Seiten beanspruchen würde. Der Unternehmer -Airbag Der Unternehmer -Airbag ist ja mitunter dafür angetreten, Vermögen von Unternehmern und Selbständigen, auch von Privatleute unantastbar zu machen, zu mindestens vor dem Zugriff Dritter zu schützen. Im Rahmen der internationalen Gestaltungsmöglichkeiten für Unternehmer ist das Thema des Vermögensschutz auch immer auf der Tagesordnung, wenn auch nur als Randthema, da es in irgend einer Art und Weise automatisch mit verarbeitet wird. Sei es durch die Gründung einer weitere Limited für die privaten Vermögenswerte zu sichern, oder durch Gründung von Trusts, Stiftungen und andere interessante Konstrukte. Auf jeden Fall ist Vermögensschutz, bei den Unternehmern die den Blick über den deutschen oder österreichischen Tellerrand gewagt haben und eine Schritt in die steuerbegünstigten EU-Niedrigsteuerländer gegangen sind, immer ein Thema gewesen. Hier möchte ich aber gesondert über professionellen Vermögensschutz sprechen, da der eine oder andere nur Vermögen hat und keine Firma. Ich will zwei spannende Strategien vorstellen, die nach meinen Erfahrungen die wenigsten Unternehmer wie auch Privatleute kennen

169 Vermögensschutz heute Die Definition des heutigen Vermögensschutzes ist auf jeden Fall eine andere als noch vor zig Jahren. Früher war es uns noch wichtig, dass unsere Gelder nicht geklaut werden und wir durch Streuung gewissen Anlagerisiken aus dem Wege gehen konnten. Im 21. Jahrhundert müssen wir uns nicht nur gegen Diebe schützen, die unser Geld klauen wollen, sondern auch noch gegen Banker, Politiker und anderen selbstdarstellerische Strategen, die auf Grund von fragwürdigen Entscheidungen unsere Gelder verzocken und Schindluder damit treiben. Da diese Gattung von Menschen kein Verantwortungsbewusstsein, geschweige denn moralisches Einfühlungsvermögen haben und selbst die Entlassung solcher Typen noch mit einem goldenen Handschlag verabschiedet werden, müssen wir das selber in die Hand nehmen. Das damit nun auch das letzte Vertrauen in diese Möchtegern Egomanen verloren gegangen ist und ein mündiger Bürger anfängt sein eigenes Ding zu machen, ist wohl mehr als nachvollziehbar. Und dann wundern sich diese Selbstdarsteller (Politiker, Banker) noch, dass Gelder und Vermögen aus dem eigenen Land abgezogen wird, da in diesem Fall die Wiesen anderer Länder wirklich fetter, seriöser und ertragsreicher sind als in Good Old Germany. Und als wenn das noch nicht genug wäre, werden wir mit Sanktionen, Bevormundung, Gesetzen, internationale und nationale Abkommen so in die Enge getrieben, dass wir uns fast nicht mehr trauen irgendetwas zu unternehmen - was wahrscheinlich auch deren Absicht ist. All die tollen Entscheidungen die auf finanzpolitischer Ebene getroffen wurden, wirken auf uns nicht sehr vertrauenswürdig und geben uns den Eindruck, dass hier jemand am Steuer sitzt, der alles hat, nur nicht einen Plan. Oder vielleicht doch einen Plan, der aber nicht für das Vermögen des Bürgers gedacht ist

170 Vermögensschutz oder Selbstschutz? Somit glaube ich, dass der heutige Vermögensschutz ausgedehnt werden muss und einen gewissen Selbstschutzcharakter mit sich bringt. An jeder Ecke lauert der Staat und schnappt sich den einen oder anderen Euro, da er sich wieder mal hat was einfallen lassen, wie er, aus seiner Sicht legal, an das schwer erarbeitet und Gesparte des Bürgers herankommt. Somit sprechen wir bei Vermögensschutz von mehreren Aspekten. Zum einen wollen wir unser Vermögen vor dem Ausspionieren des Staates schützen, mehr Erträge mit unserem Kapital erwirtschaften als die echte Inflation (nicht das, was uns Politiker und Institute verkaufen wollen) und es schützen vor dem Zugriff ungerechtfertigter Forderungen. Dreifachschutz Deines Vermögens: Schutz vor dem Ausspionieren Inflationsschutz Schutz vor dem Zugriff Dritter Je früher desto besser Es ist generell wichtig zu verstehen, dass du nur professionellen Vermögensschutz betreiben kannst, BEVOR irgendetwas am Brennen ist. Gerade bei dem Schutz des Vermögens vor dem Zugriff Dritter ist das das Maß aller Dinge. Du kannst nicht anfangen Dein Vermögen zu sichern, wenn du schon mitten in einem Prozess, einer Scheidung, einer Insolvenz oder sonst etwas steckst, und du sehr wahrscheinlich verlieren wirst. Zu diesem Zeitpunkt zu starten deine Vermögenswerte wegzuschaffen wird nicht mehr funktionieren. Es ist einfach zu spät und du hast wieder ein anderes Verfahren andere der Ferse! (Gläubigerbenachteiligung, arglistige Täuschung usw.) Vermögensschutz funktioniert nur dann, wenn er in Zeiten aktiviert wird, wo alles noch Friede, Freude, Eierkuchen ist. Auch solltest du es tunlichst vermeiden jedem und allem (vor allem deinem Lebensgefährten, deinen Freunden etc.) zu erzählen was du wie wohin geschafft hast. Zurückhaltung und stillschweigen ist angesagt! 170

171 Vermögensschutz national Was ich dir heute an Vermögensschutz vorstellen werde, sind wirklich interessante Tipps, die fast jeder sofort umsetzen und somit seine Werte schützen kann. Hierfür ist es sogar nicht notwendig die deutschen Grenzen zu überschreiten, da diese Möglichkeiten innerhalb Deutschland gegeben sind. Internationale Gestaltungen über Trusts, Stiftungen, Limited und Offshorestrukturen lasse ich hier außen vor, dass das, wie oben bereits erwähnt, zu umfangreich ist

172 Schutz Deiner kapitalbildenden Lebensversicherung Man soll es nicht glauben, aber es gibt nach wie vor jede Menge an Milliarden, die in kapitalverzehrenden Lebensversicherungen dahin vegetieren und auf Erlösung warten. Wir wollen hier jetzt nicht die überaus spannenden und lukrative kapitalverzehrenden Lebens- und Rentenversicherung mit ihren 1,25% Verzinsung schlecht machen (ich glaube mit der Rendite habe ich übertrieben oder?). Auch wollen wir nicht darüber sprechen, ob es sich lohnt diese Versicherungen zu kündigen oder stillzulegen. Wenn du eine Lebens- und oder Rentenversicherung (auch andere Gelder in Geldwerte angelegt) hast, sollten du dafür sorgen, dass diese quasi verschwinden. Eine kapitalbildende Lebens- und Rentenversicherung bildet Kapital (mehr oder weniger), welches du dann zu einem bestimmten Zeitpunkt ausbezahlt bekommst. Solltest du finanzielle Probleme bekommen - ob als Unternehmer oder als Privatperson - dann kann eine Behörde Dir Deine Wertsachen pfänden - auch das Kapital einer Lebens- oder Rentenversicherung! Die Behörden sind in der Lage dieses Kapital auch vorzeitig aus Ihrer Versicherung aufzulösen! Weisst du, wie du dieses Kapital so schützen kannst, dass niemand mehr dran kommt - auch nicht eine Behörde? Ganz einfach, Du musst die kapitalbildende Versicherung an jemanden abtreten. (Die gesetzliche Grundlage finden Du im BGB 398) Hast du Dein Kapital abgetreten, gehört es nicht mehr Dir! Achtung: Wenn du eine solche Abtretung durchführen willst, müsst du noch folgendes beachten: 1. Die Abtretung muss unwiderruflich sein! Eine normale Abtretung reicht nicht aus und man kann dich zwingen diese zurückzunehmen. Deshalb trittst du deine Versicherungen unwiderruflich an jemanden ab. 2. Die unwiderrufliche Abtretung solltest Du nicht erst dann aufsetzen, wenn Du bereits in finanziellen Schwierigkeiten bist. Erstelle JETZT diese Abtretung. Wenn eine unwiderrufliche Abtretung seit Jahren besteht, wird niemand daran Zweifel haben. Setzt Du diese erst kurz vor Toresschluss auf, wird man Dir Gläubigerbenachteiligung vorwerfen und dies hat wieder fatale Folgen für Dich

173 3. Eine unwiderrufliche Abtretung muss einen Grund haben. Warum hast du diese Abtretung gemacht? Wieso in Gottes Namen hast Du z.b aus deiner Lebensversicherung an jemanden abgetreten? Ein normaler Mensch macht so etwas doch nicht? Genauso ist es! Du brauchst einen Grund dafür! Z.B könnte es sein, dass deine Eltern Geld von dir zurück verlangen, da sie dich ja seit Jahren (seit dem 5. Lebensjahr bis zum 45. Lebensjahr) unterstützt haben und nun auch mal dafür monetär entlohnt werden wollen. Dann sind eine halbe Million nicht wirklich viel. 4. Tritt Dein Kapital am besten an eine juristische Person ab. Wenn Du eine Abtretung an Deine Eltern, Freunde, Bekannte, Verwandte usw. abtrittst, dann sind das alles natürliche Personen, die auch noch den Nachteil haben, dass sie zu dir eine Bindung haben - das ist immer kritisch. Auch haben wir schon mal gehört, dass Menschen hin und wieder dazu neigen sich gegen einen zu stellen. Hingegen wenn du die unwiderrufliche Abtretung an eine juristische Person (Firma) machst und diese befindet sich zufällig noch im Ausland, dann hat das wirklich Format. Juristische Personen sind emotionslos und machen das, was man einem sagt. Einen Grund für die Abtretung benötigst du auch in diesem Fall

174 Vergiss deine Hausbank Oft ist es so, dass Unternehmer gerne alles bei einer Bank haben: ihr privates Konto, ihr Geschäftskonto, ihre Wertpapiere, ihre privaten- und geschäftlichen Kredite usw. Auf Nachfrage hin, warum du denn alles bei einer Bank hast, kommen folgende Antworten: alles aus einer Hand dann weiß die Bank wie gut es mir geht und kennt genau meine Zahlen kennt meine Umsätze Kredite sind leichter zu bekommen einen Dispo erhalten wir einfacher usw. Diese Antworten sind irgendwo logisch wie auch sinnvoll - aus Sicht der Bank. Es besteht die allgemein Meinung, dass die Bank ja Partner sei und es doch wichtig ist, dass diese offen miteinander umgehen und es dann auch nur logisch ist, dass der ganze Geldverkehr über eine Bank laufen sollte. Wir sehen das definitiv anders! Die Idee, dass alles mit einer Bank abgewickelt wird, stammt noch aus einer Zeit in der der Banker wirklich ein Partner war. Einige von uns werden sich noch daran erinnern, an die Zeit vor Basel II oder III. Per Telefon konnte man als langjähriger Kunde ein Darlehen für eine Maschine bekommen und wenn man mal etwas klamm war, half der Banker einem durch diese Phase - so wie es Partner nun einmal machen. Heutzutage läuft das deutlich anonymer und profitorientierter ab. Der Mensch hinter dem Unternehmen zählt nicht mehr wirklich. Kannst du Deine Raten zahlen, bist du herzlich Willkommen. Kannst du das nicht, leb wohl! Das noch viel größere Problem ist, dass wenn du alles über eine Bank abwickelst und du z.b. einen finanziellen Engpass hast und kurzfristig nur den Hauskredit nicht bedienen kannst - wird die Bank diesen Kredit kündigen. Allerdings, da du ja auch Dein Firmendarlehen und Dispositionskredite dort hast - was denkst du, wie die Bank in diesem Fall reagiert? Du bekommst alle Darlehen gekündigt! Du denken das stimmt nicht? Weit gefehlt, das ist Praxis! 174

175 Der Unternehmer des 21. Jahrhundert muss auch hier umdenken. Besorge dir verschiedene Konten bei verschiedenen Banken! Es ist out, dass eine Bank alles von einem wissen muss. Splittest du und hast du z.b ein Geschäftskonto bei der einen Bank und dein privates Konto bei einer anderen Bank. Richtest du dir auch ein zweites Geschäftskonto wiederum bei einer dritten Bank ein. Die Profis haben sogar eigene Konten für Mehrwertsteuer, Investitionen und sonstiges (Mehrkonten-Strategie). D.h. sowie Geld rein kommt, wird gleich die Mehrwertsteuer auf dieses MwSt.-Konto überwiesen. Somit gerät man nicht in Versuchung MwSt.-Gelder auszugeben oder zu investieren! Die Aufteilung der Konten auf verschiedene Banken ist mit Sicherheit der erste Schritt, reicht allerdings noch lange nicht aus. Du solltest somit den wichtigeren und entscheidenderen Schritt machen: Eröffne Bankkonten im Ausland! Genau wie oben beschrieben teilst du deine Konten auf verschiedene Banken auf - allerdings auf ausländische Banken! Was hat das für Vorteile? Nun, sollte irgendetwas mal schief laufen, kann z.b. eine deutsche Behörde keine Pfändung bei Deinem ausländischen Konto erwirken! Nicht möglich! Du hast somit einen Puffer geschaffen, der enorm groß und stabil ist und du bleibst als Unternehmer handlungsfähig! Ach ja, diese Auslandskonten zu eröffnen ist absolut legal und du wirst diese Konten natürlich auch in Ihrer deutschen Buchhaltung angeben

176 Vermeide es Gesellschafter zu sein Wenn du ein Unternehmen gründest, ist es meistens so, dass du der Geschäftsführer wie auch Gesellschafter bist. In der Gründungsphase, wie auch in der Aufbauphase ist das meistens normal und auch notwendig. Mangels Geld und Mangels zur Verfügung stehenden Personal übernimmt man selber diese Position. Allerdings hast du bereits mit dieser Aktion einen Schritt in die falsche Richtung gemacht. Geschäftsführer kannst du sein, Gesellschafter sollten du dringend unterlassen bzw. ändern. Wie gesagt, ist das in der Anfangsphase eines Unternehmens nicht von großer Bedeutung, da noch kein nennenswertes Vermögen aufgebaut wurde. Oft vergessen die Unternehmer dies nach einer gewissen Zeit nachzuholen und den Gesellschafter auszutauschen. Warum ist das so wichtig einen anderen Gesellschafter zu haben? Nun, für einen Unternehmer ist es klar und wichtig, dass er Risiken minimiert bzw. eingrenzt. In seinem alltäglichen unternehmerischen Treiben steht dies auch außer Frage. Allerdings sind wir als Unternehmer betriebsblind und haben schon gewaltige Scheuklappen auf, wenn es um die richtig wichtigen Dinge geht. Wir sprechen hier von Haftung bzw. Durchgriffshaftung. Hier sollte er mit dem gleichen unternehmerischen Verstand herangehen und die Haftung als Geschäftsführer oder Gesellschafter einschränken. Der Geschäftsführer haftet generell für Mehrwertsteuer, Sozialversicherungsbeiträge, Insolvenzverschleppung, usw.. All die Dinge kennst du ja und dafür haftest du auch mit deinem gesamten privaten Vermögen. Bist du jetzt auch noch Gesellschafter, bist du quasi zweimal verhaftet - als Geschäftsführer und Gesellschafter (Durchgriffshaftung 128 HGB). Auch das sollte dir bekannt sein. Das Vermögen der Gesellschaft gehört den Gesellschaftern. Bist du nicht gleichzeitig Geschäftsführer und Gesellschafter sondern, jemand anderes ist Gesellschafter, dann gehört dir die Firma nicht (mehr). Du bist dann nur noch Geschäftsführer und hast mit dem Vermögen des Unternehmens nichts mehr zu tun, sofern du nicht deinen Lebensgefährten als neuen Gesellschafter einsetzt. Bist du kein Gesellschafter, kann auch eine Durchgriffshaftung laut 128 HGB für dich nicht greifen

177 Vorzugsweise solltest du eine juristische Person als neuen Gesellschafter einsetzen. Eine juristische Person ist eine Firma, die zu 100% Gesellschafter Ihrer eigenen Firma ist. Fairerweise müssen wir darauf hinweisen, dass dabei gewisse Dinge zu beachten sind, einen neuen Gesellschafter einzusetzen, einzutragen oder zu ersetzen. Machbar ist es allemal und gehört zum Unternehmerleben dazu, wie das Milch Geben einer Kuh. Mittlerweile hast du auch gelesen, dass es auch interessante Gestaltungsmöglichkeiten gibt, die du eventuell in Anspruch nehmen kannst, um deine Unternehmen, dein Vermögen und deine Haftung anders zu organisieren. Wichtig ist an dieser Stelle nur zu verstehen, dass du nicht gleichzeitig Geschäftsführer und Gesellschafter sein solltest. Mit diesem Schritt hast du eine Hürde eingebaut, die Ihr Vermögen bzw. Ihren operativen Umsatz von Ihnen abkoppelt

178 Habe immer einen Zeugen dabei Dieser Tipp hat weniger mit Vermögensschutz zu tun, als sich in gewissen Situationen richtig zu positionieren. Ich dachte, der vollständigkeitshalber passt der Tipp hier dennoch sehr gut rein. Wieso soll ich also immer jemanden dabei haben? Nun, dieses zu zweit unterwegs sein, ist relativ einfach. Wenn du eine Firma hast, dann ist das schon eine Person - zwar eine juristische, aber es ist rechtlich gesehen eine Person - und du selber. Somit bist du zu zweit. D.h. in Zukunft, wenn Du Forderungen hast, werden diese natürlich über deine Firma eingetrieben (was du sowieso machst). Du dienst als zusätzlicher Zeuge. Du wirst jetzt einwenden, dass im Falle eines Prozesses du ja sowieso gehört wirst. Auch Dein Rechtsanwalt wird sehr wahrscheinlich diese These vertreten. Allerdings stelle dir die Frage: Ist es entscheidend vor Gericht oder sogar schon in den Schreiben an den gegnerischen Anwalt, wenn du erwähnst, dass du einen Zeugen hast? Was findet mehr Beachtung: Du bist klagende Partei oder eine juristische Person ist klagende Partei und du dienst als Zeuge? Ein Zeuge hat deutlich mehr Aussagekraft vor Gericht als sonst jemand! (Änderung der Zeugenstellung) Anderes Beispiel: Ein Bekannter von mir ist auf der Autobahn mit seinem Sprinter von einem anderen Sprinter mit Anhänger quasi abgedrängt worden und mein Bekannter ist dadurch in eine Baustelle und somit in Baustellenschilder gedrängt worden. Letztendlich nur Blechschaden. Die Schuldfrage war klar, allerdings wollte die Versicherung des Verursachers nicht zahlen. Mein Bekannter teilte somit der Versicherung des Verursachers mit, dass er einen Zeugen hat, der vor Gericht unter Eid gerne eine Aussage machen wird. Auf Grund dieses Briefes zahlte die Versicherung prompt den Schaden und alle waren happy. So einfach geht es, wenn die Zeugenstellung verändert wird. Der Sprinter meines Bekannten war mit einer Firma angemietet worden (erste Person) und er war der Fahrer, aber auch gleichzeitig der Zeuge (zweite Person). Ganz clevere Unternehmer haben sogar extra dafür eine Firma, die sie dafür einsetzen wenn sie etwas kaufen, bestellen, organisieren, transportieren usw.. Man weiß ja nie, was einem passieren kann, aber dann ist ein Zeuge immer zur Hand

179 Mache immer (nie) Vergleiche vor Gericht Dies ist kein Schreibfehler und macht auch in beiden Fällen Sinn, aber ich muss es näher erklären. Als Vergleich bezeichnet man einen Vertrag, durch den ein Streit über ein Rechtsverhältnis durch gegenseitiges Nachgeben beseitigt wird. Wird der Vergleich zur gütlichen Beilegung vor Gericht geschlossen, muss der Richter dieses zu Protokoll nehmen und der Rechtsstreit ist beendet. So weit so gut. Als Beispiel: Du bist der Beschuldigte. Ob du als Unternehmer oder als Privatperson vor Gericht stehst, spielt jetzt mal keine Rolle. Wenn du der Beschuldigte bist, solltest du niemals einen Vergleich schließen, sondern du nimmst einen Schuldspruch in Kauf. Das Urteil vor Gericht ist für dich zwar bindend, aber wenn du, z.b. zu einer Zahlung verdonnert wirst, und diese dann doch nicht bedienen kannst oder willst, dann hat das keine große Folgen für dich, es sei denn die Gegenseite strebt wieder einen Prozess an (keine strafrechtliche Verfolgung). Bist du jedoch der Gläubiger und in einen Prozess, indem du gegen jemand anderen klagst, solltest du immer einen Vergleich anstreben. Warum? Wenn der Beschuldigte diesen Vergleich vor Gericht eingeht und sich in Zukunft nicht an diese Zahlungen hält, dann kannst du sogar strafrechtlich gegen ihn vorgehen. Das nicht einhalten eines vor Gericht geschlossenen Vergleichs hat strafrechtliche Konsequenzen. Das ist ein Vorteil wenn man es weiß, und erhöht den Druck auf dein Gegenüber. Mit der Staatsanwaltschaft will keiner zu tun haben. In Zukunft weisst du das und kannst diesen Vorteil für dich nutzen. Also, bist du der Beschuldigte, ist es zu empfehlen einen Prozess anzustreben und sofern du verlieren solltest, nimmst du ein Urteil in Kauf. Verklagst du jemand anderen, solltest du einen Vergleich anstreben, da du dann ein weiteres Druckmittel gegen den Schuldner hast

180 Pfändungsschutz-Option (PSO) Die Pfändungsschutz-Option ist für Aktien, Fonds und Versicherungen geeignet. Mit der POS kannst du dein angespartes Geld so schützen, dass nicht einmal ein Gerichtsvollzieher es pfänden kann. Die Pfändungsschutz-Option ist keine Versicherung die du abschließen musst, denn dann kommst du vom Regen in die Traufe, sondern ein rechtliches Schlupfloch (Schutzschirm) um Deine Vermögenswerte zu sichern. Die Pfändungsschutz-Option ist ein vorsorglicher Schutzschirm für deine Aktien, Fonds oder Versicherungen. Das zugrundeliegende Gesetz ( 851c ZPO) wurde vom Europaverband der Selbständigen - Deutschland e.v. initiiert. Ein unabhängiges Rechtsgutachten bestätigt die Sicherheit der Pfändungsschutz- Option. Als Gutachter wurde der renommierte Prof. Dr. Dr. h.c. Helmut Rühmann, Lehrstuhl für Bürgerliches Recht und Zivilprozessrecht an der Universität des Saarlandes und Richter am Saarländischen Oberlandesgericht a.d. beauftragt. Die PSO funktioniert unabhängig davon, wie alt du bist, welchen Beruf du ausübst oder wieviel Geld du hast. Ebenso musst du überhaupt nichts mit deinen Verträgen machen - also weder kündigen noch stilllegen - Dein Geld kann dort bleiben wo es gerade ist. Die beiden Einschränkungen bzw. Bedingungen die die PSO hat ist, Du muss zu Zeiten eingerichtet werden, wenn noch nichts am brennen ist, also am besten JETZT, solange noch alles im grünen Bereich ist und es gibt eine Obergrenze an zu schützenden Geldern Eine der Hauptherausforderungen für Menschen die Vermögen haben ist, dass sie es sich überhaupt nicht vorstellen können jemals in eine Situation zu geraten, dass ihre Gelder gepfändet werden. Und dabei sind die meisten Fälle, bei denen es zu Vermögenspfändungen kommt, unverschuldet entstanden. D.h. Du verlierst unter Umstände Dein Geld und bist noch nicht einmal Schuld daran! 180

181 Die häufigsten Ursachen für Pfändungen in Deutschland sind Arbeitslosigkeit Trennungen/Scheidungen Unterhaltsverpflichtungen Krankheiten/Unfälle Gescheitere Immobilienfinanzierungen Gescheitere Selbständigkeit Folgeinsolvenzen von GmbH-Geschäftsführern Überschuldung Eingeforderte Bürgschaften Zwei Praxisbeispiele Herr S. (55) aus Nürnberg wird arbeitslos. Nach zwei Jahren wird das Arbeitslosengeld eingestellt und Herr S. beantragt Hartz IV. Hartz IV bekommt man aber erst, wenn man alle seine Ersparnisse aufgebraucht hat. Sein Geld hat Herr S. ein einem Fondssparplan für die Altersversorgung angespart. Dieser muss jetzt gekündigt werden - insgesamt bringt das auf das Konto. Mit diesem Geld könnte Herr S., wenn er nur /Monat ausgibt, gerade mal achteinhalb Jahre auskommen. Danach erhält Herr S. Hartz IV und steht dann zum Rentenbeginn ohne Altersvorsorge da. Mit der Pfändungsschutz-Option hätte Herr S. bis zu seines hart erarbeiten Geldes schützen können. Er hätte somit nur verloren. Ohne die PSO verliert er ! 181

182 Familie M. aus Köln hat sich nach der Geburt ihrer Tochter den Traum vom Eigenheim erfüllt. Herr M. ist angestellter Informatiker und Frau M. ist Hausfrau und Mutter. Ihr Haus wurde mit finanziert. Wie es nun so oft passiert, zerbrach die Ehe kurz nach Fertigstellung des Hauses. Trennung und die Scheidung folgten, neben den üblichen finanziellen Folgen. Aufgrund von Unterhaltszahlungen konnte Herr M. das Haus nicht mehr halten. Einen Käufer für das Haus wurde in der Kürze der Zeit nicht gefunden. Es kommt letztlich zur Zwangsversteigerung. Durch die Versteigerung wurden nur erzielt, also weniger als das Haus belastet war. Ausserdem forderte die Bank zusätzlich eine Strafzahlung (Vorfälligkeitsentschädigung) in Höhe von ,84, da der Kredit vorzeitig abgelöst wurde. Die Gesamtforderung an Herr M. beträgt nun ,84, was letztendlich zur Privatinsolvenz führt. In diesem Fall hatte Herr M. eine Pfändungsschutz-Option und konnte so sein Aktienpaket in Höhe von sichern. Herr M. hat zwar das Haus verloren, konnte aber Dank der PSO zu mindestens sein Aktienvermögen schützen. Pfändungsschutz-Option Mit diesem Schutz lassen sich pro Person vor dem Zugriff Dritter schützen. Wie oben bereits erwähnt, ist der Haken dabei, dass er in guten Zeiten eingerichtet werden muss - sonst kann die PSO seine Wirkung nicht entfalten. Eine Einrichtung einer PSO ist sehr einfach und wird nur mit einer Vertragsunterschrift eingerichtet und kann quasi per Knopfdruck sofort aktiviert werden. Wenn es dich interessiert, dann kontaktiere mich

183 Die Stiftungs-Limited Wenn wir von Vermögensschutz sprechen, werden wir sehr wahrscheinlich eine Stiftung sicherlich auf der Agenda haben, aber eine Stiftungs-Limited? Wir werden wahrscheinlich noch nach dem Namen zu urteilen auf England kommen, da dort nun mal das Mekka der Limited s ist - aber was ist eine Stiftungs-Limited? Eine Stiftungs-Limited ist eine Form der Limited, die mit Sicherheit nicht den Bekanntheitsgrad einer klassischen Limited oder Offshore Trust hat, aber sie muss sich auch deshalb nicht verstecken. Der große und entscheidende Vorteil bei der Stiftungs-Limited ist, dass sie nicht im Eigentum einer Gesellschaft steht, sondern sich selber gehört (Private Company Limited by Guranatee). Es gibt somit auch keine Gesellschafter, die eventuell einen Anspruch auf Auszahlung von Dividenden haben, so wie es bei einer klassischen Limited ist (Private Company Limited by Shares). Bei der klassischen Limited ist es möglich angefallene Gewinne zu entnehmen, die durch Zahlung (Dividenden) an den oder die Gesellschafter ausgeschüttet werden können. Bei der Stiftungs-Limited geht das nicht. Gewinne können nicht an Gesellschafter ausgezahlt werden, da es keine Gesellschafter gibt. Im Grunde genommen ist die Stiftungs-Limited eine Stiftung und spielt daher in der Vermögenssicherung eine immer größere Rolle. Bevor wir etwas detaillierter auf die Stiftungs-Limited eingehen, hier die Vorteile im Überblick: Vermögenswerte der Stiftungs-Limited sind nicht pfändbar Kann als operative Gesellschaft genutzt werden Eignet sich als Holding einer operativen GmbH Kann als gewinnbezugsberechtigte Kommanditisten eingesetzt werden Es ist nicht nötige, einen Rechtsformzusatz anzugeben (z.b. Ltd.) Durch die richtige Gestaltung mit einer Stiftungs-Limited, können GmbH oder UG s unpfändbar gemacht werden Keine IHK Zwangsmitgliedschaft 183

184 Gründung einer Stiftungs-Limited Die Gründung einer Stiftungs-Limited ist ähnlich einfach wie die Gründung einer klassischen Limited. Der Unterscheid liegt nur darin, dass bei einer klassischen Limited diese von Gesellschaftern, also Eigentümer gegründet werden. Die Stiftungs-Limited wird von Mitgliedern gegründet. Diese garantieren gegenüber der Stiftungs-Limited für ungedeckte Verpflichtungen in Höhe von einem Pfund Sterling. Eine Stammeinlage ist ebenfalls nicht erforderlich, da die Stiftungs-Limited keine Gesellschaft im klassischen Sinne ist. Und nebenbei gesagt, ist die Stammeinlage einer Limited sowieso nur wenige Pfund. Was sehr interessant ist, dass die Stiftungs-Limited keinen Rechtsformzusatz benötigt. Wie wir alle wissen, ist es erforderlich in Deutschland und Österreich bei Gründung einer Kapitalgesellschaft die Rechtsform (z.b. GmbH oder AG) an den Firmenname anzuführen. Bei der Stiftungs-Limited ist das nicht erforderlich. Ein Ltd. ist also bei der Stiftungs- Limited nicht nötig und bringt dadurch vielleicht gerade auch in Deutschland einen Vorteil mit sich. Es gibt immer Kunden die Angst vor Gesellschaften haben, die mit Ltd. enden und daher eher keine geschäftliche Beziehung eingehen wollen. Ohne das Ltd. sind auch die Angst oder besser ausgedrückt die Vorurteile aus dem Weg geräumt. Es gibt kreative Klienten, die sogar ein GmbH-Kürzel dranhängen um eine echte GmbH zu simulieren (dieses ist legal möglich). Ob das dann letztendlich Vorteile bringt, sei mal dahingestellt - machbar ist es aber allemal. Pfändungsschutz - Vermögensschutz Jetzt kommen wir zu den spannenden Vorteilen der Stiftungs-Limited, denn wie wir oben gelesen haben, existieren keine Gesellschafter bei einer Stiftungs-Limited. Das bedeutet, dass auch keine Gesellschafteranteile im Fall eines Falles, z.b. Insolvenz, Pfändungen usw., gepfändet werden können. Du kannst sogar selber die Stiftungs-Limited gründen und wirst letztendlich nur als Gründungsmitglied aufgeführt (Direktor kannst du auch noch sein, kommen wie später noch drauf zu sprechen). Aus diesem Grund handelt es sich bei der Mitgliedschaft bei einer Stiftungs-Limited im Gegensatz zu einer Beteiligung an einer klassischen, gewerblich geprägten Limited, nicht um einen pfändbaren Vermögensgegenstand

185 Durch diesen cleveren Schachzug ist es auch nicht nötig, den wirtschaftlichen Eigentümer durch einen Treuhänder zu verschleiern, da das überhaupt nicht nötig ist: es gibt nämlich keinen! Keine Scheinselbständigkeit Dieses leidige Thema haben viele angehende Selbständige in Deutschland, dass wenn du nur einen Auftraggeber hast, dass du recht schnell mit dem Gesetz in Konflikt geraten kannst. Die Folge daraus können recht unangenehm werden, wie Nachzahlung von Versicherungsbeiträgen, Bußgelder und die Gefahr ist groß, dass man in die Insolvenz rutscht. Setzt Du die Stiftungs-Limited als operative Gesellschaft ein, hast du mit der Scheinselbständigkeit nichts am Hut. Einzig auf das Direktorengehalt müssen Sozialversicherungen gezahlt werden - auf die Gewinne der Stiftungs-Limited nicht. Der Geschäftsgegenstand einer Stiftungs-Limited ist in England relativ großzügig formuliert, sodass es hier wenig bis keinen Anlass zur Sorge gibt. Dort wird beim Geschäftsgegenstand umfassend und gemeinnützig geschrieben: Förderung und Regulierung von Kommerz, Kunst, Wissenschaft, Bildung, Religion, Wohlfahrt oder eines Berufsstandes. Solltest du mit der Stiftungs-Limited eine Niederlassung in Deutschland anmelden wollen und willst dort z.b. ein Onlineshop für Damenbekleidung betreiben, dann muss in Deutschland im Register natürlich eine genaue Bezeichnung der ausgeübten Tätigkeit aufgeführt werden. Ein Widerspruch in Bezug auf die unterschiedlichen Geschäftszwecke besteht nicht: Der konkrete, mit Gewinnerzielungsabsicht unterlegte Geschäftszweck der deutschen Zweigniederlassung dient dem Oberziel in Form des allgemeinen, gemeinnützigen Geschäftszwecks laut Gesellschaftsvertrag (vgl. OLG Dresden, Urteil v W 27/16)

186 Was mache ich mit den Gewinnen der Stiftungs-Limited? Wenn wir jetzt richtig mitgelesen haben,werden wir uns die Frage stellen: Wie bekomme ich denn jetzt die Gewinne aus der Stiftungs-Limited? Da laut dem Gesellschaftsvertrag verboten wird, den Gewinn an Mitglieder der Stiftung auszubezahlen - er darf nur zur Förderung des Geschäftsgegenstandes verwendet werden. Folgende Lösungen: Gewährung eines langfristigen Darlehens Rechnungsstellung an die Stiftungs-Limited durch eine Tochter-Gesellschaft Hohes Geschäftsführergehalt Gewährung eines langfristigen Darlehens Die Stiftungs-Limited gewährt dem Mitglied ein langfristiges, marktüblich verzinstes Darlehen. Das Darlehen wird aus den Gewinnen der Stiftungs-Limited bedient. Ein netter Nebeneffekt ist, dass die Abgeltungssteuer und der Solidaritätszuschlag wegfällt, was bei einer Gewinnausschüttung bei einer GmbH zum Tragen kommt. Wichtig ist hier, dass das Darlehen wirklich zurückgezahlt wird und dass der Darlehenszins marktüblich ist. Rechnungsstellung an die Stiftungs-Limited durch eine Tochter-Gesellschaft Es wird eine Tochter-Gesellschaft gegründet, die Rechnung gegen Leistung an die Stiftungs-Limited stellt. Bei dieser Gestaltung kann man kreativ aber rechtssicher sein;) Hohes Geschäftsführergehalt Durch ein hohes Gehalt an den Geschäftsführer bzw. den Direktor der Stiftungs- Limited kann auch hier Geld aus der Stiftungs-Limited entnommen werden. Zu beachten ist, dass das Gehalt an der Obergrenze des Üblichen liegt. Sollte ein Unternehmer in einer Privatinsolvenz stecken, dann kann das Gehalt nach hinten zeitlich versetzt werden und die höhere Auszahlung wird erst dann aktiviert, wenn die Privatinsolvenz abgeschlossen ist

187 Kombinationsmöglichkeiten mit der Stiftungs-Limited Mit der geschickten Kombination mit deutschen Rechtsformen, lassen sich wirklich interessante, pfändungssichere Vermögenswerte aufbauen, die man Dir niemals mehr wegnehmen kann - auch nicht der Staat. Unpfändbare Stiftungs-Limited mit Tochter UG/GmbH Es besteht eine Stiftungs-Limited bei der du Direktor bist. Die Stiftungs-Limited ist Gesellschafter der UG (Unternehmergesellschaft) oder der GmbH. Du bist ebenso Geschäftsführer der UG/GmbH. Die Geschäftsanteile der UG/GmbH sind somit nicht pfändbar, da sie sich im Eigentum der Stiftungs-Limited befinden

188 Stiftungs-Limited in Kombination mit einer deutschen KG Eine KG besteht aus einen Kommanditisten und einem Komplementär. Der Komplementär haftet für die Gesellschaft und der Kommanditist ist derjenige, der das Geschäft führt. Die KG ist uns noch geläufig im Zusammenhang mit der Corp. & Co KG, bei der die Corporation als Komplementär die Haftung übernimmt (anstatt der Corporation könnte auch eine Limited eingesetzt werden). Bei dieser Konstellation wird aber Spieß umgedreht und der Komplementär bist du als Unternehmer und der Kommanditist ist die Stiftungs-Limited. Somit kann die KG, also die Stiftungs-Limited, unpfändbare Einkünfte einnehmen, da sie laut Gesellschaftsvertrag zu 100% an dem Gewinn beteiligt ist

189 Wenn du direkt eine individuelle Lösung benötigst, dann habe ich hier genau das richtig für dich: In 4 Schritten zur individuellen Strategie 1. IST-Analyse 2. Auswertung deiner Situation 3. Einwicklung einer individuellen haftungsreduzierten und steueroptimierten Strategie 4. Persönliche Strategieempfehlung (via Skype/Telefon) Hier mehr erfahren TIPP Beim Kauf des des GD Unternehmer-Check erhältst du 15% Rabatt! (Bei der Bestellung Code ECEE-F68C eingeben) Hier will ich dir ein klasse Buch empfehlen, welches du dir gleich besorgen solltest: Weil Dein Geld Dir gehört Mit Offshore-Banking sicher durch die Krise Bringe dein Geld ins Ausland 200 Banken aus über 50 Ländern Broker -und Trading-Dienstleister und einiges mehr Hier mehr erfahren 189

190 Spezialthema 2. Staatsbürgerschaft Warum sollte man sich um eine 2. Staatsbürgerschaft kümmern? Teil I Zweite Staatsbürgerschaft - ein Muss für jeden Deutschen und Österreicher? 190

191 Zweite Staatsbürgerschaft - ein Muss für jeden Deutschen und Österreicher? Das Zweitpassthema beschäftigt mich persönlich schon seit Jahren und ehrlich gesagt glaube ich, dass es an der Zeit ist, sich mit diesem Thema näher auseinander zu setzen. Warum, dass will ich hier etwas erklären und es ist einfach besser, sich frühzeitig darüber Gedanken zu machen als wenn es zu spät ist. Für den Mainstreammedien begeisterten stellt sich diese Frage oder das Thema überhaupt nicht. Er ist sicherlich Stolz auf seinen Fetzen Papier und erfreut sich, dass er den besten Pass der Welt hat, laut der Süddeutsche Zeitung. Er glaubt auch, dass er in einem demokratischen Land lebt und findet auch sonst was Merkel & Co so anstellt, durchaus sinnvoll. Für denjenigen, der mehr an der Wahrheit interessiert ist und lieber mal hinter die Fassade blicken möchte, den stellt sich die Frage eines zweiten Passes vielleicht doch und womöglich auch bald. Nun, bald ist relativ, aber innerhalb von 5-10 Jahren kann schon viel passieren. Und wenn wir uns die Ereignisse in den letzten Jahre hier in Europa ansehen (jüngstes Beispiel die Asylproblematik), dann kommt doch ziemlich stark der Verdacht auf, dass das Alles gewollt ist. Aber sei es drum, wir wollen diese Themen hier nicht diskutieren und lassen diese Politik außen vor. Dennoch muss man festhalten, dass unsere Freiheit und unsere Bürgerechte eingeschränkt und etwas mit den Füßen getreten werden und wurden selbst der eingefleischte Medienanhänger wird das mitbekommen haben. Und Die machen das so gut, dass wir das noch nicht einmal richtig merken, erst dann, wenn wir uns von der Mediensucht befreien, nüchtern werden und anfangen zu hinterfragen. Warum also einen Zweitpass? Vielleicht einfach nur deshalb, da man sich eher als Erdbewohner fühlt, anstatt sich an eine einzige Staatsbürgerschaft klammert. Vielleicht will man auch einfach nur vorbereitet sein, wenn denn mal und wir hoffen natürlich nicht hier in Europa, speziell in Deutschland, das ganze Kartenhaus zusammenbricht. Wenn man dann einen Plan B in der Schublade hat und mit einer anderen Staatsbürgerschaft problemlos von Dannen ziehen kann oder einfach nur eine Wahlmöglichkeit hat, ist das schon ein beruhigendes Gefühl und bringt mehr Sicherheit für mich und meine Familie. Möglich ist aber auch, dass Deutschland wieder einmal seinem großen Vorbild, den USA, nach dackelt und ebenfalls die Steuerpflicht seiner Sklaven an der Staatsbürgerschaft festmacht

192 Die Grünen haben dies auch schon 2014 angedeutet: Deutschland muss sich offenhalten, die Steuerpflicht an die Staatsangehörigkeit zu knüpfen, wenn die Verlagerung der Wohnsitze in die Steueroasen unerträgliche Ausmaße annimmt. so Sven Giegold. Bei den Österreichern ist es ja dann so, dass diese wiederum Deutschland nachdackeln. Somit könnte das auch auf Österreich zukommen. Nichts für ungut, liebe Österreicher, aber ihr könnt nichts dafür, dass eure gewählten selbstdarstellerischen Politiker unseren gewählten selbstdarstellerischen Politikern alles nachmachen. Bei den Amerikanern wird das in der Praxis zwar nicht ganz so extrem umgesetzt (vor allem bei Amerikanern, die im Ausland sind), da es auch gewisse DBA s berücksichtigt werden müssen. Allerdings ist es dem IRS (Internal Revenue Service = US Finanzbehörde) erlaubt, bei Steuerschulden von mehr als $ den Pass ungültig zu erklären. Hätte man denn nur mal einen Zweitpass Daher sollte doch ziemlich klar sein, dass wenn man immer mehr Druck, mehr Einschränkungen, Bevormundungen, Versklavung, Daumenschrauben, Ungerechtigkeit, Zwangsabgaben u.e.m. auf ein Volk ausübt und anwendet, und man ihnen permanent ins Gesicht lügt, dass das Volk, also der Mensch, diesem Druck und dieser Unverschämtheit ausweichen will und wird. Es könnten aber noch einige andere Gründe sein, wie z.b.: Steigerung der persönlichen Unabhängigkeit Sicherheit für die eigene Person und Familie Staatliche Willkür Vorteile von Einbürgerungsprogrammen nutzen Geschäftliche Vorteile durch richtigen Pass nutzen Abschied vom Heimatland wird leichter, wenn ein Plan B existiert 192

193 Legale Staatsbürgerschaft Seit dem 01. Januar 2000 ist es in Deutschland deutlich vereinfacht geworden, eine neue Staatsbürgerschaft zu erlangen. Dies war vor diesem Stichtag nahezu unmöglich. Es ist somit Deutschen möglich, die dauerhaft im Ausland leben, deren Staatsbürgerschaft anzunehmen. Natürlich kann man auch die deutsche Staatsbürgerschaft ablegen, wenn man die neue erhalten hat, und später vielleicht wieder die ursprüngliche deutsche Staatsbürgerschaft beantragen. Doch diese bekommt man nur unter Aufwand von sehr viel Zeit und Mühen wieder zurück, oft wird sie sogar verweigert. Staatsbürgerschaften wechselt man nicht wie T-Shirts, deshalb ist es in vielen Fällen ratsam zu behalten, was man schon einmal hat, zumal ein deutscher Pass zumindest beim Reisen große Vorteile bringt (visafreie Einreise in die meisten Länder dieser Erde). Wenn du eine zweite Staatsbürgerschaft legal besitzen willst und auch noch deine alte behalten willst, dann musst du dich mit dem BBG, der Beibehaltungsgenehmigung auseinandersetzen. Informationen darüber bekommst du bei der deutschen Botschaft bzw., wenn du bereits im Ausland lebst, bei dem dortigen Konsulat. Wichtig ist nur, die BBG vor der Beantragung des neuen Passes zu beantragen. Die BBG wird in der Regel gewährt, wenn wesentliche Bindungen zum alten Heimatland bestehen. Diese sind in den Verwaltungsvorschriften verankert und sind nicht öffentlich, deshalb solltest du dich vorher darum kümmern. Allerdings Kriterien wie Grundbesitz in Deutschland, Konto in Deutschland, Besuche in Deutschland, Verwandte in Deutschland sind alles positive Aspekte, die eine Bewilligung positiv beeinflussen. Bei den Österreichern ist es ähnlich wie mit den Deutschen, nur etwas schwieriger. Hingegen der Schweizer kann problemlos eine zweite Staatsbürgerschaft haben

194 Hier jetzt alle Möglichkeiten für eine zweite Staatsbürgerschaft aufzuführen, bedarf es doch weitaus mehrere Beiträge als nur einen. Es soll auch nur ein Thema auf den Tisch bringen, mit dem man sich auseinandersetzen sollte, da es eine weitere Option ist, mehr Freiheit zu erlangen. Der Umgang mit einem Zweitpass Wenn du einen Zweitpass im Besitz hast, dann ist das nicht ein Wegruf um sich in der Welt zu bewegen wie Jason Bourne oder James Bond. Wohl eher das Gegenteil solltest du in Betracht ziehen und nicht auffallen. Hier ein paar grundsätzliche Regeln Bewahre den Zweitpass in einem Banksafe auf Reise nie mit zwei Pässen gleichzeitig, wobei zwei Pässe zu haben legal ist, aber es kann zu Verwirrung bei Behörden, Zoll, Flughäfen usw. kommen Auch wenn du mit Behörden arbeitest, immer nur einen Pass verwenden und nicht mittendrin einen anderen Pass vorlegen (unnötigen Ärger) Banken: Merke dir, bei welcher Bank du mit welchem Pass ein Konto eröffnet hast. Vermeide unnötige Missverständnisse und evt. Ermittlungen Diskretion und Verschwiegenheit ist angesagt! Nicht angeben, nicht prahlen, nicht herumzeigen, was für ein toller Typ du bist, da du zwei Pässe hast Bereist du Länder, die nur einen Pass erlauben, ist es ratsam, auch nur eine Pass mitzunehmen. Manchmal kann es vorkommen, dass der Zoll Deine Sachen durchsucht (Flughafen) und wenn dann ein Zweitpass zum Vorschein tritt, hast du Erklärungsbedarf Hast du einen zweiten Pass mit einem geänderten Namen (auch möglich), solltest du auch deine neue Historie parat haben Verlierst du den Zweitpass, beantragst du den Pass bei der zuständigen Behörde, genauso wie du es mit deinem Erstpass machen würdest. Ob du solch einen Weg gehen willst, liegt natürlich bei dir und ist auch Mentalitätssache. Auf jeden Fall ist es eine Option und hat einiges an Vorteile zu bieten. Staatsbürgerschaften sind letztendlich nur Mittel zum Zweck und können dir mehr Möglichkeiten und mehr Freiheiten für ein freieres Leben bieten. Du als Mensch bleibst der Gleiche da wird auch ein Stück Papier nichts daran ändern! 194

195 Zweite Staatsbürgerschaft kaufen - aber Vorsicht ist geboten! Auf den vorigen Seiten habe ich etwas über die Idee, sich einen Zweitpass zu zulegen gesprochen und ein paar Anregungen gegeben, die den Einen oder Anderen inspiriert oder bereits zum handeln bewegt hat. Auf jeden Fall ist dieses Thema ein überaus spannendes, neues aber auch lohnenswertes. Wir als Deutschsprachige verstehen das im ersten Moment noch gar nicht. Warum einen zweiten Pass? Der war früher gut, der ist auch jetzt noch gut? Ich reise eh nicht viel? Der Staat wird schon nix blödes machen usw. Genauso hatten wir auch mal über unserer Privatsphäre gesprochen! Einen Wimpernschlag später müssen wir feststellen, dass unsere Privatsphäre wie auch unsere Daten alles andere als geschützt sind. Diese sind für den Staat und andere inländische wie ausländische Behörden zugänglich, dürfen gelesen, ausgewertet und auch verändert werden, wenn die das wollen. Und warum das Ganze? Ihr wisst das nicht?? Weil der Staat Überwachung liebt und wir alle potentielle Terroristen sind. Wie dem auch sei. Auf jeden Fall für diejenigen, die sich etwas vorbereiten wollen und offen für Neues sind, für diese sind die folgenden Informationen vielleicht hilfreich. Achtung beim Kauf einer Staatsbürgerschaft Auf dem Markt für Pässe ist im Prinzip alles vertreten, von teuer bis billig, von echt bis gefälscht, von legal bis illegal. Auf jeden Fall schützen die wenigsten, nämlich die falschen Pässe, vor Strafverfolgung oder vor den Finanzbehörden, geschweige denn vor Passkontrollen an Grenzen oder an Flughäfen. Deine Freunde kannst du damit sicherlich beeindrucken und den Eindruck erwecken, dass du ein internationaler Spion bist. Allerdings für mehr wird es nicht reichen. Generell muss man sagen, dass du die Finger weg lassen solltest von Billigangeboten. Unter billig würde ich mal alles unter $ bezeichnen. In dieser Preiskategorie tummeln sich jede Menge schillernde Figuren, die nur dein Geld wollen. Einen seriösen Pass, wirst du eher nicht dafür bekommen

196 Diplomatenpass Wer hätte nicht gerne so einen Pass! Irgendwie ist das VIP Status oder? Immunität, Prestige, Auto mit entsprechendem Kennzeichen, parken in der zweiten Reihe ohne ein Knöllchen zu bekommen, Spezialabfertigung bei Flughafenkontrollen und vieles mehr. Allerdings solch einen Pass zu kaufen, scheint doch eher fern ab der Realität zu sein und entspricht eher nicht der Wahrheit. Alleine der Grund, dass das Gastland, von dem du den Diplomatenpass erhältst oder erhalten solltest, dich akkreditieren muss, was bei einem gekauften Pass wohl eher nicht geschehen ist. Deshalb, Finger weg! Normale Reisepässe Bewegst du dich in der Preisregion ab $ bis $ kannst du dich schon mit einem lateinamerikanischen Pass bestücken. Dieser bietet einiges an Komfort, wie z.b. das er zum Reisen recht gut geeignet ist, allerdings kannst du mit einem kolumbianischen Pass vielleicht öfters auf Drogen untersucht werden. Hingegen mit einem Brasilienpass geht das Reisen schon recht angenehm. Steigst du auf in die Preisklasse ab $, dann minimieren sich die Probleme deutlich. Da kannst du schon mit erstklassigen Papieren rechnen wie z.b. Australien, Neuseeland, Singapur oder Kanada. Die wohl unproblematischsten Reisepässe (neben deutschen und österreichischen Pässe) sind die von der Schweiz, Monaco oder Lichtenstein. Allerdings solch eine Pass zu erlangen, da reichen auch sechsstellige Dollar oder Eurobeträge nicht mehr aus. Ab einer Million kannst du dich mit diesen Pässen beschäftigen. Niederlande Unsere Nachbarn haben hier eine Möglichkeit, die fast nichts kostet. Wenn du dich 5 Jahre oder länger im Land aufgehalten hast, kannst du den Pass beantragen. Dies ist auch möglich für die niederländischen Antillen. Durch Heirat ist es auch möglich in den Besitz eines Passes zukommen selbst Homos und Lesbierinnen ist das legal erlaubt. Paraguay Paraguay ist sowieso ein oft angelaufenes Land für Deutschsprachige. Wenn du dort mit genügend finanziellen Mittel hin kommst und das auch nachweisen kannst, dann bist du schon ein großes Stück näher an einer neuen Staatsbürgerschaft. Und wenn du drei Jahre dort Deinen Aufenthalt hast, dann steht einem neuen Pass nichts mehr im Weg. Kosten ca $

197 Russland Einen direkten Kauf einer Staatsangehörigkeit ist wohl nicht möglich. Naja, und irgendwie doch, denn Russland verlangt, dass du als Unternehmer über einen Zeitraum von 3 Jahren Steuern in Höhe von ca $ gezahlt hast. (also doch Kauf) Ob man als Unternehmer in dieses kalte Land einreisen und bleiben möchte, sei mal dahin gestellt. Aber vielleicht locken ja die Flat-Tax von 13% für Unternehmer den Einen oder Anderen doch in das Land, so wie Gerard Depardieu das getan hat. Thailand Wenn du Lust hast auf ein Mönchleben, dann bekommst du auch innerhalb von 6 Monaten deinen Pass. Du musst dich halt nur einem Kloster anschließen that s it! Allerdings die Reisemöglichkeiten mit einem Thai-Pass sind doch ohne Visum sehr beschränkt. Tschechien In Tschechien ist es möglich auch mit einer normalen Einbürgerung einen Pass zu erlangen. 5 Jahre solltest du dich in dem Land aufhalten, wobei aufhalten man eher formal betrachten kann. Wenn man über Kontakte verfügt, kann man sich auch bei einer tschechischen Firma einkaufen und kann dann auch sehr leicht einen Aufenthalt aufzeigen. Venezuela Für ca $ kannst du schon mit einem echten Pass rechnen. Die Vorschriften hierzu sind relativ einfach zu erfüllen und alles in allem ist es möglich, dass du drei Monate später dein neues Papier in den Händen hält. Interessant an dem Pass aus Venezuela ist, dass du damit in die meisten Staaten Westeuropas und nach Kanada ohne Visum einreisen kannst! Kapverden Eine Inselgruppe vor Westafrika. Preis ca $ und gilt für 5 Jahre. Eine Verlängerung ist möglich und kostet nur wenige Hundert Dollar. Die Voraussetzungen sind, dass du nicht vorbestraft bist (ist schon mal nix für mich), finanziell gut da stehst und keinen positiven Aids-Test hast. Die Einreise ohne Visum ist allerdings sehr beschränkt

198 Honduras Auch wieder ein sehr interessanter Pass, da er ähnlich zu bewerten ist, wie ein Schweizer. Warum? Na, du kannst damit fast überall ohne Visum einreisen und er kostet ca $. Du erhältst dann eine Daueraufenthaltsgenehmigung, der nach 5 Jahren in eine Staatsbürgerschaft gewandelt wird. Und wenn du in Immobilien investierst (ca. ab $), dann bekommst du ebenfalls nach 5 Jahren Deinen Pass. Dominica Dominica ist nicht eine Insel der dominikanischen Republik. Die Karibik-Insel umfasst ca Einwohner bietet sehr schöne Natur und ist auch sonst ein sehr ruhiger Staat. Hier bist Du als Einzelperson mit ca $ dabei. Dafür erhältst du deinen Pass innerhalb weniger Wochen. Mit einem Pass von Dominica kannst du in über 100 Staaten problemlos einreisen. Dominikanische Republik Ebenfalls ein sehr ruhiger Staat mit dem du sehr gut reisen kannst. Die Voraussetzungen sind, dass du mindestens $ in eine Immobilien investierst, Bargeld nachweisen kannst in Höhe von ca $ bei einer einheimischen Bank und ein einwandfreies polizeiliches Führungszeugnis hast. Dann benötigst du noch von zwei dominikanischen Staatsbürgern eine Garantieerklärung und schon steht einer Aufenthaltsgenehmigung von ca. 4 Monaten nichts mehr im Wege. Wenige Monate später bekommst du dann auch deinen Pass. Der nächste Schritt An dieser Stelle soll es mal an Beispielen genügen. Es gibt natürlich weitaus mehr Einbürgerungsprogramme von Staaten (ca. 200), als das was ich gerade aufgeführt habe. Wie du siehst sind die Bedingungen sehr unterschiedlich außer einer: GELD. Mit dem Schmiermittel der Wirtschaft, stehen dir fast alle Staatsbürgerschaften der Welt zur Verfügung. Wenn dich ein Land interessiert, dann fahre dort hin, schau dich um, sprich mit Rechtsanwälten oder auch eventuell mit Deutschsprachigen, die bereits dort leben. Ich selber verfüge auch über einige Kontakte, die dich weiterbringen können

199 Wenn du direkt eine individuelle Lösung benötigst, dann habe ich hier genau das richtig für dich: In 4 Schritten zur individuellen Strategie 1. IST-Analyse 2. Auswertung deiner Situation 3. Einwicklung einer individuellen haftungsreduzierten und steueroptimierten Strategie 4. Persönliche Strategieempfehlung (via Skype/Telefon) Hier mehr erfahren TIPP Beim Kauf des des GD Unternehmer-Check erhältst du 15% Rabatt! (Bei der Bestellung Code ECEE-F68C eingeben) Hier will ich dir ein klasse Buch empfehlen, welches du dir gleich besorgen solltest: Weil dein Geld dir gehört Mit Offshore-Banking sicher durch die Krise Bringe dein Geld ins Ausland 200 Banken aus über 50 Ländern Broker -und Trading-Dienstleister und einiges mehr Hier mehr erfahren 199

200 Die Quintessenz Jeder Unternehmer und Selbständige sollte eines nicht vergessen: ein selbstbestimmtes LEBEN leben! Teil I Der Unternehmer als Durchgangsstation Gefahrenort: Schule Der Mythos ist entlarvt Der Mensch steht im Mittelpunkt und somit allen im Weg 200

201 Der Unternehmer als Durchgangsstation Als letztes Thema und die Quintessenz aus den vorangegangen fachlichen Themen will ich mit einem mehr philosophischen Kapitel abschließen um auch auf gesellschaftskritische Themen hinzuweisen, die auch den Unternehmer mehr denn je betrifft und von enormer Wichtigkeit sind. Außerdem liegen mir diese Worte sehr am Herzen, die mich manchmal verzweifeln lassen, wenn ich mir anschaue, was in unserem Land so geschieht. Eigenverantwortung Eigenverantwortung ist angesagt! Es ist die Zeit angebrochen eigenverantwortlich zu handeln. Es sollte mittlerweile jedem klar sein, dass der Staat, die Behörden, das System andere, vor allem eigene Interessen verfolgen. Wir sind letztendlich nur Spielball in einem supermodernen Flipperspiel geworden. Auch der eigenverantwortliche Unternehmer oder begeisterte Selbständige, der irgendwann mal die Idee hatte was zu unternehmen und dazu angetreten ist, sein eigenes Ding zu machen, muss sich mittlerweile eingestehen, dass hier etwas nicht stimmt. Was genau, kann er vielleicht noch gar nicht wirklich beschreiben. Aber irgendwie spürt er, dass da etwas ziemlich im argen ist. Hierzu fällt mir eine nette Geschichte ein, die zwischen Sherlock Holmes und Dr. Watson geschehen ist: Sherlock Holmes und Dr. Watson gehen Campen. Sie verbringen einen wundervollen Tag in der freien Natur und als es dämmert errichten sie ihr Zelt. Nach einem einfachen Mahl kriechen sie in ihre Schlafsäcke und sinken in tiefen Schlaf. Stunden später wacht Holmes auf, und weckt seinen Assistenten mit einem leichten Stoß in die Rippen. Watson, sagt er. Öffnen Sie schnell die Augen! Betrachten Sie den Himmel und sagen Sie mir, was Sie davon halten! Watson erwacht schlaftrunken. Ich sehe Sterne, Holmes, antwortet er. Unendlich viele Sterne. Aha! Und was folgen Sie daraus, Watson? fragt Holmes. Watson denkt für einen Augenblick nach und sagt: Astronomisch gesehen sagt es mir, dass es dort draußen Millionen von Galaxien und daher logischerweise Milliarden von Sternen gibt. Ich nehme deshalb an, dass doch eine ganze Menge gegen die Theorie spricht, dass wir allein im Universum sind

202 Astrologisch betrachtet, sehe ich, das Saturn mitten im Sternbild Löwe steht, daraus schließe ich, dass es etwas 3 Uhr ist. Theologisch gesehen sagt es mir, dass Gott groß und wir Menschen klein und unwesentlich sind. Und ich fühle mich demütig angesichts dieser unendlichen Weiten. Meteorologisch gesehen sagt es mir, dass wir eine klare Nacht haben und morgen wahrscheinlich einen schönen Tag...Aber was sagt es Ihnen, Holmes? Lieber Watson, die Tatsache, dass wir über uns den Himmel sehen, sagt mir, dass jemand unser Zelt gestohlen hat! Die Geschichte von Dr. Watson und Sherlock Holmes beschreibt wie unterschiedlich das Ergebnis einer Perspektive sein kann, wenn man nur eine andere Brille auf die Nase setzt. Für den Einen ist der Untergang der Welt eine Katastrophe und für den anderen ein Neubeginn, sofern wir es überleben. So klar und logisch diese simplen, theoretischen Worte auch seinen mögen und zu verstehen sind, umso mehr muss man sich fragen, warum man die Perspektive die wir im täglichen Leben vorgekaut bekommen nicht einfach mal ändern oder in Frage stellen. Es ist auch nicht neu und nobelpreisverdächtig zu erkennen, dass unsere Gesellschaft aus notorischen, unglücklichen von Ängsten gequälten Menschen bestehen. Wir sind deprimiert, abhängig, egoistisch und immer auf der Jagd nach dem ultimativen Kick oder Glück. Still stehen, kennen wir nicht. Inne halten und nach innen schauen. Was ist das? Liebe zeigen - das ist zu schwul. Gas geben, hochschalten und in die Zukunft flüchten - das ist uns vertraut. Nun, im Sinne der Systeme in denen wir uns befinden und bewegen wie z.b. des Wirtschaftssystems oder innerhalb der oder einer Gesellschaft schaut das doch gar nicht mal so übel aus. Du befindest dich auf Kurs - schön und brav. Wir bewegen uns innerhalb von und mit Gleichgesinnten. Wir haben den gleichen Job, wir gehen den gleichen Vergnügen nach, wir lesen die gleichen Zeitungen und Zeitschriften und wir schauen uns die gleichen Fernsehsendungen an. Und ebenfalls als gewisse Errungenschaft des Fortschritts wird die Gleichberechtigung der Frau genannt. Ich muss wohl nicht extra erwähnen, dass ich nichts gegen die Gleichberechtigung habe; aber die positiven Effekte dieser Gleichheitstendenz sollen uns nicht täuschen, dass es hierbei um die Abschaffung von Unterschieden geht

203 Und ich dachte immer sehr naiv, dass gerade die Unterschiede unterschiedliche Menschen ausmachen. Da habe ich wohl eine menschliche Anwandlung gehabt. Den Preis den wir dafür bezahlen ist allerdings sehr hoch und was noch viel entscheidender ist, ist dass wir es nicht wirklich mitbekommen. Wir bekommen die Gleichheitstendenz so schmackhaft verkauft, dass wir das als Vorteil verbuchen. Wir schreien Hurra, wenn wir wieder mal ein neues Gesetz verabschiedet haben, was uns durchsichtiger, gleicher, dummer und noch mehr motiviert in dem Hamsterrad des Systems zu laufen, ich meine zu rennen. Und da wir nun alle mehr oder weniger gleich sind, gleich aussehen und das Gleiche tun, heißt das aber noch lange nicht, dass wir damit das richtige tun, (wobei, was ist richtig und falsch) oder das es nicht doch eine Alternative gibt. Verstehe das nicht falsch aber ich möchte dir auch nicht dein toll aufgebautes und schön geschmücktes Hamsterrad schlecht reden, wie könnte ich, da ich dich ja nicht persönlich kenne. Aber ich denke, dass es sich lohnt mal inne zu halten und darüber nachzudenken. Ich glaube es lohnt sich, mal quer zu denken und gewisse Dinge (vielleicht auch alles) mal in Frage zu stellen. Es sei an dieser Stelle nicht der Sinn des Lebens gemeint, aber vielleicht der Sinn des Augenblicks. Es scheint so, dass der Mensch nur noch Mittel zum Zweck geworden ist. Er wird produziert wie eine Ware, dann wird er behandelt, aufgebaut, präpariert, trainiert und ins Rennen geschickt. Das Rennen dauert Jahre, Jahrzehnte und wenn nichts mehr geht, wenn man zu alt und unproduktiv für das Rennen und letztendlich für den Veranstalter geworden ist, wird man ausrangiert und erhält sein bescheidenes Gnadenbrot bis zum Tag des jüngsten Gericht. Und am Tag des jüngsten Gericht blicken wir verzweifelt zurück und fragen uns: Wann fange ich eigentlich an zu leben? Ich kann doch jetzt noch nicht sterben, ich habe doch noch gar nicht gelebt? 203

204 Gefahrenort: Schule Selbst dort wo die Weichen für die Zukunft einer innovativen Gesellschaft gestellt werden, nämlich in unseren Schulen und Hörsälen unserer Universitäten, müssen wir feststellen, dass das was unsere Kinder dort erfahren und lernen müssen, zum größten Teil veraltet und vorgekaut ist und du bekommst es auf eine Art und Weise beigebracht, dass wir es unseren Kindern nicht verübeln können, dass sie die Lust am lernen verlieren. Dazu kommt noch, so wie Richard David Precht es in seiner Sendung Precht im ZDF im Interview mit Prof. Dr. Gerald Hüther am 02. September 2012 treffend nannte: Kinder werden von den falschen Leuten, mit der falschen Methode und den falschen Dingen geschult. Was hast du von dem Lernstoff in Deiner Schule behalten? Kannst du dich noch erinnern, was du in der 10. Klasse gelernt hast? Du wirst es nicht mehr wissen, aber stell doch diese Frage doch mal einen Teenager und er wird dich mit denselben großen, fragenden Augen ansehen, wie du es wahrscheinlich gerade machst. Wenn man bedenkt, dass ein Kind was Abitur macht ca Stunden gelernt hat, was davon dann wirklich noch hängen bleibt, sei mal dahin gestellt. Von unseren Kinder wird aber verlangt etwas wiederzugeben, was vorformuliert ist und klar definierte, feste Ziele hat. Du bekommst nutzloses Wissen eingetrichtert, wirst abgefüllt mit Belanglosem das du wieder vergessen wirst und darfst diesen sinnlosen Brei an Wissen in der Prüfung wiederkäuen, ich meine wiedergeben. Da man dabei die Lust am Lernen verlieren kann ist vollends nachzuvollziehen. Der Bildungsexperte Reinhard Kahl nennt dies: Bulemielernen. Man zieht sich etwas rein, wozu man eigentlich kein Lust hat oder im vornherein schon weiß, dass man es nicht braucht und kotzt es hinterher wieder aus. (Prüfung) Ich sehe es an meinen eigenen Kindern. Zu diesem Zeitpunkt besucht mein Sohn die 2. Klasse Mittelschule und meine Tochter die 1. Klasse Fachschule. Wenn ich meine Tochter frage warum sie den Stoff lernt, bekomme ich zu hören, damit sie eine gute Note von ihrem Lehrer erhält oder das sie die nächste Prüfung mit einer guten Note abschließt

205 Bis heute habe ich noch nicht verstanden, was Noten, egal ob gute oder schlechte, mit dem Lernen fürs Leben zu tun hat. Was sagt ein gut, befriedigend oder sogar mangelhaft auf dem Zeugnis aus? Welchen Wert oder Aussagekraft haben diese Einordnung für uns oder unsere Kinder? Das Kinder ein Feedbacksystem benötigen ist schon klar, aber Noten als Bewertungssystem zu verwenden ist doch etwas fern des Menschen möglichen. Wir lernen nicht für mehr für uns. Wir lernen für das System. Wir lernen das, was uns vorgegeben wird. Für denjenigen oder dasjenige was uns diesen Lernstoff zur Verfügung stellt läuft alles nach Maß und sieht auch sehr fortschrittlich aus. Hast du dir vielleicht mal die Frage gestellt warum wir das lernen müssen was wir lernen? Ist das Absicht? Kann es sein, dass unser System uns so haben will - kreativlos, ängstlich, immer nur etwas mehr happy als unglücklich, damit wir uns nicht umbringen und doch in irgendeiner Weise egoistisch bleiben? Es werden abgefüllte Köpfe und Auswendiglerner unterstützt und gefördert, da sie brav und treu das in Perfektion wiedergeben können, was sie von den Vortragenden vorgelegt bekommen. Allerdings das echte Leben sieht doch etwas anders aus. Viele von diesen klasse Schülern und Studenten versagen in der Praxis. Jeder Unternehmer oder Selbständig weiß, dass Praxis nicht gleich Theorie ist. Wenn du Unternehmer bist, frage dich doch mal: Wen würdest du eher für dein Unternehmer einstellen, einen Theoretiker, der das erforderliche Wissen in deinem Unternehmen auf der Uni gelernt hat oder jemanden, der einschlägige, dreijährige Praxiserfahrung in deiner Branche hat? Dass der Vergleich hinkt, wissen wir alle. Es sagt ja auch keiner, dass Theorie schlecht ist. Aber jeder halbwegs, klar denkender Unternehmer oder Selbständige weiß was damit gemeint ist. Es zeigt sich in der Praxis das die Alleswisser und Scorejäger der Uni`s allzu oft mit den Anforderungen im Berufsleben zu kämpfen haben. Sie können sich zwar in kürzester Zeit sich ein gewisses, theoretisches Wissen aneignen, aber haben nicht gelernt z.b. eigenständiges Denken, über den Tellerrand blicken oder unternehmerische Risiken einzugehen oder abzuwägen

206 Wo sind die Fächer an den Schulen wie Kreativität Glück Begeisterung Risiken eingehen unternehmerisches Denken Spaß Freude Leidenschaft auf das Leben vorbereitet werden Verantwortung übernehmen eigenständiges Denken Scheitern, sich selber in Frage stellen Warum werden solche Fächer auf unseren Uni`s und Schulen nicht angeboten? Was spricht dagegen? Die unternehmerisch denkenden Menschen und Leidenschaft-Strategen unter uns wissen, dass wenn unsere Kinder mit solchen Themen konfrontiert werden würden, wäre das mit Sicherheit eine weitaus bessere gesellschaftliche Basis, als das was uns derzeit auf unseren Schulen und Uni`s geboten wird. Man muss natürlich dafür halten, dass bereits verschiedene spannende Projekte in Schulen laufen und auch mit Erfolg umgesetzt werden. Auch global arbeitende Unternehmen setzen seit Jahren schon nicht mehr nur auf 1,0 Absolventen der Eliteuniversitäten sondern haben erkannt, dass das in der Praxis und somit im Unternehmen an der Front nicht mehr ausreicht. Sie wollen sehen, dass auch ein 1,0 Kandidat z.b. mit gewissen zwischenmenschlichen Problemen umgehen kann oder auch Herausforderungen lösen kann, die er nicht von seinem Professor auf der Uni theoretisch beigebracht bekommen hat. So werden diese jungen Elite-Stars auch mal ein Jahr an die Front geschickt um vielleicht aus einem bunt zusammengewürfelten Haufen von Durchschnittsschüler ein leistungsfähiges Team zusammen zu stellen um auf die Probe gestellt werden. Testen wie jemand reagiert, wenn er selber anpacken muss und die Hemdsärmel hochkrempelt

207 Es sei hier zu erwähnen das gerade Prof. Dr. Gerald Hüther, deutscher Neurobiologe und Autor von wissenschaftlichen, wie auch populärwissenschaftlichen Büchern und andere Schriften sich sehr stark in Sachen Bildung engagiert und schon einige Projekte ins Leben gerufen hat. Wenn du also die Gelegenheit hast was von Prof. Dr. Hüther zu lesen, dann solltest du das tun - es wird dich begeistern und zum Bewegen veranlassen

208 Der Mythos ist entlarvt Ich weiß nicht, wohin Gott mich führt; aber wenn er diese Richtung beibehält, schlage ich vor, dass er allein weitergeht. Bruno Bettelheim Joseph-Marie Jacquard wurde 1752 in Lyon geboren. Sein Vater besaß eine Werkstatt mit mehreren Webstühlen. Das Ziehen der Musterfäden war damals eine selbstverständliche Kinderarbeit. Der junge Jacquard hasste die schwere Arbeit in der Weberei und erlernte das Buchbinder-Handwerk. Als er zwanzig Jahre alt war, starben seine Eltern, und vererbten ihm die ungeliebte Webwerkstatt. So beschäftigte er sich damit, die Musterwebtechnik zu mechanisieren. Nach den Wirren der Französischen Revolution wurde Jacquard 1804 auf Napoleons Geheiß ans "Conservatoire des arts et métiers" berufen, um mechanische Erfindungen zu machen. Ein Jahr später hatte er seinen Webstuhl entwickelt. Es war ihm gelungen, das Endlosprinzip der Lochkartensteuerung mechanisch an den Platz der Nockenwalze zu setzen. Die Webmaschine arbeitete mit verschiedenen Papprollen, in welche die Gewebemuster nach dem Lochkarten-Prinzip hinein gestanzt wurden. Durch Betätigen der Pedale konnten die Rollen problemlos gewechselt werden. Jacquard hatte seinen Kindheitstraum erfüllt und die Funktion des "Ziehjungens" wegrationalisiert. Zugleich war es fortan möglich, die kompliziertesten Stoffmuster mechanisch herzustellen. Die Jacquardmaschine war ein Frühbote der industriellen Revolution. Nachdem nun im Textilgewerbe mit weniger Arbeitsaufwand mehr und billiger produziert werden konnte, verloren viele Weber ihre Arbeitsplätze. Es folgten gewalttätige Auseinandersetzungen und Demonstrationen u.a. den Aufstand der Schlesischen Weber im Juni 1844, bei dem 3000 Weber in Peterswaldau und Langenbielau Webstühle und Akten zerstörten. Jacquard erlebte viele dieser Aufstände mit. Er starb Mit der Automatisierung veränderten sich auch die Produkte. Individuelle kunsthandwerkliche Gestaltung wurde durch technisch perfekte Muster, aber meist auch durch reine Massenware ersetzt. Die Jacquardmaschine war auch ein wesentlicher Schritt auf dem Weg zum Computer, der im Zwanzigsten Jahrhundert eine neue industrielle Revolution eingeleitet hat

209 Jacquard hatte die Lochkartentechnik bis zur Programmsteuerungsreife perfektioniert. Damit ist er ein wichtiger Vorläufer von Hollerith und anderen Pionieren der Datenverarbeitung. Mit dem Beginn des Industriezeitalters hätte alles beginnen sollen. Seit Beginn des 18. Jahrhunderts sollte das uneingeschränkte Glück, der unaufhaltsame Fortschritt und die persönliche Freiheit Einzug nehmen in das Leben des Menschen und sollte nicht mehr aufzuhalten sein. Wahrscheinlich hatten wir es geschafft, so wie Joseph-Marie Jacquard es geschafft hatte die körperliche Kraft durch mechanische Kraft zu ersetzen. Wir waren dabei uns die Natur zu unterjochen und Wesen zu werden, die den Göttern gleichen waren. Man muss sich nur mal vorstellen was die Menschheit, wenn man mal das Industriezeitalter und das spätere Informationszeitalter zusammenfasst, geleistet, umgesetzt und auf die Beine gestellt hat. Es stand dem unbegrenzten Wachstum und dem Konsum für Jedermann nichts mehr im Wege - eigentlich hatten die Menschen es geschafft oder zu mindestens einen Weg gefunden, wie wir für immer ein glückliches und zufriedenes Leben führen und genießen könnten. Es gibt drei Regeln, wie man ein glückliches, sorgenfreies Leben führt. - Unglücklicherweise weiß niemand, wie sie lauten. so lautet ein Gedankensplitter. Oder sowie John Lennon einst sagte: Leben ist das, was passiert, während du andere Dinge im Kopf hast. Einen Blick ins 21. Jahrhundert lehrt und zeigt uns das John Lennon womöglich recht mit seiner Aussage hatte. Warum hat sich unser Leben nicht so erfüllt wie es noch zu Beginn des Industriezeitalters prophezeit hatten? Trotz der großartigen Entwicklungen, der Technisierung und dem Fortschritt den die Menschheit geschaffen hat, waren wir nicht in der Lage, und diese Tatsache wird uns immer bewusster, dass - der Traum vom unabhängigen, freien Menschen immer noch ein Traum ist; - das wir mehr denn je in einer Abhängigkeit festsitzen, die sich vielleicht nicht so offensichtlich mit ihrer hässlichen Seite zeigt, aber wir stecken tiefer drin als uns lieb ist; - das unsere Gedanken, unsere Meinungen und unsere Empfindungen durch die Mainstreammedien beeinflusst werden; - der ganze Fortschritt, die Technisierung, die Digitalisierung auch erhebliche Gefahren und Nachteile mit sich bringt; - die Jagd nach dem Glück nicht durch Konsum oder besser Überkonsum gestillt werden kann - im Gegenteil, wir fühlen uns leerer und Hilfesuchender denn je

210 Das wir seit Beginn des Industriezeitalter auf dem Weg zur Glückseligkeit gescheitert sind und wir uns immer tiefer in den Sumpf der Verzweiflung reinstrampeln, liegt wahrscheinlich daran, dass das System selber auf Grundsätzen beruht, die einer überaus menschlichen Glückseligkeit widerstrebt. Unser Wirtschaftssystem, egal ob es das Industriezeitalter, das Informationszeitalter oder das 21. Jahrhundert war oder ist, zielt nur auf zwei wesentliche Prämissen ab: 1. (Über) Konsum, unbegrenztes Vergnügen und die Befriedigung subjektiver Bedürfnissen Förderung des Egoismus, der Habgier und des Machtstrebens Beide aufgeführten Aspekte haben uns nicht zum Wohl-Sein geführt und werden uns auch nicht dahin bringen, wenn wir es nicht verstehen endlich das Ruder herumzureißen und einen Weg einzuschlagen, der dem Menschen förderlich ist und nicht nur der Wirtschaft. Solange unsere Ökonomen, Politiker und Wirtschaftsexperten diesen bereits seit Jahrzehnte vollbeladenen Wagen mit Egoismus, Machtstreben und Habgier voll und ganz im Griff haben und kräftig auf Touren halten, wird auch der Kapitalismus diesen Wagen mit einem freudigen Ale Hopp begrüßen, seine Unterstützung anbieten und kräftig mit von der Partie sein. Der US-amerikanische Psychoanalytiker, Philosoph und Sozialpsychologe der diese Thematik sehr ausgiebig analysiert und niedergeschrieben hat, sagte dazu:...es bedeutet, dass ich alles für mich haben möchte; dass nicht Teilen, sondern Besitzen mir Vergnügen bereitet; dass ich immer habgieriger werden muss, denn wenn Haben mein Ziel ist, bin ich umso mehr, je mehr ich habe; dass ich allen anderen gegenüber feindselig bin - meinen Kunden gegenüber, die ich betrüge, meinem Konkurrenten, die ich ruinieren, meinen Arbeitern, die ich ausbeuten möchte. Ich kann nie zufrieden sein, denn meine Wünsche sind endlos. Ich muss jene beneiden, die mehr haben als ich, und mich vor jenen fürchten, die weniger haben. Aber alle diese Gefühle muss ich verdrängen, um (vor anderen und vor mir selbst) der lächelnde, vernünftige, ehrliche, freundliche Mensch zu sein, als der sich jedermann ausgibt. (1976, Haben oder Sein, S. 16/17) 210

211 Jetzt befinden wir uns im 21. Jahrhundert und erkennen langsam mehr und mehr, dass wir uns auf einem Weg befinden, der in einer großen, letztendlich globalen Katastrophe enden wird, so wie es M.D. Mesarovic und E. Pestel (1974) in einem Bericht des Club of Rome drastisch formulierten. Der Professor für Systemtechnik an der Case Western Reserve University Cleveland (US-Staat Ohio) Mihailo Mesarovic und der Professor für Mechanik an der Technischen Universität Eduard Pestel kamen zu dem Schluss, dass eine neue Gesellschaft entstehen muss, allerdings wird das nur geschehen, wenn sich dazu parallel ein neuer Mensch entwickelt: Es muss ein fundamentaler Wandel der Menschlichen Grundwerte und Einstellung im Sinne einer neuen Ethik und einer neuen Einstellung zur Natur eintretten, so Mesarovic und Pestel (vgl. M. D. Mesarovic und E. Pestel, 1974, S. 135) Mit diesen Berichten lieferten sie damals schon wertvolle Daten, die nicht den Anspruch haben auf Vollkommenheit, aber mit Sicherheit Anlass geben, sich damit zu beschäftigen und scharf nachzudenken. Wir sehen, dass sich schon vor Jahrzehnten Menschen mit dem Mythos beschäftigten, dass alles Friede, Freude, Eierkuchen sei und wir die Notwendigkeit erkennen müssen, dass der Mensch mit seiner Sicht- und Denkweise, mit seiner Einstellung und seiner arroganten Art wie er über den blauen Planeten stolziert, ein Ende finden muss. Die Zeit ist mehr als überfällig, dass wir eine drastische und radikale Veränderung unserer Grundwerte in Angriff nehmen müssen damit nicht irgendwann unsere Urururenkel vor einem Scherbenhaufen stehen und sich fragen: Warum haben unsere Vorfahren, die von diesem Ungleichgewicht zwischen Wirtschaft, Ökonomie, Politik und dem Menschlichen Wohl-Sein wussten, tatenlos zugesehen und diese gewähren lassen, die diesen Scherbenhaufen zu verantworten haben? Wie kann es sein, dass unsere Väterväter praktisch nichts unternommen haben diesem habgierigem Streben Einhalt zu gebieten und eine Kurskorrektur vorzunehmen, der die Bedürfnisse des Menschen über die Bedürfnisse der Wirtschaft stellt? Möglich, das wir in einem Zustand der Umnachtung sind oder wie das Kaninchen, welches in Todesangst die Schlange anstarrt und unfähig ist sich zu bewegen, geschweige denn wegzurennen. Vielleicht sind wir aber auch einfach nur so unfähig und beeinflusst von dem bestehenden System, dass wir nur mit unserem eigenem Leben beschäftigt sind unfähig auf andere zu schauen und denken, dass doch alles super läuft

212 Der österreichisch-ungarische Schriftsteller Arthur Koestler hat im spanischen Bürgerkrieg (1937) etwas erlebt, was die Unfähigkeit zu handeln unterstreicht. Zu dieser Zeit befand er sich gerade in einer bequemen Villa eines Freundes. Der Vormarsch der Franco-Truppen wurde gemeldet. Es war offensichtlich, dass in der Nacht die Truppen das Haus des Freundes erreichen werden und die Gefahr bestand, dass er gefangen oder erschossen werden würde. Die Flucht war die einzige Option zu überleben. Allerdings was es Nacht, es regnete, stürmte und war kalt - das Haus indem er sich befand, war warm und komfortabel. Er blieb in der Villa, wurde gefangen genommen und nur durch ein Wunder konnte er mit Hilfe eines befreundeten Journalisten Wochen später aus der Gefangenschaft befreit werden. Wenn Du ein Problem erkennst und nichts dazu beiträgst das Problem zu lösen, bist Du wahrscheinlich selber Teil des Problems. (unbekannt) 212

213 Der Mensch steht im Mittelpunkt und somit allen im Weg Verlassen wir nun mal unseren immer bekannter, unternehmerischen Teller und wagen einen Blick darüber hinaus, schärfen damit unsere Sinne um einen neuen Blickwinkel zu erhaschen. Dies ist notwendig um das Große/Ganze zu sehen. Es gibt ein mongolisches Sprichwort das besagt, dass der Frosch der im Brunnen lebt, das Ausmaß des Himmels nach dem Brunnenrand beurteilt. Aus der Sicht des Frosches ist diese Aussicht ausreichend, aber was könnte er Großartiges entdecken, wenn er seinen Brunnen verlassen und über den Rand klettern würde? Und abgesehen vom fehlenden Rundblick, lebt der Frosch womöglich im stehenden Gewässer und wir wissen doch alle, was mit Wasser passiert, dass nicht fließen kann. Genau, es verwandelt sich in eine braun/popelgrüne Brühe die übelst stinkt. Diese Brühe stellt im übertragenen Sinne das da, wo du dich den lieben langen Tag, das liebe lange Leben aufhältst - Deine Welt. Allerdings sieht das was du vielleicht DEIN Leben nennst nicht wirklich danach aus als hättest du alles im Griff oder? Diese popelgrüne Brühe benebelt, betäubt dich den ganzen Tag, die ganze Woche und letztendlich dein ganzes Leben und gewährt dir den Eindruck, als hättest du ein selbstbestimmtes Leben. Nichts liegt fernen als das. Und so heißt es den lieben langen Tag: Schauen, aber nicht anfassen. Anfassen, aber nicht kosten. Kosten, aber nicht schlucken (Filmzitat) Was im Klartext bedeutet, dass man Sklave eines perfekt durchorganisierten Lebens ist, in dem es keinen Platz für Kreativität und kaum Chancen auf Befreiung gibt. Dazu passt eine (fast zu) ernste Geschichte, die ich in einem Buch von Marco Aldinger entdeckt habe: Meister, was meint das rätselhafte Jesus-Wort: Lasst die Toten Ihre Toten begraben? Viele Menschen, die klinisch zu den Lebenden gehören, sind in gewisser Hinsicht bereits seit Jahren gestorben. Die meisten Menschen sterben lange vor dem Tod. Die Tatsache, dass jemand starb ist noch kein Beweis dafür, dass er gelebt hat. Einige leben vor ihrem Tod, andere nach ihrem Tod. Die meisten Menschen leben weder vor noch nach demselben; Sie lassen sich gemächlich in die Welt hinein und aus ihr hinausvegetieren. Sie spielen in ihrem eigenen Leben nur eine Episode, leben als Zaungast. Ja, wie gesagt, viele leben nicht einmal einmal 213

214 Meister, welchen Fehler machen die Menschen? Die meisten Menschen existieren, weiter nichts. Sie leben nicht, Sie werden gelebt. Wer wagt schon ein selbstbestimmtes Leben? Sie gehen über ihre eigene Leichen... Die Menschen leben nicht ihre Träume, sondern träumen ihr Leben. Sie verbringen ihr Leben damit, ihr Leben vorzubereiten. Und hoppla - da ist`s schon passiert: mit einem Leichenwagen fahren sie ins Paradies! Das müsste nicht sein... Meister, Deshimaru-Roshi sagte: Die Lebenden sind im Leichenwagen, die Toten geben das Geleit. Er hat Recht. Denn das Gegenteil von Leben ist nicht der Tod, sondern Gefühllosigkeit. Vielen denken, es sei kühn mit dem Tod zu spielen, wirklich kühn ist, mit dem Leben zu spielen. Dem Leben ist es egal, wie du dich tot stellst Meister, warum spricht niemand über dieses Thema? Viele verschweigen nicht nur ihr Nichtvorhandensein, - sie wissen es nicht einmal. Die Leute fürchten sich, über diese Gedanken zu sprechen, da es sich herausstellen könnte, dass sie zu den Verstorbenen zuzurechnen sind. Aus diesem Grund sagen sie, dass eine derartige Auffassung lächerlich sei. Diese Leute sind nicht zu beunruhigen, denn falls sie zu der erwähnten Sorte Menschen gehören, werden sie es schwerlich herausfinden. Und außerdem, keine Angst: das Leben ist nicht totzukriegen... Sollten wir zu den Menschen gehören die jetzt einwenden, dass das lächerlich sei und etwas übertrieben dargestellt wurde oder gehören wir eher zu den Leuten, die vielleicht Informationen vorerst mal neutral auf sich wirken lassen? Die Sache als solches, in diesem Fall die Information, ist IMMER neutral. Wir, Individualisten, geben der Sache eine Wertung, die je nachdem, in die eine oder andere Richtung tendieren wird. Ob das so ist oder nicht, ob wir glauben, dass wir zu den bereits gestorbenen Menschen gehören oder eher zu denen, die ein selbstbestimmtes Leben führen sei mal dahingestellt. Viel entscheidender ist, ob wir es schaffen neue Ideen, neue Ansätze, neue Sichtweisen den nötigen Raum zu geben um sich entfalten zu können. Hast du das Selbstbewusstsein und das nötige Rückgrat eine neue Sichtweise und nicht sofort in ihre alte, vorgegeben Schublade zu stecken? 214

215 Schauen wir uns dann mal die heutige Wirtschaft an, dann werden wir feststellen, sofern wir nicht immer alles glauben was uns aufgetischt wird, dass diese immer nur Teilaspekte betrachtet und analysiert - sehr detailliert, hervorragend aufbereitet, aber dennoch nur Teilaspekte. Die Wissenschaftler vergessen, dass alles was wir tun Konsequenzen hat. Die Ökonomen haben einen sehr spezialisierten Blickwinkel und es fehlt ihnen den Weitblick eine Sache von Anfang bis zum Ende durchzuplanen. Oder wie siehst du das, wenn Experten, Wissenschaftler, Politiker etwas auf die Beine stellen (Atomreaktoren) und wissen bereits bevor der erste Spartenstich gemacht ist, dass wenn was passiert (Reaktorunfall), dass der Mensch, die Natur, die Umwelt zu Schaden kommen wird - und zwar extrem! (wie krank ist das??) Und das diese Reaktoren ein Cocktail an radioaktiven Abfällen verursachenden werden, die eine extrem lange Halbwertszeit aufweisen: z.b. Jod-129: Halbwertszeit Jahre. Nun, das ist sehr lange. Wir müssen an dieser Stelle nicht die Beispiele an Reaktorunfällen auflisten, die bereits passiert sind. Wir müssen auch nicht weitere Beispiele bringen, die klar und nachhaltig aufzeigen, dass unsere Experten die Sache nicht durchdacht haben. Zu mindestens haben sie es nicht zu Ende gedacht und schon gar nicht im Sinne der Menschlichkeit. (liegt wahrscheinlich daran, dass die Experten sich ihr Gehirn wegstudiert haben) Jedem Unternehmer oder Selbständigen fallen wahrscheinlich selber ähnliche Beispiele dazu ein, die bestätigen, dass diese Experten nur ihren persönlichen Erfolg im Sinn haben und nicht das gesellschaftliche Wohlbefinden. Ein weiteres Beispiel soll verdeutlichen, dass der Ökonom sich irrt und vergessen hat bis zum Ende zu denken: Es besteht eine Nachfrage für ein Produkt, sagen wir Wein. Diese Nachfrage kann gedeckt werden, wenn in den entsprechenden Weinanbaugebieten Trauben angepflanzt werden. Danach erfolgt die Ernte und es entsteht mit etwas Aufwand roter oder weißer Wein, je nachdem ob weiße oder rote Trauben angepflanzt wurden. Der Wein gelangt dann über Händler zum Verbraucher und wird dort angeboten, verköstigt und gekauft. Die Nachfrage ist damit gestillt und befriedigt. Für den Ökonom ist hier Schluss. Er kann von Anfang bis zur Befriedigung der Nachfrage alles kalkulieren, berechnen und in Zahlen, Daten und Fakten darlegen und hoch professionell erklären und präsentieren

216 Allerdings wissen wir, dass es außer Zahlen, Daten und Fakten noch einiges auf diesem blauen wunderschönen Planeten zu berücksichtigen gilt. Also schauen wir weiter und fragen: Was passiert wenn die Nachfrage gestillt ist? Welche Folgen hat es eine gegebene wirtschaftliche Aktivität für die Ebenen Mensch, Gesellschaft und Natur? Welchen Einfluss hat die Produktion von Weintrauben auf die Natur oder Umwelt? Bei dem Konsum von Wein müssten wir uns fragen, welche Auswirkungen hat diese Ware auf den Mensch und die Gesellschaft? Du siehst, dass wir mit solchen Fragen keine Antworten liefern können, die mit Zahlen oder Daten gespickt sind. Die Antworten umfassen im weitesten Sinne ethische Überlegungen die in unserer hektischen, profitorientierten Wirtschaft zu kurz kommt. Unsere heutige Wirtschaft beschäftigt sich nur mit einer Seite der Medaille, nämlich mit der materiellen. Somit können unsere Wirtschaftsexperten nicht die ganze Wahrheit sagen, da ihnen wichtige Informationen fehlen oder sie diese ignorieren. In unserer Welt ist alles von Natur aus miteinander verbunden. Wie bereits Albert Schweitzer sagte: Solange die wirtschaftlichen Bedürfnisse über den menschlichen Bedürfnisse stehen, läuft etwas falsch! Wir können nichts tun ohne dass wir auch eine Konsequenz daraus ziehen- im Guten wie im Bösen. Eines der Naturgesetze, das Gesetz von Ursache und Wirkung, besagt genau das. Oben erstgenanntes Beispiel ist mit Sicherheit die offensichtlichste und bedrohlichste Folge von Fehlinterpretationen unserer Experten und Ökonomen. Den Wohnraum von Menschen zu zerstören ist vielleicht schon so aktuell geworden, dass man endlich einsieht, dass man nicht mit der egoistischen Marschrute weitermachen kann, wie in den letzten Jahrzehnten. Die Frage ist nur, ob wir es schaffen die Route rechtzeitig und stark genug zu verändern, da die bestehende von machtbesessenen, egoistischen und nur an den eigenen Vorteil orientierten Experten und Politiker verfolgt werden. Die Wissenschaftler vergessen, dass sich die Natur in alle möglichen Richtungen entfaltet. Es ist keine WIN-WIN-WIN-Situation, es gibt Verlierer... Sollen das unsere Experten, Wissenschaftler und Politiker sein, die angeblich nur im Fokus haben dem Menschen ein besseres Leben zu bieten? Peter Ustinov sagte mal: Die letzte Stimme, die man hört, bevor die Welt explodiert, wird die Stimme eines Experten sein, der sagt: Das ist technisch nicht möglich! 216

217 Nun ja, wenn mir jemand sagen würde, dass diese selbsternannten Experten Aliens sind und von einem fremden Planeten kommen um die Erde zu übernehmen zu wollen und ihr Ziel ist, die Menschen auszurotten, dann würde ich das wahrscheinlich eher glauben, als wenn mir jemand sagt, dass diese Experten von der Gattung Homosapiens abstammen. Ein fiktives Beispiel bzw. eine Geschichte soll Dir an dieser Stelle ebenfalls zeigen, dass Fiktion wahrscheinlich mehr mit der Realität zu tun haben kann, als der Realismus mancher Politiker oder Experten. James Cameron hat 2009 ein Meisterwerk an Fiktion in Form des Science-Fiction-Films Avatar, Aufbruch nach Pandora in die Kinos gebracht. Der Film ist nicht nur der Film mit dem bisher höchsten nicht - inflationsbereinigten Einspielergebnis in US-Dollar (2,78 Milliarden US-Dollar) sondern brach auch innerhalb weniger Tage nach Veröffentlichung den Rekord als meistverkauftes DVD-Video in Nordamerika mit 2,7 Millionen Verkäufen. Die Handlung spielt im Jahr 2154 auf einem erdähnlichen, fernen Mond Pandora wo der Konzern Resources Development Administration den begehrten Rohstoff Unobtanium abbaut. Die Story Die Ureinwohner von Pandora, genannt Na`vi, sind eng mit ihren heiligen Stätten verbunden, von denen eine greifbare, spirituelle Kraft ausgeht. Alles ist mit allem und jeden verbunden. Die Na`vi töten Tiere nur um Nahrung zu bekommen und töten selbst gefährliche Raubtiere nur, wenn es unvermeidlich ist. Es kommt zur Auseinandersetzung zwischen Menschen und Na`vi, da sich unter dem Dorf der Na`vi ein immens großes Vorkommen an Unobtanium befindet. Die Menschen wollen dieses begehrte Rohstoffvorkommen unter dem Dorf unbedingt haben, da es eine Menge Geld bringen wird. Und so zerstören sie mit aller Feuerkraft das Dorf der Na`vi. Wenn Du diesen Film gesehen hast, dann wirst Du nachempfinden können, wie schmerzhaft diese Szene gewesen ist. Es blutet einem das Herz, wenn man sieht zu was der Mensch alles fähig ist, wenn die Gier nach Macht und Profit überhand nimmt. Der Film ist nur ein Film, aber es lässt sich leicht ein reales Beispiel in der realen Welt finden, die das unmenschliche Vorgehen der Menschen bestätigen würde. Vielleicht will uns James Cameron auf seine Art und Weise mitteilen, dass wir eine armselige Kreatur sind, die nur von Gier und materiellen Dingen getrieben wird

218 Wenn wir uns auch nur die Geschichte Europas und Nordamerikas ansehen, dann werden wir feststellen, dass es eine Geschichte der Eroberung, Gewalt und der Habgier gewesen ist. Unsere höchsten Werte waren oder sind: zu gewinnen, stärker als andere zu sein, andere zu unterdrücken und deren Werte an sich zu reißen. Die Vorgehensweise gingen oft bis zum Völkermord und selbst die Kreuzzüge oder die Morde an den Indianer bilden da keine Ausnahme. Bertrand Russell teilt sich mit folgender Frage mit: Die Frage ist, wie man die Menschheit überreden kann, in ihr eigenes Überleben einzuwilligen. Wie heißt es so schön: Die Menschen stolpern gelegentlich über die Wahrheit - aber sie kommen sehr schnell wieder auf die Beine und machen weiter wie vorher. Alles schön und gut, dass wir hier erfahren was die Europäer oder Nordamerikaner alles schon angestellt haben oder dass Politiker und/oder Wirtschaftswissenschaftler eher ihre Legislaturperiode und das Wachstum ihrer Macht und ihrer Konten im Blickfeld haben. Und das das mit mir oder uns etwas zu tun hat, kann man auch nachvollziehen. Aber was tun? Wir haben Verpflichtungen (Abhängigkeiten) denen wir nachkommen müssen und haben unsere Familien zu versorgen! In der Tat, dein Hamsterrad einfach mal so abzubremsen oder in eine andere Richtung zu lenken, wird dich wahrscheinlich etwas beuteln und du wirst einige blaue Flecken abbekommen. Aber egal, blaue Flecken heilen. Die viel wichtigere Frage ist: Was wird passieren wenn du nichts tust? Was ist wenn du es so hältst, wie einst Guido Hildebrandt mal sagte: Wer immer fest mit beiden Beinen auf der Erde steht, wird nie über seinen Schatten springen. Ist es nicht doch vielleicht spannender und lebendiger ein selbstbewussteres, unabhängigeres Leben zu führen, als sich als Unternehmer oder Selbständiger immer wieder die Daumenschrauben ansetzen zu lassen? 218

219 GD SOLUTIONS GROUP CORP NW 66 ST 2000 BPM MIAMI, FL

220 Wenn du direkt eine individuelle Lösung benötigst, dann habe ich hier genau das richtig für dich: In 4 Schritten zur individuellen Strategie 1. IST-Analyse 2. Auswertung deiner Situation 3. Einwicklung einer individuellen haftungsreduzierten und steueroptimierten Strategie 4. Persönliche Strategieempfehlung (via Skype/Telefon) Hier mehr erfahren TIPP Beim Kauf des des GD Unternehmer-Check erhältst du 15% Rabatt! (Bei der Bestellung Code ECEE-F68C eingeben) Hier will ich dir ein klasse Buch empfehlen, welches du dir gleich besorgen solltest: Weil dein Geld dir gehört Mit Offshore-Banking sicher durch die Krise Bringe dein Geld ins Ausland 200 Banken aus über 50 Ländern Broker -und Trading-Dienstleister und einiges mehr Hier mehr erfahren 220

221 Kindle von Thilo Schneider Du bist Dankbarkeit Der rote Faden in Deinem Leben In der heutigen Zeit wird verlangt, gefordert, befohlen und selbstverständlich erwartet, da die meisten Menschen denken, dass das Geforderte ihnen sowieso zusteht, und wird dann tatsächlich etwas scheinbar Selbstloses getan, so bekommt man erwartungsgemäß eine Quittung oder einen Spendenbeleg, dessen Betrag man von der Steuer absetzen kann. So ist das leider nicht gemeint! Die Definition von danken hat einen anderen Ursprung. Ich möchte versuchen an die Quintessenz von Dankbarkeit heran zu kommen Kindle-Edition Der Unternehmer -Airbag Quick Start: Ein Ratgeber für Selbständige und inhabergeführte Unternehmer Unternehmer und Selbständige müssen sich heutzutage gewissen Gegebenheiten unterwerfen. Dies ist nichts Neues, aber stellt den Unternehmer immer wieder vor spannende und interessante Herausforderungen. Der Unternehmer des 21. Jahrhundert muss umdenken und seinen Blick erheben und einen Blick von oben wagen - auch wenn es ihm vielleicht nicht gefällt, was er sieht Kindle-Edition Mit 300 in Richtung Freiheit Ohne Umschweife auf den Punkt gebracht Sie erfahren in diesem ebook wie Sie mit nur 300 Wörtern in Richtung Freiheit ziehen! Was würde passieren, wenn Sie wüssten, welche Kraft, welche machtvolle Leidenschaft in Ihnen schlummert? Wie würde sich Ihr Leben verändern, wenn Sie wüssten, dass Sie mit einer Fähigkeit ausgestattet sind, die Leonidas, König von Sparta ähnlich ist? Kindle-Edition auch als Ebook erhältlich 221

222 Videokurs: JEDE SEKUNDE ZÄHLT! JEDE SEKUNDE ZÄHLT! Praxis-Video-Kurs: 7 x 300 Sekunden, die Dein Leben verändern! Diesen Kurs hat Thilo Schneider im Hinblick daraufhin zusammengestellt, dass jeder das Ziel haben sollte ein SELBST-bestimmtes Leben zu leben - kein FREMD-bestimmtes! Der Kurs beinhaltet Sekunden Training, also 7 x 300 Sekunden Videomaterial, Beschreibungen und Erklärungen, Arbeitsmaterialien und jede Menge spannende Stories. Hier mehr erfahren TIPP Beim Kauf des des Videokurses Jede Sekunde zählt erhältst du 30% Rabatt! (Bei der Bestellung Code D7EE-D461 eingeben) 222

INFOS FÜR MENSCHEN AUS DEM AUSLAND WENN SIE FÜR EINEN FREIWILLIGEN-DIENST NACH DEUTSCHLAND KOMMEN WOLLEN: IN DIESEM TEXT SIND ALLE WICHTIGEN INFOS.

INFOS FÜR MENSCHEN AUS DEM AUSLAND WENN SIE FÜR EINEN FREIWILLIGEN-DIENST NACH DEUTSCHLAND KOMMEN WOLLEN: IN DIESEM TEXT SIND ALLE WICHTIGEN INFOS. INFOS FÜR MENSCHEN AUS DEM AUSLAND WENN SIE FÜR EINEN FREIWILLIGEN-DIENST NACH DEUTSCHLAND KOMMEN WOLLEN: IN DIESEM TEXT SIND ALLE WICHTIGEN INFOS. Stand: 29. Mai 2015 Genaue Infos zu den Freiwilligen-Diensten

Mehr

Mittelstand infoservice

Mittelstand infoservice www.mittelstandsbund.de Mittelstand infoservice Fachwissen aus dem Kompetenzcenter Internationalisierung im Mittelstand Mittelstand in Europa Europäischer Mittelstand im Vergleich INHALTSVERZEICHNIS Einleitung

Mehr

Botschaft der Bundesrepublik Deutschland Athen

Botschaft der Bundesrepublik Deutschland Athen 1 Botschaft der Bundesrepublik Deutschland Athen à Merkblatt zur Besteuerung gemäss dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Griechenland und Deutschland (1966) Übersicht 1. Art der anfallenden Steuern

Mehr

INFOS FÜR MENSCHEN AUS DEM AUSLAND WENN SIE FÜR EINEN FREIWILLIGEN-DIENST NACH DEUTSCHLAND KOMMEN WOLLEN: IN DIESEM TEXT SIND ALLE WICHTIGEN INFOS.

INFOS FÜR MENSCHEN AUS DEM AUSLAND WENN SIE FÜR EINEN FREIWILLIGEN-DIENST NACH DEUTSCHLAND KOMMEN WOLLEN: IN DIESEM TEXT SIND ALLE WICHTIGEN INFOS. INFOS FÜR MENSCHEN AUS DEM AUSLAND WENN SIE FÜR EINEN FREIWILLIGEN-DIENST NACH DEUTSCHLAND KOMMEN WOLLEN: IN DIESEM TEXT SIND ALLE WICHTIGEN INFOS. Stand: 29. Mai 2015 Genaue Infos zu den Freiwilligen-Diensten

Mehr

Lebensmittelpunkt in Spanien

Lebensmittelpunkt in Spanien Lebensmittelpunkt in Spanien Fragen zur Steuerpflicht & Ansässigkeit Oktober 2009 www.europeanaccounting.net www.strunk-kolaschnik.de Nichts muss so sein, nur weil es immer so gewesen ist. Memorandum Seite

Mehr

DIE ABMELDUNG. aus Österreich und der Schweiz

DIE ABMELDUNG. aus Österreich und der Schweiz DIE ABMELDUNG aus Österreich und der Schweiz Planen Sie eine Verlagerung Ihres Wohnsitzes ins Ausland, dann stellt sich für Sie die Frage, wo Sie die in Zukunft erzielten Einkünfte versteuern müssen. Dazu

Mehr

Was ist ein digitales Informationsprodukt?

Was ist ein digitales Informationsprodukt? Was ist ein digitales Informationsprodukt? www.ivan-stan.com www.infoprodukt-academy.com Urheberrecht: alle Bilder Creative Commons CC0 Title of the book Impressum: Infoprodukt Academy Geschäftsführer:

Mehr

Anlage D Aktivitätsklauseln bei Betriebsstätten * Auf die Anmerkungen am Ende der Übersicht wird hingewiesen. Ägypten X 24 Abs.

Anlage D Aktivitätsklauseln bei Betriebsstätten * Auf die Anmerkungen am Ende der Übersicht wird hingewiesen. Ägypten X 24 Abs. Anlage D Aktivitätsklauseln bei Betriebsstätten * Auf die Anmerkungen am Ende der Übersicht wird hingewiesen. DBA-Staat Keine Aktivitätsklausel Aktivitätsklausel Verweis auf 8 AStG1 Ägypten 24 Abs. 1 d)

Mehr

KONSULTATION ZUR GRENZÜBERSCHREITENDEN VERLEGUNG VON FIRMENSITZEN Konsultation der GD MARKT

KONSULTATION ZUR GRENZÜBERSCHREITENDEN VERLEGUNG VON FIRMENSITZEN Konsultation der GD MARKT KONSULTATION ZUR GRENZÜBERSCHREITENDEN VERLEGUNG VON FIRMENSITZEN Konsultation der GD MARKT Einleitung Vorbemerkung: Das folgende Dokument wurde von der Generaldirektion Binnenmarkt und Dienstleistungen

Mehr

Berufungsentscheidung

Berufungsentscheidung Außenstelle Linz Senat 2 GZ. RV/0984-L/06 Berufungsentscheidung Der Unabhängige Finanzsenat hat über die Berufung des Bw., vom 10. April 2006 gegen den Bescheid des Finanzamtes Linz vom 5. April 2006 betreffend

Mehr

INFOS FÜR MENSCHEN AUS DEM AUSLAND WENN SIE FÜR EINEN FREIWILLIGEN-DIENST NACH DEUTSCHLAND KOMMEN WOLLEN: IN DIESEM TEXT SIND ALLE WICHTIGEN INFOS.

INFOS FÜR MENSCHEN AUS DEM AUSLAND WENN SIE FÜR EINEN FREIWILLIGEN-DIENST NACH DEUTSCHLAND KOMMEN WOLLEN: IN DIESEM TEXT SIND ALLE WICHTIGEN INFOS. INFOS FÜR MENSCHEN AUS DEM AUSLAND WENN SIE FÜR EINEN FREIWILLIGEN-DIENST NACH DEUTSCHLAND KOMMEN WOLLEN: IN DIESEM TEXT SIND ALLE WICHTIGEN INFOS. Stand: 29. Mai 2015 Genaue Infos zu den Freiwilligen-Diensten

Mehr

INFOS FÜR MENSCHEN AUS DEM AUSLAND WENN SIE FÜR EINEN FREIWILLIGEN-DIENST NACH DEUTSCHLAND KOMMEN WOLLEN: IN DIESEM TEXT SIND ALLE WICHTIGEN INFOS.

INFOS FÜR MENSCHEN AUS DEM AUSLAND WENN SIE FÜR EINEN FREIWILLIGEN-DIENST NACH DEUTSCHLAND KOMMEN WOLLEN: IN DIESEM TEXT SIND ALLE WICHTIGEN INFOS. INFOS FÜR MENSCHEN AUS DEM AUSLAND WENN SIE FÜR EINEN FREIWILLIGEN-DIENST NACH DEUTSCHLAND KOMMEN WOLLEN: IN DIESEM TEXT SIND ALLE WICHTIGEN INFOS. Stand: 29. Mai 2015 Genaue Infos zu den Freiwilligen-Diensten

Mehr

Unfairer Steuerwettbewerb in Europa

Unfairer Steuerwettbewerb in Europa Informationen aus dem Institut der deutschen Wirtschaft Köln Unternehmenssteuern 09.03.2017 Lesezeit 3 Min. Unfairer Steuerwettbewerb in Europa Mittlerweile buhlen 14 europäische Staaten mit Steuerrabatten

Mehr

Inhaltsverzeichnis Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis 1. Der Wirtschaftsstandort Rumänien 2. Gesellschaftsrecht

Inhaltsverzeichnis Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis 1. Der Wirtschaftsstandort Rumänien 2. Gesellschaftsrecht Vorwort... 5 Inhaltsverzeichnis... 7 Abkürzungsverzeichnis... 13 1. Der Wirtschaftsstandort Rumänien... 15 1.1 Land und Bevölkerung... 15 1.2 Politisches System... 16 1.3 Wirtschaft... 16 1.4 Arbeitsmarkt...

Mehr

Körperschaftsteuer (KöSt)

Körperschaftsteuer (KöSt) Körperschaftsteuer (KöSt) Der Körperschaftsteuer ihv. 25% unterliegt das Einkommen von juristischen Personen Das Steuerrecht unterscheidet zwischen natürlichen und juristischen Personen. Die natürlichen

Mehr

Fachliche Weisungen. Arbeitslosenversicherung. Viertes Buch Sozialgesetzbuch SGB IV. 3 bis 6 SGB IV. Aus- und Einstrahlung

Fachliche Weisungen. Arbeitslosenversicherung. Viertes Buch Sozialgesetzbuch SGB IV. 3 bis 6 SGB IV. Aus- und Einstrahlung Gültig ab: 20.01.2018 Gültigkeit bis: fortlaufend Fachliche Weisungen Arbeitslosenversicherung Viertes Buch Sozialgesetzbuch SGB IV 3 bis 6 SGB IV Aus- und Einstrahlung FW Seite 2 (01/2018) 3 bis 6 SGB

Mehr

Regelungen zur Steuerschuldumkehr in Europa

Regelungen zur Steuerschuldumkehr in Europa Regelungen zur Steuerschuldumkehr in Europa künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen (z.b. Auftritte, Vorträge, Darbietungen, Unterricht) einschließlich

Mehr

Doppelbesteuerungsabkommen mit Polen - Überblick

Doppelbesteuerungsabkommen mit Polen - Überblick Doppelbesteuerungsabkommen mit Polen - Überblick Nachstehende Ausführungen geben einen kurzen Überblick über die wichtigsten Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens, das am 4. Februar 2005 im BGBl.

Mehr

Die mentale Stärke verbessern

Die mentale Stärke verbessern 1 Die mentale Stärke verbessern 2 Inhaltsverzeichnis Vorwort... 4 Was können wir uns unter der mentalen Stärke vorstellen?... 5 Wir suchen die mentale Stärke in uns... 6 Unsere Gedanken haben mehr Macht,

Mehr

Regierung: Parlamentarische Demokratie

Regierung: Parlamentarische Demokratie Bulgarien Regierung: Parlamentarische Demokratie Hauptstadt: Sofia Einwohner: ca. 8.000.000 Landesgrösse: 110,879 qkm Landesgrenzen: Türkei, Griechenland, Mazedonien, Serbien, Rumänien Sprachen: Bulgarisch

Mehr

Polnische Arbeitnehmer in Deutschland: Aktuelle lohnsteuerliche Hinweise für Uwe Komm Diplom-Finanzwirt Steuerberater

Polnische Arbeitnehmer in Deutschland: Aktuelle lohnsteuerliche Hinweise für Uwe Komm Diplom-Finanzwirt Steuerberater Polnische Arbeitnehmer in Deutschland: Aktuelle lohnsteuerliche Hinweise für 2013 Uwe Komm Diplom-Finanzwirt Steuerberater Vortrag bei der Deutsch-Polnischen Industrie- und Handelskammer in Wroclaw am

Mehr

AM 24. SEPTEMBER IST DIE WAHL ZUM DEUTSCHEN BUNDES-TAG.

AM 24. SEPTEMBER IST DIE WAHL ZUM DEUTSCHEN BUNDES-TAG. KURZES WAHL-PROGRAMM DER FDP. IN LEICHTER SPRACHE. AM 24. SEPTEMBER IST DIE WAHL ZUM DEUTSCHEN BUNDES-TAG. WÄHLEN SIE DIE FDP. Im folgenden Text steht: Welche Meinung wir zu wichtigen Themen haben. Was

Mehr

Steuerberater. Merkblatt. Versandhandelsregelung. Inhalt. Steffen Feiereis

Steuerberater. Merkblatt. Versandhandelsregelung. Inhalt. Steffen Feiereis Steuerberater Steffen Feiereis Merkblatt Versandhandelsregelung Inhalt 1 Allgemeines 2 Wann greift die Versandhandelsregelung? 3 Lieferung an Unternehmer 4 Maßgebliche Lieferschwelle 4.1 Allgemeines 4.2

Mehr

Inhaltsverzeichnis. Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis. Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Einführung 1 1. Allgemeines 1 2. Standort und Systematik der Vorschriften 1 3. Problemkreise im internationalen Steuerrecht 2 Fall 1: Investment im Libanon 2 Fall 2: Die Vater und Sohn

Mehr

BRUTTOINLANDSPRODUKT JE EINWOHNER/-IN 2018*

BRUTTOINLANDSPRODUKT JE EINWOHNER/-IN 2018* Wirtschaftswachstum und Wohlstand BRUTTOINLANDSPRODUKT JE EINWOHNER/-IN 218* zu Kaufkraftstandards EU-28 = 1 Luxemburg 254 Irland 187 Niederlande 13 Österreich 126 Dänemark 123 Schweden 123 Deutschland

Mehr

Regeln zur Firmengründung im Ausland

Regeln zur Firmengründung im Ausland Regeln zur Firmengründung im Ausland Grundsätzliche Regeln bei der Gründung einer Firma im Ausland Es ist nicht damit getan, mal eben eine Gesellschaft im Ausland zu gründen. Wesentlich ist die genaue

Mehr

Wirtschaft und Finanzen der EU

Wirtschaft und Finanzen der EU Wirtschaft und Finanzen der EU Übersicht Folie 1: Übersicht Folie 2: EU-Haushalt 2007 2013 Folie 3: Die vier Grundfreiheiten des Europäischen Binnenmarktes (1) Freier Warenverkehr Folie 4: (2) Freier Personenverkehr

Mehr

Newsletter Nr. 80 (DE) Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz in Bezug auf Hongkong Gesellschaften. November 2015

Newsletter Nr. 80 (DE) Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz in Bezug auf Hongkong Gesellschaften. November 2015 Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz in Bezug auf Hongkong Gesellschaften November 2015 All r ig ht s r e ser ved Lo r e nz & P art ner s 2015 Obwohl Lorenz & Partners große Sorgfalt darauf

Mehr

Wohnsitzverlagerung nach Österreich und in die Schweiz

Wohnsitzverlagerung nach Österreich und in die Schweiz Verena Schönwetter Wohnsitzverlagerung nach Österreich und in die Schweiz Eine Analyse aus erbschaftund einkommensteuerlicher Sicht GABLER RESEARCH VII Inhaltsverzeichnis 1 Inhalt und Aufbau der Arbeit

Mehr

Handels-/Dienstleistungsgesellschaft

Handels-/Dienstleistungsgesellschaft I. Begriff der Handels-/Dienstleistungsgesellschaft II. Juristische Struktur der Handels-/Dienstleistungsgesellschaft 1. Rechtsform 1.1. Handelsgesellschaften im eigentlichen Sinne 1.2. Handelsvereinigungen

Mehr

Öffentlicher Finanzierungssaldo

Öffentlicher Finanzierungssaldo In Prozent des Bruttoinlandsprodukts (BIP), Europäische Union (EU-27) und Deutschland, 2001 bis 2011 Prozent 0,5 0 0-0,5 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Jahr 0,2-0,1-1,0-1,5-2,0-1,5-1,5-1,6-0,9-1,0-2,5-3,0-3,5-3,1-2,6-3,2-2,9-2,4-3,3

Mehr

Diese Sachen will DIE LINKE machen! Damit die Zukunft für alle Menschen besser wird

Diese Sachen will DIE LINKE machen! Damit die Zukunft für alle Menschen besser wird Diese Sachen will DIE LINKE machen! Damit die Zukunft für alle Menschen besser wird In allen Betrieben wird heute mit Computern gearbeitet. Und es gibt viel neue Technik in den Betrieben. Maschinen, die

Mehr

Doppelbesteuerungsabkommen mit der Republik Litauen - Überblick

Doppelbesteuerungsabkommen mit der Republik Litauen - Überblick Doppelbesteuerungsabkommen mit der Republik Litauen - Überblick Nachstehende Ausführungen geben einen kurzen Überblick über die wichtigsten Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens, das am 9. Dezember

Mehr

Internationale Unternehmensbesteuerung. Teil V

Internationale Unternehmensbesteuerung. Teil V Internationale Unternehmensbesteuerung Teil V Ingrid Goldmann WP/StB Gesellschafterin und Geschäftsführerin der Goldmann Consulting GmbH StBG und der Advisor Dokument GmbH WPG Bürgerstraße 21 -Haus der

Mehr

Fallsammlung Internationales Steuerrecht

Fallsammlung Internationales Steuerrecht NWB Steuerfachkurs Fallsammlung Internationales Steuerrecht Bearbeitet von Petra Karl, Jörg Tietz, Jörg-Andreas Weber LL. M, Kay-Michael Wilke 12., überarbeitete Auflage 2017. Buch. XXI, 267 S. Softcover

Mehr

Teil C: Persönliche Steuerpflicht

Teil C: Persönliche Steuerpflicht Arbeitsunterlagen zur Vorlesung Unternehmenssteuerrecht 2015 Teil C: Persönliche Steuerpflicht Dr. Paul Richard Gottschalk Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater und Fachberater für Internationales

Mehr

Vorlesung Internationales Steuerrecht I

Vorlesung Internationales Steuerrecht I Vorlesung Internationales Steuerrecht I Außensteuerrecht Prof. Dr. Heinz-Klaus Kroppen, LL.M. Wintersemester 2016/2017 Wichtige DBA-Bestimmungen zu den Vorlesungsfällen Stand: 28.09.2016 Singapur DBA 1972/1998/2004

Mehr

MARKTDATEN. Schuhe in Europa EU 27 JAHRGANG 2012

MARKTDATEN. Schuhe in Europa EU 27 JAHRGANG 2012 MARKTDATEN Schuhe in Europa EU 27 JAHRGANG 2012 IMPRESSUM HERAUSGEBER IFH RETAIL CONSULTANTS GmbH Dürener Str. 401b / D-50858 Köln Telefon +49(0)221 943607-68 Telefax +49(0)221 943607-64 info@ifhkoeln.de

Mehr

VII. Vorwort Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Internet-Verzeichnis Arbeitshinweise. Abschnitt 1: Abgabenordnung 1

VII. Vorwort Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Internet-Verzeichnis Arbeitshinweise. Abschnitt 1: Abgabenordnung 1 Vorwort Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Internet-Verzeichnis Arbeitshinweise V XIII XV XIX XXI Abschnitt 1: Abgabenordnung 1 Fall 1 Wohnsitz natürlicher Personen ( 8 AO) 1 Fall 2 Wohnsitz natürlicher

Mehr

Die Europäische Union

Die Europäische Union Die Europäische Union Die Mitgliedsländer der Europäischen Union Im Jahr 1957 schlossen sich die sechs Länder Belgien, Deutschland, Frankreich, Italien, Luxemburg und das Königreich der Niederlande unter

Mehr

Steuer von Einkommen juristischer Personen ( Körperschaftsteuer) Rechtsgrundlage

Steuer von Einkommen juristischer Personen ( Körperschaftsteuer) Rechtsgrundlage Steuer von Einkommen juristischer Personen ( Körperschaftsteuer) Rechtsgrundlage Die Rechtsgrundlage für die polnische Körperschaftsteuer wird mit dem Gesetz von 15. Februar 1992 über Steuer von Einkommen

Mehr

11130/15 hm/ab 1 DG D 1B

11130/15 hm/ab 1 DG D 1B Rat der Europäischen Union Brüssel, den 22. Juli 2015 (OR. en) 11130/15 ASIM 62 RELEX 633 VERMERK Absender: Empfänger: Generalsekretariat des Rates Delegationen Nr. Vordok.: 10830/2/15 REV 2 ASIM 52 RELEX

Mehr

Internationale Steuer- gerechtigkeit

Internationale Steuer- gerechtigkeit Internationale Steuer- gerechtigkeit Die Bedeutung von Steuervermeidung durch Konzerne im Kampf gegen Armut und globale soziale Ungleichheit Ellen Ehmke, Analystin zum Thema soziale Ungleichheit, Oxfam

Mehr

In einem weltweiten Vergleich der wichtigsten Industrieländer zeichnet sich Deutschland durch eines der wettbewerbsfähigsten

In einem weltweiten Vergleich der wichtigsten Industrieländer zeichnet sich Deutschland durch eines der wettbewerbsfähigsten Steuerumfeld Wettbewerbsfähiges Steuersystem In einem weltweiten Vergleich der wichtigsten Industrieländer zeichnet sich Deutschland durch eines der wettbewerbsfähigsten Steuersysteme aus. Die durchschnittliche

Mehr

Bürger der Europäische Union

Bürger der Europäische Union Eurobarometer-Umfrage, Angaben in Prozent der Bevölkerung, EU-Mitgliedstaaten, Frühjahr 2011 Eurobarometer-Frage: Fühlen Sie sich als Bürger der Europäischen Union? Gesamt Ja = 61 bis 69% Europäische Union

Mehr

Fallsammlung Internationales Steuerrecht

Fallsammlung Internationales Steuerrecht NWB Steuerfachkurs. Trainingsprogramm Fallsammlung Internationales Steuerrecht Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Außensteuergesetz, DBA-Schweiz Von Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Franz Lammsfuß Dr.

Mehr

Gesetze, damit Sie wichtige Entscheidungen selbst treffen können

Gesetze, damit Sie wichtige Entscheidungen selbst treffen können Gesetze, damit Sie wichtige Entscheidungen selbst treffen können Inhalt dieses Buches In diesem Buch finden Sie: Worum es in diesem Buch geht Wichtiges, was Sie sich merken sollten Ihr Recht, selbst zu

Mehr

PERSONALFRAGEBOGEN (Zutreffendes bitte ankreuzen)

PERSONALFRAGEBOGEN (Zutreffendes bitte ankreuzen) Firmenstempel PERSONALFRAGEBOGEN (Zutreffendes bitte ankreuzen) 1. Personalien a) Zuname: Vorname: ggf. Geburtsname: Geburtsdatum (nur bei Minderjährigen): b) Staatsangehörigkeit: EU-15-Staaten / EWR-Staaten

Mehr

Europa streitet über Unternehmensbesteuerung

Europa streitet über Unternehmensbesteuerung Informationen aus dem Institut der deutschen Wirtschaft Köln Steuerpolitik 30.11.2017 Lesezeit 4 Min. Europa streitet über Unternehmensbesteuerung Der Skandal um die Paradise Papers zeigt einmal mehr,

Mehr

Abrechnung von Valuten und Devisen

Abrechnung von Valuten und Devisen und - und kurse, Abrechnung von Inland ist das Gebiet der Republik Österreich. Ausland ist das Staatsgebiet außerhalb der Republik Österreich. Das umfasst das Gebiet aller Mitgliedsstaaten der EU, d. h.

Mehr

So ziehen Sie Geld magisch an!

So ziehen Sie Geld magisch an! Richard Graneck So ziehen Sie Geld magisch an! Wie Sie sich erfolgreich auf Wohlstand programmieren Ihre Leseprobe Lesen Sie...... wie Sie finanzielle Visionen und Vorstellungen entwickeln und diese erfolgreich

Mehr

Das Persönliche Budget leicht erklärt. Selbstbestimmt Leben mit dem Persönlichen Budget.

Das Persönliche Budget leicht erklärt. Selbstbestimmt Leben mit dem Persönlichen Budget. Das Persönliche Budget leicht erklärt Selbstbestimmt Leben mit dem Persönlichen Budget. Überblick 1. SeWo stellt sich vor 2. Was ist das Persönliche Budget? 3. Wie geht das mit dem Persönlichen Budget?

Mehr

Doppelbesteuerungsabkommen mit Frankreich - Überblick

Doppelbesteuerungsabkommen mit Frankreich - Überblick Doppelbesteuerungsabkommen mit Frankreich - Überblick Mit Frankreich gibt es zwei Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): DBA Einkommensteuer, Vermögensteuer DBA Erbschaftsteuer, Schenkungssteuer Nachstehende

Mehr

Praktische Aspekte zur Körperschaftsteuer und Einkommensteuer in Ungarn und in Deutschland. DTM Adótaná csadó és Pénzügyi Szolgá ltató Zrt.

Praktische Aspekte zur Körperschaftsteuer und Einkommensteuer in Ungarn und in Deutschland. DTM Adótaná csadó és Pénzügyi Szolgá ltató Zrt. Praktische Aspekte zur Körperschaftsteuer und Einkommensteuer in Ungarn und in Deutschland DTM Adótaná csadó és Pénzügyi Szolgá ltató Zrt. Hauptaspekte Praktische Fragen zur Besteuerung von PKWs Die mit

Mehr

DEUTSCH STEUER IN SPANIEN. Informationen zu Steuern in Spanien

DEUTSCH STEUER IN SPANIEN. Informationen zu Steuern in Spanien DEUTSCH STEUER IN SPANIEN Informationen zu Steuern in Spanien + 34 91 713 18 98 I-KURTAXE Eine natürliche Person ihren Wohnsitz im spanischen Hoheitsgebiet, wenn eine der folgenden Bedingungen gegeben

Mehr

Arbeitgeberpflichten bei Besteuerung von Grenzpendlern nach Luxemburg

Arbeitgeberpflichten bei Besteuerung von Grenzpendlern nach Luxemburg Arbeitgeberpflichten bei Besteuerung von Grenzpendlern nach Luxemburg Rosita Kasel 20.Januar 2016 Folie 1 Arbeitgeberpflichten bei Besteuerung von Grenzpendlern nach Luxemburg Inhalt Folie I. Grundlagen

Mehr

Ein Vorgang unterliegt somit immer dann der unbeschränkten Steuerpflicht, wenn mindestens eine der folgenden Voraussetzungen vorliegt:

Ein Vorgang unterliegt somit immer dann der unbeschränkten Steuerpflicht, wenn mindestens eine der folgenden Voraussetzungen vorliegt: deutschen Steuer unterliegt. 28 Beispiel Ein Erblasser setzt seine Ehefrau zur Alleinerbin ein. Bei seinem Tode hinterlässt er neben einem Handwerksbetrieb in Deutschland ein Ferienhaus auf Mallorca, Sparguthaben

Mehr

Öffentliche Konsultation zur Bewertung der Handelsvertreter-Richtlinie

Öffentliche Konsultation zur Bewertung der Handelsvertreter-Richtlinie Case Id: 89801f71-20b2-4d59-9cd5-834ed01d8048 Öffentliche Konsultation zur Bewertung der Handelsvertreter-Richtlinie Fields marked with are mandatory. Einleitung Selbständige Handelsvertreter sind Gewerbetreibende,

Mehr

Internetnutzung (Teil 1)

Internetnutzung (Teil 1) (Teil 1) Internetnutzung (Teil 1) Europäische Union Union und und ausgewählte europäische Staaten, 2010 nie nutzen**, in Prozent regelmäßig nutzen*, in Prozent 5 Island 92 5 Norwegen 90 ** Privatpersonen,

Mehr

Aufbau einer Rede. 3. Zweite Rede eröffnende Regierung - (gegebenenfalls Erläuterung zum Antrag) - Rebuttal - Weitere Pro-Argumente erklären

Aufbau einer Rede. 3. Zweite Rede eröffnende Regierung - (gegebenenfalls Erläuterung zum Antrag) - Rebuttal - Weitere Pro-Argumente erklären Aufbau einer Rede 1. Erste Rede eröffnende Regierung - Wofür steht unser Team? - Erklärung Status Quo (Ist-Zustand) - Erklärung des Ziels (Soll-Zustand) - Antrag erklären (Was möchten wir mit welchen Ausnahmen

Mehr

JÜRGEN ZWICKEL. Potenzialsätze. Inspiration für Herz und Kopf

JÜRGEN ZWICKEL. Potenzialsätze. Inspiration für Herz und Kopf Potenzialsätze Inspiration für Herz und Kopf Mache ich das aus meinen Potenziale, was mir wirklich möglich ist? Bin ich der Mensch, der ich sein könnte? Ich glaube, diese Fragen stellt sich jeder Mensch,

Mehr

Jörg-Thomas Knies Lars Micker. Internationales. Ertragsteuerrecht. Lösung grenzüberschreitender. Sachverhalte. 4^ Springer Gabler

Jörg-Thomas Knies Lars Micker. Internationales. Ertragsteuerrecht. Lösung grenzüberschreitender. Sachverhalte. 4^ Springer Gabler Internationales Ertragsteuerrecht Lösung grenzüberschreitender Sachverhalte 4^ Springer Gabler Inhaltsverzeichnis 1 Grenzüberschreitende Arbeitnehmertätigkeit 1 1.1 Steuerinländer mit ausländischen Einkünften

Mehr

Der G20/OECD-Prozess gegen Steuervermeidung von Unternehmen (BEPS)

Der G20/OECD-Prozess gegen Steuervermeidung von Unternehmen (BEPS) Der G20/OECD-Prozess gegen Steuervermeidung von Unternehmen (BEPS) Markus Henn Referent für Finanzmärkte, Weltwirtschaft, Ökologie & Entwicklung WEED Koordinator, Netzwerk Steuergerechtigkeit Deutschland

Mehr

Öffentliche Konsultation zur Bewertung der Handelsvertreter-Richtlinie

Öffentliche Konsultation zur Bewertung der Handelsvertreter-Richtlinie Case Id: 9717096c-c4d9-4112-9947-5b764915e2b7 Öffentliche Konsultation zur Bewertung der Handelsvertreter-Richtlinie Fields marked with are mandatory. Einleitung Selbständige Handelsvertreter sind Gewerbetreibende,

Mehr

Das österreichische Atomhaftungsgesetz: Monika Hinteregger, Universität Graz

Das österreichische Atomhaftungsgesetz: Monika Hinteregger, Universität Graz Das österreichische Atomhaftungsgesetz: ein Vorbild für Europa Monika Hinteregger, Universität Graz EU Hoher Stellenwert in der Elektrizitätserzeugung Kernenergie ist nachhaltig wettbewerbsfähig und garantiert

Mehr

KLIENTEN-INFO Ausgabe 03/2005 ZUSATZ

KLIENTEN-INFO Ausgabe 03/2005 ZUSATZ Zusätzliche Information im Überblick 1. Vorsteuerrückvergütung bis 30.6.2005 Österreichische Unternehmer können sich ausländische Vorsteuern, die sie im Rahmen ihrer betrieblichen Tätigkeit im Jahr 2004

Mehr

62 Ungleiche Besteuerung von im Ausland eingesetzten Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern (Kapitel 6001 Titel , )

62 Ungleiche Besteuerung von im Ausland eingesetzten Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern (Kapitel 6001 Titel , ) Allgemeine Finanzverwaltung (Einzelplan 60) 62 Ungleiche Besteuerung von im Ausland eingesetzten Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern (Kapitel 6001 Titel 011 01, 012 01) 62.0 Deutschland behandelt inländische

Mehr

CLEMENS SCHITTKO: EIN GANZ NORMALES BUCH

CLEMENS SCHITTKO: EIN GANZ NORMALES BUCH CLEMENS SCHITTKO: EIN GANZ NORMALES BUCH Erscheinungsdatum: Dezember 2016 132 Seiten; Softcover; 14,8 x 21,0 cm ISBN: 978-3-943672-96-1 14,95 EUR (D) Der Autor Das Buch Leseprobe CLEMENS SCHITTKO Clemens

Mehr

Unternehmen nach Beschäftigtengrößenklassen im europäischen Vergleich

Unternehmen nach Beschäftigtengrößenklassen im europäischen Vergleich Unternehmen nach n im europäischen Vergleich Unternehmen Anzahl Anzahl Anteil Anzahl Anteil Anzahl Anteil Anzahl Anteil Anzahl Anteil Anzahl Anteil Europäische Union (28) : : : : : : : : : : : : : Belgien

Mehr

Österreichs Internationalisierung eine rot-weiß-rote Erfolgsgeschichte. 12. November 2007

Österreichs Internationalisierung eine rot-weiß-rote Erfolgsgeschichte. 12. November 2007 Österreichs Internationalisierung eine rot-weiß-rote Erfolgsgeschichte 12. November 2007 2005 2006 2004 2003 2002 Entwicklung der Exporte 140 Waren Dienstleist. Gesamt 120 100 80 Mrd. Euro 60 40 20 0 1989

Mehr

Die UN-Konvention über die Rechte von Menschen mit Behinderungen und die Herausforderungen an Unterstützung für Menschen mit Behinderungen

Die UN-Konvention über die Rechte von Menschen mit Behinderungen und die Herausforderungen an Unterstützung für Menschen mit Behinderungen Die UN-Konvention über die Rechte von Menschen mit Behinderungen und die Herausforderungen an Unterstützung für Menschen mit Behinderungen --------------------------------------------------------------------------

Mehr

Erwerbstätigenquoten nach Anzahl der Kinder*

Erwerbstätigenquoten nach Anzahl der Kinder* Erwerbstätigenquoten nach Anzahl der Kinder* In Prozent, nach Frauen und Männern zwischen 25 bis 54 Jahren, Europäische Union **, 2009 Frauen 75,8 71,3 69,2 3 oder mehr 54,7 * Kinder sind all diejenigen

Mehr

So entwickelst du deine neue "glücklich Leben" Denkweise

So entwickelst du deine neue glücklich Leben Denkweise So entwickelst du deine neue "glücklich Leben" Denkweise So entwickelst du deine neue "glücklich Leben" Denkweise Von klein auf, werden wir programmiert. Am Anfang von unseren Eltern, Geschwistern und

Mehr

KMU Die Mittelstandsdefinition der EU Autor: Dominik Glier

KMU Die Mittelstandsdefinition der EU Autor: Dominik Glier KMU Die Mittelstandsdefinition der EU Autor: Dominik Glier Bei der Vergabepraxis von EU-Fördergeldern ist eine klare Definition der Anspruchsberechtigen unerlässlich. Um hier eine praktikable Lösung für

Mehr

WIR ERFORSCHEN DIE EU!

WIR ERFORSCHEN DIE EU! Nr. 1369 Freitag, 28. April 2017 WIR ERFORSCHEN DIE EU! Hallo, liebe Leser und Leserinnen! Wir sind die Klasse 4C aus der Volksschule Kenyongasse und waren heute das erste Mal in der Demokratiewerkstatt.

Mehr

(Die Änderungen durch das Steuervergünstigungsabbaugesetz (StVergAbG) sind in diesem nichtamtlichen Fließtext kenntlich gemacht)

(Die Änderungen durch das Steuervergünstigungsabbaugesetz (StVergAbG) sind in diesem nichtamtlichen Fließtext kenntlich gemacht) Änderungen durch das StVergAbG (Gesetzesauszüge) Anlage (Die Änderungen durch das Steuervergünstigungsabbaugesetz (StVergAbG) sind in diesem nichtamtlichen Fließtext kenntlich gemacht) 14 KStG Aktiengesellschaft

Mehr

ÜBER SICHERE BRÜCKEN CREDITREFORM INTERNATIONAL

ÜBER SICHERE BRÜCKEN CREDITREFORM INTERNATIONAL ÜBER SICHERE BRÜCKEN CREDITREFORM INTERNATIONAL PARTNER OHNE GRENZEN Kompetenz auf internationalen Märkten Die Verwirklichung der europäischen Wirtschaftsund Währungsunion sowie die Erweiterung der Europäischen

Mehr

Grenzüberschreitende Leistungen mit Schwerpunkt CZ, HU und SK

Grenzüberschreitende Leistungen mit Schwerpunkt CZ, HU und SK Grenzüberschreitende Leistungen mit Schwerpunkt CZ, HU und SK Steuerliche Rahmenbedingungen und Gestaltungsmöglichkeiten Dr. Wilfried Serles IB Grant Thornton Consulting, k.s. Wien, 1. Dezember 2011 Besondere

Mehr

EXISTENZ ODER LEBEN 231

EXISTENZ ODER LEBEN 231 EXISTENZ ODER LEBEN Alles, was wir derzeit tun können ist, das Gewünschte oder Notwendige in das intelligente, reine Bewusstsein des Universums einzugeben, damit es aus der Ur Substanz entstehen kann und

Mehr

Arbeitslosigkeit nach der Finanz- und Wirtschaftskrise (Teil 1)

Arbeitslosigkeit nach der Finanz- und Wirtschaftskrise (Teil 1) (Teil 1) Ausgewählte europäische Staaten, im Jahr 2010 und Veränderung der Spanien 2010 20,1 77,9 Estland 16,9 207,3 Slowakei Irland 13,7 14,4 117,5 51,6 Griechenland Portugal 12,0 12,6 41,2 63,6 Türkei

Mehr

10.01 International Arbeitnehmer im Ausland und ihre Angehörigen

10.01 International Arbeitnehmer im Ausland und ihre Angehörigen 10.01 International Arbeitnehmer im Ausland und ihre Angehörigen Stand am 1. Januar 2016 Korrigenda Randziffern 5, 9, 14, 15, 18 5 Welches ist das massgebende Sozialversicherungssystem bei Erwerbstätigkeit

Mehr

Personengesellschaften im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen

Personengesellschaften im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen Schriftenreihe zum Internationalen Steuerrecht Herausgegeben von Univ.-Prof. Dr. Michael Lang Band 22 Personengesellschaften im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen unter besonderer Berücksichtigung der

Mehr

Handkommentar der wichtigsten DBA

Handkommentar der wichtigsten DBA Handkommentar der wichtigsten DBA DBA-Belgien DBA-Dänemark DBA-Frankreich DBA-Griechenland DBA-Großbritannien DBA-Irland DBA-Italien DBA-Japan DBA-Kanada DBA-Luxemburg DBA-Niederlande DBA-Österreich DBA-Portugal

Mehr

VIER SEITEN DER EU GESCHICHTE INSTITUTIONEN ÖSTERREICH IN DER EU GELD UND WÄHRUNG. Nr. 779

VIER SEITEN DER EU GESCHICHTE INSTITUTIONEN ÖSTERREICH IN DER EU GELD UND WÄHRUNG. Nr. 779 Nr. 779 Mittwoch, 23. Jänner 2013 VIER SEITEN DER EU GESCHICHTE INSTITUTIONEN ÖSTERREICH IN DER EU GELD UND WÄHRUNG Jasmin (13) Wir sind die Schüler und Schülerinnen der 4B des BRG 14 Linzerstraße. Heute

Mehr

Öffentliche Konsultation zur Bewertung der Handelsvertreter-Richtlinie

Öffentliche Konsultation zur Bewertung der Handelsvertreter-Richtlinie Case Id: 05869cd3-35f8-4574-ad37-7960194f518b Öffentliche Konsultation zur Bewertung der Handelsvertreter-Richtlinie Fields marked with are mandatory. Einleitung Selbständige Handelsvertreter sind Gewerbetreibende,

Mehr

Inhaltsverzeichnis. A. Einführung. Vorwort... V Autorenverzeichnis... XXI Abkürzungsverzeichnis... XXIII

Inhaltsverzeichnis. A. Einführung. Vorwort... V Autorenverzeichnis... XXI Abkürzungsverzeichnis... XXIII Vorwort... V Autorenverzeichnis... XXI Abkürzungsverzeichnis... XXIII A. Einführung 1. Erfolgschancen bei der Rückerstattung... 4 2. Rechtliche Grundlagen... 6 3. Möglichkeiten der Vorsteuererstattung...

Mehr

Besteuerung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit in wichtigen Staaten Stand 2005

Besteuerung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit in wichtigen Staaten Stand 2005 Besteuerung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit in wichtigen Staaten Stand 2005 Die Übersicht stellt stichwortartig die Grundzüge der Besteuerung von Arbeitnehmern in den anderen und Japan, Kanada,

Mehr

LfS. Die Doppelbesteuerungsabkommen der USA. Abkommenspolitik und geltendes Abkommensrecht. Harry A. Shannon, III

LfS. Die Doppelbesteuerungsabkommen der USA. Abkommenspolitik und geltendes Abkommensrecht. Harry A. Shannon, III Die Doppelbesteuerungsabkommen der USA Abkommenspolitik und geltendes Abkommensrecht Von Harry A. Shannon, III LfS Juristische Gesamtbibliothek der Technischen Hochschule Darmstadt C.H.BECK'SCHE VERLAGSBUCHHANDLUNG

Mehr

Das europäische Patentsystem

Das europäische Patentsystem Einleitung Das europäische Patentsystem Abbildung: Nachdruck des ersten offiziellen Patentes aus England von 1617 [4]. Heinrich Meier (ETH Zürich) Das europäische Patentsystem 18. Februar 2009 1 / 16 Überblick

Mehr

INHALTSVERZEICHNIS. Zusammenfassung Zuständiges Ressort / Betroffene Amtsstellen 2

INHALTSVERZEICHNIS. Zusammenfassung Zuständiges Ressort / Betroffene Amtsstellen 2 1 INHALTSVERZEICHNIS Zusammenfassung Zuständiges Ressort / Betroffene Amtsstellen 2 I. Bericht der Regierung 3 1. Ausgangslage 3 2. Anlass / Notwendigkeit der Vorlage 4 3. Schwerpunkte der Richtlinien

Mehr

und Zuzüglern Anrechenbarer Quellensteuerabzug;

und Zuzüglern Anrechenbarer Quellensteuerabzug; OFD Rheinland v. 06.11.2006 - S 1300-1008 - St 152 Besteuerung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit in den Staaten der EU und wichtigen anderen Staaten; Stand 2005 Die Übersicht stellt stichwortartig

Mehr

OECD will die Steuertricks von Apple Co. bekämpfen

OECD will die Steuertricks von Apple Co. bekämpfen https://klardenker.kpmg.de/oecd-will-die-steuertricks-von-apple-co-bekaempfen/ OECD will die Steuertricks von Apple Co. bekämpfen KEYFACTS - OECD will legale steuerliche Schlupflöcher schließen - Country-by-Country-Reporting

Mehr

Spanien - Deutschland. Belastungsvergleich. bei der. Körperschaftsteuer. Rechtsstand

Spanien - Deutschland. Belastungsvergleich. bei der. Körperschaftsteuer. Rechtsstand Asesoría Gestoría Steuerberatung Tax Accountancy Consulting Belastungsvergleich bei der Körperschaftsteuer Rechtsstand Oktober 2009 www.europeanaccounting.net Steuerbelastungsvergleich - Körperschaftsteuer

Mehr

Top 5 Nettozahler und Nettoempfänger in der EU

Top 5 Nettozahler und Nettoempfänger in der EU Haushaltssalden* der Mitgliedstaaten der päischen Union (EU), verschiedene Bezugsgrößen, 2012 Anteil am BIP **, in Prozent Schweden Dänemark Frankreich Belgien / Niederlande / Großbritannien -0,46-0,45-0,44-0,40-0,39

Mehr

AKTUELLE ARBEITSMARKTLAGE Februar 2017

AKTUELLE ARBEITSMARKTLAGE Februar 2017 AKTUELLE ARBEITSMARKTLAGE Februar 2017 Bundesminister Alois Stöger Aktuelle Arbeitsmarktentwicklung Arbeitsmarktdaten - Ende Februar 2017 Veränderung geg. Vorjahr absolut in % Unselbständig Beschäftigte

Mehr

Prof. Dr. Claudia Ossola-Haring. Steuerbelastungsvergleiche verschiedener Rechtsformen. Kompaktwissen für Berater. Steuerlasten im Vergleich

Prof. Dr. Claudia Ossola-Haring. Steuerbelastungsvergleiche verschiedener Rechtsformen. Kompaktwissen für Berater. Steuerlasten im Vergleich Prof. Dr. Claudia Ossola-Haring Steuerlasten im Vergleich Steuerbelastungsvergleiche verschiedener Rechtsformen Kompaktwissen für Berater Prof. Dr. Claudia Ossola-Haring Steuerlasten im Vergleich Steuerbelastungsvergleiche

Mehr

WIR LERNEN ÜBER DIE EU

WIR LERNEN ÜBER DIE EU Nr. 1469 Mittwoch, 24. Jänner 2018 WIR LERNEN ÜBER DIE EU Guten Tag! Wir sind die SchülerInnen der Klasse 3B und gehen in die Schule NMS Neufeld. Die meisten unserer Klasse waren noch nie in der Demokratiewerkstatt.

Mehr

betreffend Erhebung der Quellensteuer auf Vergütungen an Verwaltungsratssowie Stiftungsratsmitglieder sowie Mitglieder ähnlicher Organe ab 2017

betreffend Erhebung der Quellensteuer auf Vergütungen an Verwaltungsratssowie Stiftungsratsmitglieder sowie Mitglieder ähnlicher Organe ab 2017 STEUERVERWALTUNG FÜRSTENTUM LIECHTENSTEIN Merkblatt betreffend Erhebung der Quellensteuer auf Vergütungen an Verwaltungsratssowie Stiftungsratsmitglieder sowie Mitglieder ähnlicher Organe ab 2017 Inhaltsverzeichnis

Mehr