Bearbeitungs- und Prüfungsleitfaden Risikotragfähigkeit in Fokus der Bankenaufsicht

Transkript

1 Bearbeitungs- und Prüfungsleitfaden Risikotragfähigkeit in Fokus der Bankenaufsicht Neue Vorgaben - Umsetzungsbeispiele - Prüfungsansätze Bearbeitet von Hubert Barth, Axel Becker, Helge Kramer, Andreas Seuthe, Mathias Schmitt, Oliver Winkler 1. Auflage Buch. XIII, 300 S. Hardcover ISBN schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

2 Inhaltsverzeichnis Vorwort des Herausgebers 1 I. Moderne Ansätze zur fachseitigen Ausgestaltung der Risikotragfähigkeitsdarstellung in einer mittelgroßen Sparkasse 3 1. Einleitung Risikotragfähigkeit zentraler Anker der Planung/Strategie Risikotragfähigkeit Bedeutung des Treasury-Prozesses zur Bestimmung der Risikotragfähigkeit Zentrale Fragestellungen aus Sicht der Gesamtbank(steuerung) Zentrale Fragestellungen bei der Betrachtung der einzelnen Risikoarten Zentrale Fragestellungen im Zusammenhang mit Stresstests 9 2. Relevante Risikoarten Risikolandkarte Risiko und Risikomessung Risk-Return-Analysen Wertorientierte Risikotragfähigkeit Grundlagen der strategischen Asset-Allokation Risk Return Analysen zur Bestimmung der Ziel-Asset- Allokation Darstellung einer möglichen Ziel-Asset-Allokation Vermögensbilanz nach Risikoklassen Zinsbuchanlage 10 Jahre gleitend Hebelklasse 3 Monate gleitend Aktienrisiken Beteiligungen 21 VII

3 Strategische Beteiligungen Funktions- und Kapitalbeteiligungen Eigene Immobilien Immobilienfonds Adressenrisiko Kunde Adressenrisiko institutionell (Bonitäts-/Spread- Risiko) Risikoklassen: Corporates, ABS, High Yield, Total Return Ansätze Strukturierte Schuldscheindarlehen (gemischte Produkte) Refinanzierungsrisiko Options- und Währungsrisiko Vertriebsrisiken (Struktur- bzw. Geschäftsrisiken) Addierbare Risikoklassen Bestimmung des Vermögenswertes Gesamtbankstresstest (wertorientiert) Darstellung und Kommunikation der wertorientierten Risikotragfähigkeit (inkl. Limitierung) Entwicklung des Vermögenswertes Risikoauslastung und Performance Wertorientierte Zinsänderungsrisikosteuerung BaFin-Stresstest Ausgewählte prüfungsrelevante Fragen im Rahmen des wertorientierten Risikotragfähigkeitskonzeptes GuV-orientierte Risikotragfähigkeit Grundsätzliche Vorgehensweise/Annahmen »Rollierendes«Betriebsergebnis vor Bewertung Verlustlimit Handelsbuch Mindestjahresüberschuss Erwartete Verluste (im Eigen-, Kreditgeschäft und Beteiligungen) Nutzung von (versteuerten) Reserven 54 VIII

4 5.7. Risikopuffer GuV-Zinsänderungsrisiko Abschreibungsrisiken (inkl. Simulationen) aus Eigengeschäften Ausfallrisiken im Eigengeschäft Operationelle Risiken Adressenausfallrisiken im Kundenkreditgeschäft Beteiligungsrisiken und Optionspreisrisiken Liquiditätsrisiko und -management Gesamtrisikopotenzial/-auslastung Ausgewählte, prüfungsrelevante Fragen im Rahmen des GuV-orientierten Risikotragfähigkeitskonzeptes Zentrale IT-Tools (der Finanz Informatik) zur Bestimmung der Risikotragfähigkeit Integration des barwertigen und periodenorientierten Steuerungskreislaufes Zusammenfassung und Fazit 75 II. Sicherstellung und Monitoring der Risikotragfähigkeit aus Sicht der Bankenaufsicht Einleitung Regulatorische Rahmenbedingungen des ICAAP Neue Baseler Eigenkapitalvereinbarung (»Basel II«) Überblick Überwachung durch Geschäftsleitung und oberstes Verwaltungsorgan Fundierte Beurteilung der Eigenkapitalausstattung Umfassende Beurteilung der Risiken Überwachung und Berichtswesen Überprüfung durch interne Kontrollen Europäische Vorgaben Bankenrichtlinie 85 IX

5 Richtlinien des Committee of European Banking Supervisors (»CEBS«) Kreditwesengesetz Mindestanforderungen an das Risikomanagement MaRisk Checkliste Grundformen von Risikotragfähigkeitskonzepten Überblick Liquidationssicht Going Concern-Sicht Checkliste Einbindung in die Geschäfts- und Risikostrategie Überblick Checkliste Überprüfungs- und Sanktionsinstrumente der Aufsicht Aufsichtsgespräche Prüfung des Jahresabschlusses »ICAAP-Prüfungen« Erhöhte Eigenmittelanforderungen Maßnahmen bei organisatorischen Mängeln Checkliste Fazit 119 III. Die Prüfung der Risikotragfähigkeitsrechnung von Banken aus Sicht der Wirtschaftsprüfung Einleitung Erwartungen der Marktteilnehmer Prüfungsgrundlagen zur Risikotragfähigkeit Regelungen und Verlautbarungen Rechtliche Grundlagen Anforderungen der MaRisk 130 X

6 Der Entwurf des Prüfungsstandards zum Risikomanagement Erfordernisse aus der Prüfungsberichtsverordnung Ökonomische Grundlagen zur Risikotragfähigkeit Die Prüfung der Risikotragfähigkeitskonzepte Prüfungsziele und Prüfungsplanung Prüfungsdurchführung Organisation des Risikotragfähigkeitskonzepts Checklisten zur Aufbau- und Ablauforganisation Risikopotential und wesentliche Risiken Risikodeckungspotential und Risikodeckungsmasse Stresstests und Szenarien Risikoberichterstattung Berichterstattung des Wirtschaftsprüfers Erkenntnisse aus der Beurteilung von Risikotragfähigkeitskonzepten Ausblick 172 IV. Prüfung der Internen Revision im Prüffeld der Risikotragfähigkeitskonzepte Einleitung Prüfungsgrundlagen/Anforderungen aus den MaRisk Grundlagen der Risikotragfähigkeitskonzepte Vorbemerkung Risikoarten und deren Messung Methoden für die Berechnung der Risikotragfähigkeit Bankaufsichtliche Anforderungen Vorbemerkung Systematisierung der Risiken für die Risikotragfähigkeit 194 XI

7 Risikokonzentrationen im Kontext der Risikotragfähigkeit Strategien Risikosteuerungs- und -controllingprozesse Checkliste MaRisk-Anforderungen Prüfungsgrundlagen/Prozessanforderungen Risikotragfähigkeitskonzepte Anforderungen an die Aufbauorganisation Anforderungen an die Ablauforganisation Anforderungen an die Dokumentation von Aufbau- und Ablauforganisation Checkliste Prozessanforderungen Prüfungstechniken bei der Prüfung von Risikotragfähigkeitskonzepten Die Stellung der Internen Revision im Rahmen der MaRisk Beurteilung des Prüfungsrisikos Bestimmung des Fehlerrisikos anhand der Aufbauprüfung Aussagebezogene Prüfungshandlungen Ergänzende Prüfungsansätze im Bereich von Risikotragfähigkeitskonzepten Die Notwendigkeit ergänzender Prüfungsmethoden Targeted Control Reviews (TCR) Continuous Auditing (CA) Projektrevision Die klassische Prüfung der Risikotragfähigkeitskonzeption Vorbemerkung Aufbauprüfung der Risikotragfähigkeitskonzepte Checkliste Aufbauprüfung Funktionsprüfung der Risikotragfähigkeitskonzepte 240 XII

8 5.5. Checkliste Funktionsprüfungen (GuV-orientierte Betrachtung) Ergänzende Prüfungsfragen zur barwertigen Risikotragfähigkeitskonzeption Checkliste der ergänzenden Prüfungsfragen Aussagebezogene Prüfungshandlungen im Bereich der Risikotragfähigkeitskonzepte Umgang mit Stresstests im Rahmen der Prüfung Prüfung der Risikolimitierung im Kontext von Risikotragfähigkeitskonzeptionen Prüfungserfahrungen im Bereich Risikotragfähigkeitskonzepte Checkliste wesentliche Kriterien für die Prüfung der Risikotragfähigkeit Fazit und Ausblick 264 Literaturverzeichnis 267 Stichwortverzeichnis 275 XIII