Buchführung 2 DATEV-Kontenrahmen 2016

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1 Manfred Bornhofen Martin C. Bornhofen Buchführung 2 DATEV-Kontenrahmen 2016 Abschlüsse nach Handels- und Steuerrecht Betriebswirtschaftliche Auswertung Vergleich mit IFRS 28., überarbeitete Auflage Mitarbeiter: Lothar Meyer Springer Gabler

2 1 Einführung in Abschlüsse und Aufgaben des Bilanzrechts Begriff Aufgaben Handelsrechtliche Aufgaben Steuerrechtliche Aufgaben Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 3 2 Rechtliche Grundlagen Handelsrechtliche Vorschriften Historische Entwicklung Das Dritte Buch des HGB Aufbau Aufstellung, Prüfung, Offenlegung und Fristen des Abschlusses Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Grundsatz der Klarheit und Übersichtlichkeit Grundsatz der Richtigkeit und Willkürfreiheit Grundsatz der Vollständigkeit Saldierungsverbot Grundsatz der Bilanzidentität Grundsatz der Fortführung der Unternehmenstätigkeit Grundsatz der Einzelbewertung Grundsatz der Vorsicht Grundsatz der periodengerechten Aufwands- und Ertragsabgrenzung Ansatz- und Bewertungsstetigkeit Steuerrechtliche Vorschriften Erfolgskontrolle 29 3 Abschlussarbeiten und abschlussvorbereitende Buchungen Inventur Handelsrechtliche Regelungen Inventurarten Inventurdurchführung Steuerrechtliche Regelungen Andere Abschlussarbeiten Abschlussvorbereitende Buchungen Erfolgskontrolle 42 4 Zeitliche Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen Handelsrechtliche Regelungen Aktive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung Sonstige Vermögensgegenstände Sonstige Verbindlichkeiten 54

3 4.1.5 Abgrenzung und Umsatzsteuer Abgrenzung und Vorsteuer Abgrenzung und Umsatzsteuer Steuerrechtliche Regelungen Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 60 Zusammenfassende Erfolgskontrolle 63 5 Grundlagen der Bilanzierung Ansatz in der Bilanz Handelsbilanz Vermögensgegenstände Schulden Rechnungsabgrenzungsposten Eigenkapital Bilanzierungswahlrechte Bilanzierungshilfen Bilanzierungsverbote Steuerbilanz Wirtschaftsgüter Abgrenzung des Betriebsvermögens Bewertung in der Bilanz Handelsbilanz Erstbewertung Folgebewertung Steuerbilanz Erstbewertung Folgebewertung Ausweis und Anhangangaben Erfolgskontrolle 86 6 Bilanzierung des Anlagevermögens Bilanzierung des abnutzbaren Anlagevermögens Immaterielle Vermögensgegenstände Handelsbilanz Steuerrechtliche Besonderheiten Sachanlagen Handelsbilanz Steuerrechtliche Besonderheiten Außerplanmäßige Abschreibungen Handelsbilanz Steuerrechtliche Besonderheiten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 126 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Bilanzierung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens Handelsrecht Ansatz Bewertung 137

4 6.2.2 Steuerrechtliche Besonderheiten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 139 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Anlagen Verzeichnis Zweck des Anlagenverzeichnisses Aufbau und Inhalt des Anlagenverzeichnisses Erfolgskontrolle 148 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Bilanzierung des Umlaufvermögens Allgemein Handelsrecht Steuerrechtliche Besonderheiten Bilanzierung der Vorräte Handelsrecht Durchschnittsbewertung Bewertung nach bestimmten Verbrauchsfolgen Aus dem Börsen- oder Marktpreis abgeleiteter Wert bzw. beizulegender Wert Steuerliche Besonderheiten Erfolgskontrolle Bilanzierung der Forderungen Handelsrecht Buchmäßige Einteilung der Forderungen Einzelbewertung Pauschal Wertberichtigung Kombinierte Einzel- und Pauschalwertberichtigung Steuerrechtliche Besonderheiten Erfolgskontrolle Bilanzierung der Wertpapiere des Umlaufvermögens Handelsrecht Ansatz und erstmalige Bewertung Folgebewertung Steuerrechtliche Besonderheiten Erfolgskontrolle 184 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Bilanzierung der Verbindlichkeiten Handelsrecht Bewertungsvorschriften Bewertungsbesonderheiten Fremdwährungsverbindlichkeiten Darlehensabgeid Steuerrechtliche Besonderheiten Bewertungsvorschriften Bewertungsbesonderheiten Fremdwährungsverbindlichkeiten Darlehensabgeld 194

5 8.3 Erfolgskontrolle Rückstellungen Handelsrecht Bildung von Rückstellungen Entwicklung gebildeter Rückstellungen Abzinsung langfristiger Rückstellungen Steuerrechtliche Besonderheiten Erfolgskontrolle 203 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Bilanzierung des Eigenkapitals Bilanzierung der Entnahmen und Einlagen Entnahmen Begriff der Entnahme Bewertungsvorschriften Umsatzsteuerliche Behandlung der Entnahmen Buchen der Entnahmen Einlagen Begriff der Einlagen Bewertungsvorschriften Buchen der Einlagen Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 219 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Rücklagen Handelsrecht Offene Rücklagen Stille Rücklagen (Stille Reserven) Steuerrechtliche Besonderheiten Rücklage für Ersatzbeschaffung Rücklage für Investitionen nach 6b EStG Erfolgskontrolle Latente Steuern Ansatz und Bewertung Bilanzierung latenter Steuern Aktive latente Steuern Passive latente Steuern Erfolgskontrolle Gesellschaftsabschlüsse Abschluss und Gewinnverteilung bei der OHG Berechnung der Gewinn- bzw. Verlustanteile Buchen der Gewinn- bzw. Verlustanteile sowie der Entnahmen und Einlagen Abschluss der Gesellschafterkonten Abschluss und Gewinnverteilung bei der KG Berechnung der Gewinn- bzw. Verlustanteile 251

6 Buchen der Gewinn- bzw. Verlustanteile sowie der Entnahmen und Einlagen Abschluss der Gesellschafterkonten Abschluss und Gewinnverteilung bei der GmbH Rechnungslegungsvorschriften Gewinnausschüttung Erfolgskontrolle Wechsel der Gewinnermittlungsart Gewinnermittlungsarten und Wechselgründe Ergebnisberichtigungen beim Wechsel Erfolgskontrolle Sachliche Abgrenzung Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens Auszahlungen und Einzahlungen Ausgaben und Einnahmen Aufwendungen und Erträge Kosten und Leistungen Erfolgskontrolle Auswertung des Jahresabschlusses Aufbereitung der Bilanz Aufbereitung der Aktivseite der Bilanz Aufbereitung der Passivseite der Bilanz Umrechnung der absoluten Zahlen der Bilanz in Prozentzahlen Bilanzkennzahlen Kennzahlen zur Vermögensstruktur Kennzahlen zur Kapitalstruktur Kennzahlen zur Investierung Kennzahlen zur Liquidität Statische Liquidität Dynamische Liquidität GuV-Kennzahlen Rentabilität Kapitalrentabilität Umsatzrentabilität Erfolgskontrolle Verprobung mittels steuerlicher Kennzahlen Wirtschaftlicher Umsatz Wirtschaftlicher Wareneinsatz Wirtschaftlicher Rohgewinn Wirtschaftlicher Reingewinn Erfolgskontrolle 311 Prüfungsfälle 313

7 1 Allgemein Merkmale der IFRS Abschlüsse nach IFRS Aufgaben Bestandteile Grundzüge der Bilanzierung nach IFRS Allgemein Zugrunde liegende Annahmen Qualitative Anforderungen Generelle Ansatz- und Bewertungsvorschriften Generelle Ansatzvorschriften Generelle Bewertungsvorschriften Allgemein Erstbewertung Folgebewertung Erfolgskontrolle 335 Anhang 1 Aktuelle Rechtsänderungen - Übersicht 338 Anhang 2 DATEV-Kontenrahmen SKR Anhang 3 DATEV Kontenrahmen SKR Stichwortverzeichnis 411 Bornhofen - das Konzept 417