Vorwort 4 Hinweise zur Arbeit mit diesem Buch 5 Inhaltsübersicht 6 Inhaltsverzeichnis 7 Abkürzungsverzeichnis 16

Transkript

1 Inhaltsübersicht MaHitsibersiicDit Vorwort 4 Hinweise zur Arbeit mit diesem Buch 5 Inhaltsübersicht 6 Inhaltsverzeichnis 7 Abkürzungsverzeichnis 16 Teil I Ausfüllanleitung zur Einkommensteuererklärung Rund um die Einkommensteuererklärung 17 2 Hauptvordruck (EStlA, ManteLbogen) 32 3 Anlage Vorsorgeaufwand (Vorsorgeaufwendungen) 42 4 Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge, Riester) 5 5 Anlage Kind (Kinderberücksichtigung) 53 6 Anlage Unterhalt 59 7 Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) 64 8 Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermögen) 74 9 Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) 8 1 Anlage R (Renten) Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) 1 14 Anlage EÜR (Einnahme-Überschuss-Rechnung) Anlage AUS (Ausländische Einkünfte) 111 Teil II Kommentierung und Gestaltungshinweise 1 Einleitung Hauptvordruck Einkommensteuererklärung (EStlA, Mantelbogen) Anlage Vorsorgeaufwand 27 4 Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge, Riester) Anlage Kind (Kinderberücksichtigung) Anlage Unterhalt Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermögen) Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) Anlage R (Renten) Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Anlage EÜR (Einnahme-Überschuss-Rechnung) Anlage AUS (Ausländische Einkünfte) 54 Stichwortverzeichnis 543

2 Imfoaltsverzeklhiinriis Vorwort 4 Hinweise zur Arbeit mit diesem Buch 5 Inhaltsübersicht 6 Inhaltsverzeichnis 7 Abkürzungsverzeichnis 16 Teil I Ausfüllanleitung zur Steuererklärung Rund um die Einkommensteuererklärung Wie berechnet sich das zu versteuernde Einkommen? Was hat sich für das Steueijahr 214 rechtlich geändert? Wer muss, wer sollte eine Steuererklärung abgeben? Bis wann muss die Steuererklärung beim Finanzamt sein (Abgabetermin)? Bei welchem Finanzamt müssen Sie Ihre Steuererklärung abgeben? Wie bekommen Sie die Formulare? Welche Vordrucke müssen Sie ausfüllen? Wie werden die Vordrucke ausgefüllt? Was hat sich an den Vordrucken gegenüber dem Vorjahr geändert? Wie ordne ich meine Belege und welche Kosten kann ich wo eintragen? Welche Unterlagen müssen Sie der Steuererklärung beifügen? Bearbeitungsdauer im Finanzamt Praktische Tipps 31 2 Hauptvordruck (EStlA, Mantelbogen) Allgemein Grundangaben (Seite 1) Persönliche Angaben Bankverbindung Vollmacht (Seite 2) Sonderausgaben Außergewöhnliche Belastungen (Seite 3) Haushaltsnahe Dienstleistungen (Seite 3) Sonstige Angaben und Anträge (Seite 4) 39 3 Anlage Vorsorgeaufwand (Vorsorgeaufwendungen) Allgemein v Vorsorgeaufwendungen Ergänzende Angaben zu Vorsorgeaufwendungen 49 7

3 4 Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge, Riester) Allgemein Weitere Angaben 51 5 Anlage Kind (Kinderberücksichtigung) Allgemein Kinderberücksichtigung Kindschaftsverhältnis und Alter (Seite 1) Steuerliche Vergünstigungen für Kinder (Seite 2) Schulgeld, Behinderung, Betreuungskosten (Seite 3) 57 6 Anlage Unterhalt Allgemein Angaben zur unterstützten Person (Seite 2) Angaben zum Haushalt der unterstützten Person (en) (Seite 1) 61 7 Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) Allgemein Angaben zum Arbeitslohn (Seite 1) Werbungskosten (Seiten 2 und 3) 66 8 Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermögen) Allgemein Weitere Angaben 77 9 Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) Allgemein Einnahmen (Seite 1) Werbungskosten (Seite 2) 82 1 Anlage R (Renten) Allgemein Gesetzliche Renten, Rürup-Renten (Seite 1) Private Leibrenten (Seite 1) Riester-Renten und Renten aus betrieblicher Altersversorgung (Seite 2) Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Allgemein Wiederkehrende Bezüge, Unterhalt, Leistungen (Seite 1) Private Veräußerungsgeschäfte (Seite 2) 93 8

4 12 Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Allgemein Weitere Angaben Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Allgemein Weitere Angaben Anlage EÖR (Einnahme-Überschuss-Rechnung) Allgemein Notwendige Unterlagen Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Gewinnermittlung Ergänzende Angaben Vordruck SZE (Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldzinsen) Anlage AUS (Ausländische Einkünfte) Iii 15.1 Allgemein Kurzinformation zu ausländischen Einkünften 112 Teil II Kommentierung und Gestaltungshinweise 1 Einleitung Steuerpflicht Steuererklärungspflicht 115 Einkommensteuererklärungspflicht 115 Zusätzliche Erklärungsmöglichkeiten 12 2 Hauptvordruck Einkommensteuererklärung (EStlA, Mantelbogen) Persönliche Daten und Religionszugehörigkeit Veranlagungsarten und Steuertarif Sonderausgaben Zeilen Pauschaler Sonderausgabenabzug 135 Gezahlte Versorgungsleistungen 135 Versorgungsausgleich zwischen Ehegatten - Zeile Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten (Realsplitting) -> Zeilen 4 und Kirchensteuer -> Zeile Steuerberatungskosten 147 9

5 Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung und die des Ehegatten Zeilen 43 und Spenden und Mitgliedsbeiträge ^ Zeilen o Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen ^ Zeilen 47 und Außergewöhnliche Belastungen ^ Zeilen Allgemeines und Einteilung 164 Typisierte Einzelfälle 166 Übersicht Abzug von Kfz-Kosten bei behinderten Menschen 169 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art Steuerermäßigungen bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen und für Handwerkerleistungen Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer Steuerbegünstigung nach 1g EStG Verlustabzug 23 Ausgleich von Verlusten und Gewinnen innerhalb des Verlustentstehungsjahres 23 Verlustrücktrag in das Vorjahr, lod Abs. 1 EStG 23 Verlustvortrag, lod Abs. 2 EStG 24 Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs 24 Verlustvortrag des Erblassers 25 o Verluste bei Personengesellschaften 25 Steuerstundungsmodelle Veranlagungswahlrechte 26 3 Anlage Vorsorgeaufwand Vorsorgeaufwendungen Altersvorsorgeaufwendungen -> Zeilen Sonstige Vorsorgeaufwendungen 213 Allgemeines 213 Übersicht zu den abziehbaren sonstigen Vorsorgeaufwendungen 215 Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung (GKV) und zur sozialen Pflegeversicherung -> Zeilen 12-24, Beiträge zu einer privaten Krankenversicherung (PKV) und zu einer privaten Pflegepflichtversicherung -» Zeilen Beiträge zu einer ausländischen Versicherung -> Zeilen Übrige sonstige Vorsorgeaufwendungen -> Zeilen 3, 35, 36, Basiskranken- und Pflegepflichtversicherungsbeiträge für andere Personen -> Zeilen

6 4 Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge, Riester) Allgemeines Riester-Rentenversicherung 229 Begünstigter Personenkreis 23 Altersvorsorgezulage, 79 ff. EStG 231 Zusätzlicher Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgeaufwendungen -» Zeilen Einbeziehung von Wohneigentum in die Riester-Förderung (Wohnriester) Anlage Kind (Kinderberücksichtigung) Anlage Kind Seite Steuervergünstigungen für Kinder 239 Voraussetzungen für die steuerliche Berücksichtigung von Kindern Steuerliche Vergünstigungen für Kinder 252 Kindergeld und Freibeträge 252 Freibeträge für ein Kind Anlage Kind Seite Versicherungsbeiträge für Kinder 255 Übertragung der Freibeträge 255 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 257 Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs Anlage Kind Seite Weitere Steuervergünstigungen für berücksichtigungsfähige Kinder Anlage Unterhalt Unterhaltsleistungen als außergewöhnliche Belastung 268 Übersicht über die steuerliche Beurteilung von Unterhaltszahlungen. 268 Abzug als außergewöhnliche Belastung 269 Unterstützung von Personen, die nicht unbeschränkt steuerpflichtig sind (Auslandsunterhalt) Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit) Arbeitslohn 281 Lohnbezüge 281 Steuerbegünstigte Lohnbezüge 285 Stipendien Werbungskosten 289 Werbungskosten allgemein 289 Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 294 o Beiträge zu Berufsverbänden 39 Aufwendungen für Arbeitsmittel 39 11

7 Arbeitszimmer 315 Fortbildungskosten 323 Weitere Werbungskosten 327 Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten 332 Mehraufwendungen für eine doppelte Haushaltsführung Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermögen) Allgemeines 352 Besonderheiten bei Investmentfonds 355 Sparer-Pauschbetrag 356 Werbungskosten 356 o Von der Abgeltungsteuer nicht erfasste Einkünfte 358 Veranlagungsoptionen 358 Freistellungsauftrag 362 Ausländische Steuern 362 Kirchensteuerpflicht Einzelheiten zu laufenden Einkünften 364 Sonstiger Bezug aus Aktien 364 Kapitallebensversicherungen 364 Rentenversicherungen 365 Verzugszinsen 365 Stillhalterprämie 365 Zinsen aus Steuererstattungen -> Zeile Investmenterträge 366 Bausparguthabenzinsen -> Zeile Besondere Entgelte und Vorteile Einzelheiten zu Veräußerungsgewinnen 368 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften, Genussrechten und ähnlichen Beteiligungen sowie Anwartschaftsrechten 368 Bezugsrechte 371 Stückzinsen 371 Sonstige Kapitalforderungen 371 Umtausch-oder Aktienanleihen 372 Fremdwährungsgeschäfte 372 Termingeschäfte 373 Stille Beteiligung/partiarisches Darlehen 374 Veräußerung von Beteiligungen an Personengesellschaften 374 Verluste und Verlustverrechnung 375 Verlustfeststellung ^ Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) Allgemeines Abgrenzung gegenüber anderen Einkunftsarten Vermietungstatbestände nach 21 EStG

8 9.4 Zurechnung der Einkünfte 378 Grundsatz 378 Nießbrauch Einkünfteerzielungsabsicht/Liebhaberei Wohnung im Ausland Leer stehende Immobilie Miet- und Pachtverhältnisse zwischen Ehegatten/Lebenspartnern und Angehörigen Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Ferienwohnungen Zeilen Einnahmen 389 o Einnahmen, Begriff und zeitliche Erfassung - Zeilen o An Angehörige vermietete Wohnungen -> Zeile Weitere Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung 391 Grundstücksgemeinschaften ^ Zeilen Geschlossene Immobilienfonds -> Zeile Gesellschaften und Gemeinschaften -> Zeile Untervermietung ^ Zeile Sonstige Vermietungen und Überlassung von Rechten -» Zeile Erbbaurecht Werbungskosten Absetzungen für Abnutzung von Gebäuden + Zeilen Bemessungsgrundlage der Gebäude-AfA 42 Anschaffungskosten 44 Herstellungskosten 48 Absetzungen für Abnutzung für Gebäude ^ Zeile Weitere Werbungskosten 419 Absetzungen für Abnutzung von Wirtschaftsgütern, die keine Gebäude sind ^ Zeile Schuldzinsen und andere Finanzierungskosten Zeilen Erhaltungsaufwendungen -» Zeilen Betriebs- und Verwaltungskosten, Versicherungsbeiträge -> Zeilen Umsatzsteuer - Zeilen Sonstige Werbungskosten -> Zeile Zuschüsse aus öffentlichen Mitteln Zeile Anlage R (Renten) Relevante Rentenbezüge 434 Abgrenzung der Einkunftsarten 434» Steuerfreie Renten oder nichtsteuerbare Renten 436 Gesetzliche Renten und Rürup-Renten, 22 Nr. 1 Satz 3, Buchst, a. Doppelbuchst, aa EStG 436 o Renten aus der privaten Rentenversicherung, die mit einem Ertragsanteil besteuert werden

9 Rentenbezugsmitteilungen, 22a EStG 447 o Renten aus Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen Altersversorgung, 22 Nr. 5 EStG -> Zeilen Private Veräußerungsrenten 452 Weitere Renten 452 o Zusammenfassende Übersicht über die Besteuerung der wichtigsten Rentenarten Werbungskosten Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Wiederkehrende Bezüge ^ Zeile Unterhaltsleistungen Leistungen Spekulationsgeschäfte 459 Kaufund Verkauf von Grundstücken 459 Wertpapiere 462 o Andere Wirtschaftsgüter 462 Freigrenze 463 Veräußerungsverluste -> Zeile Steuerstundungsmodelle -> Zeile Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Überblick über die Einkünfte aus Gewerbebetrieb Abgrenzung des Gewerbebetriebs zur selbstständigen Tätigkeit Wahl der Gewinnermittlungsart 465 Ermittlung nachträglicher Einkünfte nach einer Betriebsaufgabe Besonderheiten 466 Liebhaberei 466 Gewerblicher Grundstückshandel 466 Fotovoltaikanlagen 466 Steuerstundungsmodelle - Zeile Existenzgründung Gewerbesteueranrechnung Veräußerungsgewinn Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Abgrenzung des Gewerbebetriebs zur selbstständigen Arbeit Gewinnermittlung Außerordentliche Einkünfte Veräußerungsgewinn Zeile 15 ff 48 14

10 13.5 Nebeneinkünfte + Zeilen 36, Steuerbefreiung für Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher 481 Freibetrag für Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten 482 Frei betrag ehrenamtlicher Vormünder, Pfleger oder Betreuer 483 Zuordnung zur Einkunftsart 483 Ratsmitglieder und andere ehrenamtliche Tätigkeiten Anlage EÜR (Einnahme-Überschuss-Rechnung) Allgemeine Grundsitze der Einnahme-Überschuss-Rechnung Betriebseinnahmen 488 Allgemeines 488 Private Pkw-Nutzung 488 Sonstige Entnahmen ^ Zeile Auflösung von Rücklagen und Ausgleichsposten -» Zeile Betriebsausgaben 499 Allgemeines 499 Pauschale Betriebsausgaben -> Zeile Betriebsausgaben im Einzelnen 52 Beschränkt abzugsfähige Betriebsausgaben - Zeilen Rücklagen und stille Reserven - Zeilen 83 und Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung nach 7g EStG Investitionsabzugsbetrag -> Zeilen 73-75, 77, Sonderabschreibung nach 7g EStG -* Zeile Schädliches Verhalten bei Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung Solar-/Fotovoltaikanlagen und Blockheizkraftwerke 532 Einkunftsart und Gewinnerzielung 532 Abschreibung 534 Umsatzsteuer 534 Investitionsabzugsbetrag 538 Veräußerung der Fotovoltaikanlage 538 Fotovoltaikanlage und Gewerbesteuer 539 Blockheizkraftwerk zur Erzeugung von Wärme und Strom Anlage AUS (Ausländische Einkünfte) Verwendung der Anlage AUS Allgemeine Grundsätze Behandlung der einbehaltenen Steuerbeträge 541 Stichwortverzeichnis