Prüfung von Jahresabschluss und Lagebericht nach ISA

Transkript

1 Verband für die mittelständische Wirtschaftsprüfung Prüfung von Jahresabschluss und Lagebericht nach ISA Referenten: WP StB CPA Dr. Richard Wittsiepe WPin StBin Bettina Gödecke-Löffler WP StB Michael Gschrei

2 2017: Die Zeit für ISA ist gekommen... Ihre Referenten Dr. Richard Wittsiepe, Duisburg Wirtschaftsprüfer Steuerberater CPA Dr. Richard Wittsiepe betreibt in Duisburg eine WP- und Steuerkanzlei. Durch seine umfassende und langjährige CPA-Erfahrung ist er auch international gefragt. Seine Kompetenz stellt er wp.net seit Jahren als Autor, Sachverständiger und Referent zur Verfügung. Wir sind überzeugt, mit seinem Konzept der Jahresabschlussprüfung nach ISA den prüfenden Berufsstand bestens auf die Zukunft vorzubereiten. Mit den ISA-Regeln sind wir auf dem Weg in eine bessere Prüferzukunft, so Dr. Wittsiepe. Bettina Gödecke-Löffler, Bernhardswald Wirtschaftsprüferin Steuerberaterin Bettina Gödecke-Löffler betreibt in Bernhardswald (bei Regensburg) eine WP- und Steuerkanzlei. Sie hat mehr als 20 Jahre Erfahrung in der Prüfung und Beratung nationaler und internationaler Unternehmen und Konzerne. Zudem referiert sie seit mehr als 15 Jahren zu verschiedenen Themen der Rechnungslegung und Prüfung nach nationalen und internationalen Normen. Die Prüfung nach ISA ist der konsequente nächste Schritt einer modernen Abschlussprüfung. Michael Gschrei, München Wirtschaftsprüfer Steuerberater Michael Gschrei betreibt neben seiner Tätigkeit als Gf. Vorstand und Sprecher von wp.net auch noch eine WP- und StB-Praxis. Seine langjährige Erfahrung in der Prüfung, Qualitätssicherung und Qualitätskontrolle stellt er in seinen zehn QS-Handbüchern dem Berufsstand zur Verfügung. Das jüngste QS-Handbuch ist der Prüfung mit den ISA-Regeln gewidmet. Dieses entsteht in Zusammenarbeit mit dem Referenten Dr. Richard Wittsiepe. Für wp.net ist Michael Gschrei seit vielen Jahren auch als Referent im Einsatz. wp.net - Workshop JAP-ISA 2017

3 ... die besseren Prüfungsstandards! Inhalte I. Einführung Die wichtigsten ISA Wie liest man die ISA Das wp.net-fachgutachten zur ISA-Prüfung Aufbau und Nutzung des wp.net-qshb Abschlussprüfung nach ISA (Regelungen zum QSS) II. Phase 0 der Prüfung: Auftragsannahme und Auftragsbestätigungsschreiben (ISA 210) III. Prüfungsplanung (Risikoorientierter Prüfungsansatz nach ISA 300 und 315) Alles zur Phase 1: Risiko-Identifikation Auf der Basis des Business Understanding inkl. IKS sind die Risiken wesentlicher falscher Darstellungen zu identifizieren und zu beurteilen, als Grundlage für Reaktion auf die beurteilten Risiken (ISA 315.3) Alles zur Phase 2: Risikoklassifikation mit Prüfungsstrategie Wesentlichkeit nach ISA 320 Personal- und Zeitplanung ISA 300 Prüfungsstrategie ISA 330 IV. Prüfungsdurchführung Alles zur Phase 3: Restliche Prüfungshandlungen Entwicklung von individuellen Prüfungsprogrammen Substantive/Compliance Testing Prüfung von IC und IT Bedeutung Einzelfallprüfung und analytische Prüfungshandlungen ISA 520 Anleitung, Überwachung der Prüfer und Beurteilung der Prüfungsergebnisse Sonderfälle: Related Parties (Verbundene Unternehmen) ISA 550 Going Concern ISA 570 Besonderheiten bei wesentlichen Prüffeldern ISA 501 Auftragserweiterungen V. Berichterstattung Alles zur Phase 4: Berichterstattung nach 321 HGB und Vollständigkeitserklärung Verschiedene Bestätigungsvermerke nach 322 HGB i.v.m. ISA 700 VI. Qualitätssicherung Alles zur Phase 5: Zusätzliche QS-Maßnahmen, z.b. jährliche Nachschau Abschließende Unabhängigkeitsprüfung Abschluss der Auftragsdokumentation (Prüfungsakte) wp.net - Workshop JAP nach ISA 2017

4 Anwendung der ISA bei der Abschlussprüfung Z Auftragsannahme, Ziele, Strategie, Risiken und Kontrollen identifizieren Die Referenten führen Sie in diesem Workshop anhand des Musterhandbuchs von wp.net durch die sechs Phasen des Prüfungsauftrags. Für die Prüfungssicherheit bei der ISA-Prüfung hat wp.net das Fachgutachten erstellt, das Ihnen ebenfalls vorgestellt wird. Die 6 Stufen der Abschlussprüfung Phase 1: Risiko-Identifikation Mit der Phase 1 beginnt die Planung des risikoorientierten Prüfungsansatzes nach ISA 300, 315 und 330. Dabei gilt es, die Verhältnismäßigkeit im Auge zu behalten. Dazu prüfen Sie vorab anhand einer ISA-Checkliste die Skalierungsvoraussetzungen. Phase 0: Auftragsannahmeverfahren Für einen sicheren Start in die Prüfung wird in der Phase 0 das Auftragsannahmeverfahren mit seinen Dokumenten erläutert. Die Phase 0 endet seit APA- ReG mit der Auftragsdatei. Damit erfüllen Sie nicht nur ISA 210, sondern verhalten sich auch WPO-konform. Die Prüfer-Logik Ziele - Strategie - Risiken - Kontrollen ist der wichtigste Hebel für die Risiko-Identifikation. Dabei legt ISA nicht den Fokus auf die Wirksamkeitsprüfung, stattdessen muss nach ISA der Prüfer die Logik verstehen. Dazu gehört natürlich auch die Kennzahlenanalyse zum Aufspüren der Unternehmensschwachstellen. wp.net - Workshop JAP-ISA 2017 Phase 2: Risiko-Klassifikation Mit dem Wissen aus Phase 1 nimmt der Prüfer die Phase 2 ins Visier, um die Risiken in drei Kategorien einzuordnen. Dazu muss die Wesentlichkeit berücksichtigt werden: Im Seminar erfahren Sie u.a., dass die Wesentlichkeit - im Gegensatz zur Prüfung der gelisteten Unternehmen - nicht das Problem der mittelständischen Abschlussprüfung ist.

5 Anwendung der ISA bei der Abschlussprüfung Risiko-Klassifikation und restliche Prüfungshandlungen Wichtige Aufgabe: Erstellung der Prüfungsstrategie Mit der Prüfungsstrategie schließen wir die Phase 2 ab. Ergänzende Erläuterungen zur Strategie machen Sie im Planungsmemo, das im KMU-Bereich keinen großen Umfang benötigt. Phase 3: Restliche Prüfungshandlungen In Kenntnis der vorstehend aufgeführten Einteilung nach Gruppen werden den Prüffeldern in Bezug auf die Prüfungsaussagen (auch Ziele genannt) die Prüfungshandlungen zugewiesen; dies ist in der Prüfungsstrategieübersicht zu dokumentieren. Damit erspart sich der Prüfer umfangreiche Ausführungen im Planungsmemo. Die Prüfungsstrategie lässt sich nach ISA in fünf Gruppen einteilen. Die Referenten besprechen mit den Teilnehmern die Zuordnung der Strategiegruppe zum Prüffeld auf der Basis von Risiko und Kontrollen. Bei der Gruppe 1, den sog. unwesentlichen Prüffeldern, sind in der Regel keine weiteren Prüfungshandlungen erforderlich. Der Prüfer kann den vom Unternehmen vorgelegten Ausweis und die Bewertung übernehmen. Bei der Gruppe 2 stützt sich der Prüfer auf eine starke Kontrollzuverlässigkeit seitens des Unternehmens, muss aber eventuell noch einige Funktionsprüfungen und/oder Einzelfallprüfungen durchführen (ISA 315, 8, 21). Bei der Gruppe 3 wird wegen unzureichender Kontrollen seitens des Unternehmens auf die Funktionsprüfung ganz verzichtet; der Prüfer erlangt über Einzelfallprüfungen hinreichende Prüfungssicherheit. Im Seminar werden einige wesentliche und unwesentliche Prüffelder und deren Programme besprochen. Dazu wird auch auf die sog. Prüfungsanweisungen, die Prüfungsüberwachung und die Abnahme der Prüfung eingegangen. Dabei befassen wir uns auch mit den Checklisten zur Anhang- und Lageberichtsprüfung und stellen Ihnen eine Reihe weiterer sinnvoller Arbeitshilfen vor. Auszug aus den Prüfprogrammen Die Gruppe 4 ist eine typische KMU-Situation. ISA 330 A18 stellt dazu fest, dass bei kleinen Unternehmen wegen nur einer geringen Zahl an Kontrollaktivitäten kein Verlass auf Kontrollen ist. In solchen Fällen wird der Prüfer hauptsächlich aus Einzelfallprüfungen seine Prüfungssicherheit erlangen müssen. Die Gruppe 5 ist das prüferische worst-case-szenario. Weil der Prüfer keine Prüfungssicherheit erlangen kann, folgt bei wesentlichen Posten entweder die Einschränkung oder die Versagung des Bestätigungsvermerks. Über diese Strategien wird in den Seminaren auch zu sprechen sein. wp.net - Workshop JAP nach ISA 2017

6 Berichtsschreibung und Qualitätssicherung Z Musterberichte und -testate QS-Maßnahmen und Nachschaulösungen Überblick zur Phase 3 Phase 4: Berichterstattung/ Bestätigungsvermerk In der Phase 4 wird den Teilnehmern der Musterbericht präsentiert und es werden einige Beispiele von Bestätigungsvermerken erläutert. Dazu wird auch die Vollständigkeitserklärung nach ISA besprochen. wp.net legt Wert auf den Hinweis, dass es nach 322 HGB keinen zweigeteilten Bestätigungsvermerk (Jahresabschluss und Lagebericht) geben kann. Im Seminar werden ergänzend zum uneingeschränkten Bestätigungsvermerk auch der eingeschränkte Bestätigungsvermerk sowie Hinweise zum Bestätigungsvermerk nach ISA vorgestellt. Phase 5: Qualitätssicherung Die Qualitätssicherung im Rahmen der Abschlussprüfung und der jährliche Nachschaubericht runden das ISA-Seminar ab. Dabei gehen die Referenten auf die auftragsbezogene Qualitätssicherung nach ISA (Berichtskritik, auftragsbegleitende QS) ein und erläutern die Unterschiede von ISA/WPO zu IDW-PS/ WPK-Berufssatzung. wp.net - Workshop JAP-ISA 2017

7 Anmeldung Prüfung Jahresabschluss nach ISA und 55b WPO Per Fax an 089 / Juni 2017 im Best Western Hotel Cologne Airport Troisdorf, Troisdorf, Larsstraße 1 (Dr. Wittsiepe) 21. Juni 2017 im Hotel Esplanade, Dortmund, Burgwall 3 (Dr. Wittsiepe) 21. Juni 2017 im Golden Leaf Hotel Stuttgart Airport & Messe, Stuttgart, Vor dem Lauch 20 (Gödecke-Löffler) 5. Juli 2017 im relexa hotel, Frankfurt a.m., Lurgiallee 2 (Gödecke-Löffler) 11. Juli 2017 im Maritim Hotel München, München, Goethestraße 7 (Gödecke-Löffler) 18. Juli 2017 im NOVINA HOTEL Wöhrdersee Nürnberg City, Nürnberg, Dürrenhofstraße 8 (Gödecke-Löffler) 5. September 2017 im Leonardo Royal Hotel Baden-Baden, Baden-Baden, Falkenstraße 2 (Gschrei) 5. September 2017 im Hannover Congress Centrum, Hannover, Theodor-Heuss-Platz 1-3 (Dr. Wittsiepe) 6. September 2017 im Hotel TRYP Berlin Mitte, Berlin, Chausseestrasse 33 (Dr. Wittsiepe) Anmeldedaten TeilnehmerIn 1: Name, Vorname Berufsbezeichnung (für Teilnahmebescheinigung) TeilnehmerIn 2: Name, Vorname Berufsbezeichnung (für Teilnahmebescheinigung) Straße, Hausnr. PLZ, Ort Mitgliedsnummer oder Mitgliedername bei wp.net Rechnungsempfänger (falls abweichend) Praxis/Gesellschaft (Bezeichnung) Mit den Teilnahmebedingungen bin ich einverstanden. Seminare finden vorerst nicht statt Ort/Datum 6. September 2017 im Hotel zum Schiff, Freiburg, Basler Landstraße (Gschrei) Stempel/Unterschrift wp.net - Workshop JAP nach ISA 2017

8 Was der/die Teilnehmer/in wissen sollte! Teilnahmebedingungen wp.net-qshb bestellen Anmeldung Mit der schriftlichen Anmeldung (Post, Fax oder ) werden die nachfolgenden Teilnahmebedingungen anerkannt. Anmeldungen werden mit Eingang der Anmeldung verbindlich. Die Teilnehmerzahl ist begrenzt. Der Anmeldeschluss ist eine Woche vor Seminarbeginn. Startseite des Qualitätssicherungs-Handbuchs zur Jahresabschlussprüfung nach ISA Teilnahmegebühren Der Gesamtpreis beträgt inkl. Tagungspauschale 500,00 zzgl. 19% USt. Mitglieder von wp.net erhalten 150,00 Nachlass auf die Seminargebühren ( 350,00 zzgl. 19% USt). Im Preis enthalten sind Seminarunterlagen, Arbeitshilfen, Pausengetränke und das Mittagessen. Vergünstigungen für wp.net-mitglieder sind bis Seminaranmeldung möglich. Für die Bezahlung der Seminargebühren warten Sie bitte die Rechnung ab Bitte beachten: Mitarbeiter von Praxen und Gesellschaften, die nicht wp.net-mitglieder sind, erhalten die Ermäßigungen nur, wenn bei den Gesellschaften eine A-Mitgliedschaft vorliegt, d. h. alle Berufsträger sind wp.net-mitglied. Bei einer nicht ausreichenden Belegung behält sich wp.net die Absage des Kurses vor. Kostenfreie Ummeldungen an andere Veranstaltungsorte sind möglich. Rücktritt Der Rücktritt muss schriftlich erfolgen. Bei Absagen bis vier Wochen vor Seminarbeginn werden keine Kosten berechnet. Ab der vierten Woche fallen Rücktrittsgebühren von 50,00/Anmeldung an. Eine Vertretung des angemeldeten Teilnehmers durch eine Ersatzperson ist möglich. Ist die Stornierung nicht spätestens acht Tage vor Seminarbeginn bei wp.net eingegangen oder erscheint ein angemeldeter (Ersatz-)Teilnehmer nicht zum Seminar, ist die volle Teilnehmergebühr zu zahlen. Weitere Hinweise Seminarunterlagen: Zu Beginn der Veranstaltung werden die Unterlagen ausgegeben und nach dem Seminar auch kostenlos zum Download angeboten. Seminardauer: 9.00 Uhr bis Uhr. Teilnahmebescheinigung: Die Teilnehmer erhalten eine Teilnahmebescheinigung über acht Stunden (45 Min/h) gem. 5 WP/vBP-Berufssatzung. Weitere Infos zu unserem Sortiment der QS-Handbücher sowie das Bestellblatt finden Sie auf unserer Website: