Transitorische Aktiven und Passiven

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1 Transitorische Aktiven und Passiven 43.1 Theorie Zweck In der Erfolgsrechnung werden Aufwand und Ertrag einer bestimmten Rechnungsperiode einander gegenübergestellt. Es kommt in der Praxis allerdings vor, dass in den Aufwandsund Ertragskonten Beträge verbucht worden sind, die erst die nächste Rechnungsperiode betreffen, oder Beträge fehlen, die noch das Ergebnis der laufenden Rechnungsperiode beeinflussen sollen. Darum muss vor dem Jahresabschluss die so genannte Rechnungsabgrenzung durchgeführt werden, das heisst die nicht periodengerecht verbuchten Aufwände und Erträge müssen mit transitorischen Buchungen an die Periode angepasst werden. WICHTIG Die transitorischen Buchungen sind stets erfolgswirksam, das heisst, die Gegenbuchung zu den transitorischen Aktiven oder Passiven erfolgt immer auf einem Aufwand- oder Ertragskonto! Buchungen über transitorische Konten erfolgen nur beim Jahresabschluss. Nach der Wiedereröffnung werden transitorische Aktiven und Passiven durch die Umkehrung der Buchungssätze, die zur Bildung geführt haben, aufgelöst. Die 4 Fälle Transitorische Buchungen 4 Fälle zu viel Aufwand zu wenig oder gar kein Ertrag zuviel Ertrag zu wenig Aufwand Geldguthaben Leistungsguthaben Leistungsschuld Geldschuld bereits Buchung vorhanden noch keine Buchung bereits Buchung vorhanden noch keine Buchung = = = = Aufwandsvortrag Ertragsnachtrag Ertragsvortrag Aufwandsnachtrag

2 Die transitorischen Buchung Überlegungen wurde bereits eine Buchung gemacht? JA Welche Buchung wurde gemacht? NEIN Handelt es sich um Aufwand oder Ertrag? Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Es wurde zuviel Aufwand verbucht Es wurde zuviel Ertrag verbucht Es wurde zuwenig Aufwand verbucht Es wurde zuwenig Ertrag verbucht Die bereits gemachte Buchung wird transitorisch teilweise oder ganz über das Erfolgskonto, welches bei der bereits erfolgten Buchung gebraucht wurde, aufgehoben Die Erfolge sollen der neuen Rechnungsperiode belastet / gutgeschrieben werden TA / Aufwand Ertrag / TP Der noch nicht verbuchte Erfolg wird transitorisch nach gebucht Die Erfolge sollen der alten Rechnungsperiode belastet / gutgeschrieben werden Aufwand / TP TA / Ertrag

3 ! Das Gegenkonto einer transitorischen Buchung ist immer ein Erfolgskonto Die transitorischen Konten werden nur am Ende der Rechnungsperiode gebraucht Die Rückbuchung wird durch die Umkehrung des Buchungssatzes vorgenommen Die Rückbuchung sollte sofort nach der Eröffnung erfolgen

4 43.2 Aufgaben (Einführung) Aufgabe 1 Kreuzen Sie die zu der Buchung zutreffende Aussage an: a) Mietaufwand / Transitorische Passiven Abgrenzung von noch nicht bezahlten Kapitalzinsen Bildung von transitorischen Passiven Auflösung von transitorischen Passiven Rückbuchung von noch nicht bezahlten, aufgelaufenen Mietzinsen b) Transitorische Passiven / Lohnaufwand Rückbuchung von rückständigen Lohnaufwänden Abgrenzung von gewährten Lohnvorschüssen Bildung von Transitorischen Passiven Es handelt sich um eine Eröffnungsbuchung Aufgabe 2 a) Um welches der beiden Konten handelt es sich, wenn bis vor dem Abschluss keine anderen Eintragungen erfolgt sind? b) Wie lautet für dieses Konto die Abschlussbuchung mit Betrag? c) Welches der folgenden Konten könnte bei der Rückbuchung im neuen Jahr auf der anderen Buchungsseite stehen (richtige Antwort ankreuzen)? Kasse Debitoren Warenbestand Kreditoren Warenaufwand Warenertrag Eröffnungsbilanz Allgemeiner Aufwand Zinsaufwand Rückstellungen Immobilien

5 Aufgabe 3 Geben Sie zu den folgenden Geschäftsfällen, die unmittelbar vor dem Jahresabschluss am 31. Dezember noch zu berücksichtigen sind, die Buchungen mit Betrag an. Nr. Geschäftsfall Buchungssatz Betrag 1 Für eine Rohmaterialeinfuhr haben wir eine Transportversicherung abgeschlossen. Die Prämienrechnung ist noch nicht eingetroffen. Wir schätzen den Betrag auf Fr Dieses Rohmaterial hat auf dem Transport Schaden erlitten. Im neuen Jahr rechnen wir mit einer Versicherungsleistung von Fr Der Schaden ist bis jetzt noch nicht verbucht worden 3 Vorgestern haben wir einen Angestellten einen Lohnvorschuss von gewährt, den wir bereits als Aufwand verbucht haben 4 Der Marchzins unseres am aufgenommenen Kredites von , Zinssatz 6 %, ist zu berücksichtigen 5 Am haben wir einen Lagerraum gemietet und die Miete von für ein Vierteljahr im voraus bezahlt 6 Eine Rechnung für Büromaterial (Verbrauchsmaterial) ist noch ausstehend. Vom geschätzten Betrag von sollen zu Lasten des neuen Jahres gehen 7 Eine Rechnung für Reparaturarbeiten an einem Lieferwagen ist noch nicht eingetroffen. Wir berücksichtigen Der Warenbestand hat gegenüber anfangs Jahr um 500. abgenommen

6 43.3 Aufgaben (Vertiefung) Aufgabe 1 a) Füllen Sie die leeren Klammern im Kontenplan mit der entsprechenden Abkürzung A (Aktiven), P (Passiven), Auf (Aufwand), E (Ertrag) aus. b) Geben Sie zu den untenstehenden Geschäftsfällen die Buchungen mit Betrag an c) Führen Sie die Konten TA und TP d) Schliessen Sie die Konten TA und TP ab, eröffnen Sie diese im neuen Jahr wieder und machen Sie die Rückbuchungen Kontenplan Warenaufwand (...)Debitoren (...), Zinsertrag (...), Kasse (...), Kreditoren (...), Zinsaufwand (...), Lohnaufwand (...), Post (...), Warenertrag (...), TA (...), Verwaltungsaufwand (...), TP (...), Raumaufwand (...) Nr. Geschäftsfall Buchungssatz Betrag 1 Unsere Buchung lautet TA / Zinsertrag 50.. Wie lautet die Buchung bei der Gegenpartei? (50. ebenfalls in unsere Buchhaltung aufnehmen) 2 Wir grenzen Löhne von ab, die zu Lasten des alten Jahres gehen, aber erst im neuen Jahr ausbezahlt werden 3 Wie würde die Buchung (Nr. 2) lauten, wenn wir die Löhne noch im alten Jahr bar auszahlen würden? 4 Kurz vor Jahresende haben wir Prospekte drucken lassen. Die Rechnung von Fr , die wir Ende Januar begleichen werden, haben wir bereits verbucht. Die Prospekte werden aber erst im neuen Jahr verteilt. 5 Die letzte Telefonrechnung ist noch ausstehend. Dafür berücksichtigen wir Die Gutschrift eines Lieferanten von 250. trifft ein

7 43.4 Aufgaben (Prüfungen) Aufgabe 1 Die Grobeti AG erhielt ein Darlehen von Fr. 42'000., das mit Valuta 28. Februar 1998 auf ihr Bankkonto vergütet wurde. Der Zinssatz betrug 4,5 %. Nach vier Monaten wurde der Zinssatz der veränderten Marktlage angepasst (erhöht oder gesenkt). Ein Jahr nach der Gewährung wurde das Darlehen samt Fr Zins zurückbezahlt. a) Auf wie viele Prozente wurde der Zinssatz nach den ersten vier Monaten erhöht oder gesenkt? b) Nennen Sie aus der Sicht des Schuldners die Buchungssätze samt Betrag zu folgenden Geschäftsfällen: 28. Februar 1998 Auszahlung Darlehen 31. Dezember 1998 Transitorische Buchung 01. Januar 1999 Rückbuchung des transitorischen Postens 28. Februar 1999 Zins- und Darlehensrückzahlung Es stehen die Konten Bank, Darlehensguthaben, Darlehensschuld, transitorische Aktiven, transitorische Passiven, Zinsaufwand und Zinsertrag zur Auswahl.

8 43.5 Lösungen Aufgaben (Einführung) 1 a) Mietaufwand / Transitorische Passiven Abgrenzung von noch nicht bezahlten Kapitalzinsen X Bildung von transitorischen Passiven Auflösung von transitorischen Passiven Rückbuchung von noch nicht bezahlten, aufgelaufenen Mietzinsen b) Transitorische Passiven / Lohnaufwand X Rückbuchung von rückständigen Lohnaufwänden Abgrenzung von gewährten Lohnvorschüssen Bildung von Transitorischen Passiven Es handelt sich um eine Eröffnungsbuchung 2 a) TA b) Schlussbilanz / TA c) Kasse Debitoren Warenbestand Kreditoren X Warenaufwand X Warenertrag Eröffnungsbilanz X Allgemeiner Aufwand X Zinsaufwand Rückstellungen Immobilien

9 3 Nr. Geschäftsfall Buchungssatz Betrag 1 Für eine Rohmaterialeinfuhr haben Rohmaterialaufwand / TP 350 wir eine Transportversicherung abgeschlossen. Die Prämienrechnung ist noch nicht eingetroffen. Wir schätzen den Betrag auf Fr Dieses Rohmaterial hat auf dem TA / Rohmaterialaufwand 4000 Transport Schaden erlitten. Im neuen Jahr rechnen wir mit einer Versicherungsleistung von Fr Der Schaden ist bis jetzt noch nicht verbucht worden 3 Vorgestern haben wir einen TA / Lohnaufwand 2000 Angestellten einen Lohnvorschuss von gewährt, den wir bereits als Aufwand verbucht haben 4 Der Marchzins unseres am Zinsaufwand / TP 2000 aufgenommen Kredites von , Zinssatz 6 % ist zu berücksichtigen 5 Am haben wir einen TA / Mietaufwand 3000 Lagerraum gemietet und die Miete von für ein Vierteljahr im voraus bezahlt 6 Eine Rechnung für Büromaterial Verwaltungsaufwand / TP 600 (Verbrauchsmaterial ist noch ausstehend. Vom geschätzten Betrag von sollen zu Lasten des neuen Jahres gehen 7 Eine Rechnung für Reparaturarbeiten Autobetriebsaufwand / TP 850 an einem Lieferwagen ist noch nicht eingetroffen. Wir berücksichtigen Der Warenbestand hat gegenüber anfangs Jahr um 500. abgenommen. Warenaufwand / Warenbestand 500

10 Aufgaben (Vertiefung) 1 Kontenplan Warenaufwand (Auf), Debitoren (A), Zinsertrag (E), Kasse (A), Kreditoren (P), Zinsaufwand (Auf), Lohnaufwand (Auf), Post (A), Warenertrag (E), TA (A), Verwaltungsaufwand (Auf), TP (P), Raumaufwand (Auf) Nr. Geschäftsfall Buchungssatz Betrag 1 Unsere Buchung lautet TA / Zinsertrag Zinsaufwand / TP Wie lautet die Buchung bei der Gegenpartei? (50. ebenfalls in unsere Buchhaltung aufnehmen) 2 Wir grenzen Löhne von ab, die Lohnaufwand / TP 2500 zu Lasten des alten Jahres gehen, aber erst im neuen Jahr ausbezahlt werden 3 Wie würde die Buchung (Nr. 2) lauten, Lohnaufwand / Kasse 2500 wenn wir die Löhne noch im alten Jahr bar auszahlen würden? 4 Kurz vor Jahresende haben wir TA / Verwaltungsaufwand 3400 Prospekte drucken lassen. Die Rechnung von Fr , die wir Ende Januar begleichen werden, haben wir bereits verbucht. Die Prospekte werden aber erst im neuen Jahr verteilt. 5 Die letzte Telefonrechnung ist noch Verwaltungsaufwand / TP 700 ausstehend. Dafür berücksichtigen wir Die Gutschrift eines Lieferanten von 250. trifft ein Kreditoren / Warenaufwand 250 TA TP S 3450 S AB AB

11 Rückbuchungen: Zinsertrag / TA 50 TP / Lohnaufwand 2500 Verwaltungsaufwand / TA 3400 TP / Verwaltungsaufwand 700 Lernender.ch - Das Infoportal für Lernende

12 Aufgaben (Prüfungen) a) Zins für 1 Jahr Fr Zins für 4 Monate (4.5 %) Fr. 630 Z = x 4.5 x x 12 = Total = Zins für 8 Monate Fr p = 1190 x 100 x x 8 = 4.25 % b) Bank / Darlehen Zinsaufwand / TP Zins für 4 Monate Fr Zins für 6 Monate (6/8 von 1190) Fr Total Fr TP / Zinsaufwand Zinsaufwand / Bank 1820 Darlehen / Bank 42000

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