Konsolidierungsjournal Ende 20_1 Text Soll Haben Betrag Kapitalkonsolidierung

Transkript

1 12.01 (1) Konsolidierungsjournal Ende 20_1 Kapitalkonsolidierung Konsolidierungsbogen Ende 20_1 Bilanz M T Konsolidierung Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Beteiligung an T 250 Goodwill Fremdkapital Aktienkapital Kapitalreserven Gewinnreserven Gewinn

2 12.01 (2) Konsolidierungsjournal Ende 20_2 Kapitalkonsolidierung Konsolidierungsbogen Ende 20_2 Bilanz M T Konsolidierung Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Beteiligung an T 250 Goodwill Fremdkapital Aktienkapital Kapitalreserven Gewinnreserven Gewinn

3 12.01 (3) Übersicht über die Kapitalerhöhung bei T Anfang 20_1 Kapitalerhöhung Ende 20_3 Aktienkapital von T Kapitalreserven von T Eigenkapital von T Kaufpreis von M Goodwill im Konzern Konsolidierungsjournal Ende 20_3 (Variante 1) Kapitalkonsolidierung im Erwerbszeitpunkt Kapitalkonsolidierung der Kapitalerhöhung Konsolidierungsjournal Ende 20_3 (Variante 2) Kapitalkonsolidierung Konsolidierungsbogen Ende 20_3 (nach Variante 2) Bilanz M T Konsolidierung Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Beteiligung an T 400 Goodwill Fremdkapital Aktienkapital Kapitalreserven Gewinnreserven Gewinn

4 12.20 (1) Konzern Einkäufe von Dritten Mutter Warenvorrat aus konzerninterner Lieferung Tochter Konzerninterne Verkäufe Verkäufe an Dritte Verkäufe an Dritte

5 12.20 (2) Konsolidierungsjournal Ende 20_1 (Erstkonsolidierung) Umsatzkonsolidierung Unrealisierte Zwischengewinne Konsolidierungsjournal Ende 20_ 2 (Folgekonsolidierung) Umsatzkonsolidierung Anfangsbestand unrealisierte Zwischengewinne Zunahme unrealisierte Zwischengewinne Konsolidierungsjournal Ende 20_ 3 (Folgekonsolidierung) Umsatzkonsolidierung Anfangsbestand unrealisierte Zwischengewinne Abnahme unrealisierte Zwischengewinne

6 _1 20_2 20_3 Konzerninterne Lieferungen zu Verkaufspreisen von T Warenvorrat Ende Jahr bei M gemäss Einzelabschluss von M Warenvorrat Ende Jahr bei M gemäss Bewertung Konzern Nicht realisierte Zwischengewinne Ende Jahr Konsolidierungsjournal Ende 20_3 Konzerninterner Umsatz Zwischengewinn aus Vorperiode Erhöhung des Zwischengewinns 20_3

7 12.22 (1) 20_1 20_2 Konzerninterne Lieferungen zu Verkaufspreisen von T Warenvorrat Ende Jahr bei M gemäss Einzelabschluss von M Fabrikatevorrat Ende Jahr bei M gemäss Bewertung Konzern Nicht realisierte Zwischengewinne Ende Jahr Konsolidierungsjournal per Ende 20_1 Konzerninterner Umsatz Umbuchung Drittumsatz von M Storno Warenbestandskorrektur Bestandeszunahme Fabrikate

8 12.22 (2) Konsolidierungsjournal per Ende 20_ 2 Konzerninterner Umsatz Umbuchung Drittumsatz von M Zwischengewinn aus Vorperiode Storno Warenbestandskorrektur Bestandeszunahme Fabrikate

9 12.23 (1) Konsolidierungsjournal Ende 20_1 Konsolidierungsjournal Ende 20_ 3

10 12.23 (2) Konsolidierungsjournal Ende 20_1 Konsolidierungsjournal Ende 20_3

11 12.24 M Konzern Zwischengewinn Anschaffungswert Anfang 20_1./. Abschreibung 20_1 = Buchwert Ende 20_1./. Abschreibung 20_2 = Buchwert Ende 20_2./. Abschreibung 20_3 = Buchwert Ende 20_3 Konsolidierungsjournal Ende 20_1 Konsolidierungsjournal Ende 20_3

12 12.26 Konsolidierungsjournal Ende 20_1 Nr. 1 T liefert M Waren für 400 (Konzerneinstandswert 320). 2 Der Warenvorrat aus konzerninternen Lieferungen bei M beträgt Ende Jahr 80. Konsolidierungsjournal Ende 20_ 2 Nr. 1 T liefert M Waren für 600 (Konzerneinstandswert 450). 2 Zwischengewinn aus Vorperiode 3 Der Warenvorrat aus konzerninternen Lieferungen bei M beträgt Ende Jahr 100. Der Vorjahresbestand wurde vollständig an Konzernexterne verkauft. Konsolidierungsjournal Ende 20_ 3 Nr. 1 T liefert M Waren für 1000 (Konzerneinstandswert 800). 2 Zwischengewinn aus Vorperiode 3 Der Warenvorrat aus konzerninternen Lieferungen bei M beträgt Ende Jahr 190, davon 40 aus dem Vorjahresbestand. Konsolidierungsjournal Ende 20_ 4 Nr. 1 T liefert M Waren für 300 (Konzerneinstandswert 200). 2 Zwischengewinn aus Vorperiode 3 Der Warenvorrat aus konzerninternen Lieferungen bei M beträgt Ende Jahr 100, davon 10 aus dem Vorjahresbestand.

13 _1 20_ 2 20_3 Gewinnausschüttungen von M Gewinnausschüttungen von T Holdingaktionäre Equity Holders of the Parent Dividende an Dritte Konzern Group Holding (Mutter) Holding (Parent) Konzerninterne Dividende Tochter Subsidiary Konsolidierungsjournal 20_3 Elimination Gewinn ausschüttung

14 12.41 (1) Konsolidierungsjournal Ende 20_ 5 Nr. 1 Das Eigenkapital von T betrug bei Erwerb: Aktienkapital 150 Kapitalreserven 50 2 Der Goodwill musste wertberichtigt werden: 20_3 um 14 20_5 um 9 3 T schüttete im laufenden Jahr eine Dividende von 10% aus. 4 T lieferte an M Waren für 160 mit einer Bruttogewinnmarge von 25%. M verkaufte diese teilweise mit einem Bruttogewinnzuschlag von 20% weiter. Die Warenvorräte aus konzerninternen Lieferungen betrugen bei M: 24 (Ende 20_4), 28 (Ende 20_5). 5 M gewährte T im Jahr 20_3 ein zu 5% verzinsliches Darlehen. Zinstermin 30. April. 6 Ausgleich der konzerninternen Debitoren und Kreditoren.

15 12.41 (2) Konsolidierungsbogen Ende 20_5 Bilanz M T Konsolidierung Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Debitor M 7 Transitorische Aktiven 8 Warenvorrat Aktivdarlehen an T 60 Beteiligung an T 310 Goodwill Diverses Fremdkapital Kreditor T 7 Transitorische Passiven 4 Passivdarlehen von M 60 Aktienkapital Kapitalreserven Gewinnreserven Gewinn Erfolgsrechnung M T Konsolidierung Konzern Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Soll Haben Aufwand Ertrag Warenertrag Finanzertrag 38 Warenaufwand Abschreibung Sachanlagen Goodwill-Abschreibung Finanzaufwand Diverser Aufwand Gewinn

16 12.42 Konsolidierungsjournal Ende 20_ 4 Nr. 1 Der Goodwill musste wert berichtigt werden: 20_3 um 5 20_4 um 7 2 T schüttete im laufenden Jahr eine Dividende von 14 aus und im Vorjahr eine solche von M lieferte T Handelswaren für 80 mit einer Bruttomarge von 25%. Die Waren sind zum Weiterverkauf an Dritte mit einem Bruttogewinnzuschlag von 30% bestimmt. Der Warenvorrat aus IC-Lieferungen betrug bei T 20 (Anfang 20_4) bzw. 16 (Ende 20_4). 4 T lieferte M Fabrikate für 150 (Konzernherstellkosten 120), die M bis auf die Lagerveränderung als Handelswaren mit einer Bruttogewinnmarge von 33,33% an Dritte weiterverkaufte. Die Warenvorräte aus konzerninternen Lieferungen betrugen bei M: 30 (Ende 20_3), 40 (Ende 20_4). 5 T lieferte M Anfang 20_1 eine selbst hergestellte Anlage für 100 (Konzernherstellkosten 70). Die indirekte Abschreibung erfolgt linear über 10 Jahre. 6 M lieferte T Anfang 20_4 eine selbst hergestellte Anlage für 60 (Konzernherstellkosten 50). Die indirekte Abschreibung erfolgt linear über 5 Jahre.

17 12.43 Konsolidierungsjournal _3 Nr. 1 Kapitalkonsolidierung 2 Goodwill-Abschreibung 3 T schüttete im laufenden Jahr eine Dividende von 15 aus, im Vorjahr M gewährte T vor zwei Jahren ein jeweils am 31. März zu 4% verzinsliches Darlehen von T lieferte M Anfang 20_2 eine selbst hergestellte Anlage für 120 (Konzernherstellkosten 90). Die indirekte Abschreibung erfolgt linear über 4 Jahre im Einzelabschluss, über 6 Jahre im Konzernabschluss. 6 T lieferte M im Jahr 20_3 Fabrikate im Fakturawert von 200 (Konzernherstellkosten 150). M verkaufte einen Teil davon als Waren mit einem Brutto gewinnzuschlag von 40% zum Fakturawert von 252 an Dritte weiter. Die Warenvorräte aus konzerninternen Lieferungen betrugen bei M Anfang Jahr M lieferte T Handelswaren im Fakturawert von 60 mit einem Bruttogewinnzuschlag von 20%. Der Warenvorrat aus IC-Lieferungen betrug bei T 24 (Anfang 20_3) bzw. 18 (Ende 20_3).

18 12.44 (1) Konsolidierungsjournal Ende 20_ 6 Nr. 1 Das Eigenkapital von T betrug bei Erwerb: Aktienkapital 120 Kapitalreserven 60 2 Der Goodwill musste wertberichtigt werden: 20_2 um 7 20_6 um 4 3 T schüttete im laufenden Jahr eine Dividende von 13 aus. 4 M lieferte T Fabrikate für 220 (Konzernherstellkosten 176), die T grundsätzlich als Handelswaren mit der gleichen Marge wie bei Dritten weiterverkauft. Die Warenvorräte aus konzerninternen Lieferungen betrugen bei T: 60 (Ende 20_5), 40 (Ende 20_6). 5 M lieferte T Anfang 20_4 eine selbst hergestellte Anlage für 90 (Konzernherstellkosten 60). Die indirekte Abschreibung erfolgt linear über 6 Jahre. 6 M lieferte T Anfang 20_6 eine selbst hergestellte Anlage für 50 (Konzernherstellkosten 40). Die indirekte Abschreibung erfolgt linear über 5 Jahre.

19 12.44 (2) Konsolidierungsbogen Ende 20_6 Bilanz M T Konsolidierung Konzern Soll Haben Soll Haben Soll Haben Soll Haben Diverse Aktiven Fabrikatevorrat 290 Warenvorrat 130 Sachanlagen WB Sachanlagen Beteiligung an T 224 Goodwill Diverses Fremdkapital Aktienkapital Kapitalreserven Gewinnreserven Gewinn ER M T Konsolidierung Konzern Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Soll Haben Aufwand Ertrag Fabrikateertrag Bestandesänderung 70 Ertrag Eigenleistung 34 Warenertrag Beteiligungsertrag 13 Warenaufwand 800 Materialaufwand 795 Abschreibungen Goodwill-Abschreibung Diverser Aufwand Gewinn