Besteuerung des Erwerbs einer Immobilie

Größe: px

Ab Seite anzeigen:

Download "Besteuerung des Erwerbs einer Immobilie"

Eva Dittmar
vor 6 Jahren
Abrufe

Inhalt Vorwort... 5 Der Autor... 6 Abschnitt I Besteuerung des Erwerbs einer Immobilie 1 Grunderwerbsteuer... 17 1.1 Erwerbsvorgänge... 17 1.2 Grundstücke... 19 1.3 Ausnahmen von der Besteuerung.

1 Inhalt Vorwort... 5 Der Autor... 6 Abschnitt I Besteuerung des Erwerbs einer Immobilie 1 Grunderwerbsteuer Erwerbsvorgänge Grundstücke Ausnahmen von der Besteuerung Besteuerungsgrundlage Gegenleistung Grundstückswert Ermittlung des Grundwertes Ermittlung des Gebäudewertes Ableitung aus dem Immobilienpreisspiegel Steuersatz Begünstigte Besteuerung Entstehung der Steuerschuld und Grunderwerbsteuererklärung Steuerschuldner Nichtfestsetzung oder Abänderung der Grunderwerbsteuer Grundbuchs-Eintragungsgebühr Umsatzsteuer Exkurs: Einheitswert Zweck des Einheitswertes Verfahrensrecht und Wirkung des Einheitswertbescheides Inhalt eines Einheitswertbescheides Einheitswert-Feststellungen Hauptfeststellung Nachfeststellung Erhöhung Einheitswert-Fortschreibungen Zurechnungsfortschreibung... 45

2 4.6.2 Artfortschreibung Wertfortschreibung Abschnitt II Grundlagen der Einkommensteuer 1 Wer ist einkommensteuerpflichtig? Unbeschränkte vs. beschränkte Einkommensteuerpflicht Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung Zweitwohnsitzverordnung Was ist einkommensteuerpflichtig? Die sieben Einkunftsarten Ermittlung der Einkünfte Schema der Einkommensermittlung Abschnitt III Laufende Besteuerung von Immobilien im Privatvermögen 1 Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung - Die Einnahmen-Werbungskosten-Überschussrechnung Absetzung für Abnutzung Gebäude vs. Grund und Boden Nutzungsdauer eines Gebäudes Beginn der Absetzung für Abnutzung Halbjahres-Regel Erhaltungs- und Verbesserungsaufwand Herstellungsaufwand Herstellungsaufwand bei Dachgeschoss-Ausbauten Instandhaltungsaufwand Instandsetzungsaufwand Die 25%-Regel Außergewöhnliche Aufwendungen Fremdfinanzierungskosten... 85

3 4 Subventionen und Förderungen Verrechnung von Subventionen Unterförderung Überforderung Zahlungen des Vermieters an den Mieter Mietrechtsablösen Investitionsablösen gern. 10 MRG Übersiedlungskostenbeiträge Mietvorauszahlungen Mieterdarlehen Sonstige Werbungskosten Privatnutzung von Immobilien Liebhaberei Große Vermietung Kleine Vermietung Prognoserechnung Veranlagung in Immobilien Bauherrenmodell Großer Bauherr Kleiner Bauherr Kein Bauherr Kritische Faktoren von Bauherrenmodellen Vorsorgewohnung Ertragswohnung Abschnitt IV Laufende Besteuerung von Immobilien im Betriebsvermögen 1 Gewinnermittlungsarten Einnahmen-Ausgaben-Rechnung Steuerliche Bilanzierung Unternehmensrechtliche Bilanzierung

4 2 Absetzung für Abnutzung Erhaltungs- und Verbesserungsaufwand Herstellungsaufwand Instandsetzungsaufwand Instandhaltungsaufwand Abgrenzung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zu den betrieblichen Einkünften Gemischte Nutzung von Immobilien Gewerblicher Grundstückshandel Abschnitt V Laufende Besteuerung von Immobilien: Umsatzsteuer 1 Wer ist umsatzsteuerpflichtig? Der Unternehmer Das Unternehmen Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft Das System der Wohnungseigentumsgemeinschaft Unternehmereigenschaft der Wohnungseigentumsgemeinschaft Das System der Umsatzsteuer Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug Rechnungsmerkmale Umsatzsteuer-Identifikations-Nummer Rechnungsempfänger bei Immobilientreuhändern Anzahlungsrechnung Teilzahlungsrechnung Schlussrechnung Dauerrechnung Was ist umsatzsteuerpflichtig? Steuerbare Umsätze Nicht steuerbare Umsätze

5 10 I 11 6 Steuerbefreiungen Echte Steuerbefreiung Unechte Steuerbefreiung Vermietung und Verpachtung von Immobilien Lieferung von Grundstücken Umsätze von Kleinunternehmern Leistungen von Wohnungseigentumsgemeinschaften Option zur Regelbesteuerung Einschränkung der Option zur Regelbesteuerung Konsequenzen der Einschränkung der Option zur Regelbesteuerung Steuersätze Vermietung zu Wohnzwecken Leistungen von Wohnungseigentumsgemeinschaften Vermietung allgemeiner Teile durch die Wohnungseigentumsgemeinschaft Versicherungsvergütungen bei Wohnungseigentum Umsatzsteuer bei Privatnutzung von Immobilien Privatnutzung bei Alleineigentum und Wohnungseigentum Nachträgliche Vorsteuerberichtigung Privatnutzung bei Miteigentum Umsatzsteuer bei gemischter Nutzung Unternehmerische Nutzung des Gebäudes unter 10% Unternehmerische Nutzung des Gebäudes zwischen 10% und 20% Betriebliche Nutzung des Gebäudes von mehr als 20% Spätere Änderung des Nutzungsverhältnisses Entstehung der Steuerschuld Soll-Besteuerung Ist-Besteuerung Zwingende Ist-Besteuerung Ist-Besteuerung mit Optionsmöglichkeit zur Soll-Besteuerung Meldepflichten

6 Abschnitt VI Besteuerung der Eigentumsübertragung aus dem Privatvermögen 1 Entgeltliche Eigentumsübertragung aus dem Privatvermögen Vorsteuerberichtigung beim Veräußerer Option zur Umsatzsteuerpflicht Vorsteuerberichtigung beim Erwerber Kriterien für die Auswahl der günstigeren Alternative Spekulationsgewinn-Besteuerung beim Veräußerer Mitteilung und Abfuhr der Immobilienertragsteuer Spekulationsfristen bis Befreiungen und Begünstigungen Berechnung des Spekulationsgewinns Besteuerung des Spekulationsgewinns, 30% Immobilienertragsteuer Einmalige begünstigte Besteuerung Teilabsetzbeträge Instandhaltungsaufwand Instandsetzungsaufwand Herstellungsaufwand Unentgeltliche Eigentumsübertragung aus dem Privatvermögen Vorsteuerberichtigung bei Schenkungen Umsatzsteuerverrechnung bei Schenkung Buchwertfortführung Grunderwerbsteuer Abschnitt VII Besteuerung der Eigentumsübertragung aus dem Betriebsvermögen 1 Vorsteuerberichtigung Spekulationsgewinn-Besteuerung Teilabsetzbeträge 203

7 Abschnitt VIII Sonstige Gebühren, Abgaben und Steuern 1 Grundsteuer Vollziehung Steuerschuldner Entrichtung Befreiungen Bodenwertabgabe Freibetrag Rückerstattung Befreiungen Steuerschuldner, Haftung, Entrichtung Vergebührung von Bestand Verträgen Gebührenbefreiungen Persönliche Gebührenbefreiungen Sachliche Gebührenbefreiung Bemessungsgrundlage Höhe der Mietvertragsgebühr Unbefristete Mietverträge Befristete Mietverträge Kündigungsverzicht Gebührenschuldner Gebührenerhebung Vermeidung der Mietvertragsgebühr Abkürzungsverzeichnis Stichwortverzeichnis 225

Ähnliche Dokumente

Vorwort... 9 Abkürzungsverzeichnis... 21. Zoltán Gálffy Allgemeiner Teil...23

Vorwort... 9 Abkürzungsverzeichnis... 21 Zoltán Gálffy Allgemeiner Teil...23 I Einleitung... 23 II Aufbau der Darstellung und Rechtsstand... 24 III Wesentliche Einzelfragen der Immobilienbesteuerung...