Kontrollieren Sie, ob dieser Aufgabensatz vollständig ist. Er umfasst nebst dem Deckblatt insgesamt 7 Seiten.

Transkript

1 ~,. kvschweiz sec suisse. sie svizzera veb.ch Eidg. Berufsprüfung Fachfrau/Fachmann im Finanz und Rechnungswesen 2013 Rechnungswesen Aufgabe 5 Prüfungszeit Punktzahl Konzernabschluss 1 % Stunden 21 von 100 Beachten Sie bitte folgende Punkte: " Kontrollieren Sie, ob dieser Aufgabensatz vollständig ist. Er umfasst nebst dem Deckblatt insgesamt 7 Seiten. Schreiben Sie Ihren Namen und Ihre Kandidatennummer auf jedes Lösungsblatt. Schreiben Sie Ihre Antworten direkt bei den dafür vorgesehenen Stellen in der AufgabensteIlung. Legen Sie die Lösungsblätter und allfällige Notizblätter in die Umschlagmappe. Wir wünschen Ihnen viel Erfolg!

2 Seite 1 von 7 Finanz und Rechnungswesen 2013 Rechnungswesen, Aufgabe 5 Teilaufgabe 1: Bereinigung nach Swiss GAAP FER (6 Punkte) Die Sweet Holding AG erwarb am sämtliche Aktien der Schoggi AG für 450. Bereinigen Sie auf der Seite 2 den ORAbschluss (HB 1) der Schoggi AG per aufgrund dieser Informationen: Vorräte Die Schoggi AG bewertet die Vorräte in der Handelsbilanz 1 (nach OR) konsequent um den Steuerdrittel unter dem tatsächlichen Wert. Der tatsächliche Wert der Vorräte im Erwerbszeitpunkt betrug 72, Ende 201 betrug der tatsächliche Wert 84. Rückstellungen In der HB 1 betrugen die Rückstellungen im Erwerbszeitpunkt 25 und betrafen einen Gerichtsprozess, den ein Konkurrent seit Jahren gegen die Schoggi AG führt. Aufgrund eines Gutachtens der Prozess ~~ anwälte wäre die Rückstellung per mit 14 korrekt (trueandfair) bewertet. r Im Jahr 201 hat sich nichts an der Situation geändert und die Rückstellungen wurden nicht verändert. Ende Oktober 202 wurde der Prozess zu Gunsten der Schoggi AG entschieden, wurde jedoch aus steuerlichen Gründen nicht aufgelöst. die Rückstellung Rezepte Die Schoggi AG verfügt über verschiedene selbst entwickelte Rezepte, die nicht aktiviert wurden. Anfangs 201 betrug der Nutzwert der Rezepte 100. Die systematische Abschreibung erfolgt linear über die verbleibende Nutzungsdauer von 5 Jahren. Die jährliche Werthaltigkeitsprüfung der Rezepte ergab Ende 201 einen erzielbaren Wert von 69, Ende 20 2 einen solchen von 80. Eigenkapital Seit dem Erwerb durch die Sweet Holding hat die Schoggi AG keine Dividenden ausgeschüttet. Über das Eigenkapital stehen diese Aufzeichnungen zur Verfügung: Eigenkapital der Schoggi AG PrüfungsRrdnung

3 Finanz und Rechnungswesen 2Q13 Rechnungswesen, AufQabe 5 Name, Vomame, Kandidatennummer Seite 2 von 7 Bereinigungstabelle der Schoggi AG per

4 Finanz und Rechnungswesen 2013 Rechnunqswesen, Aufqabe 5 Seite 3 von 7 Teilaufgabe 2: Devisenswap (3 Punkte). Die Handels AG (Tochter der Sweet Holding AG) hat im Jahr 203 einen Oevisenswap abgeschlossen, der beurteilt werden muss. Ausgangslage für den Oevisenswap bildeten die Bankauszüge per : SollSaldo USO Konto: HabenSaldo CHF Konto: USO CHF mit 7.250% p.a. (Schuldzins Bankkunde) mit 0.125% p.a. (Zins Guthaben Bankkunde ) Aufgrund von laufenden Vertragsverhandlungen eine Zahlung von 2 Mio. USO erwartet. mit einem asiatischen Kunden wird Ende März 204 Um die hohen Kreditzinsen auf dem USOKonto einzusparen, wurden am in einem Kassageschäft 2,0 Mio. USO gegen CHF gekauft. Gleichzeitig wurde zur Währungsabsicherung ein Terminverkauf über 2 Mio. USO per Ende März 204 getätigt. Am wurden diese Fremdwährungskurse notiert: Notenkurs Oevisenkassakurs Terminkurs 3 Monate Terminkurs 6 Monate a) Berechnen Sie den Währungserfolg Geld Brief aus dem Devisenswap. b) Berechnen Sie den Zinserfolg aus dem Oevisenswap in CHF. Rechnen Sie bei der Zinseinsparung CHF 0.95/USO. mit einem durchschnittlichen Umrechnungskurs von Die für den Kauf der 2 Mio. USO benötigten CHF wären andernfalls zur Renditesteigerung MonateFestgeld zu 0.25% p.a. platziert worden. als 6

5 Finanz und Rechnungswesen 2013 Rechnunqswesen, Aufqabe 5 Seite 4 von 7 Teilaufgabe 3: Wertschriften (2 Punkte) Im April 203 hat die Handels AG (Tochter der Sweet Holding AG) Aktien der ABB Schweiz AG zum Kurs von CHF gekauft und aktiviert (Gebühren und Bankkommissionen bleiben unberücksichtigt). Die Kurse der Aktiep sind bis Ende September 203 auf CHF gestiegen. Um die Aktien gegen einen Kursrückgang abzusichern,kaufte eine PutOption zu den folgenden Bedingungen: die Handels AG am 30. September 203 Put Option Kontrakt Aktien ABB Schweiz AG Ausübungspreis CHF 15. Verfall März 20 4 Optionsprämie CHF 0.76 pro Aktie Kontraktvolumen CHF 760. a) Berechnen Sie die Wertanpassungen auf den Aktien sowie auf dem offenen Optionsgeschäft nach Swiss GAAP FER. Die Bewertung erfolqtzu aktuellen Werten. ~ Börsenkurse am : ABB Schweiz AGAktie PutOption März20 4 CHF CHF per Aktien Optionen b) Verbuchen Sie die Wertanpassungen. Es stehen diese Konten zur Verfügung: Kurzfristige Finanzanlagen, Wertschriften, Wertberichtigung Wertschriften, Währungsrückstellungen, realisierte Währungsgewinne, realisierte Währungsverluste, nicht realisierte Währungsgewinne, nicht realisierte Währungsverluste, realisierte Kursgewinne, realisierte Kursverluste, nicht realisierte Kursgewinne, nicht realisierte Kursverluste, übriger Finanzaufwand, übriger Finanzertrag.

6 Finanz und Rechnungswesen 2013 Rechnungswesen, Aufgabe 5 Seite 5 von 7 Teilaufgabe 4: Summenbilanz (3 Punkte) Aus dem Anhang der Sweet Holding AG sind folgende Beteiligungen ersichtlich: Beteiligungen der Sweet Holding am Erstellen Sie die Summenbilanz nigten Einzelabschlüsse. per aufgrund der in der Tabelle eingetragenen und berei Summenbilanz der Sweet Holding am i ~ ~~~~il~~ ~~ ":, ~o.Ö ~. ~~ " :: "., '. ~1 80 ~." ~.'..,

7 Finanz und Rechnungswesen 2013 Rechnungswesen, Aufgabe 5 Teilaufgabe 5: Konsolidierungsbuchungen Die SweetHolding Seite 6 von 7 (7 Punkte) AG besitzt nach wie vor diese vier Beteiligungen. Verbuchen Sie die ausgewählten Folgeseite. Geschäftsfälle per Ende 205 im Konsolidierungsbogen auf der Die einzelnen Konten müssen nicht saldiert werden, da nicht sämtliche Konsolidierungsbuchungen verlangt werden. Nicht realisierte Zwischengewinne Gesellschaft eliminiert. Falls keine Buchung notwendig ist, kreuzen Sie in der rechten Spalte das Feld "keine Buchung" an. werden gemäss der Aktionärsstruktur.. ':'"';:'::;"','~:;'~:'~',,:?".,>:. "~~>"> bei der empfangenden '.. : :;;,.,. ovrlj?d~.~~tr~.r.er. : ::. :. : Er f e).f#d~at~l~f~9'~~i~qgq(~~:,',.',...c,',:;:,:~:~:"::>;.' ~',. '. ' '.:' ':'".~'.'" JrriJahr20'.:5'~iefertejjie:Scnqggi'.AnJÜr2UOSchPkoläijM.mäS~(Ha:IQfabJikate),andie,Gu:ezJiAG {Konzem HerstelikosJen+~9L~i~~~olifh'erge, fejft~/tprogv~~'~.t4~h.iili)l.ahr,2q~5von$tändj9.~yerl<a'uft. ~ Konzemintenies:Darleh~detsWeefH.oldingAG~. '. Das Jährlicli arn30. Juni z~ 6% vetiinsliche6ari~h;r:lge.ger\ü'ber 100 auf 300 erhöht der Handels AG wurde arn um g) Konsolidieron.gder Torten AG Ende 204 wurde ein EquityWert von 140 ermittelt(l<aufpreis 100). Im Jahr 205 erwirtschaftete die Torten AG gesamthaft einen Gewinn von 30 und schüttete eine Dividende von 20 aus. D o D

8 Finanz und Rechnungswesen 2013 Rechnungswesen, Aufgabe 5 Seite T von 7 Teilaufgabe 5: Fortsetzung Konsolidierungsbogen per Ende ~. 20. ~7==",;"""'~''P'=:''. ~~cc. ',':~.74,~~:cc+,:."'":', *,f,~,:+~i7~: 'c".'".,.,, '; ;c'',,~;.",,.'c~=="i'.''~ ~,~~. 'f.,.~ ' ''~ '''''''''''''''''''''''''''''''''~;"~+~:;'""::':T '7,, ~ ;,c.,:''c"*~t,+,c. + c, ~,~~.,.,'c:~ cc. '": ~,:,,;*"Cf+":cc.,:,:~~~~'fI:;:~~'~,.'=,',~" " ~#+,:;~ÄZ#';++:2.::.;s:'":~4::g~. ~,+ ::,:cl".;,:.; c,"'''::c'±':;.c:,,',+ 100.,,:;.,;~~~~~±+ ~~AS~7Ä.:iLc2+4:.,,: ~~~~~f~~~ff8~:~jf"f~s~?i++2,+~.~~?? ~E:~,,.,, ~7*f*'~D~T;!;~~lf:S'L~S7;p:~+i: S+~~~'S~,.,' 1080,c%~*lf&~;f~~,~:f"t:.:~:2.~8L'7;p ~Ä +;~SS4,'~++:,., 300 2?,',,, ~ ,""., ~T;fI~~S?~i~~;;G7.,' +jt7:h 400<J :+;~.:,.,'i,~+~!'+~."c 2:d: L:.,::c:.',.:.;.':'.;:.:.,~~:~2.'c.:,,:.', ' ,c.:.':,:,"'., ':.;'.~,,'':.:.+.~..;". ;''=,,;:''P''::c,':..c" : I ~" r", ":~ " 40 " c,.;."~,.c " I:... "."".",,.,,....,