Dirk Kiesewetter Michael Crom Moritz Menzel - Dominik Tschinkl. Optimierungsmöglichkeiten bei. den bestehenden Steuer- und

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1 Dirk Kiesewetter Michael Crom Moritz Menzel - Dominik Tschinkl Optimierungsmöglichkeiten bei den bestehenden Steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Förderregelungen der betrieblichen Altersversorgung r Würzburg University Press

2 Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Abbildungsverzeichnis Tabellenverzeichnis Begriffsverzeichnis Abstract XIII XIX XXIII XXVII XXIX 1 Einleitung 1.1 Problemstellung und Zielsetzung 1.2 Abgrenzung der Zielgruppen 1.3 Aufbau der Untersuchung 2 Status Quo und Ausgangslage 2.1 Begriffsdefinition 2.2 Arbeitsrechtliche Grundlagen Zusagearten Entgeltumwandlung Durchführungswege 2.3 Steuerrechtliche Grundlagen Die Behandlung beim Arbeitgeber Die Behandlung beim Arbeitnehmer Besteuerung in der Anwartschaftsphase Besteuerung in der Rentenphase 2.4 Sozialversicherungsrechtliche Grundlagen 2.5 Entwicklung und Verbreitung der bav

3 VTTT INHALTSVERZEICHNIS 3 Identifikation von Hemmnissen der bav Literaturüberblick Hemmungsfaktoren bei der Durchführung der bav auf Arbeitgeberseite Potentielle Hemmnisse Relevanz Steuer- und sozialversicherungsrechtlicher Hemmnisse Hemmungsfaktoren bei der Durchführung der bav auf Arbeitnehmerseite Potentielle Hemmnisse Relevanz Steuer- und sozialversicherungsrechtlicher Hemmnisse Experteninterviews Methodik Vorgehen Wesentliche Ergebnisse Arbeitgeberseite Arbeitnehmerseite Identifizierte Hemmnisse bei der bav 81 4 Empirische Untersuchung zu Hemmnissen bei der Verbreitung der bav Arbeitgeberinterviews Arbeitgeber ohne bav Stichprobe Auswertung und Ergebnisse Arbeitgeber mit bav Stichprobe Auswertung und Ergebnisse Arbeitnehmerinterviews Arbeitnehmer ohne bav Stichprobe \\$ Auswertung und Ergebnisse Arbeitnehmer mit bav 126

4 INHALTSVERZEICHNIS Stichprobe Auswertung und Ergebnisse Zusammenfassende Übersicht zu den identifizierten Hemmnissen Entwicklung von Reformüberlegungen Arbeitnehmerförderung Grundsätzliche Anmerkungen zur Äquivalenz von vor- und nachgelagerter Verbeitragung Äquivalenz als Startpunkt Der Einfluss von Arbeitgeberzuschüssen Das Problem der Doppelverbeitragung der Riester-bAV Die verhaltensökonomische Sichtweise Halbierung des Beitragssatzes in KVdR/PVdR und Erhebung des Arbeitgeberanteils zur Sozialversicherung in Anwartschaftsphase (Reformüberlegung 1) Verpflichtender Arbeitgeberzuschuss in Höhe der ersparten Sozialversicherungsbeiträge bei Entgeltumwandlung (Reformüberlegung 2) Verbesserte Riester-Förderung in der bav (Reformüberlegung 3) BAV-FÖrderbetrag (Reformüberlegung 4) Nebenbedingungen für eine erfolgreiche Arbeitnehmerförderung Begrenzung der Anrechnung auf die Grundsicherung Verbesserung der Portabilität von Anwartschaften Anreize für Arbeitgeber kleiner und mittlerer Unternehmen Steuerermäßigung für Arbeitgeber (Reformüberlegung 5) 167 IX

5 INHALTSVERZEICHNIS BAV-Abzugsbetrag für kleine Unternehmen (Reformüberlegung 6) Informationsprämie für Arbeitgeber (Reformüberlegung 7) Belegschafts-bAV (Reformüberlegung 8) Vereinfachung und Flexibilisierung der bav Erhöhung und Vereinfachung des Dotierungsrahmens des 3 Nr. 63 EStG (Reformüberlegung 9) Lebenszeitdotierung (Reformüberlegung 10) 182 Empirische Überprüfung strukturgebender Elemente der Reformüberlegungen Steuerberaterinterviews Stichprobe und allgemeine Ergebnisse Überprüfung der entwickelten Reform Überlegungen Zusammenfassung der Steuerberaterinterviews Arbeitnehmerinterviews Stichprobe Auswertung und Ergebnisse 207 Reformempfehlungen Beseitigung von Hemmnissen (Empfehlung 1) durch Zuschusspflicht des Arbeitgebers bei Entgeltumwandlung und bav-abzugsbetrag für kleine Unternehmen Kosten von Empfehlung Staatliche Arbeitnehmerförderung (Empfehlung 2) entweder durch verbesserte Riester-Förderung Vorteilhaftigkeit für den Arbeitnehmer Kosten der verbesserten Riester-Förderung oder durch einen bav-förderbetrag Nebenbedingungen 253

6 INHALTSVERZEICHNIS 7.3 Weitere Ansatzpunkte zur Vereinfachung der bav Nicht empfohlene Reformüberlegungen Fazit 257 Literaturverzeichnis 261 Verzeichnis der Rechtsprechung, Verwaltungsanweisungen und Drucksachen des Deutschen Bundesrates und Bundestages XI