Branchenprozessmodell zur Ermittlung von Gemeinkosten in der Telekommunikationsindustrie

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1 Brnchenprozessmodell zur Ermttlung von Gemenkosten n der Telekommunktonsndustre Referenzdokument 2.0 Stuttgrt, Jul 2007 Autoren: Klus Möller Ulrke Autoren: Urbn Stefn Prof. Dr. Zebg Klus Möller Dpl.-Kffr. Ulrke Urbn Interntonl Dpl.-Kfm. Stefn Performnce Zebg Reserch Insttute ggmbh Rotebühlstrße 121, Stuttgrt Interntonl Performnce Reserch Insttute ggmbh Rotebühlstrße 121, Stuttgrt

2 Inhltsverzechns Abkürzungsverzechns 4 1 Enletende Bemerkungen 5 2 Modellstruktur Grundlgen Prozessstruktur Funktonsstruktur Prozess-Funktonsmtrx Modellmethodk Überscht Dtenerhebung Aufbereten der unternehmensspezfschen Informtonen Normlserung der Unternehmensngben der gesmten Dtenerhebung Aggregton der Brnchenmtrx Bewertung der Brnchenmtrx Klkulton der Gemenkosten Zentrle Weterentwcklungen Grundlegende Anpssungen Anpssungen der Modellstruktur Anpssungen der Modellmethodk Fzt 46 Lterturverzechns 47 Anhng A Prozessstruktur 50 Anhng B Funktonsstruktur 54 Anhng C Inputprmeter 61 Anhng D Symbolverzechns 64 2

3 Abbldungsverzechns Abbldung 1 Bezugsobjektherrche der Gemenkosten Abbldung 2 Abgrenzung der Kostenmodelle nhnd der Klkultonselemente von Vorlestungsprodukten Abbldung 3 Ordnung der Prozesse nnerhlb der Prozessherrche Abbldung 4 Geschäfts- und Huptprozesse m Brnchenprozessmodell Abbldung 5 Funktonsstruktur m Brnchenprozessmodell Abbldung 6 Schemtsche Drstellung der Prozess-Funktons-Mtrx Abbldung 7 Drstellung der Klkultonslterntven m Brnchenprozessmodell 19 Abbldung 8 Schemtsche Drstellung Kpztätsvertelung nhnd der Konstntsummenbfrge Abbldung 9 Normlserte Unternehmensmtrzen vor der Aggregton

4 Abkürzungsverzechns etom EU FTE IPRI IT ITIL KeL LRIC TKG TOM WIK Enhnced Telecom Opertons Mp Europäsche Unon Full Tme Equvlent Interntonl Performnce Reserch Insttute ggmbh Informtonstechnologe IT Infrstructure Lbrry Kosten der effzenten Lestungsberetstellung Long Run Incrementl Costs Telekommunktonsgesetz Telecom Opertons Mp Wssenschftlches Insttut für Infrstruktur und Kommunktonsdenste GmbH 4

5 1 Enletende Bemerkungen De Bundesnetzgentur für Elektrztät, Gs, Telekommunkton, Post und Esenbhnen beschäftgt sch unter nderem mt der Regulerung und Festlegung der Entgelte für bestmmte Vorlestungsprodukte und Denstlestungen uf dem deutschen Telekommunktonsmrkt. Dese Regulerung betrfft Unternehmen mt beträchtlcher Mrktmcht. Im Rhmen des Telekommunktonsgesetzes (TKG) st es der Bundesnetzgentur möglch, Kostenmodelle zur Ermttlung der Kosten der effzenten Lestungsberetstellung (KeL) zu verwenden. Ds m Folgenden beschrebene Brnchenprozessmodell n der Verson 2.0 stellt en solches Kostenmodell dr. Dbe dent es der Ermttlung effzenter Gemenkosten n der Telekommunktonsndustre. De telekommunktonsspezfschen Prozesse, welche Bestndtel des Modells snd, blden de Industrechrkterstk b. Ds Modell st dher von hoher Unversltät geprägt. En erster Enstz des Modells erfolgt m Festnetzberech. Ds Interntonl Performnce Reserch Insttute (IPRI) wurde von der Bundesnetzgentur beuftrgt, en Kostenmodell für de Ermttlung der Gemenkosten zu erstellen. Anfng Februr 2006 wurde ds Referenzdokument 1.0 mt dem Ttel Brnchenprozessmodell über de ncht-nfrstrukturbserten Betrebs-, Met- und Gemenkosten n der Telekommunktonsndustre uf der Internetsete der Bundesnetzgentur veröffentlcht. En Aufruf zur Kommenterung des Referenzdokuments 1.0 erschen m Amtsbltt der Behörde m 08. Februr Auf ener druf folgenden Informtonsvernstltung wurde ds Brnchenprozessmodell 1.0 präsentert und nteresserten Prteen de Möglchket gegeben, Verständnsfrgen zur Konzepton und zum Aufbu zu stellen. De Frst zur Kommenterung endete m 15. März De be der Bundesnetzgentur engegngenen Kommentre wurden gesmmelt veröffentlcht. Im Anschluss drn wurden de bgegebenen Stellungnhmen nlysert, systemtsert und gewürdgt. Aus den Stellungnhmen wurden weterhn Weterentwcklungsempfehlungen für ds Modell bgeletet. De Auswertung der Stellungnhmen wurde m Jul 2006 uf der Internetsete der Bundesnetzgentur veröffentlcht. Aufbuend uf dem Referenzdokument 1.0 und den us der Kommenterung bgeleteten Weterentwcklungsempfehlungen entstnd de Modellverson Dese wrd n dem vorlegenden Dokument beschreben. De zentrlen Modfktonen m Verglech zum Referenzdokument 1.0 snd: 1 Vgl. dzu IPRI (2006) sowe IPRI (2006b), Anhng A, S

6 Anpssung der Prozess- und Funktonsstruktur Adpton der Befüllungssystemtk n geänderte Modellstrukturen Fokusserung der Modelllogk uf de Ermttlung von Gemenkosten Allokton der Gemenkosten uf Produkte nhnd enes Umstzschlüssels De Gesmtkosten lssen sch n verschedene Kostenblöcke entelen: Gemenkosten, nfrstrukturbserte Kosten sowe produkt- und nlgenspezfsche Kosten. Ds her beschrebene Modell dressert usschleßlch Gemenkosten. Unter Gemenkosten werden n der betrebswrtschftlchen Ltertur Kosten verstnden, de sch ncht drekt ener Lestung zurechnen lssen, lso nur mttelbr verurschungsgerecht llozert werden können. In der bshergen Regulerungsprxs wurde en Gemenkostenzuschlg von 11,11 % ngewendet. Deser Wert beruht uf ener EU-Empfehlung, nch der en gut defnertes Kostenzurechnungssystem [...] ene Zuwesung von mndestens 90 % der Kosten uf Grundlge drekter oder ndrekter Kostenverurschung [ermöglcht] 2. De mt dem vorlegenden Modell ermttelbren Gemenkosten pro Produkt stellen en Äquvlent zu den n dversen Verfhren ngewendeten 11,11 % dr. 2 Vgl. Europäsche Gemenschft (1998), L. 141/8. 6

7 2 Modellstruktur 2.1 Grundlgen Gemenkostendefnton Gemenkosten snd lle Kosten, de gemensm für mehrere Zurechnungs- oder Klkultonsobjekte nfllen. Demgegenüber können Enzelkosten enem Klkultonsobjekt drekt zugeordnet werden. 3 Ene Dfferenzerung zwschen Enzel- und Gemenkosten knn ncht bsolut vollzogen werden, sondern erfolgt vorwegend nch den Zurechnungsobjekten (z. B. Kostenstelle, Kostenträger, Perode, Orgnstonsenhet,...) 4. Im vorlegenden Brnchenprozessmodell snd de zentrlen Zurechnungsobjekte de Produkte ls Kostenträger. Herus wrd ene Bezugsobjektherrche us Produktebene, Produktgruppenebene und Berechs- bzw. Unternehmensebene bgeletet. De Bezugsobjektherrche st dbe von der orgnstonlen Herrche zu unterscheden. Ds Brnchenprozessmodell bldet lestungsmengennduzerte und lestungsmengenneutrle Gemenkosten b. De Unterschedung lestungsmengennduzert und lestungsmengenneutrl ht hren Ursprung n der Prozesskostenrechnung. Während sch be lestungsmengennduzerten [...] Telprozessen [...] Zetufwnd und dmt de zugeordneten Kosten mengenproportonl zum erbrchten Output 5 verhlten, stellen lestungsmengenneutrle [...] Tätgketen [...] ene Grundlst der Kostenstelle selbst dr 6. Lestungsmengenneutrle Kosten snd demnch unbhängg von der Ausbrngungsmenge n ener Perode. D ls zentrles Bezugsobjekt m Brnchenprozessmodell de Produkte ls Kostenträger defnert und n der Produktebene zusmmengefsst snd, werden de Kosten ller drüberlegenden Ebenen der Bezugsobjektherrche ls Gemenkosten betrchtet. 7 De Gemenkosten der Produktgruppenebene lssen sch wederum untertelen n enen lestungsmengennduzerten und enen lestungsmengenneutrlen Tel, wobe letzterer über de lestungsmengenneutrlen Kostenntele m Rhmen ener Prozesskostenrechnung llozert werden 3 Vgl. Europäsche Gemenschft 1998, L. 141/8, Esele (2002), S. 644 sowe Coenenberg (2003b), S. 32 f. 4 Brnk (1993), Sp Myer (2002), Sp Myer (2002), Sp f. 7 Vgl. herzu Plnke (1993), S. 37 f. und Rebel (1982), S. 37 und

8 knn. Im Verglech dzu stellen de Kosten uf der Berechs- bzw. Unternehmensebene Kunden- der Bezugsobjektherrche Gemenkostenherrche ren lestungsmengenneutrle be Produktbezug Gemenkosten dr. Abbldung Logo 1 stellt de Bezugsobjektherrche grphsch dr. lestungsmengenneutrle Gemenkosten (n Bezug uf Ebene 1 und 2) lestungsmengenneutrle Gemenkosten (n Bezug uf Ebene 1) lestungsmengennduzerte Gemenkosten Zurechnungsebene Berech 1 Berech 2 Berech 3 Kostenstelle 2.1 Gesmtunternehmen Produktgruppenebene Kostenstelle 2.2 Kostenstelle Berechs-/ Unternehmensebene 3 Enzelkosten Produkt A Produkt B Produkt C Produktebene 1 Abbldung 1: Bezugsobjektherrche der Gemenkosten Im Modell st nsbesondere der lestungsmengenneutrle Kostenntel uf Berechs- bzw. 1 Dtum des Vortrgs und Ttel der Präsentton über Menü "Anscht" Kopf- und Fußzele entrgen Unternehmensebene relevnt. 8 Deser knn ncht endkundenspezfschen Produktgruppen zugerechnet werden Abgrenzung zu weteren Kostenmodellen Ds Brnchenprozessmodell bldet mt den Geschäftsprozessen überwegend produktund ngebotsspezfsche Kosten b. Im Geschäftsprozess 5 Netzufbu und -betreb werden uch Tele der nlgenspezfschen Kosten drgestellt. Der Geschäftsprozess 6 modellert de Gemenkosten, welche über enen Schlüssel uf Produktebene zugerechnet werden. Dese ermttelten Gemenkosten pro Produkt stellen ds Äquvlent zu den bsher ngewendeten 11,11 % dr. Set 1998 wendet de Bundesnetzgentur ds WIK-Modell ( Anlytsches Kostenmodell für ds Anschlussnetz des Wssenschftlchen Insttuts für Infrstruktur und Kommunktonsdenste) 10 n. Ds Modell stellt enen elementbezogenen Anstz dr und ermttelt de Kosten der Netznfrstruktur mttels LRIC-Anstz (Long Run Incrementl Costs). Betrebskosten für 8 Gemäß 31 (2) TKG st en ngemessener Zuschlg für lestungsmengenneutrle Gemenkosten ls Bestndtel der KeL vorgesehen. 9 Zu den enzelnen Prozessen und deren Erläuterung sehe Kptel 2.2 und Anhng A. 10 Neben dem ursprünglchen Anlytschen Kostenmodell zur Abbldung der Netznfrstrukturkosten des Anschlussnetzes n Verson 1.0 bzw. 2.0 des WIK exsteren nunmehr uch Modelle für ds Ntonle Verbndungsnetz sowe ds Bretbndnetz. Vgl. Referenzdokumente der nlytschen Kostenmodelle Anschlussnetz WIK (1998) und WIK (2000), Verbndungsnetz WIK (1999) und Bretbnd WIK (2000b) sowe WIK- Consult (2005). 8

9 Inhltlche Adresserung des IPRI-Modells 2.0 Brnchenprozessmodell Telekommunkton Referenzdokument 2.0 Kunde Log Kostenktegore Inhlt Abgebldet durch... Drekte Enzelkosten Hndelswre Zhlungen n Netzbetreber Trnsferzhlungen be Auslndsverbndungen Enzelkosten Anlgen-spezfsche Kosten Kptlkosten (Abschrebungen und klk. Znsen) Betrebskosten (nfrstruktur- und personlgetreben) Metkosten WIK-Modelle Produkt- und ngebotsspez. Kosten Technk Vertreb und Fkturerung Produktlebenszykluskosten IPRI-Modell 2.0 (Geschäftsprozesse 1-5) Gemenkosten Sonstge Kosten Gesmtkosten Ncht drekt uf Produkte zuordenbre Kosten Aufwendungen, für de ene rechtlche Verpflchtung besteht bzw. mt sonstger schlcher Rechtfertgung ( 31 Abs. 3 TKG) = Summe Enzelkosten + Gemenkosten + event. Aufschlg für Sonstge Kosten IPRI-Modell 2.0 (Geschäftsprozess 6) Abbldung 2: Abgrenzung der Kostenmodelle nhnd der Klkultonselemente von Vorlestungsprodukten de 1 Netznfrstruktur Dtum des Vortrgs und wurden Ttel der Präsentton n den vergngenen über Menü "Anscht" Entgeltverfhren, Kopf- und Fußzele entrgen denen ds WIK-Modell für ds Anschlussnetz ngewendet wurde, seprt usgewesen, so dss Investtons- und Kptlkosten getrennt von den Betrebskosten geprüft werden konnten. Im Brnchenprozessmodell werden nsbesondere personlgetrebene Met- und Betrebskosten bgebldet. Betrebskosten der Netznfrstruktur snd spezell m Geschäftsprozess 5 erfsst und können dmt uch solert betrchtet werden. Be der Ermttlung der relevnten lestungsmengenneutrlen Gemenkosten spelen dese llerdngs kene Rolle, d herzu ledglch der Geschäftsprozess 6 herngezogen wrd. Ene endeutge Abgrenzung der Modellnhlte für Entgeltentschedungen st somt gewährlestet, we n Abbldung 2 verdeutlcht. 11 En weterer Bestndtel des zu genehmgenden Entgelts snd Forderungsusfälle und de desbezüglchen Znsen. Dese snd ncht Bestndtel des Brnchenprozessmodells. Zusmmenfssend stellen folgende Kosten kene Bestndtele des Brnchenprozessmodells dr: Drekte Enzelkosten, Investtonswerte (Kptlkosten), Forderungsverluste und Znsen, 11 Im Rhmen der Befüllung wurde explzt druf hngewesen, dss Ressourcen entsprechend hrer Bndung n den Prozessen uf de Geschäftsprozesse 1-5 vertelt werden sollen. Dmt werden sämtlche lestungsmengennduzerten Kosten zugeordnet und n Geschäftsprozess 6 verbleben echte Gemenkosten. 9

10 Aufwendungen gemäß 31 (3) TKG. Folgende Kosten werden über de opertven Prozesse (Geschäftsprozess 1-5) bgebldet und snd ncht Bestndtel der Gemenkosten (Geschäftsprozess 6): Betrebskosten, Metkosten, Entstörkosten, Fkturerungskosten, Kosten für Produktmngement, Kosten für Vertrgsngelegenheten. Durch hre drekte Zuordnung zu Produktgruppen, Anlgeklssen und sonstgen Prozesskosten hndelt es sch dbe um lestungsmengennduzerte Kosten. Dese werden ncht über de vorgesehene Umstzschlüsselung vertelt. In der Regel setzt der Regulerer nch 35 (1) Stz 2 TKG Kostenmodelle en, nsofern er de vorlegenden Kostennformtonen ls für ene Prüfung ncht usrechend nseht. De Informtonen, welche durch Kostenmodelle generert werden, müssen dher Kostenelemente der Klkulton enes zu regulerenden Unternehmens endeutg dresseren und vonennder trennschrf bgrenzbr sen. Des st mt dem Brnchenprozessmodell gewährlestet, we oben drgelegt wurde Prozesskostenrechnung De Prozesskostenrechnung st ene de vorhndene Kostenrechnung ergänzende Methodk zur Erfssung, Plnung, Steuerung und Verrechnung kostenstellenübergrefender Prozesse. 12 De Ermttlung von Prozesskosten bsert uf enem vollständg usgerbeteten Prozessmodell. Ideltypsch lssen sch dnn n ener kostenstellenbezogenen Anlyse lle Tätgketen komplett enem oder mehreren Prozessen des zuvor defnerten Modells zuordnen. Im vorlegenden Modell fndet ene herrchsche Unterglederung der Prozesse n ver Ebenen Anwendung: Geschäftsprozesse, Huptprozesse, Telprozesse und Aktvtäten. In enem Geschäftsprozess werden umfssende Aufgbenfelder enes Unternehmens, de bluforentert betrchtet werden, zusmmengefsst. Unter enem Huptprozess versteht mn ene 12 Vgl. uch m Folgenden: Myer et l. (2005), S. 123 ff. sowe Horváth (2006), S. 525 ff. 10

11 Kette homogener Aktvtäten, de demselben Kostenenflussfktor unterlegen und für de Prozesskosten ermttelt werden sollen. Homogentät bedeutet, nur solche Aktvtätenbündel n enem Huptprozess zusmmenzufssen, de sch n Struktur, Abluf, Arbetsufwnd und der dmt verbundenen Ressourcennnspruchnhme ncht grundsätzlch unterscheden. Unter enem Telprozess versteht mn schleßlch ene Kette homogener Aktvtäten ener Kostenstelle, de enem oder mehreren Prozessen zugeordnet werden können, und für de Prozesskosten ermttelt werden sollen. Aktvtäten werden telwese zur weteren Detllerung und zur besseren nhltlchen Beschrebung von Telprozessen ufgeführt. Grundsätzlch werden be der Prozesskostenrechnung de Kosten für lle n Anspruch genommenen Ressourcen des Anwendungsbereches enbezogen und uf de Prozesse verrechnet. Pro Telprozess wrd der Prozesskostenstz errechnet, der de Kosten pro enmlger Durchführung des Telprozesses ngbt. Um de Prozesskosten zu ermtteln, wrd der Prozesskostenstz mt der Anzhl der Prozessdurchläufe multplzert. De lestungsmengenneutrlen Prozesskosten werden m Anschluss uf de lestungsmengennduzerten Prozesskosten zugeschlüsselt. Ab desem Schrtt verfolgt ds Brnchenprozessmodell enen nderen Anstz, der n Abschntt 3.7 drgestellt wrd. 2.2 Prozessstruktur Für ene prozessorenterte Klkulton st es zunächst notwendg, relevnte Prozesse zu ermtteln. Des erfolgt. d. R. ndvduell für enen konkreten Kontext. Als Vorstufe fnden regelmäßg stndrdserte Prozessmodelle Anwendung 13, de mest brnchenspezfsch relevnte Prozesse n llgemengültger Form enthlten. Auch für ds vorlegende Brnchenprozessmodell wrd uf berets exsterende Modelle n desem Berech zurückgegrffen. Dese werden rekombnert und ngepsst. 14 De Prozessstruktur des Brnchenprozessmodells umfsst dre Herrcheebenen. Den dfür verwendeten Ordnungsrhmen schldert Abbldung 3. Deser st m Verglech zu der n Abschntt vorgestellten Grundlogk der Prozesskostenrechnung lecht modfzert, so dss de Ebene der Aktvtäten kenen Betrchtungsgegenstnd m Rhmen des Modells drstellt. Während be den oberen dre Prozessherrcheebenen Brnchenkonformtät unterstellt wrd, st de Ausprägung der Aktvtätsebene von Unternehmen zu Unternehmen unterschedlch. De Geschäftsprozesse blden de wesentlchen Aufgbenfelder enes Un- 13 En Bespel st ds SCOR-Modell, welches n den ersten dre Ebenen stndrdsert st (Vgl. Supply Chn Councl (2005)). 14 Bespelhft sollen her ds Modell des TeleMngement Forums, de Telecom Opertons Mp (TOM) bzw. Enhnced Telecom Opertons Mp (etom; vgl. TeleMngement Forum (2005) sowe SAP (2006)) sowe de IT Infrstructure Lbrry (ITIL; vgl. Köhler (2007) sowe Guldentops et l. (2005)) gennnt werden. 11

12 Geschäftsprozess 1 Huptprozess 1.1 Huptprozess 1.2 Telprozess Telprozess Telprozess Telprozess Telprozess Abbldung 3: Ordnung der Prozesse nnerhlb der Prozessherrche ternehmens der Telekommunktonsndustre b. Se snd ls btelungsübergrefende Aktvtäten mt dem Zel der Erbrngung enes Lestungsoutputs m Mrkt defnert, welche drekt n de strtegschen Zele des Unternehmens gekoppelt snd und dmt vom egentlchen Zweck der Unternehmung bzuleten snd. Dbe untergledern sch Geschäftsprozesse n Hupt- und Telprozesse, welche m vorngegngenen Abschntt defnert wurden. Im vorlegenden Brnchenprozessmodell werden nsgesmt sechs Geschäftsprozesse defnert: 1. Vertreb und Vermrktung, 2. Innovtons- und Produktmngement, 3. Kundenbetreuung und Fkturerung, 4. Vorlestungsmngement, 5. Netzufbu und -betreb und 6. Unterstützungsprozesse. De Geschäftsprozesse lssen sch n Abhänggket hrer Zurechenbrket uf Produkte bzw. Anlgeklssen dfferenzeren. De Geschäftsprozesse ens bs fünf blden de opertven Tätgketen b und snd ndrekt uf Objekte zurechenbr. De Unterstützungsprozesse des Geschäftsprozess sechs blden dmnstrtve Aufgben b und snd ncht uf Objekte zurechenbr. De sechs Geschäftsprozesse des Brnchenprozessmodells gledern sch n nsgesmt 31 Huptprozesse. Abbldung 4 gbt enen Überblck über de Zuordnungen. De Huptprozesse snd durch de drunter legenden Telprozesse näher beschreben bzw. defnert. 15 De Telprozessebene dent dbe usschleßlch der Defnton und Abgrenzung 15 Ene detllerte Drstellung der Geschäftsprozesse mt hren Huptprozessen sowe den zugehörgen Telprozessen st n Anhng A ufgeführt. 12

13 Zuordnung uf Produkte / Anlgeklssen möglch Vertreb und Vermrktung Technsches Qultätsmngement Kundenbetreuung und Fkturerung Produktkonfgurton Vorlestungsmngement Netzufbu und -betreb Vermrktung Kundenbezehungs -mngement Netzdtenmngement Produktmngement Netzplnung und Aufbu Vertreb Geschäftsund Prvtkunden Qultätsmngement Kundenservce Netzberetstellung Auftrgsbwcklung Endkundengeschäft Innovtonsund Produktmngement Innovtonsmngement Auftrgsbwcklung Netzbetreber Trferung und Rbtterung Wrtung und Instndhltung des Netzes Fkturerung Technsches Entstörungsmngement Kundensetges Entstörungsmngement Vertrgsmngement Netzkomponentenmngement Kene drekte Zuordnung möglch IT- Unter- Mngement stützungs- prozesse Fclty Mngement Corporte Mrketng Stkeholder nd Externl Reltons Mngement Fnnzen/ Controllng Qultäts-, Prozessund Wssensmngement IT-Mngement Strtege und Unternehmensplnung Personlmngement Hvre-, Scherhets- und Betrugsmngement Logstkdenstlestungen Enkuf Abbldung 4: Geschäfts- und Huptprozesse m Brnchenprozessmodell der Huptprozesse. De Betrchtungen und Berechnungen m Brnchenprozessmodell erfolgen uf Huptprozessebene. 2.3 Funktonsstruktur Neben der o. g. Prozessstruktur st de Funktonsstruktur zentrl für den Aufbu des Brnchenprozessmodells. Mt der Funktonsstruktur wrd de Aufbuorgnston enes Unternehmens bgebldet. Sowohl de Prozess- ls uch de Funktonsstruktur modelleren en Telekommunktonsunternehmen, ds bundeswet ls Vollsortmenter tätg st. Unter enem Vollsortmenter wrd en Unternehmen verstnden, ds entlng der Wertschöpfungskette des Telekommunktonsmrktes sowohl ls Netzbetreber ls uch ls Denstenbeter uftrtt. 16 De explzte Drstellung der Funktonsstruktur erlubt ene Befüllung uch für Unternehmen, deren ttsächlche Aufbuorgnston dvon bwecht. De Funktonsstruktur untergledert sch n dre Herrcheebenen. De erste Glederungsebene stellen de Funktonlbereche dr. De dre Funktonlbereche umfssen jewels mehrere Funktonen. De nsgesmt 11 Funktonen bestehen dbe weder us mehreren Abtelungen. Ds Modell umfsst nsgesmt 30 Abtelungen. De oberen zwe Herrcheebenen denen usschleßlch ls Hlfe zur Enordnung der Abtelungen n de Unternehmensstruktur. De Zuordnung ener Abtelung zu ener bestmmten Funkton bzw. enem Funktonlberech ht kenen Enfluss uf de Klkulton. De Abtelungen snd durch Aufgbendefntonen 16 Vgl. Gres (1998), S

14 vonennder bgegrenzt 17. Abbldung 5 stellt de Funktonsstruktur dr. Unternehmensbtelungen Vertreb Festnetz Ntonl Netztechnk & Servce/ Denste Festnetz Querschnttsfunktonen Key Account Mngement Mrketng Geschäftskunden Vertreb Innendenst Vertreb Außendenst Mrketng Prvtkunden Customer-Servce Enkuf von Netzlestungen Verkuf von Netzlestungen Hndelsnederlssungen Netzkomponentenmngement (VT) Netzkomponentenmngement (ÜT) Netzplnung & Rollout Gesmtkoordnton Netzbetreb Denstkonfgurton Entstörungsmngement Unternehmensletung Strtegsche Plnung und Multprojektmngement Qultätsmngement Unternehmensorgnston Bllng Fnnzen & Controllng Enkuf Fuhrprkmngement Fclty Mngement Regulerungsngelegenheten Personlmngement Rechtsbtelung Unternehmens-IT Neue Netztechnk (VT, ÜT, HB) Neue Denste (Bssdenste/ Mehrwertdenste) Mrketng und Vertreb Prvtkunden Mrketng und Vertreb Crrer Servces Sttonärer Hndel Mrketng und Vertreb Geschäftskunden Netzmngement Denstemngement Unternehmensstrtege Fnnzen/Controllng und Beschffung Personl, Recht und Regulerung Informtonstechnologe Forschung und Entwcklung Abbldung 5: Funktonsstruktur m Brnchenprozessmodell 2.4 Prozess-Funktonsmtrx In den vorhergen Abschntten wurde der Aufbu sowohl der Prozess- ls uch der Funktonsstruktur detllert drgelegt. Dese spnnen de Prozess-Funktonsmtrx uf, wobe de Prozesse uf der vertklen Achse und de Abtelungen uf der horzontlen Achse bgetrgen werden. Aus der Mtrx ergeben sch Kombntonen von Prozessen und Funktonen. Ene schemtsche Drstellung der Mtrx fndet sch n Abbldung 6. De Struktur des Brnchenprozessmodells st durch de Prozess- und Funktonsmtrx mt den jewelgen herrchschen Unterglederungen defnert. Se stellt de Bss für de Modellbefüllung dr, welche mttels Inputprmenterbfrgen durchgeführt wrd. 17 Ene detllerte Drstellung der Aufgbendefntonen fndet sch n Anhng B. 14

15 Funktonen Prozesse P 1 x F 1 P 2 x F 1 P 3 x F 1 P 1 x F 2 P 1 x F P 1 x F j P x F 1 P x F j Abbldung 6: Schemtsche Drstellung der Prozess-Funktons-Mtrx 15

16 3 Modellmethodk 3.1 Überscht De Methodk des Brnchenprozessmodells but uf dem Prnzp der Prozesskostenrechnung uf. Ds Grundgerüst des Modells bldet ene brnchenspezfsche Funktons- und Prozessstruktur, welche jewels n mehrere Ebenen herrchsch untergledert st. De Funktonsherrche besteht us 30 Abtelungen, de n 11 Funktonen und dese wederum n 3 Funktonlbereche strukturert snd. De Prozesse werden n 6 Geschäftsprozesse und 31 Huptprozesse dfferenzert. De Geschäftsprozesse 1-5 betreffen dbe opertve Aktvtäten, der Geschäftsprozess 6 bündelt de unterstützenden Aufgben. De zentrle Bezugsgröße m Modell stellt de Personlkpztät dr. Dese wrd n Form von Full Tme Equvlents (FTE) 18 ntelg uf de Abtelungen und Prozesse vertelt und mt btelungsspezfschen Personlkpztätskostensätzen 19 bewertet. Des modellert den Aspekt der Personlkosten. Neben desen fnden uch Sch- und Fremdlestungskosten Berückschtgung. Fremdlestungskosten snd Kosten für extern bezogene Lestungen, welche de Wertschöpfung m betrchteten Prozess betreffen. Schkosten snd durch Schlestungen verurschte Kosten. Des snd bspw. Fhrzeugkosten, Werbe- und Resekosten, Abschrebungen, gerngwertge Wrtschftsgüter sowe Kosten für Telefon, Porto, Bürobedrf oder Fortbldungen. Prnzpell snd des lle Kosten ener Abtelung, de ncht den Personlkosten bzw. Fremdlestungskosten zuzuordnen snd. Sondereffekte, de ncht zur gewöhnlchen Geschäftstätgket gehören, werden nnerhlb des Modells ncht berückschtgt 20. De so vorgegebene, stndrdserte Struktur gewährlestet ene Verglechbrket der m Rhmen ener Befrgung gesmmelten Dten. Über Frgebögen werden unternehmensspezfsche Personlkpztäts- und Kostenvertelungen von Netzbetrebern erhoben. De Netzbetreber llozeren dbe zunächst hre Gesmtpersonlkpztät prozentul uf de für hr Unternehmen relevnten Abtelungen. Im nächsten Schrtt wrd für jede Abtelung ds spezfsche Verhältns von Personl-, Schund Fremdlestungskosten ngegeben. De Kosten deser Kostenrtenktegoren werden nschleßend jewels prozentul uf de relevnten Prozesse llozert. Des Weteren ge- 18 Vgl. dzu Abschntt De Personlkpztätskostensätze bestehen us Bruttolohn und Arbetgeber-Sozlverscherungsntel. 20 Sondereffekte snd bspw. Aufwendungen für Restrukturerungen (vgl. Coenenberg (2003), S. 1030). 16

17 ben de Unternehmen hren Umstz, hre Gesmtpersonlkpztät sowe de Personlkpztätskostensätze enes FTE für hre Abtelungen n. Der Personlkpztätskostenstz entsprcht dem durchschnttlchen Jhresbruttolohn/-gehlt für en FTE nklusve des Arbetgeber-Sozlverscherungsntels. Anhnd der spezfschen Angben über de Prozessllokton, de Gesmtpersonlkpztät sowe de Kostensätze werden de prozentulen Angben der Unternehmen quntfzert. Auf dese Wese wrd zunächst en wertmäßger Betrg für jede der Kostenrtenktegoren pro Prozess und Abtelung und nschleßend für jeden Prozess ermttelt. De prozessbezogenen Angben werden weder n prozentule Werte umgerechnet, so dss mn ene prozentule Kostenvertelungsmtrx, de Unternehmensmtrx, für jedes befrgte Unternehmen erhält. Um ene Verglechbrket der unternehmensbezogenen Prozessngben herzustellen, wrd de Fremdlestungskostenquote prozesswese normlsert. Ddurch werden lle Unternehmen rechnersch uf de gleche Wertschöpfungstefe gebrcht und de Angben zur Vertelung von Personl- und Schkosten werden verglechbr. De Normlserung wrd uf Abtelungsebene durchgeführt. Mßgeblch für de Normlserung der Fremdlestungskostenquote st der Medn ller Fremdlestungskostenquoten enes Prozesses über lle Unternehmen. Der Medn stellt dbe en robustes Lgemß gegen Ausreßer- bzw. Extremwerte dr. Für jedes Unternehmen wrd de Dfferenz der unternehmensndvduellen Fremdlestungskostenquote zur Medn-Fremdlestungskostenquote ntelg uf de Personl- und Schkostenntele des Prozesses zugerechnet. Mßgeblch herfür st ds Verhältns von Personlzu Schkosten des Unternehmens n desem Prozess. De reltve Kpztät wrd entsprechend der Änderung der Personlkostenntele ngepsst und nschleßend uf 100 % normlsert. Im nächsten Schrtt werden de enzelnen Unternehmensmtrzen huptprozesswese zu ener Brnchenmtrx zusmmengeführt. Dfür wrd us den Personlkostenntelen enes Prozesses über lle Unternehmen ds rthmetsche Mttel gebldet. Entsprechend wrd mt den Sch- und Fremdlestungskosten sowe der reltven Kpztät verfhren. De reltve Kpztät wrd nschleßend weder uf 100 % normlsert. Ausgehend von der Brnchenmtrx knn de Anpssung n spezfsche Prmeter des Incumbent erfolgen. Dbe wrd zunächst de ncumbentspezfsche Fremdlestungskostenquote berückschtgt. De Dfferenz zwschen dem ermttelten Medn und der vom Incumbent gegebenen Fremdlestungskostenquote wrd nlog zu dem oben beschrebenen Vorgehen uf Personl- und Schkostenntele llozert. Aus den btelungsspezfschen Personlkpztätskostensätzen werden prozessspezfsche Personlkpztätskostensätze ermttelt. De enzelnen Kostensätze werden dbe mt dem Verhältns der reltven Kpztät pro Prozess und Abtelung zur reltven Kpztät des ge- 17

18 smten Prozesses gewchtet. Zur Bewertung der Brnchen- bzw. Incumbentmtrx werden n bshergen Modellnwendungen de Kostensätze des Incumbent herngezogen. 21 Anhnd der us Brnchenwerten bgeleteten, mt Incumbentwerten spezfzerten Mtrx, den prozessspezfschen Personlkpztätskostensätzen sowe der Gesmtpersonlkpztät werden de Prozesskosten, bestehend us Personl-, Sch- und Fremdlestungskosten, ermttelt. De Summe der Prozesskosten der Huptprozesse n Geschäftsprozess 6 ergbt de gesmten lestungsmengenneutrlen, ncht enzelnen Produkten oder Produktgruppen zuordenbren Gemenkosten uf Gesmtunternehmensebene. Lestungsmengenneutrle Produktgruppengemenkosten, de sch uf Endkundenprodukte zuordnen lssen, snd n den Geschäftsprozessen 1-5 bgebldet. De relevnten lestungsmengenneutrlen Gemenkosten werden nhnd des Verhältnsses des Umstzes enes spezfschen Produkts m Gesmtumstz des Unternehmens uf ds enzelne Produkt llozert. Mttels Dvson durch de Abstzmenge des Produkts erhält mn de Gemenkosten des Produkts pro Stück ls Jhreswert, der gegebenenflls noch uf enen Montswert umgerechnet wrd. Abbldung 7 fsst de möglchen Klkultonslterntven zusmmen. 3.2 Dtenerhebung De für de Befüllung des Modells benötgten Informtonen werden mttels Frgebögen erhoben. De befrgten Telekommunktonsunternehmen werden dbe nsbesondere gebeten, hren Umstz (n e), de Gesmtmtrbeterzhl (n FTE) und de btelungsbezogenen Personlkpztätskostensätze nzugeben, hre Mtrbeterzhl (n FTE) über de o. g. Funktonen und Funktonlbereche prozentul uf Abtelungen zu vertelen, n den enzelnen Abtelungen de reltve Vertelung der personlgetrebenen Kosten uf de unterschedlchen Huptprozesse nzugeben und drüber hnus n den Abtelungen ene prozentule Dfferenzerung nch personlgetrebenen Kosten, Schkosten und Fremdlestungskosten vorzunehmen. 22 De Allokton der Mtrbeter uf de Abtelungen erfolgt nhnd ener Konstntsummenbfrge. De Summe der Kpztätsntele ller Abtelungen ener Funkton bzw. ller Funkto- 21 Vgl. IPRI (2007), S. 9 und Ene Zusmmenfssung ller Inputprmeter fndet sch n Anhng C. 18

19 3 1 2 Normlserung der Unternehmenswerte Ermttlung der Incumbentmtrx Bewertung der Reltven Mtrx Produktspezfsche Klkulton des Gemenkostenbetrgs Abbldung der Wertschöpfungstefe des Incumbent durch Berückschtgung der spezfschen FLK- Quote konsstent zum Vorgehen be (2) Alterntve(n): Kene Anpssung der FLK-Quote sondern Brnchenmtrx ls Ausgngspunkt der Bewertung unter (4) Bewertung der reltven Werte us Incumbentmtrx mt Kostensätzen des Incumbent Alterntve(n): (4.1) Bewertung nhnd von Kostensätzen der Stchprobe (4.2) Bewertung nhnd externer Kostensätze us Gehltsstuden (gewchtet mt Imcumbent- oder Stchprobennformtonen) Auftelung des ermttelten Gemenkostenpools mt umstzbsertem Alloktonsschlüssel Alterntve(n): Ermttlung des umstzbserten Alloktonsschlüssels unter Berückschtgung produktund berechsbezogener Rendten Detllerungsgrd der Befüllung Normlserung der FLK- Antele der Unternehmen mt btelungsspezfschen Informtonen zur Herstellung ener hypothetsch enhetlchen Wertschöpfungstefe Klkulton der Prozesskosten sowe Durchführen der Normlserung ggregert für de Geschäftsprozesse 1-5 und detllert für Geschäftsprozess 6 Alterntve(n): (2.1) Aggregerte Normlserung uf Unternehmensebene (2.2) Dfferenzertes Vorgehen be der Normlserung bhängg von rechnerschem Insourcng oder Outsourcng Alterntve(n): ebenflls detllerte Befüllung und Normlserung der Geschäftsprozesse 1-5 Abbldung 7: Drstellung der Klkultonslterntven m Brnchenprozessmodell 19

20 nen enes Funktonlberechs ergbt jewels 100 % (vgl. Abbldung 8). Alterntv hben de Befrgten de Möglchket, den prozentulen Personlkpztätsntel ener Abtelung n der Kunden- Gesmtpersonlkpztät Fktoren (5) des Unternehmens drekt nzugeben. Logo Netzkomponentenmngement (VT) 20 % Unternehmen 100 % Vertreb Festnetz Ntonl Netztechnk & Servce/Denste Festnetz Querschnttsfunktonen 30 % 50 % 20 % Funktonl -berech 100 % Netzmngement Denstemngement 70 % Funkton 100% Netzkomponentenmngement (ÜT) 20 % Netzplnung & Rollout 30 % Gesmtkoordnton Netzbetreb 20 % 40 % Abbldung 8: Schemtsche Drstellung Kpztätsvertelung nhnd der Konstntsummenbfrge (fktve Werte) 1 Dtum des Vortrgs und Ttel der Präsentton über Menü "Anscht" Kopf- und Fußzele entrgen Glechflls wrd n desem Frgebogen der Umstz und de Gesmt-Mtrbeterzhl des Unternehmens bgefrgt. De Angbe der Mtrbeterzhl erfolgt n FTE. En FTE bsert uf ener Wochenrbetszet von 35 Stunden und nkludert Urlub, Krnkhet und sonstge Fehlzeten. Auf desen Wert müssen de Befrgten hre Unternehmensspezfschen Gegebenheten stndrdseren. De weteren Informtonen werden btelungswese erhoben. Herfür exstert für jede Abtelung en seprter Frgebogen. Zunächst werden de Gesmtkosten ener Abtelung uf dre Kostenrtenktegoren prozentul vertelt. Dese Kostenrtenktegoren snd: Personlkosten, Schkosten, Fremdlestungskosten. In enem nächsten Schrtt erfolgt de Allokton der Kosten ener Abtelung uf de dfür relevnten Huptprozesse. Dese Vertelung erfolgt prozentul pro Kostenrtenktegore. In enzelnen Fällen könnte es vorkommen, dss n ener Abtelung Fremdlestungs- und Schkosten llozert werden, ohne dss Personlkosten n den Abtelungen exsteren. De zentrle Bezugsgröße m Modell stellt jedoch de Personlkpztät dr. De nfllenden Sch- und Fremdlestungskosten ener Abtelung ohne Personlkpztät müssen dher ener nderen Abtelung zugerechnet werden. Dfür müssen für de beden betroffenen Abte- 20

21 lungen de Personl-, Sch- und Fremdlestungskosten wertmäßg uf Prozessebene ermttelt werden. Se werden nschleßend pro Kostenrtenktegore prozesswese ufsummert und dmt ene zusmmengeführte Abtelung geschffen. Anhnd der uf de Prozesse llozerten Beträge deser neuen Abtelung knn sowohl ene neue reltve Vertelung der Kostenrtenktegoren uf Abtelungsebene ls uch ene Vertelung der Kostenrtenktegoren uf de relevnten Prozesse bestmmt werden. Ene Modfkton der Allokton der Gesmtkpztät uf de Abtelungen st ncht notwendg, d n der ursprünglchen Abtelung ledglch Sch- und/oder Fremdlestungskosten zugeordnet wren. De zusmmengeführte Abtelung geht nschleßend n de wetere Verrbetung der Dten en. De Abtelung, der zuvor nur Sch- und/oder Fremdlestungskosten zugeordnet wren, exstert n ener weteren Betrchtung ncht mehr. 3.3 Aufbereten der unternehmensspezfschen Informtonen De m Abschntt Dtenerhebung beschrebenen unternehmensspezfschen Informtonen werden nch hrer Abfrge zunächst für de weteren Modellberechnungen ufberetet. Folgende Berechnungen fnden dbe sttt. 23 Anhnd der gemchten Angben knn de reltve Abtelungskpztät fte j bestmmt werden. Se wrd us dem Produkt des Personlkpztätsntels der Abtelung j n der korresponderenden Funkton k, f j, des Personlkpztätsntels der Funkton k m korresponderenden Funktonlberech l, fk, sowe des Personlkpztätsntels des Funktonlberechs l n der Gesmtpersonlkpztät F T E, fl, ermttelt. Alterntv knn der Wert für fte j m Rhmen der Abfrge uch drekt vom Befrgten ngegeben werden. fte j = f j f k f l (3.1) Anhnd der reltven Abtelungskpztät fte j knn de bsolute Abtelungskpztät F T Ej ermttelt werden. F T Ej wrd errechnet, ndem de reltve Abtelungskpztät fte j mt der Gesmtkpztät F T E enes Unternehmens multplzert wrd. F T Ej = fte j F T E (3.2) Ddurch st beknnt, wevele FTEs uf ene Abtelung llozert snd. So können de bsoluten Personlkosten P Kj ermttelt werden. Dese errechnen sch us dem Produkt der Abtelungskpztät F T Ej und dem btelungsspezfschen Personlkpztätskostenstz 23 Ene vollständge Überscht über de verwendeten Symbole fndet sch n Anhng D. 21

22 W j, der ebenflls n der Befrgung ngegeben wurde. P K j = F T E j W j (3.3) In der Befrgung wrd ds Verhältns von Personl- zu Sch- und Fremdlestungskosten für jede Abtelung erfsst. De bsoluten Schkosten je Abtelung SK j errechnen sch nhnd des prozentulen Schkostenntels der Abtelung n den gesmten Abtelungskosten sk j über den prozentulen Personlkostenntel pk j und de bsoluten Personlkosten P K j. SK j = sk j pk j P K j (3.4) De bsoluten Fremdlestungskosten F LKj SKj ermttelt. F LK j = flk j pk j werden nlog zu den bsoluten Schkosten P K j (3.5) De zuvor errechneten Größen snd Informtonen über de Abtelung. D de Berechnung m Brnchenprozessmodell prozessbsert erfolgt, werden dese btelungsbezogenen Angben mt Hlfe weterer Informtonen us der Befrgung m nächsten Schrtt uf de Prozesse übertrgen. De Netzbetreber hben n der Befrgung btelungswese de Kosten der dre Kostenrtenktegoren jewels uf de Huptprozesse llozert. Anhnd der Vertelung der Personlkosten uf de Prozesse knn de reltve Kpztät pro Huptprozess und Abtelung fte j errechnet werden. Se wrd us dem Produkt der reltven Kpztät pro Abtelung fte j und dem uf de Huptprozesse vertelten Personlkostenntel pk j errechnet. fte j = pk j fte j (3.6) De bsoluten Personlkosten pro Huptprozess und Abtelung P Kj werden us dem Produkt des huptprozessbezogenen Personlkostenntels pkj und den bsoluten Personlkosten P Kj pro Abtelung errechnet. P Kj = pkj P Kj (3.7) De bsoluten Schkosten pro Huptprozess und Abtelung SK j werden us dem Produkt der uf de Huptprozesse vertelten Schkostenntele sk j und den bsoluten Schkosten 22

23 SK j pro Abtelung ermttelt. SK j = sk j SK j (3.8) De bsoluten Fremdlestungskosten pro Huptprozess und Abtelung F LK j werden nlog zu den Schkosten SK j ermttelt. F LK j = flk j F LK j (3.9) Aus der Addton der bsoluten Personlkosten pro Huptprozess und Abtelung P Kj, der bsoluten Schkosten pro Huptprozess und Abtelung SKj und der bsoluten Fremdlestungskosten pro Huptprozess und Abtelung F LKj errechnen sch de Gesmtkosten pro Huptprozess und Abtelung Kj. Kj = P Kj + SKj + F LKj (3.10) De Informtonen über de Vertelung der Personlkpztät und der Kostenrtenktegoren legen nun für jeden Prozess und jede Abtelung vor. In enem nächsten Schrtt werden dese Informtonen für de Prozesse verdchtet. Aus der Summe der bsoluten Personlkosten pro Huptprozess und Abtelung P K j enes Huptprozesses über lle Abtelungen j berechnen sch de bsoluten Personlkosten pro Huptprozess P K. 24 P K = o P Kj (3.11) j=1 Anlog dzu werden de bsoluten Schkosten pro Huptprozess SK ermttelt. SK = o SKj (3.12) j=1 Ebenflls nlog errechnen sch de bsoluten Fremdlestungskosten pro Huptprozess F LK. F LK = o F LKj (3.13) j=1 De Gesmtkosten pro Huptprozess K errechnen sch ls Summe us den bsoluten Personlkosten pro Huptprozess P K, den bsoluten Schkosten pro Huptprozess SK 24 o steht dbe für de Anzhl der Abtelungen. 23

24 und den bsoluten Fremdlestungskosten pro Huptprozess F LK. K = P K + SK + F LK (3.14) Für jedes Unternehmen legen nun de bsoluten Kosten pro Huptprozess vor. De bsoluten Werte der Unternehmen snd ufgrund der unterschedlchen Größe der Unternehmen ncht verglechbr. Um de Dten der Unternehmen später snnvoll ggregeren zu können, müssen dese bsoluten Werte dher n reltve Kostenntele umgerechnet werden. Der Personlkostenntel pro Huptprozess pk ermttelt sch us der Dvson der bsoluten Personlkosten pro Huptprozess P K durch de Gesmtkosten pro Huptprozess K. pk = P K K (3.15) Anlog erfolgt de Ermttlung des Schkostenntels pro Huptprozess sk sk = SK K (3.16) sowe des Fremdlestungskostenntels pro Huptprozess flk. flk = F LK K (3.17) De reltve Kpztät pro Huptprozess fte wrd us der über lle Abtelungen ufsummerten reltven Kpztät pro Huptprozess und Abtelung fte j ermttelt. fte = o fte j (3.18) j=1 De Angben us der Befrgung der Unternehmen snd nun sowet usgewertet, dss de drus entstndenen Unternehmensmtrzen für de Aggregton der enzelnen Mtrzen zu ener Brnchenmtrx ufberetet werden können. 24

25 3.4 Normlserung der Unternehmensngben der gesmten Dtenerhebung De unternehmensbezogenen Angben müssen zunächst so ufberetet werden, dss ene Verglechbrket der Dten gegeben und dmt ene snnvolle Aggregton möglch st. Des gescheht durch de prozesswese Normlserung der Fremdlestungskostenquote. Ddurch werden lle Unternehmen m Rhmen des Modells rechnersch uf de gleche Wertschöpfungstefe gebrcht und Angben zur Vertelung von Personl- und Schkosten können verglchen werden. De Normlserung knn n zwe verschedenen Detllerungsgrden durchgeführt werden. Enersets knn se uf Unternehmensebene erfolgen, wobe jewels der gesmte Huptprozess betrchtet wrd, ohne zu unterscheden, n welchen Abtelungen de Kosten deses Prozesses nfllen. Des ermöglcht ene wenger komplexe Form der Berückschtgung der unternehmensspezfschen Wertschöpfungstefe. Anderersets st ene Normlserung uf Abtelungsebene möglch. De Normlserung wrd dbe huptprozesswese unter der Berückschtgung von Abtelungsspezfk durchgeführt. De Normlserung uf Abtelungsebene trägt dem Umstnd Rechnung, dss enzelne Abtelungen ene unterschedlche Fremdlestungskostenquote hben können. Durch Verwendung detllerterer Informtonen knn mt deser Alterntve der Genugketsgrd der Modellrechnung erhöht werden. Ds Mß für de Normlserung der Fremdlestungskostenquote st n beden Fällern der Medn ller Fremdlestungskostenquoten enes Prozesses über lle Unternehmen. Der Medn stellt en robustes Lgemß gegen Ausreßer- bzw. Extremwerte dr Normlserungsopton Unternehmensebene Für jeden Prozess wrd us den Werten ller Unternehmen, de Angben zu dem Prozess gemcht hben, der Medn ermttelt. Der Medn der Fremdlestungskostenntele flk gbt den Zentrlwert der Fremdlestungskostenntele pro Huptprozess über lle n Unternehmen der sorterten Dten 25 n. Es muss ene Fllunterschedung be ungerder bzw. gerder Anzhl n Dtensätzen durchgeführt werden. flk = flk =(n+1)/2 1 2 ( flk =n/2 ) + flk =n/2+1 flls n ungerde flls n gerde (3.19) 25 Zur Ermttlung des Medns müssen de Dten der Merkmlsusprägung nch sortert werden. 25

26 Im Rhmen der Normlserung werden durch de Dfferenz us unternehmensspezfscher Fremdlestungskostenquote und der Medn-Fremdlestungskostenquote enes Prozesses überschüssge bzw. fehlende Fremdlestungskostenntele ermttelt. Dese werden m nächsten Schrtt uf de Personl- und Schkosten vertelt bzw. von hnen bgezogen, ws m Folgenden näher erläutert wrd. De Allokton von Fremdlestungskostenntelen uf Personl- und Schkostenntele bzw. rezprok, knn n zwe Alterntven berechnet werden. In Alterntve ens st stets ds Verhältns von Personl- zu Schkostenntelen des Unternehmens usschlggebend für de Vertelung. Des erhöht de Modelltrnsprenz durch Vermedung zusätzlcher Annhmen sowe ener reduzerten Komplextät. In desem Fll wrd de Dfferenz von flk und flk mmer nhnd des Personl-Schkosten-Verhältnsses des Unternehmens vertelt und zum Personlkostenntel des Huptprozesses (pk ) ufgeschlgen pk normpk = pk + (flk flk ) pk + sk (3.20) De Berechnung des normlserten Schkostenntels norm sk erfolgt dnn nlog dem Vorgehen be den Personlkosten. Es wrd ebenflls de Dfferenz von flk und flk mmer nhnd des Personl-Schkosten-Verhältnsses des Unternehmens vertelt und zum Schkostenntel des Huptprozesses (sk ) ufgeschlgen. sk normsk = sk + (flk flk ) pk + sk (3.21) Der normlserte Fremdlestungskostenntel ( norm flk ) entsprcht dem Medn der Fremdlestungskostenntele pro Huptprozess ( flk ). normflk = flk (3.22) Neben den Personlkostenntelen muss uch de reltve Kpztät entsprechend ngepsst werden, d be konstnten Kostensätzen ene Änderung der Personlkosten nur durch ene Veränderung der Kpztät verurscht sen knn. De Veränderung der Personlkosten sowe dmt enhergehend der reltven Personlkpztät zeht ene Anpssung der Gesmtpersonlkpztät nch sch. Durch ds modellrechnersche Insourcng werden mehr ls 100 % der Gesmtpersonlkpztät uf de Prozesse und Abtelungen llozert. Bem modellrechnerschen Outsourcng snd des entsprechend wenger ls 100 % der Gesmtpersonlkpztät. Durch de Normerung der reltven Personlkpztäten uf nsgesmt 100 % wrd ene Verglechbrket der Informtonen schergestellt und dmt dem Umstnd 26

27 Rechnung getrgen, dss sch de Personlbelstung der verschedenen Prozesse und Abtelungen unterschedlch ändert und de Gesmtpersonlkpztät entsprechend ngepsst werden muss. De Personlkpztätsänderungen pro Huptprozess durch de Anpssung des Personlkostenntels werden ufgrund des oben gennnten Zusmmenhngs uf de reltve Kpztät pro Huptprozess fte mt glechen Änderungsrten übertrgen und somt ene djusterte reltve Kpztät pro Huptprozess djust fte errechnet. djustfte = fte ( ) 1 + norm pk pk pk (3.23) Herus läßt sch nun de normlserte reltve Kpztät pro Huptprozess norm fte ermtteln. Dese gbt de uf 100 Prozent normlserte reltve Kpztät pro Huptprozess n. ( q ) 1 normfte = djust fte djustfte (3.24) In ener zweten Alterntve knn zudem unterscheden werden, ob der Fremdlestungskostenntel des Unternehmens klener oder größer ls der Medn-Fremdlestungskostenntel st. Ddurch können unternehmensübergrefende Informtonen us der Dtenbfrge berückschtgt werden, welche de Vertelung der Kostenrtenktegoren nnerhlb der nzusourcenden Lestung näher spezfzeren können. Flls der Fremdlestungskostenntel (flk ) klener ls der Medn ( flk ) st, wrd de Dfferenz deser beden Werte nhnd des Personl- Schkosten-Verhältnsses des Unternehmens vertelt und zum Personlkostenntel des Huptprozesses (pk ) ufgeschlgen. D n desem Fll de Personl- und Schkostenntele de Fremdlestungskostenntele überwegen, besteht de Annhme, dss ds Verhältns von Personl- zu Schkosten des Unternehmens ussgekräftg st. Im Flle ener Überenstmmung von flk und flk ergbt sch der ursprünglche Wert für pk es müssen kene Anpssungen vorgenommen werden. Ist flk größer ls der Medn, dent ds rthmetsche Mttel ller Personl-Schkosten-Verhältnsse der Unternehmen klener-glech dem Mednwert zur nlogen Vertelung we m ersten Fll. Deses Vorgehen wrd gewählt, d bem rechnerschen Insourcng de Zusmmensetzung der Kosten des Denstlesters us Personl- und Schkosten ncht beknnt st. Ds Unternehmen ht ene höhere Fremdlestungskostenquote ls de Brnche und erbrngt demnch wenger n Egenlestung. Der Antel von Personl- und Schkosten st folglch verglechswese gerng. Ds Verhältns von Personl- zu Schkosten des Unternehmens st n desem Fll ncht zwngend deckungsglech mt dem vom Mrkt ngebotenen Lestungspendnt. Ds durchschnttlche Verhältns von Personl- zu Schkosten der m Unternehmen der Brnche, de unterdurchschnttlch =1 27

28 usgelgert hben, knn herbe Hnwese geben. Indktor für de Vertelung der Dfferenz der Fremdlestungskostenntele wäre n dem Fll deses durchschnttlche Verhältns. Für de Berechnung des normerten Personlkostenntels norm pk wrd lso ene Fllunterschedung ngewendet. normpk = pk + (flk flk pk ) pk + sk pk + (flk flk ) 1 m pk m pk + sk =1 flls flk flk flls flk > flk (3.25) De Berechnung des normlserten Schkostenntels norm sk n Alterntve zwe erfolgt nlog zur Berechnung des normlserten Personlkostenntels mttels Fllunterschedung. normsk = sk + (flk flk sk ) pk + sk sk + (flk flk ) 1 m sk m pk + sk =1 flls flk flk flls flk > flk (3.26) Alle weteren Berechnungsschrtte b Formel 3.22 schleßen sch desen lterntven Berechnungen unverändert n Normlserungsopton Abtelungsebene De Normlserung der Fremdlestungskostenntele uf Abtelungsebene erfolgt m Grundprnzp nlog zu der Normlserung uf Unternehmensebene. De Umformungen werden jedoch pro Prozess getrennt für jede Abtelung durchgeführt. Für jeden Prozess wrd us den Werten ller Unternehmen, de Angben zu dem Prozess gemcht hben, der Medn ermttelt. Der Medn der Fremdlestungskostenntele flk gbt den Zentrlwert der Fremdlestungskostenntele pro Huptprozess über lle n Unternehmen der sorterten Dten 26 n. Es muss ene Fllunterschedung be ungerder bzw. gerder Anzhl n Dtensätzen durchgeführt werden. flk = flk =(n+1)/2 1 2 ( flk =n/2 ) + flk =n/2+1 flls n ungerde flls n gerde (3.27) Zur Normlserung der Kostenntele uf Huptprozessebene werden zunächst Umformun- 26 Zur Ermttlung des Medns müssen de Dten der Merkmlsusprägung nch sortert werden. 28

29 gen pro nvolverter Abtelung durchgeführt, welche sch zur Änderung der Kostenntele ufsummeren. Dzu wrd zunächst der Fremdlestungskostenntel enes Huptprozesses pro Abtelung hp flk j benötgt. Deser wrd ermttelt, ndem de bsoluten Fremdlestungskosten pro Huptprozess und Abtelung F LK j durch de Gesmtkosten pro Huptprozess und Abtelung K j getelt werden. hpflk j = F LK j K j (3.28) Zudem wrd der Medn der Fremdlestungskostenntele pro Huptprozess uf Abtelungsebene hp flkj benötgt. Deser gbt den Zentrlwert der btelungsbezogenen Fremdlestungskostenntele pro Huptprozess über lle n Unternehmen der sorterten Dten n. Es wrd ebenflls ene Fllunterschedung be ungerder bzw. gerder Anzhl n Dtensätzen durchgeführt. hp flk j = hpflk =(n+1)/2 j 1 2 ( hpflk =n/2 j ) + hp flk =n/2+1 j flls n ungerde flls n gerde (3.29) Im Rhmen der Normlserung werden durch de Dfferenz us unternehmensspezfscher Fremdlestungskostenquote und der Medn-Fremdlestungskostenquote enes Prozesses, multplzert mt den Gesmtkosten des Prozesses, überschüssge bzw. fehlende Fremdlestungskosten ermttelt. De Dfferenz der Fremdlestungskostenquoten entsprcht der des vorhergen Abschntts und der Absolutbetrg bezeht sch zunächst uf den gesmten Huptprozess. D sch de Fremdlestungskosten llerdngs ncht über lle Abtelungen glech vertelen müssen, werden n deser Alterntve de btelungsspezfschen Angben der Unternehmen bezüglch der Zusmmensetzung der Fremdlestungskosten berückschtgt. Der ermttelte Absolutbetrg für den gesmten Huptprozess wrd dher den Abtelungen zugewesen. In enem nächsten Schrtt werden de Fremdlestungskosten pro Abtelung uf de Personl- und Schkosten vertelt bzw. von hnen bgezogen, ws m Folgenden näher erläutert wrd. De normlserten Personlkosten pro Huptprozess und Abtelung norm P Kj werden unter Berückschtgung des Personl-Schkostenverhältnsses der Abtelung berechnet. Herbe erfolgt de Zurechnung der Dfferenz von flk und flk unter Berückschtgung der Vertelung der Fremdlestungskosten des Huptprozesses uf de enzelnen Abtelungen j. Dbe wrd pro Abtelung wederum je nch Höhe des Fremdlestungskostenntels m Verglech zum Medn zwschen zwe Fällen unterscheden, de herbe jedoch ndere Berechnungssystemtken nch sch zehen. Ist der Fremdlestungskostenntel klener-glech dem Medn, fndet en modellrechnersches Outsourcng sttt. Herbe wrd de Umschchtung der Fremdlestungskosten über de Personl- und Schkostenntele n der Abtelung vorgenommen. 29

30 Im Flle enes modellrechnerschen Insourcng, d. h. ener Redukton des Fremdlestungskostenntels uf ds Mednnveu, erfolgt de Auftelung der Fremdlestungskosten nhnd des Antels der btelungsbezogenen Fremdlestungskosten F LK j n den Fremdlestungskosten pro Huptprozess F LK, d dbe de vorhndenen Abtelungsnformtonen bzgl. bestehendem Fremdbezug den Genugketsgrd erhöhen. Flls de Fremdlestungskostenquote 100 % pro Prozess und Abtelung beträgt, legt ken Verhältns von Personl- und Schkosten des Unternehmens für den Prozess und de Abtelung vor. In desem Fll wrd ds übergeordnete Verhältns von Personl- und Schkosten der entsprechenden Abtelung zugrunde gelegt. P Kj + P K j + SKj P K + (flk SK flk P Kj ) P Kj + K SK j flls flk flk P K normp Kj j + F LK j (flk = F LK flk P Kj ) P Kj + K SK j flls flk > flk und hp flkj < 1 (3.30) P Kj + F LK j (flk F LK flk P Kj ) P Kj + K SK j flls flk > flk und hp flkj = 1 Nchdem de normlserten Informtonen nun uf Abtelungsebene vorlegen, müssen se pro Huptprozess verdchtet werden. Zur Ermttlung der normlserten Personlkosten pro Huptprozess norm P K werden de zuvor berechneten normlserten Personlkosten pro Huptprozess und Abtelung norm P K j über lle Abtelungen j ufsummert. normp K = o normp Kj (3.31) j=1 Der normlserte Personlkostenntel pro Huptprozess norm pk ergbt sch us dem Verhältns der normlserten Personlkosten norm P K zu den Gesmtkosten pro Huptprozess K, welche sch ncht verändert hben. normpk = norm P K K (3.32) De normlserten Schkosten pro Huptprozess und Abtelung norm SK j berechnen sch 30

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