Abbildungsverzeichnis

Transkript

1 Abbildungsverzeichnis 291 Abbildungsverzeichnis Abbildung 1 Überblick über den Rahmenstoffplan der vier Kapitel Abbildung 2 Lerntechnik Abbildung 3 Die Technik des Subsumierens Abbildung 1.1 Kapitelübersicht: Kapitel Abbildung 1.2 Wissenstest zu dem Kapitel Abbildung 1.3 Steuerspirale Abbildung 1.4 Öffentlich-rechtliche Abgaben Abbildung 1.5 Wir wirken sich Steuern auf Unternehmen aus? Abbildung 1.6 Lang- und kurzfristige Unternehmensentscheidungen Abbildung 1.7 Visualisierung der Aufgabe Abbildung 1.8 Finanzierungsformen Abbildung 1.9 Begünstigung des nicht entnommenen Gewinns 34a EStG Abbildung 1.10 Freibetrag und Freigrenze Abbildung 1.11 Zinsschranke 4h EStG im Rahmenplan Abbildung 1.12 Zinsschranke gem. 4h EStG und die wichtigsten Eckpunkte Abbildung 1.13 Nationale und internationale Beziehungen kennen Abbildung 1.14 Grenzüberschreitende Funktionsverlagerung 1 Abs. 3 AStG Abbildung 1.15 Doppelbesteuerungsabkommen Abbildung 1.16 Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen Abbildung 1.17 Auszug aus dem OECD-Musterabkommen Abbildung 1.18 Eckpunkte der Einkommensteuer Abbildung 1.19 Die Steuerpflichten EStG und AStG Abbildung 1.20 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 2 EStG/R 2 EStR Abbildung 1.21 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer R 2 EStR Abbildung 1.22 Die Definition der Einkünfte aus Gewerbebetrieb 15 EStG Abbildung 1.23 Übung zur Unterscheidung zwischen 15 und 18 EStG Abbildung 1.24 Besteuerung von der Kapitalgesellschaft zum Anteilseigner Abbildung 1.25 Gründungsstadien einer Kapitalgesellschaft Abbildung 1.26 Eckpunkte der Körperschaftssteuer Abbildung 1.27 R 7.1 KStR 2015 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens Abbildung 1.28 R 7.2 KStR 2015 Ermittlung der festzusetzenden und verbleibenden Körperschaftsteuer Abbildung 1.29 Verdeckte Gewinnausschüttung gem. 8 Abs. 3 Satz 2 KStG Abbildung 1.30 Eckpunkte der Gewerbesteuer Abbildung 1.31 Gewerbesteuer-Ermittlungs-Schemata Abbildung 1.32 Von der Gewerbesteuererklärung zum Gewerbesteuerbescheid Abbildung 1.33 Steuerermäßigung 35 EStG Abbildung 1.34 Eckpunkte der Umsatzsteuer A. K. Spångberg Zepezauer, Geprüfter Betriebswirt (IHK) Bilanz- und Steuerpolitik, DOI / , Springer Fachmedien Wiesbaden 2017

2 292 Abbildungsverzeichnis Abbildung 1.35 Prüfschemata für Umsatzsteueraufgaben Abbildung 1.36 Der Umsatzsteuer unterliegende Umsätze Abbildung 1.37 Übersicht und Einteilung der Umsatzsteuer Abbildung 1.38 Beispiel zu 13b UStG Abbildung 1.39 Beispiel einer ordnungsgemäßen Rechnung Abbildung 1.40 Besteuerung der Kleinunternehmer 19 UStG Abbildung 1.41 Gewinnermittlungsarten 4 Abs. 3 EStG und 5 EStG Abbildung 1.42 Das Transparenz und Trennungsprinzip Abbildung 1.43 Additive oder zweistufige Gewinnermittlung Abbildung 1.44 Teileinkünfteverfahren gem. 3 Nr. 40 EStG und 3c EStG Abbildung 1.45 Steuerliche Folgen einer Gewinnausschüttung Abbildung 1.46 Skizze zur Aufgabe Abbildung 1.47 Zusammenfassende Meldung gem. 18a UStG Abbildung 1.48 Zusammenfassende Meldung gem. 18a UStG Abbildung 1.49 Ort der sonstigen Leistungen Abbildung 1.50 Die Übersicht behalten über die Themen des Kapitels Abbildung 1.51 Fachbegriffe Kapitel Abbildung 1.52 Klausurthemen zu Kapitel Abbildung 2.1 Kapitelübersicht: Kapitel Abbildung 2.2 Wissenstest Kapitel Abbildung 2.3 Überblick über die Methoden der Bilanzanalyse Abbildung 2.4 Ziele der Bilanzanalyse Abbildung 2.5 Adressaten der Bilanzanalyse Abbildung 2.6 Bedeutung der Bilanzanalyse für das Management Abbildung 2.7 Bedeutung der Bilanzanalyse im Rahmen des Ratings Abbildung 2.8 Rating (eng. Bewertung, Einschätzung) = Sicherheit + Bonität Abbildung 2.9 Bonitätseinstufungen und -kriterien Abbildung 2.10 Bedeutung der Bilanzanalyse für die Due Diligence Abbildung 2.11 Inhalt und Ziel der qualitativen Bilanzanalyse Abbildung 2.12 Bilanzgliederung 266 HGB verdichtet Abbildung 2.13 Bilanz und den Fragen der Jahresabschlussanalyse Abbildung 2.14 Strukturbilanz Abbildung 2.15 Gliederung einer Strukturbilanz Abbildung 2.16 Analyse der Bilanzkennzahlen Abbildung 2.17 Finanzwirtschaftliche Jahresabschlussanalyse Abbildung 2.18 Liquiditätskennzahlen visualisiert Abbildung 2.19 Liquidität 2. Grades visualisiert Abbildung 2.20 Liquidität 3. Grades visualisiert Abbildung 2.21 Anlageintensität visualisiert Abbildung 2.22 Vertikale und horizontale Kennzahlen

3 Abbildungsverzeichnis 293 Abbildung 2.23 Goldene Bankenregel I Abbildung 2.24 Goldene Bankenregel II Abbildung 2.25 Goldene Bankenregel Abbildung 2.26 Analyse der Bilanz sowie der Gewinn- und Verlustrechnung Abbildung 2.27 GuV Methoden nebeneinander Abbildung 2.28 Gesamt- und Umsatzkostenverfahren Abbildung 2.29 Erfolgsspaltung nach BilRuG Abbildung 2.30 Klausurbaustein Grenzen der Bilanzanalyse Abbildung 2.31 Übersicht behalten über die Themen des Kapitels Abbildung 2.32 Fachbegriffe zum Kapitel Abbildung 2.33 Klausurthemen zu Kapitel Abbildung 3.1 Kapitelübersicht: Kapitel Abbildung 3.2 Wissenstest Kapitel Abbildung 3.3 Bilanzierung von Bilanzpositionen Abbildung 3.4 Bilanzierungsvorschriften für alle Kaufleute im HGB Abbildung 3.5 Bilanzierungsvorschriften für Kapitalgesellschaften im HGB Abbildung 3.6 Bilanzstruktur und Bilanzgleichung Abbildung 3.7 Das Maßgeblichkeitsprinzip 5 Abs. 1 EStG Abbildung 3.8 Zielkonflikt zwischen Steuer- und Bilanzpolitik Abbildung 3.9 Begriff stille Reserve Abbildung 3.10 Handelsrechtliche Ansatzwahlrechte Abbildung 3.11 Selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände Abbildung 3.12 Trennung der Forschungs- von der Entwicklungsphase Abbildung 3.13 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten Abbildung 3.14 Buchung verschiedener Geschäftsvorfälle Abbildung 3.15 Aktivische Abgrenzung des Damnums/Disagios Abbildung 3.16 Aktive und passive latente Steuern Abbildung 3.17 Handelsrechtliche Bewertungswahlrechte Abbildung 3.18 Umfang der Herstellungskosten gem. 255 (2) HGB/R 6.3. EStR Abbildung 3.19 Anlagenspiegel per für obiges Beispiel Abbildung 3.20 Gebote und Verbote der Abschreibung in der Übersicht Abbildung 3.21 Bewertungsvereinfachungen Abbildung 3.22 Bewertungsvereinfachungsverfahren nach HGB, EStG und IFRS Abbildung 3.23 Steuerbilanzielle Wahlrechte Abbildung 3.24 Zuschüsse gem. R 6.5 EStR Abbildung 3.25 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) 6 EStG/R 6.13 EStR Abbildung 3.26 Sammelpostenentwicklung Abbildung 3.27 Formen von Unternehmensverbindungen Abbildung 3.28 Formen von Organschaften Abbildung 3.29 Beispiel für die finanzielle Eingliederung

4 294 Abbildungsverzeichnis Abbildung 3.30 Körperschaftsteuerliche Organschaft Abbildung 3.31 Organschaft in der Umsatzsteuer Abbildung 3.32 Übersicht behalten über die Themen des Kapitels Abbildung 3.33 Fachbegriffe zu Kapitel Abbildung 3.34 Klausurthemen zu Kapitel Abbildung 4.1 Kapitelübersicht: Kapitel Abbildung 4.2 Wissenstest Kapitel Abbildung 4.3 Anwendung der internationalen Rechnungslegungsvorschriften Abbildung 4.4 Überblick über die Rechtssysteme des externen Rechnungswesens Abbildung 4.5 Internationale Rechnungslegung IAS/IFRS Abbildung 4.6 Ordnen Sie bitte die Basisbegriffe richtig zu! Abbildung 4.7 Wahl und Pflicht zur Anwendung der HGB/IFRS Vorschriften Abbildung 4.8 Die Bestandteile der Rechnungslegung nach HGB/IFRS und EStG Abbildung 4.9 Übersicht über die wesentlichen klausurrelevanten Bereiche Abbildung 4.10 Anschaffungskosten in HGB/EStG und IFRS Abbildung 4.11 Anschaffungskosten nach IFRS Abbildung 4.12 Herstellungskosten nach HGB/EStG und IFRS Abbildung 4.13 Immaterielle Vermögensgegenstände in HGB/EStG und IFRS Abbildung 4.14 research and development costs Abbildung 4.15 Sachanlagen in HGB/EStG und IFRS Abbildung 4.16 Bewertung von Sachanlagen Komponentenansatz IAS Abbildung 4.17 Bewertungsvereinfachungsverfahren nach HGB, EStG und IAS/IFRS Abbildung 4.18 Leasing in HGB, EStG und IFRS Abbildung 4.19 Leasingentscheidungsbaum Abbildung 4.20 Rückstellung in HGB, EStG und IAS/IFRS Abbildung Fälle zu Rückstellungen gem. IAS Abbildung 4.22 Rückstellungen gem. HGB/EStG Abbildung 4.23 Übersicht behalten über die Themen des Kapitels Abbildung 4.24 Fachbegriffe zum Kapitel Abbildung 4.25 Klausurthemen zu Kapitel Abbildung 5.1 Wie fühlen sich 120 Min. Klausur schreiben an? Abbildung 6.1 Fachbegriffe zum Kapitel 1 (Lösung) Abbildung 6.2 Fachbegriffe zum Kapitel 2 (Lösung) Abbildung 6.3 Fachbegriffe zum Kapitel 3 (Lösung) Abbildung 6.4 Fachbegriffe zum Kapitel 4 (Lösung)

5 Stichwortverzeichnis 295 Stichwortverzeichnis A Abgaben 22, 96 Abgeltungsteuer 43 Abschreibungen 27 additive oder zweistufige Gewinnermittlung 75 Adressaten der Bilanzanalyse 107 Aktiva 177 aktive latente Steuern 119 aktive Rechnungsabgrenzung 180 aktive Rechnungsabgrenzungsposten 119, 179 Aktiv-Passiv-Mehrung 27 Aktiv-Passiv-Minderung 27 Aktivtausch 26 allgemeine Verwaltungskosten 263 Altersentlastungsbetrag 30 Anlageintensität 162 Anlagendeckung 151, 158, 165 Anlagenspiegel 189 Anlagevermögen 221, 222 Annexsteuern 79 Anrechnungsmethode 36 Ansatzwahlrechte 178 Anschaffungskosten 185 Anschaffungskostenprinzip 174 Anteilseigner 92 Äquivalenz 23 Äquivalenztheorie 23 asset deal 193 Ausbildungsfreibetrag 30 Außenfinanzierung 27 außerplanmäßige Abschreibung 192 B Basel II 109 Baseler Akkord 109 Begünstigungsbetrag 29 Behindertenpauschbetrag 30 Beiträge 22 Betriebsausgaben 271 Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen 30 Betriebseinnahmen 74 Betriebsvermögensvergleich 73 Bewegungsbilanz 151 Bewertung 35 Bewertungswahlrechte 185 Bilanzanalyse 103 bilanzanalytisches Vermögen 120 Bilanzgleichungen 172 Bilanzgliederung 116 Bilanzidentitätsprinzip 174 Bilanzkennzahlen 116 Bilanzrichtlinieumsetzungsgesetz (BilRUG) 214 Bonität 109 Bonitätskriterien 110, 150 börsennotiert 234, 261 C Cashflow 142, 149, 159 Completed Contract Method 249 Convenants 110 costs of conversion 236 costs of purchase 236 D dauernde Wertminderung 191 Deckungsgrad 165 derivativer (entgeltlich erworbener) Firmenwert 119 Deutscher Rechnungslegungsstandard 232 A. K. Spångberg Zepezauer, Geprüfter Betriebswirt (IHK) Bilanz- und Steuerpolitik, DOI / , Springer Fachmedien Wiesbaden 2017

6 296 Stichwortverzeichnis DIHK Rahmenplan 13 Disagio 119 Dividendengutschrift 76 Doppelbesteuerungsabkommen 35 Due Diligence 112, 148 Durchschnittspreisermittlung 196 E E-Bilanz 215 EBITDA 30 EBITDA-Rechnung 167 Eigenfinanzierung 27 Eigenkapital subsumieren 26, 260 Eigenkapitalquote 151, 161, 164 Eigenkapitalrentabilität 158 Einkommensteuer 39 Einkünfte aus Kapitalvermögen 79 Einnahmen-Überschussrechnung 73 Eins-zu-Eins-Regel 130 Einzelbewertung 194 Einzelbewertungsprinzip 174 Elster 215 Entgelt, vereinbartes 70 Erfolgsquellenanalyse 138 Erfolgsspaltung 138 Ergänzungsbilanz 76 Ertragskraft 108 EU Verordnung 1606/ externes Rechnungswesen 232 F Fertigungsgemeinkosten 263 Financial Accounting Standard 232 finanzielle Stabilität 108 Finanzierungs- und Besicherungsinstrumente 111 Finanzierungsformen 27 Firmen- oder Geschäftswert 263 first in first out 195 Formelsammlung 148 Fortführungsprinzip 174 Framework 233 Freibetrag 30, 53 Freigrenze 30 Freigrenze von 3 Mio. 31 Freistellungsmethode 35, 96 Fremdfinanzierung 27 G Gebühren 22 Gemeinschaftsteue 44 geringwertige Wirtschaftsgüter 200 Gesamtergebnisrechnung 250 Gesamthandvermögen 75 Gesamtkosten 104 Geschäfts- oder Firmenwert 193 Geschäftsleitung 44 gesetzliche Rücklagen 227 Gewerbeertrag 53 Gewerbesteuer 52 Gewerbesteuerbescheid 56, 98 Gewerbesteuermessbescheid 56 Gewerbesteuermessbetrag 91 Gewerbesteuerzerlegung 57 Gewinneinkünfte 73 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen 73 Gewinnermittlungsarten 73 Gewinnthesaurierung 27 Gläubigerschutz 224 Goldene Bankregel 130 goodwill 263 Grenzen der Bilanzierung 197 Grenzüberschreitende Funktionsverlagerungen 33 Gründungsstadien 45 GWG 200

7 Stichwortverzeichnis 297 H hard facts 112 I Innenfinanzierung 27 Innenverpflichtung 248 intangible assets 238 Interpretations 233 inventories 242 K Kapitalertragsteuer 98 Kapitalflussrechnung 151 Keinmalbesteuerung 36, 96 Kennzahlensystem 150 Kleinunternehmer 71 konservative Bilanzpolitik 115 Konzernbilanz 261 Konzernrechnungslegung 257 Körperschaftsteuer 44 körperschaftsteuerliche Organschaft 205 L Lagebericht 275 last in first out 196 lease 242 Leverage Effekt 104, 140 Liquidität 1. Grades 125, 162 Liquidität II 125, 151, 165 Liquiditätsabfluss 97 Liquiditätsanalyse 124 Liquiditätsgrad 162 Lock in Effekt 77 Lohmann Ruchti Effekt 27 M Maßgeblichkeit 173 Maßgeblichkeitsprinzip 182, 223 Materialgemeinkosten 263 Meldung, zusammenfassende 70, 83 Mezzanine-Kapital 111 Mitunternehmerinitiative 73 N nachversteuerungspflichtiger Betrag 29 Niederstwertprinzip 223 non financial liabilities 245 O OECD-Musterabkommen 36 OHG 72 Opfertheorie 23, 96 Organgesellschaft 226 P Passivtausch 26 Patent 256 Percentage of Completion Method 249 Periodisierungsprinzip 174 POC-Methode 248 progressive Bilanzpolitik 115 property, plant and equipment 240 Q Qualifikationsnorm 75 qualitative Abschlussanalyse 114 quantitative Jahresabschlussanalyse 124 R Rating 109 Ratingskalen 110 Rechnung 14 UStG 69 Rechtsform 72 Rentabilitätsanalyse 140 research and development costs 238 Reverse Charge Verfahren 65 Rücklage 227 Rückstellung 227

8 298 Stichwortverzeichnis S Saarbrücker Modell 114 sale and lease back 125 Sammelposten 200 selbst erstellte immaterielle Vermögenspositionen 119 semiotische Bilanzanalyse 115 soft facts 110, 112 Sonderbilanz 76 Sonderposten mit Rücklageanteil 120 Sorgfaltspflicht 113 Sparer Pauschbetrag 30, 85 stakeholder 108 Standards 233 Standortentscheidung 38, 90 Standortfaktor 38 Statischer Verschuldungsgrad 161 Stetigkeitsprinzip 174 Steuer, latente 179, 183 Steuerbelastung 72 Steuergestaltung 39 steuerliche Nebenleistungen 23, 275 Steuern 21 Steueroptimierung 39 Steuerpflichten 40 Steuerspirale 21 Steuerungsinformationen für das Managementinformationssystem 108 Steuerzahler 90 stille Reserve 138, 176, 177 Strukturanalyse 119 Strukturbilanz 119 Substanzerhaltung 108 Subsumtion 17 Supranationale Auswirkungen 33 T Tätigkeitsvergütung 75 Teileinkünfteverfahren 77 Teilwertabschreibung 192 Thesaurierung 29 Thesaurierungsvorteil 29 timing differences 228 Transparenzprinzip 28 Trennungsprinzip 75 U Überschusseinkunftsarten 91 UG (haftungsbeschränkt) 73 Umbewertung 119 Umgliederung 119 Umkehr der Steuerschuldnerschaft 65 Umsatzrentabilität 151, 165 Umsatzsteuer 60 Umsatzsteueridentifikationsnummer 62 unbeschränkt steuerpflichtig 40 Unternehmensentscheidungen 25 Unternehmensteuern 21 US - GAAP 232 V Verbrauchsfolgeverfahren 194 verdeckte Einlage 52 verdeckte Gewinnausschüttung 51 Vergangenheitsbezogenheit 144 Verkehrsteuer 60 Verordnung vom Verschuldungsgrad 161 Vertikale Finanzierungsregeln 129 Vertriebsgemeinkosten 263 Verzeichnisse 174 Vollständigkeitsprinzip 174 Vorratsvermögen 194 Vorsichtsprinzip 174 Vorsteuerabzug 276 W weiße Einkünfte 36, 90 Wertaufhellungsprinzip 174 wirtschaftliche Lage 106

9 Stichwortverzeichnis 299 Z Zerlegung 98 Ziel der Bilanzanalyse 106 Zielkonflikt der Bilanz- und Steuerpolitik 175 Zinsschranke 30 Zinsstaffelformel 228 Zinsstaffelmethode 182 Zinsvortrag 30 Zurechnungsnorm 76 Zuschüsse 199