Besteuerung natürlicher Personen

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1 STEUERN Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg 2015 kpmg.lu

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3 Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg Steuerjahr Das Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr. Steuersätze Progressive Steuersätze zwischen 0 % und 42,8 % gelten für das zu versteuernde Einkommen unter EUR (EUR für zusammen veranlagte Ehepartner). Ein Satz von 43,6 % wird auf den Teil des zu versteuernden Einkommens angewendet, der den Betrag von EUR (EUR für zusammen veranlagte Ehepartner) übersteigt. Für das Steuerjahr 2015 wird eine neue vorläufige Steuer von 0,5 % auf das Bruttoeinkommen erhoben. Von dem Bruttoeinkommen wird für natürliche Personen, die unter die Luxemburger Sozialversicherung fallen je nach Art des zu versteuernden Einkommens ein Betrag abgezogen, der 1 mal dem monatlichen sozialen Mindestlohn für nicht qualifizierte Arbeitnehmer d.h. EUR 1.922,96 oder 3/4 des monatlich sozialen Mindestlohn entspricht. Die Berechnung der luxemburgischen Einkommensteuer richtet sich nach dem zu versteuernden Einkommen und dem Familienstand der natürlichen Person, d.h der Steuerklasse. Steuerklassen Ohne Kinder Mit unterhaltsberechtigten Kindern Älter als 64 Jahre am 1. Januar 2015 Ledig 1 1a 1a Verheiratet/Lebenspartner* Getrennt lebend/ Geschieden** 2 / 1 2 / 1a 2 / 1a Witwe(r)** 2 / 1a 2 / 1a 2 / 1a * Verheiratete Steuerpflichtige (einschließlich gleichgeschlechtlicher Ehepartner) werden zusammen veranlagt (wobei bestimmte Voraussetzungen für Nichtansässige einzuhalten sind). Nichtansässige Ehepartner, soweit mehr als 50 % ihres gemeinsamen beruflichen Einkommen in Luxemburg zu versteuern sind, erhalten die Steuerklasse 2; ansonsten gilt die Steuerklasse 1a. Ansässige Steuerpflichtige, die eine eingetragene Lebensgemeinschaft eingegangen sind und während des gesamten Steuerjahres einen gemeinsamen Wohnsitz hatten, haben die Möglichkeit, zusammen veranlagt zu werden (wobei bestimmte Voraussetzungen für Nichtansässige einzuhalten sind). ** Die während eines bestimmten Steuerjahres (rechtswirksam) getrennt lebenden, geschiedenen oder verwitweten Ansässigen und Nichtansässigen erhalten für die nächsten drei Steuerjahre die Steuerklasse 2.

4 2 Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg 2015 Progressiver Steuersatz Die durchschnittlichen Steuersätze (mit Ausnahme der vorläufigen Steuer in Höhe von 0,5 % zum Ausgleich des Staatshaushaltes) gestalten sich je nach zu versteuerndem Einkommen und Steuerklasse wie folgt: Zu versteuerndes Einkommen EUR 40% 1 1a 2 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% Einkommensteuerpflicht Die individuelle Einkommensteuerpflicht für Luxemburg wird anhand des Wohnsitzprinzips ermittelt. Luxemburgische Steuerpflichtige müssen ihr weltweites Einkommen in Luxemburg versteuern (wobei Steuerermäßigungen geltend gemacht werden können), während bei Steuerpflichtigen, die nicht in Luxemburg wohnen, lediglich ihr in Luxemburg erzieltes Einkommen besteuert wird. Eine natürliche Person gilt als in Luxemburg steuerpflichtig, wenn sich ihr Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthaltsort in Luxemburg befindet. Einen Wohnsitz im Sinn der Steuergesetze hat jemand dort, wo er eine Wohnung innehat unter Umständen, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er an diesem Ort oder in diesem Land nicht nur vorübergehend verweilt. Unbeschränkte Steuerpflicht tritt jedoch stets dann ein, wenn der Aufenthalt im Inland länger als sechs Monate dauert. In diesem Fall erstreckt sich die unbeschränkte Steuerpflicht auch auf die ersten sechs Monate.

5 Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg Abgabefrist für die Steuererklärung Die offizielle Frist zur Abgabe der Steuererklärung ist der 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Kalenderjahres. Doppelbesteuerungsabkommen Zusätzlich zu den inländischen Regelungen hat Luxemburg mit 76 Ländern (Stand: August 2015) Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen, um eine internationale Doppelbesteuerung zu vermeiden und die Zusammenarbeit zwischen Luxemburg und ausländischen Steuerbehörden bei der Umsetzung ihrer jeweiligen Steuervorschriften zu unterstützen. Einkunftsarten Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus selbständiger Arbeit (einschließlich Aufsichtsratsvergütungen) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Renteneinkünfte Einkünfte aus Kapitalvermögen (Dividenden und Zinsen) Einkünfte aus Vermietung und Lizenzen Sonstige Einkünfte (einschließlich Veräußerungsgewinne) Einkünfte aus selbständiger Arbeit Für die ersten drei Einkunftsarten, d. h. Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Einkünfte aus selbstständiger Arbeit und Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, wird die Bemessungsgrundlage in der Regel anhand der für Unternehmen geltenden Vorschriften berechnet, d. h., die Erträge und Aufwendungen werden zeitlich abgegrenzt. Eine vereinfachte Berechnungsmethode, die auf der Einnahmen- Ausgaben-Rechnung basiert, kann in bestimmten Fällen angewendet werden. Aufsichtsratsvergütungen, die von einem Unternehmen in Luxemburg gezahlt wurden unterliegen einer Quellensteuer von 20 %, die vom Bruttobetrag berechnet wird (oder 25 % des Nettobetrags). Für Nichtansässige Aufsichtsratsmitglieder stellt diese Quellensteuer die endgültige Steuer dar, sofern der jährliche Betrag der Aufsichtsratvergütungen EUR beträgt und keine weiteren beruflichen Einkommen in Luxemburg erzielt werden. Der tatsächliche Betrag der Werbungskosten ist steuerlich absetzbar. Alternativ kann ein Pauschalabzug von bis zu EUR pro Jahr geltend gemacht werden. Aus körperschaftsteuerlicher Sicht können Aufsichtsratsvergütungen jedoch nicht steuerlich abgesetzt werden.

6 4 Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg 2015 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Werbungskosten (z. B. Schulungen, Aufwendungen usw.): Wenn der Steuerpflichtige nicht nachweisen kann, dass ihm höhere Kosten entstanden sind, gilt ein Pauschalabzug von EUR 540*. Fahrtkosten sind gesetzlich festgelegt und betragen höchstens EUR Für Geschäftsreisen mit einem privaten Pkw können bis zu EUR 0,30 pro Kilometer steuerfrei erstattet werden (ab dem 1. August 2015). * Eine Verdopplung erfolgt bei Zusammenveranlagung und wenn beide Partner Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit erzielen. Geldwerte Vorteile Leistungen Dienstfahrzeug Kostenlose Unterkunft Zinssubvention für Darlehen/ Zinsfreies Darlehen/ Zinsvergünstigtes Darlehen Betriebliche Altersversorgung Essensgutscheine Pauschale Bewertung/Befreiungen Monatlicher Sachbezug: 1,5 % der tatsächlichen Anschaffungskosten eines Neufahrzeugs (einschließlich Optionen und MwSt. und nach Preisnachlass, soweit zutreffend). Monatlicher Sachbezug: 75 % der vom Arbeitgeber gezahlten Miete, wenn der Mietvertrag direkt zwischen dem Arbeitgeber und dem Vermieter geschlossen wird (82,5 %, wenn die Unterkunft möbliert ist). Die Zinsvorteile werden innerhalb der nachstehenden Grenzwerte nicht besteuert: Hypotheken auf das Eigenheim des Steuerpflichtigen: EUR bzw. EUR pro Jahr, je nach Situation des Steuerpflichtigen. Sonstige Darlehen: EUR 500 bzw. EUR pro Jahr, je nach Situation des Steuerpflichtigen. Die Zinsvorteile werden ferner von den Sozialversicherungsbeiträgen befreit. Die Beiträge des Arbeitgebers zu einer geeigneten betrieblichen Altersversorgung unterliegen einem Satz von insgesamt 20,90 %, der vom Arbeitgeber zu tragen ist. Bezogene Rentenleistungen sind in Luxemburg unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei. Maximaler Freibetrag: EUR 5,60 pro Gutschein unter der Voraussetzung, dass der Beitrag des Arbeitnehmers EUR 2,80 pro Gutschein beträgt.

7 Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg Besondere Steuerregelungen für Impatriates Internationale Mitarbeiter, die für eine Tätigkeit in Luxemburg eingestellt oder nach Luxemburg entsandt wurden, können von spezifischen Steuerregelungen profitieren, die in der Regel nur Expats gewährt werden. Die typischen Vorteile sind beispielsweise Umzugskosten, Unterbringungskosten, Schulgebühren, Teuerungszulage, Heimfahrten, Steuerausgleich. Voraussetzungen Arbeitnehmer Allgemeine Bedingungen Weitere Bedingungen Der Arbeitnehmer muss (gemäß den inländischen Steuervorschriften) seinen steuerlichen Wohnsitz in Luxemburg haben. In den letzten fünf Jahren war der Arbeitnehmer nicht in Luxemburg steuerpflichtig/hat nicht weniger als 150 km von der luxemburgischen Grenze entfernt gewohnt/unterlag nicht der luxemburgischen Einkommensteuer auf dem beruflichen Einkommen. Der Arbeitnehmer muss seine Erwerbstätigkeit als Haupttätigkeit ausüben und seine Expertise an die lokalen Mitarbeiter weitergeben. Der Arbeitnehmer muss ein jährliches Grundgehalt von mindestens EUR erhalten. Kein Ersetzen eines anderen Mitarbeiters auf den das Rundschreiben nicht anwendbar ist. Im Falle einer vorübergehenden Versetzung* Der Arbeitnehmer muss mindestens fünf Jahre in dem betreffenden internationalen Konzern/ Sektor tätig gewesen sein. Es muss ein Beschäftigungsverhältnis zwischen dem entsendenden Unternehmen und dem Arbeitnehmer bestehen. Dem Entsandten muss das Recht auf Rückkehr in das Unternehmen seines Heimatlandes gewährt werden. Hinsichtlich der Entsendung muss eine vertragliche Vereinbarung zwischen dem entsendenden Unternehmen und dem Gastunternehmen bestehen. Im Falle einer Einstellung** Der Arbeitnehmer muss eine hochgradige Spezialisierung in einer Branche oder einem Berufsfeld haben, welches von Einstellungsschwierigkeiten in Luxemburg geprägt ist. * Ein Arbeitnehmer, der in der Regel im Ausland tätig ist und von einem Unternehmen außerhalb Luxemburgs, das zu einem internationalen Konzern gehört, entsandt wird, um vorübergehend eine Beschäftigung in einem luxemburgischen Unternehmen, das demselben internationalen Konzern angehört, auszuüben. ** Ein Arbeitnehmer, der direkt im Ausland von einem luxemburgischen Unternehmen oder einem im Europäischen Wirtschaftsraum angesiedelten Unternehmen eingestellt wird, um einer Beschäftigung in dem Unternehmen nachzugehen

8 6 Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg 2015 Voraussetzungen Arbeitgeber - Unternehmen, das < 10 Jahre in Luxemburg ansässig ist: muss mittelfristig mindestens 20 Vollzeitangestellte in Luxemburg einstellen oder sich um deren Einstellung bemühen; - Unternehmen, das 10 Jahre in Luxemburg ansässig ist: Die Anzahl der Impatriate Workers sollte auf 30% der Gesamtzahl der Mitarbeiter (Vollzeitmitarbeiter) der Gesellschaft beschränkt sein. Leistungen Vom Arbeitgeber getragene Aufwendungen (unter bestimmten Voraussetzungen) Umzugskosten (zu Beginn/am Ende der Entsendung) Wiederkehrende Entsendungskosten: - Miete/Nebenkosten - Heimfahrten - Steuerausgleich Schulgebühren Teuerungszulage Steuerbefreiungen (unter bestimmten Voraussetzungen) 100%ige Steuerbefreiung Steuerbefreiung in Höhe von 30 % des festen Jahresgehalts bis zu einem Betrag von EUR (ledig)/eur (mit Partner) 100%ige Steuerbefreiung Steuerbefreiung in Höhe von 8 % des festen Monatsgehalts bis zu einem Betrag von EUR 1.500/Monat (ledig) oder 16 % des Grundgehalts bis zu einem Betrag von EUR 3.000/Monat (mit Ehe-/Lebenspartner Ehe-/Lebenspartner ist nicht berufstätig) Diese Leistungen gelten für die gesamte Dauer des ständigen Aufenthalts in Luxemburg, jedoch höchstens für fünf Steuerjahre ab dem Arbeitsbeginn des Impatriates in Luxemburg. Verfahren Zu Beginn eines jeden Jahres (spätestens bis zum 31. Januar) muss der Arbeitgeber der Steuerverwaltung eine Liste mit Namen der Arbeitnehmer, die von diesen Steuerregelungen profitieren, zukommen lassen. Wenn der nichtansässige Arbeitgeber nicht gesetzlich verpflichtet ist, die Lohnsteuer in Luxemburg einzubehalten und er dies nicht von sich aus tut, muss der Arbeitnehmer eine luxemburgische Einkommensteuererklärung abgeben, um von diesen Regelungen profitieren zu können. Renteneinkünfte 50 % der Leibrenten sind steuerfrei. Pauschalzahlungen können anstelle einer Rente in vollem Umfang steuerfrei sein oder zu 50 % des durchschnittlichen Steuersatzes, je nach Art der gezahlten Beiträge, besteuert werden. Abzug von Aufwendungen für Renteneinkünfte in Höhe eines Mindestpauschalabzugs von EUR 300*. * Verdopplung bei Zusammenveranlagung und wenn beide Partner Einkünfte erzielen.

9 Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg Einkünfte aus Kapitalvermögen Zinsen: besondere Besteuerung Für Zinsen, die von Luxemburger Zahlstellen an ansässige natürliche Personen ausgezahlt werden, wird eine Quellensteuer in Höhe von 10 % auf Zinserträge aus Bankguthaben, Staatsanleihen und Gewinnobligationen erhoben (solange die Zinsen in den Anwendungsbereich des Gesetzes vom 23. Dezember 2005 fallen). Diese Quellensteuer stellt die endgültige Steuer dar und der Zinsbetrag muss nicht in der Steuererklärung der natürlichen Person angegeben werden; Für (in den Anwendungsbereich des Gesetzes vom 23. Dezember 2005 fallende) Zinsen, die von ausländischen Zahlstellen innerhalb der EU, des EWR oder sonstigen Ländern ausgezahlt oder gutgeschrieben werden: der in Luxemburg ansässige Steuerpflichtige kann die Quellensteuer von 10 % über ein spezielles Steuerformular in Anspruch nehmen. Die Frist ist für den 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres angesetzt. Diese Quellensteuer hat einen endgültigen Charakter und die Zinsen müssen nicht in der Steuererklärung der natürlichen Person angegeben werden. Wird diese Option nicht in Anspruch genommen, muss die natürliche Person die Zinserträge in ihrer Steuererklärung ausweisen. Dividendeneinkünfte Für Dividenden eines in Luxemburg oder der EU ansässigen Unternehmens oder eines Unternehmens, das in einem Staat ansässig ist, mit dem Luxemburg ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, gilt eine Steuerbefreiung von 50 %, sofern das Unternehmen einer Steuer unterliegt, Einkünfte aus Kapitalvermögen (sowohl Dividenden als auch Zinserträge, die von der Quellensteuer i.h.v. 10 % ausgenommen sind) sind bis zu einem Betrag von EUR (EUR für zusammen veranlagte Ehepartner) steuerfrei. Einkünfte aus Vermietung Einkünfte aus Vermietung werden in dem Staat, in dem sich die Immobilie befindet, besteuert. Wenn sich die Immobilie in einem Staat befindet, mit dem ein Doppelbesteuerungsabkommen besteht, sieht Luxemburg eine Befreiung vor. Für in Luxemburg Ansässige werden jedoch die ausländischen Einkünfte aus Vermietung bei der Bestimmung des auf das zu versteuernde Einkommen aus luxemburgischer Quelle anwendbaren globalen Steuersatzes berücksichtigt. Immobilien in einem Staat mit dem kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht, würden einer Besteuerung in Luxemburg unterliegen. Luxemburg würde für diese jedoch eine Steuergutschrift auf die in dem anderen Land gezahlten Steuern gewähren.

10 8 Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg 2015 Vermietete Immobilien Die Aufwendungen können (unter bestimmten Voraussetzungen) mit den Einkünften aus Vermietung verrechnet werden. Des Weiteren kann die Abschreibung des Immobilienkaufpreises geltend gemacht werden: 6 % bei Immobilien, deren Fertigstellung höchstens 6 Jahre zurückliegt; 2 % bei Immobilien, deren Fertigstellung 6 bis 60 Jahre zurückliegt; 3 % bei Immobilien, deren Fertigstellung mehr als 60 Jahre zurückliegt. Hauptwohnsitz Während der Bauarbeiten Bau ist abgeschlossen Besitzer wohnt nicht im Haus Bau ist abgeschlossen Besitzer wohnt im Hausa Hypothekenzinsen (unbegrenzt) und sonstige finanzielle Aufwendungen sind steuerlich absetzbar. Hypothekenzinsen (unbegrenzt) und Abschreibung (einschl. Notarkosten im Zusammenhang mit einer Hypothek) sind steuerlich absetzbar. Es wird ein fiktives Einkommen unterstellt, dessen Bemessungsgrundlage wie folgt berechnet wird: - 4 % des einheitlichen Werts des Wohnhauses bis EUR 3.800; - 6 % für den darüber hinausgehenden Teil. Hypothekenzinsen können nur bis zu bestimmten Obergrenzen in Abzug gebracht werden: - EUR 1.500* für das Jahr des Einzugs und die fünf darauffolgenden Jahre; - EUR 1.125* für die fünf aufeinanderfolgenden Jahre; - EUR 750* für die darauffolgenden Jahre. * Erhöht um denselben Betrag für den Ehe-/Lebenspartner und jedes zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehörende Kind. Veräußerungsgewinne Veräußerungsgewinne aus Kapitalanlagen Veräußerungsgewinn aus dem Verkauf von... Wertpapieren, die 6 Monate gehalten werden Wertpapieren, die > 6 Monate gehalten werden Beteiligung 10 % Beteiligung > 10 %* Steuerliche Behandlung Vollumfänglich besteuert Steuerfrei 1/2 des globalen Steuersatz Die ersten EUR aus langfristigen zu versteuernden Gewinnen (EUR für zusammen veranlagte Ehepartner) innerhalb eines 11-jährigen Zeitraums sind steuerfrei. * Es handelt sich um eine maßgebliche Beteiligung, wenn der Übertragende direkt oder indirekt, allein oder gemeinsam mit seinem Ehe-/Lebenspartner und minderjährigen Kindern zu einem beliebigen Zeitpunkt während der fünf Jahre vor der Veräußerung in Besitz von mehr als 10 % des Gesellschaftskapitals war.

11 Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Immobilien Veräußerungsgewinn aus dem Verkauf von... Immobilien, die 2 Jahre gehalten werden Immobilien, die > 2 Jahre gehalten werden Steuerliche Behandlung Vollumfänglich besteuert 1/2 des globalen Steuersatz Die ersten EUR aus langfristigen zu versteuernden Gewinnen (EUR für zusammen veranlagte Ehepartner) innerhalb eines 11-jährigen Zeitraums sind steuerfrei. Eine weitere Zulage in Höhe von EUR wird für Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf einer Immobilie, die in direkter Linie vererbt wurde und bei der es sich um den Hauptwohnsitz der Eltern handelt, gewährt. Jeder Ehepartner hat für die Immobilie seiner Eltern Anspruch auf diese Zulage. Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf des Hauptwohnsitzes eines Steuerpflichtigen sind befreit. Veräußerungsgewinne aus Immobilien sind befreit, wenn die Immobilien an den luxemburgischen Staat verkauft werden. Sonderausgaben Sonderaufwendungen Gesetzlich vorgeschriebene staatliche Sozialversicherungsbeiträge, die in das luxemburgische Sozialversicherungssystem (1. Säule) eingezahlt werden, sowie Beiträge, die in ein fremdes Sozialversicherungssystem eingezahlt werden, mit dem ein Sozialversicherungsabkommen besteht, sind abzugsfähig. Persönliche Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung (2. Säule) Spenden an berechtigte gemeinnützige Einrichtungen jährlicher Mindestbeitrag von insgesamt EUR 120 Maximaler Freibetrag pro Jahr Unbegrenzt EUR Der niedrigere Betrag von EUR und 20 % des zu versteuernden Einkommens Für die nachfolgenden Aufwendungen wird für alle angestellten Steuerpflichtigen (sowie Nichtansässigen die ein berufliches Einkommen aus Luxemburg beziehen) ein Pauschalabzug in Höhe von EUR 480 gewährt, es sei denn der Steuerpflichtige kann nachweisen, dass ihm höhere Kosten entstanden sind:

12 10 Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg 2015 Sonderaufwendungen Sollzinsen auf Kleinkredite, Kreditkarten oder Überziehungskredite Unterhaltszahlungen an einen früheren Ehepartner Beiträge zur Versicherung für Leben, Unfall, Invalidität, Krankheit oder Haftpflichtversicherung Einmalzahlung einer Versicherung im Todesfall im Zusammenhang eines Hypothekardarlehen für den Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen Beiträge zu entsprechenden Bausparverträgen und Darlehensprogrammen (die jeweiligen Kreditzinsen sind in vollem Umfang steuerbefreit) Beiträge zur freiwilligen Altersversorgung (3. Säule) - gelten für jeden der Ehe-/ Lebenspartner Maximaler Freibetrag pro Jahr EUR 336* EUR EUR 672* Erhöhung der Obergrenze um: EUR Erhöhung um EUR für jedes zum Haushalt des Steuerpflichten gehörende Kind. Für Steuerpflichtige über 30 Jahre wird der zulässige Freibetrag für jedes Jahr ab dem 30. Lebensjahr um 8 % erhöht wobei die Obergrenze bei 160 % liegt. EUR 672* Alter < 40 Jahre Jährlicher Freibetrag Alter Jährlicher Freibetrag EUR Jahre EUR Jahre EUR Jahre EUR Jahre EUR Jahre EUR Jahre EUR Jahre EUR Jahre EUR Jahre EUR Jahre EUR Jahre EUR Jahre EUR Jahre EUR Jahre EUR bis 74 Jahre 47 Jahre EUR EUR * Erhöht um denselben Betrag für den Ehe-/Lebenspartner und jedes zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehörende Kind.

13 Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg Sozialversicherungsbeiträge (ab dem 1. Januar 2015) Versicherungsschutz Krankheit*, ** 2,8% oder 3,05% Arbeitgeberanteil Arbeitnehmeranteil 2,8% oder 3,05% Von Selbständigen zu tragen 6,10% Rente* 8% 8% 16% Arbeitgeberzusatzkrankenversicherung */*** 0,51% bis 3,04% 0,51% bis 3,04% Unfallversicherung* 1,10% - 1,10% Arbeitsmedizin* 0,11% - - Pflegeversicherung**** - 1,4% 1,4% Summe 12,52% bis 15,30% 12,20% bis 12,45% 25,11% bis 27,64% * Die Sozialversicherungsbeiträge von Arbeitgeber und Arbeitnehmer sind begrenzt, d. h., sie gelten bis zu einer Bruttovergütung von EUR 9.614,82 pro Monat (EUR ,84 pro Jahr) zum Index von 775,17. ** 3,05 % auf periodische Vergütungen, 2,80 % auf nicht periodische Vergütungen (13. Monatsgehalt, Bonus, Gratifikation) sowie Sachleistungen. *** Der Beitragssatz ist von der finanziellen Ausfallquote des Arbeitnehmers im Unternehmen abhängig. **** Die Pflegeversicherung ist nicht begrenzt und in Luxemburg nicht steuerlich absetzbar. Steuergutschrift Steuergutschrift für Arbeitnehmer/ Selbständige (sowie für Nichtansässige, die ein in Luxemburg zu versteuerndes berufliches Einkommen beziehen) Steuergutschrift für Rentner (sowie für Nichtansässige, die eine in Luxemburg zu versteuernde Rente beziehen) Steuergutschrift für alleinstehende Eltern (auch für Nichtansässige, jedoch nur unter bestimmten Bedingungen) Ausbildungsfreibetrag für nicht zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehörende Kinder (gilt ebenfalls für Nichtansässige, die ein in Luxemburg zu versteuerndes berufliches Einkommen beziehen) EUR 300 pro Jahr* EUR 300 pro Jahr* EUR 750 pro Jahr EUR * Verdopplung bei Zusammenveranlagung und wenn beide Partner Einkünfte erzielen.

14 12 Besteuerung natürlicher Personen Luxemburg 2015 Freibetrag für Nebentätigkeiten für zusammen veranlagte Ehepartner, wenn beide Partner Einkommen aus einem Arbeitnehmerverhältnis oder selbständiger Tätigkeit beziehen (gilt ebenfalls für Nichtansässige, die mehr als 50 % ihres zu versteuernden Erwerbseinkommens in Luxemburg erhalten) Außergewöhnliche Belastungen sind steuerlich absetzbar, wenn sie einen Anteil des zu versteuernden Einkommens des Steuerpflichtigen übersteigen. Der Anteil ist vom zu versteuernden Einkommen des Steuerpflichtigen sowie von seiner Steuerklasse abhängig. Alternativ sind die Kosten für Kinderbetreuung, Haushaltsangestellte und häusliche Pflegebetreuung für Behinderte ebenfalls abzugsfähig. Der Abzug unterliegt einer Grenze von EUR pro Jahr. EUR Anteil des zu versteuernden Einkommens je nach Steuerklasse (in %) Steuerklasse 1 1a oder 2 Kind(er) weniger als über Kinderbonus In Luxemburg wird ein Kinderbonus in Höhe von EUR 76,88 pro Monat und Kind, für das der Steuerpflichtige Familienzulagen erhält, von der Nationalen Kasse für Familienleistungen (CNPF) gewährt. Für Steuerpflichtige, die in ein ausländisches Sozialversicherungssystem einzahlen, kann der Kinderbonus als Steuerermäßigung durch die Abgabe einer jährlichen Steuererklärung oder in Form eines Lohnsteuerjahresausgleiches in Höhe des gezahlten Steuerbetrags beantragt werden.

15 LUXEMBURG 2015 People Services - Global Mobility Services KPMG LUXEMBOURG Internationale Privatkunden Weltweite Mobilität Steuerregelungen für Impatriates Grenzüberschreitende Besteuerung/Sozialversicherung Einkommensteuer natürlicher Personen Steuerliche Strukturierung von privatem Vermögen, Betriebsfahrzeugen und Finanzinstrumenten Steuerhandbuch für Investitionen Erstellung steueroptimierter Vergütungspakete Aktienoptions-/ Beteiligungsprogramme Altersversorgung Aufsichtsratsvergütungen Carried Interest usw. Steuerleistungen im Personalbereich Vergütungsmodel Cafeteria - System Prüfung der Gehaltsabrechnung Globale Arbeitsverträge usw.

16 Kontakt Frédéric Scholtus Tel: Marisa Hosnar Tel: André Kayser Tel: Marie-Eve Garsou Tel: KPMG Luxembourg, Société coopérative 39, Avenue John F. Kennedy L-1855 Luxembourg Tel: Fax: Besuchen Sie uns auf blog.kpmg.lu und folgen Sie KPMG Luxembourg auf The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavour to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation KPMG Luxembourg, Société coopérative, ein luxemburgischer Rechtsträger und Mitglied des KPMG- Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative ( KPMG International ), einer Genossenschaft schweizerischen Rechts, angeschlossen ist. Alle Rechte vorbehalten. Gedruckt in Luxemburg.

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