Starterkit Gastronomie. Verrechnet? Praxisleitfaden über die Grundsätze umsatzsteuerlicher Pflichtangaben in Rechnungen mit vielen Beispielen.

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1 Verrechnet? Starterkit Gastronomie Praxisleitfaden über die Grundsätze umsatzsteuerlicher Pflichtangaben in Rechnungen mit vielen Beispielen.

2 INHALTSVERZEICHNIS Inhaltsverzeichnis 1. Rechnungsvorschriften aus umsatzsteuerlicher Sicht Pflichtangaben Wie muss die Rechnung eigentlich aussehen? Erläuterungen zu einzelnen Pflichtangaben Abrechnung im Gutschriftswege Pflicht zur Ausstellung und Aufbewahrung einer Rechnung Die elektronische Rechnung Rechnungen über Kleinbeträge bis Fahrausweise als Rechnungen Abrechnung eines Kleinunternehmers Abrechnungen über Dauerleistungen Beispielrechnung Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers Ausgangsrechnung Eingangsrechnung Beispielrechnung Umkehr Steuerschuldnerschaft bei Bauleistungen Beispielrechnung Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge Beispielrechnung Differenzbesteuerung Beispielrechnung Anzahlungsrechnung Beispielrechnung Schlussrechnung nach Anzahlung Beispielrechnung Rechnungsberichtigung Sonderfälle Anzahlungen und Schlussrechnung Abrechnungen über Sonderleistungen Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung/Ausfuhrlieferung Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge Berichtigung einer Rechnung Übersichten Innergemeinschaftliche Lieferung in anderen Landessprachen In anderen Amtssprachen verwendete Begriffe für Rechnungsangaben Anhang Beispielrechnung Pflichtangaben Beispielrechnung Gutschrift Beispielrechnung Handwerkerrechnung an Privatperson Beispielrechnung Kleinbetragsrechnung Beispielrechnung Kleinunternehmer Beispielrechnung Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung

3 RECHNUNGSVORSCHRIFTEN 1. Rechnungsvorschriften aus umsatzsteuerlicher Sicht Man sollte meinen, dass das Schreiben von Rechnungen ein Kinderspiel ist. Doch die Ansprüche an eine ordnungsgemäße Rechnung haben sich verschärft, so dass die korrekte Rechnungsstellung einer Wissenschaft für sich gleicht. Eine allen Anforderungen genügende Rechnung stellt nicht lediglich eine reine Formalität dar, sondern zieht steuerliche Konsequenzen nach sich, sowohl in Bezug auf Eingangs- als auch Ausgangsrechnungen. Werden die nachführend dargestellten Grundsätze zur Rechnungsstellung beachtet, dann haben Sie auch nichts zu befürchten. Unterlaufen Ihnen hingegen unnötige Fehler, dann könnte der Vorsteuerabzug verwehrt oder die Steuerbefreiung versagt werden. 1.1 Pflichtangaben Wie muss die Rechnung aussehen? Erhalten Sie eine Eingangsrechnung, dann sollte diese unverzüglich auf die nachfolgend aufgezählten Pflichtangaben hin untersucht werden: CHECKLISTE Eingangsrechnung vollständigen Namen und vollständige Anschrift des Lieferanten vollständigen Namen und vollständige Anschrift des Empfängers Steuernummer oder Umsatzsteueridentifikationsnummer des Lieferanten der Rechnung (Rechnungsdatum) fortlaufende Leistungsbeschreibung: Menge und der Lieferung bzw. Umfang und der Dienstleistung Zeitpunkt der Lieferung oder Dienstleistung An-/Vorauszahlungen: wenn bekannt, Zeitpunkt der Anzahlung wenn bekannt, Zeitpunkt der Vorauszahlung Nettoentgelt nach: Steuersätzen (7%, 19%) und Steuerbefreiungen Steuersatz (7%, 19%) oder Hinweis auf die Steuerbefreiung Steuerbetrag Angabe Gutschrift (wenn Gutschriftabrechnung, siehe dazu Abschnitt 1.3) Hinweis auf Aufbewahrungspflicht des Rechnungsempfängers im Voraus vereinbarte Entgeltminderungen bzw. Hinweis auf Rabatt- oder Bonusvereinbarungen 3

4 RECHNUNGSVORSCHRIFTEN Zahl: 6052 Jahr, Buchstabe und Zahl: 14-RE-0009 Buchstaben, Jahr und Zahl: RE Datum und Zahl: JJ-MM-TT-Zahl - 14/08/ Merkmal ( Shop ), Datum, Zahl: S Geographisch ( Bayern ), Datum und Zahl: RE-Bay-SEP Eine Rechnung kann grundsätzlich aus mehreren Dokumenten bestehen, aus denen sich die erforderlichen Rechnungsangaben insgesamt ergeben. In dem Dokument, in dem das Entgelt (Nettoentgelt) und der darauf entfallende Steuerbetrag enthalten sind, müssen alle anderen Dokumente mit einem Identifizierungsmerkmal (z. B. Name, Nummer und/ oder Datum des Dokuments) benannt sein. So kann sich der Zeitpunkt der Lieferung oder Dienstleistung auf der Rechnung auch daher ergeben, dass auf ein anderes Dokument verwiesen wird: Wir lieferten Ihnen gemäß Lieferschein Nr.... folgende Gegenstände. Eine Beispielrechnung für eine ordnungsgemäße Eingangsrechnung finden Sie im Anhang unter Abschnitt 3.1 zu dieser Broschüre. 1.2 Erläuterungen zu einzelnen Pflichtangaben Steuernummer oder USt-IdNr. des leistenden Unternehmers Der die Rechnung ausstellende Unternehmer muss entweder die ihm vom inländischen Finanzamt erteilte Steuernummer oder die vom Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) erteilte Umsatzsteueridentifikationsnummer (USt-IdNr.) angeben. Wurde dem leistenden Unternehmer bisher noch keine USt-IdNr. erteilt, so muss er zwingend die Steuernummer angeben. Fortlaufende Nummer () Solange die Eindeutigkeit und Einmaligkeit einer gewährleistet ist, sind verschiedene Kombinationen von Buchstaben, Zahlen oder bestimmten Merkmalen denkbar: Menge und der gelieferten Gegenstände oder Umfang und der Dienstleistung Die in Rechnung gestellte Leistung muss eindeutig und leicht feststellbar beschrieben sein. Hier bieten sich beispielsweise folgende handelsübliche Bezeichnungen an: ERLAUBT sind Sammelbezeichnungen: Büromöbel, Schnittblumen, Tabakwaren, Baubeschläge, Kurzwaren, Spirituosen, Waschmittel, Abfälle aus... NICHT ERLAUBT sind zu allgemein gefasste Bezeichnungen: Geschenkartikel, Beratungsleistungen, Eisenwaren, Lebensmittel, Reparaturarbeiten, Muster, elektronische Gegenstände, Metall, Textilien, Autoteile, BRZ12-4K Steuersatz und Steuerbetrag oder Hinweis auf eine Steuerbefreiung In der Rechnung ist der Steuersatz sowie der auf das Entgelt entfallende Steuerbetrag oder, im Fall der Steuerbefreiung, ein Hinweis auf die Steuerbefreiung anzubringen. Wird in einer Rechnung über Umsätze abgerechnet, die verschiedenen Steuersätzen unterliegen, so ist der Nettobetrag nach den entsprechenden Steuersätzen (7% oder 19%) aufzuschlüsseln und der jeweilige Steuerbetrag gesondert auszuweisen. Zeitpunkt der Leistung und Vereinnahmung des Entgelts bei Anzahlungen In der Rechnung ist immer auch der Zeitpunkt der Lieferung bzw. der erbrachten Dienstleistung anzugeben. Stimmt das der Rechnung mit dem Zeitpunkt der Lieferung oder der Dienstleistung überein, genügt die Angabe: Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum. 4

5 RECHNUNGSVORSCHRIFTEN Für die Angabe des Leistungszeitpunktes reicht es auch aus, wenn auf der Rechnung der Kalendermonat angegeben wird, in dem die Lieferung oder Dienstleistung ausgeführt worden ist. Der Zeitpunkt kann sich auch aus anderen Unterlagen ergeben, auf die in der Rechnung unbedingt hingewiesen wird: Wie lieferten Ihnen gemäß Lieferschein Nr.... folgende Gegenstände. Wird der zu verkaufende Gegenstand befördert oder versendet, so ist in der Rechnung der Tag des Beginns der Lieferung anzugeben. Bei Dienstleistungen ist in der Rechnung stets der Zeitpunkt anzugeben, zu dem die Dienstleistung ausgeführt worden ist, also dann, wenn sie endgültig vollendet wurde. Erstrecken sich Dienstleistungen über mehrere Monate oder Jahre, so reicht die Angabe des gesamten Leistungszeitraumes aus, z. B. Leistungszeitraum vom bis Bei einer Anzahlung über eine noch nicht erbrachte Lieferung oder Dienstleistung reicht es aus, den Zeitpunkt der Vereinnahmung der Anzahlung (z. B. Kalendermonat) in der Rechnung anzugeben, wenn dieser schon feststeht. Im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts Jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts ist anzugeben, insofern sie nicht bereits im Rechnungsbetrag berücksichtigt wurde. Werden also Boni, Skonti und Rabatte vereinbart, bei denen zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung die Höhe der Minderung des Rechnungsbetrages noch nicht feststeht, so ist in der Rechnung auf diese Vereinbarung hinzuweisen: Zahlbar innerhalb von 14 Tagen unter Abzug von 3 % Skonto. 2 % Skonto bei Zahlung bis Es ergeben sich Entgeltminderungen auf Grund von Rabatt- oder Bonusvereinbarungen. Entgeltminderungen ergeben sich aus unseren Rahmen- und Konditionsvereinbarungen. Es bestehen Rabatt- oder Bonusvereinbarungen. ACHTUNG: Die Minderungsvereinbarungen müssen in Schriftform vorhanden und auf Nachfrage ohne Zeitverzögerung bezogen auf die jeweilige Rechnung vorgelegt werden können. Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht des Leistungsempfängers Erbringt der Unternehmer für eine Privatperson Bauleistungen, Wartungs-, Renovierungs-, Reparatur-, Instandhaltungsarbeiten an einem Gebäude (z. B. Einbau von Fenstern, Türen und Einrichtungsgegenständen; Fassadenreinigung; Bauaufsichtsmaßnahmen; Errichtung eines Baugerüsts; Vermessungsarbeiten) oder stellt er ein Werk aus selbst beschafften Hauptstoffen für eine Privatperson her (z. B. Maßanfertigungen; Maschinen- und Anlagenbau; Liefern und Verlegen von Teppich-, Parkett- und Fliesenboden; Erneuerung der Heizungsanlage; Lieferung und Einbau eines Austauschmotors oder Kotflügels), so ist er verpflichtet, seinen Kunden auf dessen zweijährige Aufbewahrungspflicht hinzuweisen: Privatpersonen sind verpflichtet, diese Rechnung mindestens 2 Jahre lang aufzubewahren. Die Aufbewahrungsfrist beginnt am dieses Jahres. Eine Beispielrechnung für eine ordnungsgemäße Eingangsrechnung finden Sie im Anhang unter Abschnitt 3.3 dieser Broschüre. 1.3 Abrechnung im Gutschriftswege Wird die Rechnung nicht vom leistenden Unternehmer, sondern vom Rechnungsempfänger selbst ausgestellt, dann handelt es sich um eine Gutschrift. Wird im Wege einer Gutschrift abgerechnet, so muss die Gutschrift auch die Angabe Gutschrift enthalten. Es sind auch Formulierungen möglich, die in anderen Amtssprachen für den Begriff Gutschrift verwendet werden, wie z. B. die englische Formulierung self-billing. Eine Auswahl zulässiger Begriffe für Gutschrift in anderen Landessprachen finden Sie in den Übersichten unter Abschnitt 4.2 dieser Broschüre. VORSICHT: Der Empfänger einer Gutschrift hat grundsätzlich die Möglichkeit, der Gutschrift bis zum Ablauf der regelmäßigen Verjährung von drei Jahren ohne Angaben von Gründen zu widersprechen. Damit wäre die Gutschrift keine Rechnung mehr, die zum Vorsteuerabzug berechtigt. TIPP: Mit Blick auf dieses Risiko sollte, insofern mit einem Lieferanten über verschiedene Leistungen im Wege der Gutschrift abgerechnet wird, immer eine abschließende Jahresendrechnung verlangt werden. Nur dann hat die Gutschrift auch endgültig die Wirkung einer Rechnung, der nicht mehr widersprochen werden kann. 5

6 RECHNUNGSVORSCHRIFTEN 1.4 Pflicht zur Ausstellung und Aufbewahrung einer Rechnung Rechnung an Unternehmer Erbringt der Unternehmer eine Lieferung oder eine Dienstleistung an einen anderen Unternehmer, so ist er grundsätzlich verpflichtet, innerhalb von 6 Monaten eine Rechnung auszustellen, auch wenn es sich um steuerbefreite Umsätze handelt. Rechnung an Privatperson Führt der Unternehmer an eine Privatperson Lieferungen oder Dienstleistungen aus, so ist er zur Rechnungsausstellung berechtigt, also grundsätzlich nicht verpflichtet. Der Anspruch auf Erteilung einer Rechnung seitens des Leistungsempfängers ergibt sich dann aus dem Zivilrecht. Beachten Sie aber die nachstehende Ausnahme bei z. B. Handwerkerrechnungen. Ausnahme: Rechnung an Privatperson bei bestimmten Leistungen Führt der Unternehmer an eine Privatperson Bauleistungen oder Instandhaltungsarbeiten an einem Gebäude oder Grundstück aus oder stellt er ein Werk aus selbst beschafften Hauptstoffen für eine Privatperson her (siehe Seite 5), so ist er zur Rechnungsausstellung innerhalb von sechs Monaten verpflichtet. Kommt der Unternehmer dieser Pflicht vorsätzlich oder leichtfertig nicht nach oder wird eine Rechnung nicht oder zu spät ausgestellt, begeht er eine Ordnungswidrigkeit, die mit einem Bußgeld von bis zu geahndet werden kann. Wie lange müssen Rechnungen aufbewahrt werden? Der Unternehmer muss ein Doppel der von ihm ausgestellten Rechnungen zehn Jahre aufbewahren. Die Aufbewahrungsfrist beginnt mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Rechnung ausgestellt wurde (z. B. Rechnungsdatum: , Fristbeginn: , zehn Jahre Aufbewahrungsfrist: ). 1.5 Die elektronische Rechnung Rechnungen können auf Papier oder in einem elektronischen Format übermittelt werden. Elektronische Rechnungen können z. B. per (ggf. mit Bilddatei- oder Textanhang) oder D per Computer-Fax oder Fax-Server, per Web-Download oder per EDI (qualifizierte elektronische Signatur und elektronischer Datenaustausch) übermittelt werden. Egal, welchen Übermittlungsweg Sie wählen, alle Rechnungen werden umsatzsteuerlich nur dann anerkannt, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind: Echtheit der Rechnung Unversehrtheit des Inhalts Lesbarkeit der Rechnung Die Echtheit der Herkunft einer Rechnung ist gewährleistet, wenn die Identität des Rechnungsausstellers sichergestellt ist. Dieses erfolgt durch die sachliche Rechnungsprüfung (Absender, Bankverbindung, abgerechnete Leistung, etc.). 6

7 RECHNUNGSVORSCHRIFTEN Die Unversehrtheit ist dann als erfüllt anzusehen, wenn im Rahmen eines innerbetrieblichen Kontrollverfahrens die Eingangsrechnung auf formelle und inhaltliche Richtigkeit überprüft und nicht nachträglich geändert worden ist. Ein manueller Abgleich der Rechnung mit vorhandenen Unterlagen (z. B. Lieferschein, Bestellung) wäre ausreichend. Eine Dokumentationspflicht besteht nicht. Der Ausdruck der Rechnung und eine Dokumentation der Prüfung auf dieser sind nicht erforderlich. Zu guter Letzt muss die Rechnung für das menschliche Auge lesbar sein (Konvertierung unlesbarer Originalformate). Elektronische Rechnungen sind zeitnah unveränderbar zu sichern (z. B. CD, DVD) und während der Aufbewahrungsfrist von zehn Jahren im originalen elektronischen Format der Ausstellung bzw. des Empfangs aufzubewahren. Eine Unterschrift auf dem Dokument ist nicht mehr erforderlich, wenn ersichtlich ist, dass das Dokument aus dem Verfügungsbereich des Ausstellers heraus abgesendet wurde. Das wäre z. B. dann der Fall, wenn im Header-Abschnitt (Kopfzeile) einer die Absenderangabe und das Datum der Erstellung der erkennbar sind. Wird der Nachweis per übersandt, sollte zusätzlich die archiviert werden. Werden die Nachweise ausschließlich auf digitalen Datenträgern (z. B. CD, DVD, USB-Stick) archiviert, so müssen die Daten so vorgehalten werden, dass sie unverzüglich ganz oder teilweise ausgedruckt bzw. eine lesbare Reproduktion hergestellt werden kann. Es muss sichergestellt sein, dass während und nach dem Übertragungsvorgang auf das Speichermedium eine Bearbeitung nicht möglich war. TIPP: Zwar schreibt der Gesetzgeber eine Archivierung der Dokumente in Papierform nicht vor, allerdings empfiehlt es sich, zum Zwecke der Rechtssicherheit, die einschließlich Anhang vorerst immer auszudrucken und dem betreffenden Vorgang beizulegen. 1.6 Rechnungen über Kleinbeträge bis 150 Abweichend von den bisher genannten Pflichtangaben sind für Rechnungen über Kleinbeträge nur die folgenden Angaben erforderlich: CHECKLISTE Kleinbetragsrechnung vollständiger Name und vollständige Anschrift des Lieferanten der Rechnung (Rechnungsdatum) Informationen über den Inhalt der Leistung / Leistungsbeschreibung: Menge und (handelsübliche Bezeichnung) der Lieferung bzw. Umfang und der Dienstleistung Bruttobetrag (Nettoentgelt und der darauf entfallende Steuerbetrag in einer Summe; unterliegen die abgerechneten Leistungen verschiedenen Steuersätzen, sind die Bruttobeträge für die einzelnen Steuersätze anzugeben) Steuersatz (7%, 19%) oder Hinweis auf die Steuerbefreiung In diesem Fall bedarf es grundsätzlich keiner fortlaufenden. Bei Rechnungen mit Auslandsbezug gibt es jedoch Besonderheiten zu beachten. Eine Beispielrechnung für eine Kleinbetragsrechnung finden Sie im Anhang unter Abschnitt 3.4 dieser Broschüre. 7

8 RECHNUNGSVORSCHRIFTEN satzsteuer verzichtet. Macht ein Unternehmer von der Kleinunternehmerregelung Gebrauch, so kann er seine im Grunde steuerpflichtigen Umsätze als steuerfrei behandeln. Im Gegenzug kann er für Eingangsleistungen keine Vorsteuer geltend machen. Für Kleinunternehmer gelten für die Rechnungsstellung grundsätzlich dieselben Grundsätze wie unter Abschnitt 1.1 aufgeführt, jedoch darf auf der Rechnung Umsatzsteuer nicht gesondert ausgewiesen werden. Im Gegenzug hat der Unternehmer hingegen in seinen Rechnungen auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung hinzuweisen: Abrechnung nach 19 Abs. 1 UStG ohne Umsatzsteuer (Kleinunternehmer) Eine Beispielrechnung für die Abrechnung eines Kleinunternehmers finden Sie im Anhang unter Abschnitt 3.5 dieser Broschüre. 1.7 Fahrausweise als Rechnungen Sollen Fahrausweise, die zur Beförderung von Personen ausgegeben werden, als Rechnung dienen, so müssen sie mindestens die folgenden Angaben enthalten: CHECKLISTE Fahrausweise den vollständigen Namen und die vollständige Anschrift des Unternehmers, der die Beförderungsleistung ausführt der Rechnung (Rechnungsdatum) Bruttobetrag (Nettoentgelt und den darauf entfallenden Steuerbetrag in einer Summe) Steuersatz, wenn die Beförderungsleistung nicht dem ermäßigten Steuersatz von 7 % unterliegt bei grenzüberschreitenden Personenbeförderungen im Luftverkehr muss der Fahrausweis einen Hinweis enthalten, dass die Umsatzsteuer nach 26 Abs. 3 UStG nicht erhoben wird 1.8 Abrechnung eines Kleinunternehmers Wenn ein Unternehmer mit seinem Unternehmen bestimmte Umsatzgrenzen im laufenden ( ) und im vorangegangenen Kalenderjahr ( ) nicht überschreitet, wird auf die Erhebung der Um- 1.9 Abrechnungen über Dauerleistungen Bei der Abrechnung von Dauerleistungen werden oft keine gesonderten Rechnungen gestellt, sondern die regelmäßigen Zahlungen z. B. auf Grund eines Mietvertrages geleistet. Ein solcher Vertrag kann als ordnungsgemäße Rechnung gelten, wenn alle Pflichtangaben, wie unter Abschnitt 1.1 aufgeführt, darin enthalten sind. Der Vertrag gilt aber nur in Verbindung mit monatlichen Zahlungsaufforderungen oder -belegen (z. B. Überweisungsaufträge oder Kontoauszüge) als Rechnung, wenn daraus ersichtlich ist, über welchen Leistungszeitraum abgerechnet wird (z. B. Monatsmiete für , Dauerauftrag Miete Objekt Nr. 455 ). Nur der Vertrag und die dazugehörigen Zahlungsbelege bilden zusammen die ordnungsgemäße Rechnung. Durch Einzugsermächtigungen kann die pünktliche Zahlung in richtiger Höhe sichergestellt werden. Einer Angabe des Leistungszeitpunkts bedarf es dann nicht. Bei unregelmäßigen Zahlungen führen weiterhin nur schriftliche Zahlungsaufforderungen zum Vertrag insgesamt zu einer anerkannten Rechnung. Bei Mietverträgen, die ab dem abgeschlossen wurden, kann die Objekt- oder Wohnungsnummer als verwendet werden. 8

9 SONDERFÄLLE 2. Sonderfälle Im Folgenden wird dargestellt, in welchen Fällen der Unternehmer zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungen beachten muss. 2.1 Anzahlungen und Schlussrechnung Zusätzlich zu den üblichen Rechnungsanforderungen, wie unter Abschnitt 1.1 dargestellt, gelten folgende Besonderheiten bei Anzahlungsrechnungen: Die Anzahlungsrechnung muss den Tag/Monat der Vereinnahmung des Entgelts enthalten (wenn dieser feststeht) und einen Hinweis, dass es sich um eine Abrechnung über eine noch nicht erbrachte Leistung handelt, indem sie entsprechend als Anzahlungs-/Vorauszahlungsrechnung kenntlich gemacht wird. Der Rechnungsempfänger kann aus der Rechnung den Vorsteuerabzug geltend machen, wenn alle Pflichtangaben enthalten und die Zahlungen geleistet sind. Folge Gebrauch machen, dass nur die sogenannte Marge versteuert wird. Auf die Anwendung der Sonderregelung ist entsprechend mit folgender Angabe hinzuweisen: Sonderregelung für Reisebüros Die Sonderregelung der Differenzbesteuerung gilt vor allem beim Handel mit Gebraucht-, Kunstgegenständen, Sammlungsstücken und Antiquitäten. Auch in diesem Fall wird nur die Marge der Umsatzsteuer unterworfen, wenn in der Rechnung auf die Sonderregelung wie folgt hingewiesen wird: Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung Kunstgegenstände/Sonderregelung Sammlungsstücke u. Antiquitäten/Sonderregelung Eine Beispielrechnung für eine Abrechnung nach Differenzbesteuerung finden Sie im Anhang unter Abschnitt 3.10 zu dieser Broschüre. Eine Beispielrechnung für die Anzahlungsrechnung finden Sie im Anhang unter Abschnitt 3.11 dieser Broschüre. Schlussrechnungen nach Anzahlung: In einer Endrechnung, mit der über die ausgeführte Leistung insgesamt abgerechnet wird, sind die vor der Ausführung der Leistung vereinnahmten Teilentgelte sowie die hierauf entfallenden Steuerbeträge abzusetzen, wenn zuvor eine Anzahlungsrechnung mit gesondertem Steuerausweis erteilt worden ist. Es können auch mehrere Anzahlungen zu einem Gesamtbetrag (netto) und Steuerbetrag zusammengefasst werden. Alternativ können der Bruttobetrag und die Summe der darin enthaltenen Steuerbeträge angegeben werden. Wird in der Schlussrechnung der Steuerbetrag für die Gesamtleistung angegeben, muss der auf das Rest-Entgelt entfallende Steuerbetrag nicht genannt werden. Eine Beispielrechnung für eine Endrechnung nach Anzahlung finden Sie im Anhang unter Abschnitt 3.12 dieser Broschüre. 2.2 Abrechnungen über Sonderleistungen Erbringt ein Unternehmer Reiseleistungen, so kann er von der Reiseleistung/Sonderregelung mit der 9

10 SONDERFÄLLE 2.3 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung/Ausfuhrlieferung Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung Innergemeinschaftliche Lieferungen sind Lieferungen an andere Unternehmer innerhalb der Europäischen Gemeinschaft. Bei Erfüllung entsprechender Voraussetzungen werden sie steuerfrei behandelt. Eine Besteuerung erfolgt erst im Zielland durch den Empfänger, der Unternehmer sein muss, da die Steuerfreiheit in Deutschland nicht gewährt wird, wenn die innergemeinschaftliche Lieferung an eine Privatperson erfolgt. Auf der Rechnung muss ein Hinweis auf die Steuerfreiheit wie folgt zu finden sein: innergemeinschaftliche Lieferung Bei Rechnungen eines deutschen Rechnungsausstellers sollte nach Möglichkeit, neben dem Hinweis in deutscher Sprache, auch in der jeweiligen Landessprache des Rechnungsempfängers auf die steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung hingewiesen werden. Formulierungen in ausgewählten Landessprachen finden Sie in den Übersichten unter Abschnitt 4.1 dieser Broschüre. Das Vorliegen einer USt-IdNr. des Abnehmers ist eine Grundvoraussetzung für die Steuerfreiheit der innergemeinschaftlichen Lieferung. Sowohl die USt-IdNr. des Liefernden als auch des Abnehmenden ist in die Rechnung aufzunehmen. Es wird gefordert, dass die vom Abnehmer genannte USt-IdNr. vor Lieferung auf ihre Richtigkeit überprüft wird. Es ist nicht nur zu überprüfen, ob die genannte Nummer überhaupt existiert, sondern auch, ob Name und Anschrift des Empfängers zu dieser Nummer passen. Diese sogenannte qualifizierte Abfrage (Name, Ort, PLZ und Straße) kann schriftlich, telefonisch oder per an das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), Dienstsitz Saarlouis gerichtet werden. Es ist zu empfehlen, die Abfrage mit Datumsangabe zu archivieren oder, bei einer Online-Abfrage, behelfsweise eine Bildschirmkopie auszudrucken und dem Vorgang beizulegen. War die Nummer des Erwerbers zum Zeitpunkt der Lieferung nämlich ungültig, so verliert auch der Lieferer seinen Anspruch auf Steuerfreiheit des Umsatzes, es sei denn, dass er sich die Gültigkeit durch das Bestätigungsverfahren hat nachweisen lassen. Eine Beispielrechnung für die Abrechnung über eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung finden Sie unter Abschnitt 3.6 dieser Broschüre. Gelangensbestätigung Als Nachweis für grenzüberschreitende steuerfreie Lieferungen muss der Unternehmer eine sogenannte Gelangensbestätigung vorlegen können, die als Bescheinigung dafür dient, dass der Gegenstand auch tatsächlich im anderen Mitgliedstaat angekommen, also gelangt ist. Statt der Gelangensbestätigung kann der Unternehmer auch bei Beförderung oder Versendung den Frachtbrief (bzw. Luftfrachtbrief) oder das Frachtbriefdoppel, Konnossement, den Speditionsauftrag, Bordero oder ein Doppel des Versandscheins sowie eine Ausfuhrbestätigung als Nachweis führen. In bestimmten Fällen kommen auch zollamtliche Belege, Versendungsbelege oder sonstige handelsübliche Belege in Betracht. In besonderen Fällen kann auch die Empfangsbestätigung des Abnehmers als Nachweis anerkannt werden. Ausfuhrlieferung Für Rechnungen über steuerfreie Ausfuhrlieferungen (Lieferungen in Länder, die nicht zur Europäischen Union gehören) gelten grundsätzlich die unter Abschnitt 1.1 aufgestellten Grundsätze. Zusätzlich muss ein Hinweis auf diese Steuerfreiheit angebracht sein: Ausfuhrlieferung in das Drittlandsgebiet 10

11 SONDERFÄLLE Der Liefernde muss die Ausfuhr ebenfalls durch Belege nachweisen können. Dazu kann z. B. die Zollanmeldung und -bestätigung einschließlich Dienststempelabdruck der Grenzzollstelle dienen. Des Weiteren erfolgt in der Rechnung weder ein gesonderter Ausweis des anzuwendenden Steuersatzes, noch des auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrages. 2.4 Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers In Rechnungen eines deutschen Rechnungsausstellers, nach der die Steuerschuld in einem anderen Mitgliedstaat auf den Rechnungsempfänger übergeht, sollte vom Rechnungsaussteller die Angabe Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers aufgenommen werden. Nach Möglichkeit sollte neben dem Hinweis in deutscher Sprache auch ein Hinweis in der jeweiligen Landessprache, zumindest aber in englischer oder französischer Sprache, vorgenommen werden, wie z.b. Reverse-Charge-System oder Autoliquidation. In der Rechnung erfolgt weder ein gesonderter Ausweis des Steuersatzes, noch des auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrages. Führt der Unternehmer eine Dienstleistung an andere Unternehmer aus, die dazu führt, dass der Leistungsempfänger im anderen Mitgliedstaat die Steuer schuldet, so ist neben der USt-IdNr. des Leistungserbringers auch immer die USt-IdNr. des Leistungsempfängers auf der Rechnung zu vermerken. Eine Beispielrechnung zur Umkehr der Steuerschuldnerschaft finden Sie unter Abschnitt 3.7 dieser Broschüre. Die Regelung zur Umkehr der Steuerschuldnerschaft spielt vor allem bei Bauleistungen eine Rolle, die der Herstellung, Instandsetzung bzw. -haltung, Änderung und Beseitigung von Bauwerken dienen. In diesem Fall kommt als weitere Voraussetzung für den Übergang der Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger hinzu, dass der Leistungsempfänger Unternehmer ist, der selber solche Bauleistungen erbringt. Eine Beispielrechnung zur Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei Bauleistungen finden Sie unter Abschnitt 3.8 dieser Broschüre. Insbesondere bei der Abrechnung von Dienstleistungen, Lieferungen oder Bauleistungen, bei denen eine der Parteien sei es der Lieferant oder der Kunde im Ausland ansässig ist, muss aufgrund der rechtlichen Problematik immer eine Beurteilung im Einzelfall erfolgen. Um rechtlich auf der sicheren Seite zu sein, sollten Sie Ihren Sachverhalt von uns prüfen lassen. 11

12 SONDERFÄLLE 2.5 Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge Bei der innergemeinschaftlichen Lieferung neuer Fahrzeuge (Land-, Luft- und Wasserfahrzeuge) ist ergänzend zu den Pflichtangaben unter Abschnitt 1.1 zu beachten, dass in jedem Fall folgende Merkmale des Fahrzeugs in die Rechnung mit aufgenommen werden: Angaben über die Größe des Fahrzeugs die bisherige Nutzungsdauer bzw. die Neuigkeit des Fahrzeugs Eine Beispielrechnung zur innergemeinschaftlichen Lieferung eines neuen Fahrzeugs finden Sie unter Abschnitt 3.9 dieser Broschüre. 2.6 Berichtigung einer Rechnung Die Berichtigung einer Rechnung kann durch einen Ergänzungsbeleg erfolgen, der die Pflichtangaben unter Abschnitt 1.1 enthält und sich eindeutig auf die Rechnung bezieht, indem auf die fortlaufende Nummer der ursprünglichen Rechnung hingewiesen wird, ohne eine neue zu vergeben. Zwar ist die Rückgabe der ursprünglichen Rechnung nicht erforderlich, aber im Zweifel immer ratsam. Die Berichtigung wird nur durch den Rechnungsaussteller selbst vorgenommen im Fall der Gutschrift durch den Gutschriftaussteller. Eine Beispielrechnung zur Rechnungsberichtigung finden Sie unter Abschnitt 3.13 dieser Broschüre. 12

13 BEISPIELRECHNUNG 3. Anhang 3. Anhang Beispielrechnung Beispielrechnung - Pflichtangaben Pflichtangaben Steuernummer oder Umsatzsteueridentifikationsnummer Leistungsempfänger Lieferdatum oder hier auch möglich: Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum Menge Nettosumme Steuersatz pauschaler Hinweis auf gesonderte Vereinbarungen Gartenbaum OHG Lilienstraße Bad Blumenstrauß Gartenbaum OHG - Lilienstraße Bad Blumenstrauß Firma Tulpenstiel GmbH Hollandstraße Bad Blumenstrauß RECHNUNG Ort, Datum Bad Blumenstrauß, Kundenummer: 8828 Lieferung: Sehr geehrte Damen und Herren, bitte überweisen Sie den folgenden Rechnungsbetrag innerhalb von 14 Tagen auf das unten angegebene Konto. Menge ME /ME ikel Waren 19% Waren 7% 15 kg 10,00 Rasensamen Trittfest 90,00 60 St. 2,00 Rosen (langstiel) 120,00 30 St. 15,00 Blumentopf 450,00 Dekorationsband, 1 St. 100,00 100,00 Perlen & Kleber Summe Waren 0% Summe Waren 7% 210,00 Summe Waren 19% 550,00 Umsatzsteuer 7% 14,70 Umsatzsteuer 19% 104,50 Rechnungsbetrag 879,20 2% Skonto bei Zahlung bis Es bestehen Rabatt- oder Bonusvereinbarungen. Mit freundlichen Grüßen, Maria Gartenblume Gartenbaum OHG Bankverbindung: Lilienstraße 3 Sparkasse Blumenstadt Bad Blumenstrauß IBAN: DE Steuer-Nr.: 209/7044/1211 BIC: ABCDEFG1234 USt.ID-Nr.: DE Lieferant fortlaufende Steuerbetrag 1 13

14 BEISPIELRECHNUNG 3.2 Beispielrechnung Gutschrift 3.2 Beispielrechnung - Gutschrift Lieferant Leistungsempfänger Steuernummer oder USt- IdNr. des Leistenden Angabe Gutschrift Lieferdatum Menge Nettosumme Steuersatz Gartenbaum OHG Lilienstraße Bad Blumenstrauß Gartenbaum OHG - Lilienstraße Bad Blumenstrauß Firma Tulpenstiel GmbH Hollandstraße Bad Blumenstrauß USt-IdNr. DE Gutschriftnummer Ort, Datum Bad Blumenstrauß, Kundennummer: 8828 GUTSCHRIFT (self-billed invoice) Lieferung: August 2014 Sehr geehrte Damen und Herren, entsprechend den in unserem Vertrag vom vereinbarten Konditionen schreiben wir Ihnen für den Abrechnungszeitraum August 2014 folgende Beträge gut: Menge ME /ME ikel Waren 19% Waren 7% 15 kg 10,00 Rasensamen Trittfest 90,00 60 St. 2,00 Rosen (langstiel) 120,00 30 St. 15,00 Blumentopf 450,00 1 St. 100,00 Dekorationsband, Perlen & Kleber 100,00 Summe Waren 0% Summe Waren 7% 210,00 Summe Waren 19% 550,00 Umsatzsteuer 7% Umsatzsteuer 19% 104,50 14,70 Rechnungssumme zu Ihren Gunsten 879,20 Der Betrag wurde zur Zahlung angewiesen auf Ihr Konto: BLZ , Kto-Nr Mit freundlichen Grüßen, Maria Gartenblume Gartenbaum OHG Bankverbindung: Lilienstraße 3 Sparkasse Blumenstadt Bad Blumenstrauß IBAN: DE Steuer-Nr.: 209/7044/1211 BIC: ABCDEFG1234 einmalige Gutschriftnummer Steuerbetrag 14

15 BEISPIELRECHNUNG 3.3 Beispielrechnung Handwerkerrechnung an Privatpersonen 3.3 Beispielrechnung - Handwerkerrechnung an Privatperson Klaus Kleber Fliesenstraße Kachel an der Wand USt.ID-Nr.: DE Lieferant Steuernummer oder Umsatzsteueridentifikationsnummer Leistungsempfänger Klaus Kleber - Fliesenstraße Kachel a. d. Wand Frau Maria Gartenblume Gewächshausstraße Bad Blumenstrauß Ort, Datum Kachel a. d. Wand, Kundennummer: B50 einmalige Leistungszeitpunkt Umfang Steuersatz Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht RECHNUNG Wir erlauben uns, die vom bis erbrachten Fliesenlege- und Abbrucharbeiten wie folgt zu berechnen: Menge ME /ME Leistung Datum Gesamt in pauschal 150,00 Einrichten einer Baustelle ,00 8,5 Std. Fliesenleger Toni Terrakotta ,00 Spachteln & Grun- dieren im Gewächshaus Zwischensumme 1.650,00 Umsatzsteuer 19% 313,50 Rechnungssumme 1.963,50 Privatpersonen sind verpflichtet, diese Rechnung mindestens 2 Jahre lang aufzubewahren. Die Aufbewahrungsfrist beginnt am dieses Jahres. Gesamtbetrag fällig am Bei Zahlung bis zum gewähren wir 3% Skonto. Bankverbindung: Raiffeisenbank Gibtsnich BLZ: Kto-Nr IBAN: DE BIC: GIBTSNI1234 Nettosumme Steuerbetrag 3 15

16 BEISPIELRECHNUNG Beispielrechnung - Kleinbetragsrechnung 3.4 Beispielrechnung - Kleinbetragsrechnung Gartenbaum OHG Gartenbaum Lilienstraße OHG Bad Lilienstraße Blumenstrauß Bad Blumenstrauß Gartenbaum OHG - Lilienstraße Bad Blumenstrauß Gartenbaum OHG - Lilienstraße Bad Blumenstrauß RECHNUNG RECHNUNG Ort, Datum Ort, Bad Datum Blumenstrauß, Bad Blumenstrauß, Menge Menge ME /ME ikel Gesamt in Menge Menge 2 ME m /ME 50,00 Gartenzaun ikel alt und rostig Gesamt in 100,00 12 St. m 25,00 50,00 Gartenzwerg Gartenzaun alt Riesig und rostig 100,00 25,00 1 St. 25,00 Rechnungsbetrag Gartenzwerg Riesig 125,00 25,00 Steuersatz Rechnungsbetrag 125,00 Steuersatz Im Rechnungsbetrag sind 19 % Umsatzsteuer enthalten. Mit Im Rechnungsbetrag freundlichen Grüßen, sind 19 % Umsatzsteuer enthalten. Maria Mit freundlichen Gartenblume Grüßen, Maria Gartenblume 3.5 Beispielrechnung - Kleinunternehmer 3.5 Beispielrechnung Kleinunternehmer 3.5 Beispielrechnung - Kleinunternehmer Lieferant Lieferant Bruttobetrag Bruttobetrag Leistungsempfänger Leistungsempfänger fortlaufende Rechnungs- fortlaufende nummer Zeitpunkt Zeitpunkt Menge Menge Steuernummer Steuernummer oder Um- oder Umsatzsteuersatzsteueridentifikationsnummeidentifikationsnummer Gartenbaum OHG Gartenbaum Lilienstraße OHG Bad Lilienstraße Blumenstrauß Bad Blumenstrauß Gartenbaum OHG - Lilienstraße Bad Blumenstrauß Firma Gartenbaum OHG - Lilienstraße Bad Blumenstrauß Tulpenstiel Firma GmbH Hollandstraße Tulpenstiel GmbH 86 Hollandstraße Bad Blumenstrauß Bad Blumenstrauß Ort, Datum Ort, Bad Datum Blumenstrauß, Kundenummer: 8828 Bad Blumenstrauß, Kundenummer: 8828 Sehr geehrte Damen und Herren, Sehr für folgende geehrte Lieferungen Damen und im Herren, August 2014 berechne ich Ihnen: für Menge folgende ME Lieferungen /ME im August ikel 2014 berechne Betrag ich Ihnen: in 25 kg 2,30 Blumendünger Blütenreich 57,50 Menge ME /ME ikel Betrag in 25 kg 2,30 Gesamt Blumendünger Blütenreich 57,50 Anmerkung: Der Leistende Gesamt ist Kleinunternehmer gemäß 57,50 19 UStG. Mit Anmerkung: freundlichen Der Grüßen, Leistende ist Kleinunternehmer gemäß 19 UStG. Mit Maria freundlichen Gartenblume Grüßen, Maria Steuer-Nr.: Gartenblume 209/7044/1211 USt.ID-Nr.: DE Steuer-Nr.: 209/7044/1211 USt.ID-Nr.: DE Bruttobetrag Bruttobetrag Hinweis Kleinunter- Hinweis nehmerrege- lung nehmerrege- Kleinunterlung 16

17 BEISPIELRECHNUNG 3.6 Beispielrechnung Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung 3.6 Beispielrechnung - Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung Leistungsempfänger USt-IdNr. des Leistungsempfängers Lieferdatum Gartenbaum OHG Lilienstraße Bad Blumenstrauß Gartenbaum OHG - Lilienstraße Bad Blumenstrauß Landhandel Van der Blume Tulpenstraße 44a 9999 Beispielingen/Niederlande OB-Nummer: NL B01 Ort, Datum Bad Blumenstrauß, Kundenummer: 8828 Lieferung: August 2014 Lieferant fortlaufende Menge Nettosumme Hinweis in deutscher Sprache Hinweis in jeweiliger Landessprache Umsatz- Umsatzsteueridentifikatisteueridentifikationsnummer des Leisten- des nsnummer Leistenden Sehr geehrte Damen und Herren, bitte überweisen Sie den folgenden Rechnungsbetrag innerhalb von 14 Tagen auf das unten angegebene Konto. Menge ME /ME ikel Gesamt 15 kg 10,00 Rasensamen Trittfest 90,00 60 St. 2,00 Rosen (langstiel) 120,00 30 St. 15,00 Blumentopf 450,00 1 St. 100,00 Dekorationsband, Perlen & Kleber 100,00 Rechnungsbetrag 760,00 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung. BTW-Registratienummer leverancier en afnemer. 2% Skonto bei Zahlung bis Mit freundlichen Grüßen, Maria Gartenblume Gartenbaum OHG Bankverbindung: Lilienstraße 3 Sparkasse Blumenstadt Bad Blumenstrauß IBAN: DE Steuer-Nr.: 209/7044/1211 BIC: ABCDEFG1234 USt.ID-Nr.: DE HINWEIS: Unbedingt qualifizierte Abfrage der USt-IdNr. beim BZSt durchführen und Gelangensbestätigung der Rechnung HINWEIS: beilegen Unbedingt (siehe qualifizierte Abschnitt 2.3, Abfrage Seite 10). der USt-IdNr. beim BZSt durchführen und Gelangensbestätigung der Rechnung beilegen (siehe Abschnitt 2.3, Seite 13-14). 5 17

18 BEISPIELRECHNUNG 3.7 Beispielrechnung - Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers Beispielrechnung Ausgangsrechnung Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers Ausgangsrechnung leistender Unternehmer Leistungsempfänger USt-IdNr. des Leistungsempfängers fortlaufende Zeitpunkt Menge/ Umfang Hinweis Umsatz- Umsatzsteueridentifikatisteueridentifikationsnummer des Leisten- des nsnummer Leistenden Steuerberatungsgesellschaft Peter Paragraph Barbara-Saale-Straße 55a Richterstadt Werbeagentur Kreativo Farbigstraße 7-9 A-123 Fürsauge UID-Nr. ATU Ort, Datum B7 Richterstadt, Kundenummer: 9999 Leistungszeitraum: bis Menge ME /ME ikel Gesamt 1 Tagessatz 300,00 Beratung Firmengründung 300,00 Summe (netto) 300,00 Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers. Gesamtbetrag fällig am Bankverbindung: Absatzbank Konto-Nr.: BLZ: IBAN: DE BIC: SENOATF7S22 USt-IdNr.: DE Nettobetrag HINWEIS: Zum Nachweis, dass es sich beim Leistungsempfänger auch tatsächlich um einen Unternehmer handelt, unbedingt qualifizierte Abfrage der USt-IdNr. beim BZSt durchführen (siehe Abschnitt 2.3, Seite 13). HINWEIS: Zum Nachweis, dass es sich beim Leistungsempfänger auch tatsächlich um einen Unternehmer handelt, unbedingt qualifizierte Abfrage der USt-IdNr. beim BZSt durchführen (siehe Abschnitt 2.3, Seite 10). 18

19 BEISPIELRECHNUNG Eingangsrechnung Eingangsrechnung leistender Unternehmer Leistungsempfänger Werbeagentur KREATIVO Farbigstraße 7-9 A-123 Fürsauge KREATIVO USt-IdNr. des Leistungsempfängers Zeitpunkt Menge/ Umfang Hinweis in deutscher Sprache bzw. in jeweiliger Landessprache Umsatzsteueridentifikatisteueridenti- Umsatz- nsnummer fikations- nummer Leisten- des des Leistenden Gartenbaum OHG Lilienstraße Bad Blumenstrauß USt.ID-Nr.: DE Ort, Datum B77 Fürsauge, Kundenummer: 9999 Leistungszeitraum: bis Menge ME /ME ikel Gesamt 2 Beratung & Design Tagessatz 3.500,00 Hr. Langweilig 7.000,00 1 Beratung & Design Tagessatz 3.500,00 Fr. Bunt 3.500,00 Pauschal 2.200,00 Layout & Satz Werbeflyer , Stück 2,10 Druck und Versand ,00 Summe (netto) ,00 Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers. Gesamtbetrag fällig am Bei fristgerechter Zahlung gewähren wir Ihnen einen Nachlass auf den Rechnungsbetrag von Euro. Bankverbindung: Ötzi Bank Tirol Konto-Nr.: BLZ: IBAN: AT BIC: SENOATF7S22 UID-Nr. ATU fortlaufende 7 19

20 BEISPIELRECHNUNG 3.8 Beispielrechnung Umkehr Steuerschuldnerschaft bei Bauleistungen 3.8 Beispielrechnung - Umkehr Steuerschuldnerschaft bei Bauleistungen leistender Unternehmer Steuernummer oder Umsatzsteueridentifikatieridentifikationsnummer Leistungsempfänger Klaus Kleber Fliesenstraße Kachel an der Wand USt.ID-Nr.: DE Klaus Kleber - Fliesenstraße Kachel a. d. Wand Bau & Böden GmbH Bauunternehmung Auf dem Estrich Unterdach Ort, Datum Kachel a. d. Wand, Kundennummer: B50 einmalige Leistungszeitpunkt Umfang Hinweis RECHNUNG Wir erlauben uns, die vom bis erbrachten Fliesenlege- und Abbrucharbeiten wie folgt zu berechnen: Menge ME /ME Leistung Datum Gesamt in pauschal 350,00 Einrichten einer Baustelle ,00 77 Std. 45,45 Fliesenleger Toni Terrakotta Spachteln & Grundieren im Baumarkt ,00 Rechnungssumme 3.850,00 Nettosumme Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers. Gesamtbetrag fällig am Rechnungsbetrag abzüglich 2% Skonto fällig am Bankverbindung: Raiffeisenbank Gibtsnich BLZ: Kto-Nr IBAN: DE BIC: GIBTSNI1234 HINWEIS: Bei Abrechnung über Bauleistungen unter Umkehr der Steuerschuldnerschaft bitte vor Ausführung der Leistung Nachweis geben lassen, dass Leistungsempfänger Steuerschuldner Bei Abrechnung ist, der über seinerseits Bauleistungen Bauleistungen unter Umkehr ausführt. der Steuerschuldnerschaft Hierfür hält das BMF bitte ein vor entspre- Ausführung HINWEIS: der Leistung chendes Nachweis Vordruckmuster geben lassen, bereit. dass Bitte Leistungsempfänger sprechen Sie uns Steuerschuldner an. ist, der seinerseits Bauleistungen ausführt. Hierfür hält das BMF ein entsprechendes Vordruckmuster bereit. Bitte sprechen Sie uns an. 20

21 BEISPIELRECHNUNG 3.9 Beispielrechnung Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge 3.9 Beispielrechnung - Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge leistender Unternehmer Steuernummer oder Umsatzsteueridentifikatieridentifikationsnummer Fahrzeughandel Otto Diesel Benzinstraße Scheibenstadt USt.ID-Nr.: DE Leistungsempfänger USt-IdNr. des Leistungsempfängers Baumschule Ole Olsen Langstrumpfstr Böllerbü Dänemark USt-IdNr. Leistungsempfänger: DK Datum 98-BBL Kundennummer: 1111 einmalige Leistungszeitpunkt Menge Hinweis RECHNUNG Tag der Abholung: Menge ME /ME Leistung Gesamt in Kleintransporter (neu) 1 Stk ,00 Typ: Mercedes Sprinter 208 CDI Hubraum: 2148 ccm Kilometer-Stand: ,00 Rechnungssumme ,00 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung. Gesamtbetrag fällig am Rechnungsbetrag abzüglich 2% Skonto fällig am Größe Neuheit Nettosumme Bankverbindung: VierReifenBank BLZ: Kto-Nr IBAN: DE BIC: VIERRFI

22 BEISPIELRECHNUNG 3.10 Beispielrechnung Differenzbesteuerung 3.10 Beispielrechnung - Differenzbesteuerung leistender Unternehmer Steuernummer oder eridentifikatio eridentifika- Umsatzsteutionsnummer Fahrzeughandel Otto Diesel Benzinstraße Scheibenstadt USt.ID-Nr.: DE Leistungsempfänger Gartenbaum OHG Lilienstraße Bad Blumenstrauß Datum 98-BBL Kundennummer: 1111 einmalige Leistungszeitpunkt Menge Hinweis RECHNUNG Tag der Abholung: Menge ME /ME Leistung Gesamt in 1 Gebrauchtwagen 1 Stk , ,00 Typ: BMW 316i Rechnungssumme ,00 Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung Gesamtbetrag fällig am Rechnungsbetrag abzüglich 2% Skonto fällig am Bruttosumme ohne Steuerausweis Bankverbindung: VierReifenBank BLZ: Kto-Nr IBAN: DE BIC: VIERRFI

23 BEISPIELRECHNUNG 3.11 Beispielrechnung Anzahlungsrechnung 3.11 Beispielrechnung - Anzahlungsrechnung leistender Unternehmer Steuernummer oder Umsatzsteueridentifikatieridentifikationsnummer Leistungsempfänger Umfang Hinweis Hinweis Zeitraum Klaus Kleber Fliesenstraße Kachel an der Wand USt.ID-Nr.: DE Klaus Kleber - Fliesenstraße Kachel a. d. Wand Frau Maria Gartenblume Gewächshausstraße Bad Blumenstrauß Ort, Datum Kachel a. d. Wand, Kundennummer: B50 ANZAHLUNGSRECHNUNG Wir bestätigen Ihren Auftrag vom wie folgt: Menge ME /ME Leistung Gesamt in pauschal 150,00 Einrichten einer Baustelle 150,00 8,5 Std. Fliesenleger Toni Terrakotta 1.500,00 Spachteln & Grundieren im Gewächshaus Zwischensumme 1.650,00 Umsatzsteuer 19% 313,50 Rechnungssumme 1.963,50 3% Skonto bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen nach Rechnungsstellung. Wir bitten Sie, wie vereinbart, um eine Anzahlung in Höhe von Anzahlung (netto) 500,00 Umsatzsteuer 19% 95,00 Endsumme 595,00 Bitte zahlen Sie diesen Betrag bis zum auf unser Konto. Nach Eingang Ihrer Anzahlung werden wir einen Termin für die Arbeiten mit Ihnen abstimmen. Privatpersonen sind verpflichtet, diese Rechnung mindestens 2 Jahre lang aufzubewahren. Die Aufbewahrungsfrist beginnt am dieses Jahres. Voraussichtliche Ausführung der Arbeiten: 38 KW Bankverbindung: Raiffeisenbank Gibtsnich BLZ: Kto-Nr IBAN: DE BIC: GIBTSNI1234 Nettoteilentgelt Aufbewahrungshinweis Kennzeichnung Nettobetrag Steuerbetrag Bruttobetrag einmalige darauf entfallender Steuerbetrag Bruttoteilentgelt 11 23

24 BEISPIELRECHNUNG 3.12 Beispielrechnung Schlussrechnung nach Anzahlung 3.12 Beispielrechnung - Schlussrechnung nach Anzahlung leistender Unternehmer Steuernummer oder Umsatzsteueridentifikatieridentifikationsnummer Leistungsempfänger Umfang Klaus Kleber Fliesenstraße Kachel an der Wand USt.ID-Nr.: DE Klaus Kleber - Fliesenstraße Kachel a. d. Wand Frau Maria Gartenblume Gewächshausstraße Bad Blumenstrauß Ort, Datum Kachel a. d. Wand, Kundennummer: B50 ENDRECHNUNG NACH ANZAHLUNG Hiermit berechnen wir Ihnen folgende, im Zeitraum bis erbrachten Leistungen wie folgt: Menge ME /ME Leistung Datum Gesamt in pauschal 150,00 Einrichten einer Baustelle ,00 10 Std. Fliesenleger Toni Terrakotta Spachteln & Grundieren im Gewächshaus ,00 Zwischensumme 1.950,00 Umsatzsteuer 19% 370,50 Rechnungssumme 2.320,50 Abzüglich erhaltener Anzahlung 500,00 darin enthaltener USt 19% 95,00 Verbleibender Restbetrag 1.725,50 Bei Zahlung bis erhalten Sie einen Nachlass von 3% Skonto. Privatpersonen sind verpflichtet, diese Rechnung mindestens 2 Jahre lang aufzubewahren. Die Aufbewahrungsfrist beginnt am dieses Jahres. Bankverbindung: Raiffeisenbank Gibtsnich BLZ: Kto-Nr IBAN: DE BIC: GIBTSNI1234 Nettobetrag Steuerbetrag Bruttobetrag einmalige Aufbewahrungshinweis Kennzeichnung Nettoteilentgelt darauf entfallender Steuerbetrag Restbetrag 24

25 BEISPIELRECHNUNG 3.13 Beispielrechnung Rechnungsberichtigung 3.13 Beispielrechnung - Rechnungsberichtigung Leistungsempfänger Hinweis Bezug zur Rechnung Menge Nettosumme Steuersatz Steuernummer oder eridentifikatio eridentifikati- Umsatzsteuonsnummer Gartenbaum OHG Lilienstraße Bad Blumenstrauß Gartenbaum OHG - Lilienstraße Bad Blumenstrauß Firma Tulpenstiel GmbH Hollandstraße Bad Blumenstrauß ERGÄNZUNGSBELEG zur Rechnung vom mit der : Lieferung vom: Sehr geehrte Damen und Herren, Ort, Datum Bad Blumenstrauß, vereinbarungsgemäß weisen wir darauf hin, dass das Entgelt, die Umsatzsteuer und der Gesamtbetrag der o.g. Rechnung wie folgt geändert werden: Menge ME /ME ikel Waren 19% Waren 7% 15 kg 10,00 Rasensamen Trittfest 90,00 60 St. 2,00 Rosen (langstiel) 120,00 30 St. 10,00 Blumentopf 300,00 Dekorationsband, 1 St. 100,00 100,00 Perlen & Kleber Summe Waren 0% Summe Waren 7% 210,00 Summe Waren 19% 400,00 Umsatzsteuer 7% 14,70 Umsatzsteuer 19% 76,00 Rechnungsbetrag 700,70 Die bisherigen Rechnungsbeträge verlieren hiermit ihre Wirksamkeit. Bitte überweisen Sie den Rechnungsbetrag innerhalb von 14 Tagen auf das unten angegebene Konto. 2% Skonto bei Zahlung bis Es bestehen Rabatt- oder Bonusvereinbarungen. Mit freundlichen Grüßen, Maria Gartenblume Gartenbaum OHG Bankverbindung: Lilienstraße 3 Sparkasse Blumenstadt Bad Blumenstrauß IBAN: DE Steuer-Nr.: 209/7044/1211 BIC: ABCDEFG1234 USt.ID-Nr.: DE leistender Unternehmer keine neue Steuerbetrag 13 25

26 ÜBERSICHTEN 4. Übersichten Übersichten Innergemeinschaftliche Lieferung in anderen Landessprachen 4.1 Innergemeinschaftliche Lieferung in anderen Landessprachen EU-Mitgliedstaat Belgien Bulgarien Dänemark Estland Finnland Frankreich/Belgien/Luxemburg Griechenland Irland Italien Kroatien Lettland Litauen Malta/Zypern Niederlande Österreich Polen Portugal Rumänien Schweden Slowakei Slowenien Spanien Tschechien Ungarn Vereinigtes Königreich Innergemeinschaftliche Lieferung livraison intracommunautaire exonérée TVA Neoblagaema vatreshnoobshtnostna dostavka skattefri indenrigs leverance käibemaksuvaba ühendusesisene kättetoimetamine veroton yhteisömyynti Livraison intracommunautaire exonérée TVA tax free intracommunity despatch/delivery tax free intracommunity despatch cessioni intracomunitairie esenti isporuka bez PDVA-a Ar 0% apliekamas precu piegades ES ietvaros, PVN likuma 28. pants pridėtinės vertės mokesčiu neapmokestinamas tiekimas Europos Sąjungos viduje tax free intracommunity delivery BTW-Registratienummer leverancier en afnemer steuerfrei nach 6 Abs. 1 UStG wewnatrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana wg. stawki podatku 0% -.42 Ust. O pod. od tow.ii usl. fornecimento inter-comunitàrio isento de IVA Livrare intracomunitara scutita de TVA Skattefri gemenskapsintern leverans od dane oslobodené intrakomunitárne dodávky oproščena dobava znotraj skupnosti entrega intracommunitaria libre de impuesto dodání zboží do jiného clenského státu, osvobozené od DPH forgalmiadó-mentes, Közösségenbelülrol történo áruszállítás tax free intracommunity despatch/delivery 26

27 ÜBERSICHTEN 4.2 In anderen Amtssprachen verwendeten Begriffe für Rechnungsangaben 4.2 In anderen Amtssprachen verwendete Begriffe für Rechnungsangaben Gutschrift Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers Sonderregelung für Reisebüros Gebrauchtgegenstände / Sonderregelung Kunstgegenstände / Sonderregelung Sammlungsstücke und Antiquitäten / Sonderregelung Bulgarisch самофактуриране обратно начисляване Режим на облагане на маржа туристически агенти Режим на облагане на маржа стоки втора употреба Режим на облагане на маржа произведения на изкуството Режим на облагане на маржа колекционерски предмети и антикварни предмети Dänisch selvfakturering omvendt betalingspligt fortjenstmargenordn ing rejsebureauer fortjenstmargenordning brugte genstande fortjenstmargenordning kunstgenstande fortjenstmargenordning samlerobjekter og antik Englisch Self-billing Reverse charge Margin scheme Travel agents Margin scheme Secondhand goods Margin scheme Works of art Margin scheme Collector's items and antiques Französisch Autofacturation Autoliquidation Régime particulier agences de voyage Régime particulier Biens d'occasion Régime particulier Objets d'art Régime particulier Objets de collection et d'antiquité Italienisch autofatturazione inversione contabile regime del margine agenzie di viaggio regime del margine beni di occasione regime del margine oggetti d'arte regime del margine oggetti da collezione e di antiquariato Niederländisch factuur uitgereikt door afnemer Btw verlegd Bijzondere regeling reisbureaus Bijzondere regeling gebruikte goederen Bijzondere regeling kunstvoorwerpen Bijzondere regeling voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten Polnisch samofakturowanie odwrotne obciążenie procedura marży dla biur podróży procedura marży towary używane procedura marży dzieła sztuki procedura marży przedmioty kolekcjonerskie i antyki Spanisch facturación por el destinatario inversión del sujeto pasivo Régimen especial Agencias de viajes Régimen especial Bienes de ocasión Régimen especial Objetos de arte Régimen especial Objetos de colección o antigüedades 27