Hausarbeit Rechnungslegungs-Prüfungswesen Dipl. Kfm. Gernot Keller

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Sara Sauer
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1 Hausarbeit Rechnungslegungs-Prüfungswesen Dipl. Kfm. Gernot Keller zum Thema Nr. 2: Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? Referenten: Thorsten Klaus Tobias Jansen Damian Proske

2 Agenda Ziele und Aufgaben der Abschlussprüfung Kontrollfunktion Informationsfunktion Beglaubigungsfunktion Fazit Thema 2 2

3 Ziele und Aufgaben Nach ADS hat die Abschlussprüfung im wesentlichen drei Funktionen: Informations- funktion Kontroll- funktion Gegenstand und Umfang ( 317 HGB) Beglaubigungs- funktion Prüfbericht ( 321 HGB) Testat ( 322 HGB) Ziel: Einhaltung der Generalnorm des 264 (2) HGB Thema 2 3

und Umfang ( 317 HGB) Beglaubigungs- funktion Prüfbericht ( 321 HGB)

4 Kontrollfunktion Gegenstand und Umfang der Prüfung, 317 HGB: Prüfung Bilanz, GuV und Anhang unter Einbezug der Buchführung wesentliche Auswirkungen auf das Bild der Gesellschaft sollten erkannt werden Thema 2 4

Einbezug der Buchführung wesentliche Auswirkungen

5 Informationsfunktion Der Prüfbericht, 321 HGB Schriftlicher Bericht über die Abschlussprüfung Wesentlicher Inhalt Art, Umfang, Ergebnis der Prüfung Lagebericht Unrichtigkeiten, Verstöße Beachtung gesetzlicher Vorschriften Beachtung GoB Vorlagepflicht, Auskunftspflicht Thema 2 5

der Prüfung Lagebericht Unrichtigkeiten, Verstöße Beachtung

6 Beglaubigungsfunktion Der Bestätigungsvermerk, 322 HGB Zusammenfassendes, abschließendes Urteil über den JA Keine Einwendungen Einwendungen Uneingeschränkt Eingeschränkt Versagung Thema 2 6

7 Fazit und Ausblick Grundlegende Vorschriften im Gesetz verankert Ermessenspielräume für den Abschlussprüfer in der Praxis Prüfung anhand von Stichproben dadurch Gefahr der Nichtentdeckung von Fehlern Thema 2 7

Abschlussprüfer in der Praxis Prüfung anhand von

8 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? Zu Beginn der 90er Jahre wurde das Vertrauen in die Wirtschaftsprüfung fung durch verheerende Konkursfälle (Metallgesellschaft, Balsam AG, Schneider) erschüttert. Anschuldigungen und die damit verbundene mangelnde Qualität t haben besonders die durch die Konkurse und Insolvenzfälle lle betroffenen Dritten (Arbeitnehmer, Kleinaktionäre etc.) die Öffentlichkeit aufgerufen, das System, die Prüfungsmethoden und die Verantwortlichkeit der Wirtschaftsprüfer fer zu hinterfragen Thema 2 8

9 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? Chronik des Falls Balsam AG Thema 2 9

10 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? Die Anklage Durch Scheingeschäfte und Finanzmanipulation ist ein Schaden von insgesamt 2,5 Mrd. DM verursacht worden. Der bis dato weltweit größ ößte Sportbödenhersteller soll der Wiesbadener Factoring Gesellschaft Procedo GmbH von 1985 an bis zu seinem Konkurs 1994 nicht existente Luftforderungen aus Exportgeschäften verkauft haben. Die Procedo GmbH hatte mit rund 3,7 Mrd. DM Umsatz eine Vorfinanzierung bei 45 Banken mit mehr als 1,7 Mrd. DM getätigt. tigt. Zu den Kreditgebern gehören alle renommierten deutschen Großbanken, hauptsächlich die Deutsche Bank. Die Balsam AG stand bis dahin mit 380 Mio. DM in der Kreide. Thema 2 10

Der bis dato weltweit größ ößte Sportbödenhersteller soll der Wiesbadener Factoring Gesellschaft Procedo GmbH von 1985 an bis zu seinem Konkurs 1994 nicht existente

11 Wirtschaftsprüfer Dr. Rolf Muskat Übernahme Übernahme in in die die Konzernbilanz Konzernbilanz Gefälschte A.Anderson Bilanzen BALSAM AG Vorstand/Hauptaktionär: Friedel Balsam Finanzvorstand: Klaus-Dieter Schlienkamp Verkauf von Luftforderungen ProcedeoGmbH/ Factoring Gesellschaft Vorfinanzierung der Luftforderung Balsam St.Louis Bankenkonsortium Thema 2 11

Anderson Bilanzen BALSAM AG Vorstand/Hauptaktionär: Friedel Balsam Finanzvorstand:

12 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? Die Angeklagten Vorstandsvorsitzenden und Hauptaktionär r Friedel Balsam Finanzvorstand Klaus Detlef Schlienkamp Vorstände Dietmar Ortlieb und Horst Bert Schultes Geschäftsf ftsführer der Procedo GmbH, Dieter Klingwort und die Prokuristen Ulrich Helmut Brandenberger Dr. Rolf Muskat, Wirtschaftsprüfer fer von Price Waterhouse. Thema 2 12

Schlienkamp Vorstände Dietmar Ortlieb und Horst Bert Schultes Geschäftsf ftsführer der Procedo GmbH,

13 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt November 1998 Wirtschaftsprüfer fer Dr. Rolf Muskat wird nach 182 Verhandlungstagen vom Vorwurf des Betruges gem. 263 StGB freigesprochen Thema 2 13

14 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? Juni 1999 Die Angeklagten Dieter Klingwort und Ulrich Brandenberger erhalten wegen Kreditbetruges gem. 265 b StGB Freiheitsstrafen auf Bewährung in Höhe H von 2 ½ bzw. 1 Jahr.. Freigesprochen werden die Angeklagten von dem Vorwurf der betrügerischen Schädigung der Banken Thema 2 14

Kreditbetruges gem. 265 b StGB Freiheitsstrafen auf Bewährung in Höhe H von 2 ½ bzw.

15 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? Juni 1999: Das Verfahren gegen Dietmar Ortlieb und Horst Bert Schultes wird gegen Zahlung von jeweils ,00 DM gemäß 153 a StPO eingestellt. Thema 2 15

16 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? : Friedel Balsam und Klaus Dieter Schlienkamp werden wegen Betruges in einem besonders schweren Falle zu Freiheitsstrafen von 8 bzw. 10 Jahren verurteilt Thema 2 16

1999: Friedel Balsam und Klaus Dieter Schlienkamp werden wegen

17 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? Die Probleme: Die Prüfung der Jahresabschlüsse von Tochtergesellschaften in der Konzernbilanz Mangelnde Kommunikation der Prüfungsgesellschaften Thema 2 17

18 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? Die Prüfung von Konzernjahresabschlüssen Rechtliche Grundlagen: HGB 264, 291, 316 ff., 8. EU Richtline Thema 2 18

19 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? Im Konzernprüfungsbericht ist auch auf die Ergebnisse der Prüfung nach 317 Abs.1 HGB einzugehen. Dabei ist festzustellen, ob die einbezogenen Jahresabschlüsse sse ordnungsmäß äßig sind. Werden diese nicht nach den Anforderungen der Richtlinie 84/253/EWG (8. EU-Richtlinie) geprüft, ist gem. 317 Abs. 3 Satz 3 HGB festzustellen, ob die Jahresabschlüsse sse materiell richtig und als geeignete Konsolidierungsgrundlage zu verwenden sind. Thema 2 19

Dabei ist festzustellen, ob die einbezogenen Jahresabschlüsse sse ordnungsmäß äßig sind.

20 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? Findet eine Prüfung gem. 316 ff. HGB statt, oder ist die Anforderung einer Prüfung nach der 8. EU Richtlinie gegeben, entfällt die gesetzliche Pflicht nach 317 Abs. 3 HGB. Hierbei sollte der Konzernprüfer lediglich die Prüfungsberichte kritisch durchsehen. Wurden die Konsolidierungsbilanzen mit einem uneingeschränkten nkten Prüfungs- oder Versagungsvermerk versehen, so sind im Konzernprüfungsbericht die abgeleiteten Beurteilungen zu erläutern. Thema 2 20

3 HGB. Hierbei sollte der Konzernprüfer lediglich die Prüfungsberichte kritisch durchsehen.

21 Metallgesellschaft, Balsam u. Konsorten Haben die Wirtschaftsprüfer versagt? Der große e Mangel des Systems von Wirtschaftsprüfungen fungen weltweit ist die mangelnde Kommunikation der einzelnen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften. fungsgesellschaften. Dies wird am Fall Balsam ganz besonders deutlich. Hätte H Price Waterhouse Mutter- und Tochtergesellschaft geprüft, wäre w dieser Betrug früher, wenn nicht sogar sofort aufgefallen. Thema 2 21

22 Der Skandal der FlowTex Technologie GmbH & Co.KG Die Hauptangeklagten Der Sachverhalt Der chronologische Verlauf Das Urteil Fazit Thema 2 22

23 Die Hauptangeklagten Manfred Schmider Dr. Klaus Kleiser Karl Schmitz Angelika Neumann Matthias Schmider Thema 2 23

24 Der Sachverhalt Spektakulärster Betrugsfall in der BRD Geschäftsf ftsführer Manfred Schmider und Klaus Kleiser Drahtzieher des Betrugsimperium über Horizontalbohrmaschinen Bestand von Maschinen Etikettenschwindel mittels der Identitäts-Schilder Bildung von Luftgeschäften über 3000 Maschinen Betrug blieb bei Finanzrevision 95/96 mangels Beweise unentdeckt Finanzierung über Leasing-Gebühren und Refinanzierung über Kredite Forderungsausfall der Gläubiger, ca. 3. Mrd. DM (1,5 Mrd. ) Thema 2 24

25 Der chronologische Verlauf Jahr 2000 Scheinrechnungen bringen den FlowTex- Geschäftspartners Mohammed Y. Dogmoch ins Visier der Ermittler FlowTex-Bosse Manfred Schmider und Klaus Kleiser werden in U-Haft genommen Geständnis Schmider und Kleiser Kontrolle von 7000 Aktenordner Freiheitsentzug für die KSK-GF Angelika Neumann und der Finanzchef Karl Schmitz der FlowTex-Gruppe Thema 2 25

26 Der chronologische Verlauf Jahr 2001 Gläubiger setzen 100 TDM Belohnung für Matthias Schmider aus Sicherung ½ Mrd. DM durch Insolvenzverwalter Ermittlungsverfahren gegen die Steuerfahnder Auf der Anklagebank: Schmider,, Kleiser, Neumann und Schmitz Geständnis Angelika Neumann & Karl Schmitz Entzug von 44 Mio. DM der Gläubigern durch Schenkung/Ehevertrag der Ehefrau Dr. Kleisers Thema 2 26

27 Der chronologische Verlauf Jahr 2002 SPD sieht Indizien dafür, dass Karlsruher Finanzbeamte die Flowtex-Ermittlungen behinderten Wirtschaftsminister Döring fordert einen FlowTex- Untersuchungsausschuss Anklage des jüngern Bruders; Matthias Schmider Staatsanwaltschaft beschuldigt die Finanzbeamten wegen versäumter detaillierter Untersuchung des Unternehmens Weitere Indizien belasten Manfred Schmider im Bereich des Versicherungsbetruges Thema 2 27

28 Das Urteil Manfred Schmider wird zu 12 Jahren Dr. Klaus Kleiser zu 9 ½ Jahren Haft verurteilt...bis zur Vollendung! Thema 2 28

29 Das Urteil Angelika Neumann wird zu siebeneinhalb Jahren Karl Schmitz zu sechseinhalb Jahren Thema 2 29

30 Das Urteil Matthias Schmider der jüngere Bruder zu sechs Jahren und zehn Monaten Haft vom LG Mannheim verurteilt Thema 2 30

31 Fazit Die WPG KPMG testierte die Bilanz für einwandfrei und betont selbst Opfer zu sein Außergerichtliche Zahlung von 100 Mio. DM in den Pool der FlowTex-Gläubiger Ferner sind Gläubiger auch Mandanten der KPMG WP gehen i.d.r. nicht von krimineller Haltung der Mandanten aus Sie gehen nicht mit staatsanwaltlichen Ermittlungsmethoden vor Thema 2 31

32 Noch Fragen...? Thema 2 32

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