M&A und Projektfinanzierung

Transkript

1 M&A und Projektfinanzierung von Dr. Walter Baumann 1. Auflage Linde Verlag Wien 2011 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG

2 Vorwort... 5 Inhaltsverzeichnis... 7 Abkürzungsverzeichnis Einleitung Unternehmenskauf und Beteiligungsmodelle Asset Deal und Share Deal Asset Deal Share Deal Share Deal durch natürliche Personen Share Deal zwischen Kapitalgesellschaften Finanzierung von Share Deals Debt Push Down Verdecktes Eigenkapital Unternehmenskauf und Gruppe gem. 9 KStG Fallbeispiele Fallbeispiele für den Verkauf von Kapitalanteilen Variante Spaltung Variante Aufwertung Verkauf durch ausländische Gesellschafter (Errichtende Umwandlung) Veräußerung durch Privatstiftungen Verlustbeteiligung Liebhaberei Liebhabereivermutung Einkünftevermutung Unwiderlegbare Einkunftsquelleneigenschaft Auslandsverluste Ermäßigung der Steuerprogression Umwandlung von Kapitalgesellschaften Managementbeteiligung und Vergütungsmodelle Einleitung Vergütungsgrundsätze Mitarbeiterbeteiligung Steuerfreibetrag für die Gewährung von Mitarbeiterbeteiligungen ( 3 Abs. 1 Z 15 lit. b EStG) Stock Modelle (RSU) Stock Option

3 Phantomaktien Steueroptimierung durch Beteiligungs- und Finanzierungsmodelle Management-GmbH Personengesellschaften und Carried Interest Management Buy-Out (MBO) Belegschaftsbeteiligungsstiftung Auslandsprojekte Tochtergesellschaften Auslandsbetriebsstätte Personengesellschaften Betriebsstätte oder Tochtergesellschaft? Hybridmodell Finanzierungsgesellschaften Quellensteuern auf Zinsen Swiss Finance Branch Prinzipalgesellschaften IP-Gesellschaften und Betriebsstätten Auslagerung von F&E und IP ins Ausland Fallbeispiel: Forschung und internationale Verflechtung Die steuerliche Behandlung von internationalen Lizenzen Garantien für Auslandsprojekte Investitionsförderungen für Betriebe Förderungsintensitäten KMU Austria Wirtschaftsservice GmbH (AWS) und ERP-Fonds ERP-Kredite Garantien und Haftungen AWS-Mittelstandsfonds Zuschüsse und Haftungen Verkehrsverlagerung Straße-Schiene-Schiff Programm zur Unterstützung des Ausbaues von Anschlussbahnen Programm für die Unterstützung von Umschlagsanlagen im Intermodalen Verkehr Straße-Schiene-Schiff (Terminalförderung) EU-Programm Marco Polo Elektronische Dienste Austrian Electronic Network (AT:net) Umweltförderungen für Betriebe Erneuerbare Energieträger Effiziente Energienutzung Wasser

4 Altlastensanierung Verkehr und Mobilität Weitere Umweltförderungen Ökostromanlagen Forschung und betriebliche Weiterbildung Forschung Forschungsförderung Forschungsförderungsgesellschaft Die Basisprogramme der FFG BRIDGE Brückenschlagprogramm Headquarter Strategy Innovationsscheck Dienstleistungsinnovationen Feasibility Studies Young Experts Start Up Collective Research Internationale Vernetzung Bundesländer Strukturprogramme der FFG Kompetenz und Exellenz: COMET Competence Centers for Excellent Technologies Kooperation & Innovation Humanpotenzial Thematische Programme der FFG Europäische und internationale Programme EU-Rahmenprogramm ERA-NET EUREKA Wettbewerb und Innovation (CIP) Unternehmerische Initiative und Innovation Informations- und Kommunikations- Technologien (IKT) Intelligente Energie Europa (IEE) Steuerliche Behandlung von Forschungsförderungen Forschungsprämie Die Besteuerung von Erfindungen Diensterfindungen Forschung und Entwicklung in der Bilanz

5 Bilanzierung nach österreichischen Bilanzierungsgrundsätzen Abgrenzungsfragen Selbsterstellte Software Prototypen Forschung und Entwicklung nach internationalen Bilanzierungsgrundsätzen Abschreibung Betriebliche Weiterbildung Steuerliche Förderung Qualifizierungsförderung für Beschäftigte Kommunalmodell Einleitung Modelle für kommunale Aktivitäten Public-Private-Partnership Betreibermodell Kooperationsmodell Steuerrecht Ertragsteuern Betrieb gewerblicher Art (BgA) Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art Hoheitsbetriebe Mischbetriebe Veranlagungsmodell Finanzierungsbetrieb Umsatzsteuer Umsatzsteuersubjekt Steuersätze und Befreiungen % Umsatzsteuer ( 10 Abs. 1 UStG) Unechte Steuerbefreiungen Vermietung und Verpachtung von Grundstücken Umsätze aus dem Verkauf von Gebäuden und Grundstücken Vorsteuermodell Ausgliederung und Rechtsformen Kapitalgesellschaften KG-Modell Ausgliederung und Steuern Förderungen für Gebietskörperschaften