7. Optionsanleihe 8. Wandelanleihe 9. Aktienanleihe

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1 Abkürzungsverzeichnis...11 Literaturverzeichnis Einleitung Meldepflicht für Schenkungen Persönliche Einkommensteuerpflicht: Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt Einkommen bei unbeschränkter Steuerpflicht Allgemeines Die sieben Einkunftsarten Verlustausgleich und Verlustvortrag Erhebung der Einkommensteuer Besteuerung von Einkünften aus der Kapitalveranlagung Übersicht Arten von Einkünften aus Kapitalvermögen Besteuerungsfolgen Kapitalertragsteuerabzug und Endbesteuerungswirkung Verlustausgleich Wertpapiere des Altbestandes Allgemeines Besteuerung der Einkünfte aus der Überlassung von Kapital Besteuerung von Substanzgewinnen Abgrenzung zwischen Alt- und Neubestand Depotübertragungen Besteuerung ausgewählter Direktveranlagungen Inländische Aktien Ausländische Aktien Geldeinlagen bei Banken In- und ausländische Forderungswertpapiere Definition Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger Laufende Besteuerung Veräußerung der Forderungswertpapiere Neubestand Altbestand Nullkuponanleihen Definition Ertragsteuerrechtliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger Besteuerung im Zuflusszeitpunkt Neubestand Altbestand Wohnbauaktien, Wohnbauanleihen

2 Definition Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger Optionsanleihe Definition Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger neue Rechtslage Besteuerungsgrundsätze (Neubestand) Steuerfolgen bei ergebnislosem Auslaufen des Optionsrechts bei Fälligkeit (Neubestand) Steuerfolgen bei Ausübung des Optionsrechtes (Neubestand) Steuerfolgen bei vorzeitiger Veräußerung der Optionsanleihe/Anleihe/des Optionsrechts (Neubestand) Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger Rechtslage vor BBG Besteuerungsgrundsätze (Altbestand) Steuerfolgen bei Ausübung des Optionsrechtes (Altbestand) Steuerfolgen bei vorzeitiger Veräußerung der Optionsanleihe(Altbestand) Wandelanleihe Definition Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger neue Rechtslage Besteuerungsgrundsätze (Neubestand) Steuerfolgen bei Verfall des Wandlungsrechts (Neubestand) Steuerfolgen bei Wandlung (Neubestand) Steuerfolgen bei vorzeitiger Veräußerung der Wandelanleihe (Neubestand) Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger Rechtslage vor BBG Besteuerungsgrundsätze (Altbestand) Steuerfolgen bei Wandlung (Altbestand) Steuerfolgen bei Verfall des Wandlungsrechts (Altbestand) Steuerfolgen bei vorzeitiger Veräußerung der Wandelanleihe (Altbestand) Aktienanleihe Definition Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger neue Rechtslage Besteuerungsgrundsätze (Neubestand) Steuerfolgen bei ergebnislosem Auslaufen des Optionsrechts bei Fälligkeit (Neubestand) Steuerfolgen bei Ausübung des Optionsrechts (Neubestand) Steuerfolgen bei vorzeitiger Veräußerung der Aktienanleihe (Neubestand)

3 9.3. Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger Rechtslage vor BBG Besteuerungsgrundsätze (Altbestand) Steuerfolgen bei Ausübung der Option durch den Emittenten (Altbestand) Steuerfolgen bei vorzeitigem Verkauf der Aktienanleihe (Altbestand) Callable Yield Notes Definition Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger neue Rechtslage Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger Rechtslage vor BBG Zertifikate Definition und Vorbemerkungen Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger neue Rechtslage Besteuerungsgrundlagen Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger Rechtslage vor BBG Besteuerungsgrundlagen Indexzertifikate, die vor dem begeben wurden Indexzertifikate, die nach dem begeben wurden Steuerfolgen bei vorzeitigem Verkauf eines Indexzertifikats Sonderfall: Hebelzertifikate ( Turbo-Zertifikate ) Optionen und Optionsscheine Allgemeines Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger neue Rechtslage Behandlung beim Optionsberechtigten Behandlung beim Optionsverpflichteten Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger Rechtslage vor BBG Behandlung beim Optionsberechtigten Behandlung beim Optionsverpflichteten (Stillhalter) Forwards und Futures Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger neue Rechtslage Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger Rechtslage vor BBG Swaps und Swaphandelsgeschäfte Allgemeines Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger neue Rechtslage Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger Rechtslage vor BBG

4 14. Fremdwährungen Allgemeines Begriff der Fremdwährung Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger neue Rechtslage Ertragsteuerliche Konsequenzen bei einem privaten Anleger Rechtslage vor BBG Fondsgebundene Lebensversicherungen Allgemeines Versicherungssteuerliche Konsequenzen Ertragsteuerliche Konsequenzen Kapital- und fondsgebundene Lebensversicherungen Rentenversicherungen Entgeltliche Übertragung von Versicherungsansprüchen Besteuerung von Investmentfonds Rahmenbedingungen Inländischer Investmentfonds Allgemeines Ausschüttung vs ausschüttungsgleicher Ertrag Vom Jahresgewinn zum steuerpflichtigen Ertrag Ordentliche Erträge Außerordentliche Erträge Aufwendungen Ertragsausgleich Veräußerung der Anteile Besteuerungsmodalitäten Steuerliche Behandlung eines ausländischen Investmentfonds Allgemeine Grundsätze Meldefonds und Nicht-Meldefonds Meldefonds Nicht-Meldefonds Besteuerungsmodalitäten Besteuerung von Immobilienfonds Steuerliche Behandlung eines inländischen Immobilienfonds Allgemeines Ausschüttung vs ausschüttungsgleicher Ertrag Vom Jahresgewinn zum steuerpflichtigen Ertrag Ausländische Immobilien Verlustverrechnung Veräußerung der Anteile Öffentliches Angebot Besteuerungsmodalitäten Steuerliche Behandlung eines ausländischen Immobilienfonds Allgemeine Grundsätze

5 Meldefonds und Nicht-Meldefonds Meldefonds Nicht-Meldefonds Besteuerungsmodalitäten Besteuerung von Zinserträgen in Europa Anwendungsbereich Feststellung von Identität und Wohnsitz Zahlstelle Umfasste Zinszahlungen Abzug und Abfuhr der Quellensteuer Freiwilliger Informationsaustausch Vorschlag zur Änderung der Zins-RL Steuerabkommen Schweiz (Johannes Prillinger) Allgemeines Regularisierung der Vergangenheit Laufende Besteuerung Persönlicher Anwendungsbereich Sachlicher Anwendungsbereich Bemessungsgrundlage des Steuerabzugs Verlustausgleich Verhältnis zu ausländischen Quellensteuern Ergänzungstatbestände Finanzstrafrechtliche Risiken bei Kapitalveranlagungen (Rainer Brandl) Finanzstrafrechtliche Rahmenbedingungen im Überblick Typische Finanzvergehen bei Kapitalveranlagungen Täter eines Finanzvergehens Sanktionensystem Finanzvergehen bei Kapitalertragsteuer- und EU-Quellensteuerabzug Finanzvergehen des Privatanlegers Beteiligung am Finanzvergehen des Privatanlegers Möglichkeit der Strafaufhebung durch Selbstanzeige Allgemeine Ausführungen Offenlegung des abgabenrechtlich relevanten Sachverhaltes Rechtzeitigkeit der Selbstanzeige Entrichtung der verkürzten Abgaben Potentielle Begleitrisiken Exkurs: Verfolgungsverjährung Überblick zur steuerlichen Behandlung ausgewählter Finanzprodukte für natürliche Personen im Privatvermögen Allgemeine Anmerkungen Besteuerung der Direktveranlagung für einen Privatanleger bei Inlandsverwahrung

6 21.3. Besteuerung von Investmentfonds Anhang 1: 27 EStG idf BBG 2012, BGBl I 2011/112 Einkünfte aus Kapitalvermögen Anhang 2: 27a EStG idf 1. StabG 2012, BGBl I 2012/22 Besonderer Steuersatz und Bemessungsgrundlage für Einkünfte aus Kapitalvermögen bis 97 EStG idf BBG 2012, BGBI I 2011/112 Kapitalertragsteuer Anhang 3: 58 und 186 bis 188, 198 und 200 Investmentfondsgesetz idf InvFG 2011, BGBl I 2011/ Anhang 4: 14 und 40 bis 42 und 44 ImmoInvFG idf BBG 2011, BGBl I 2011/ Anhang 5: EU-Quellensteuergesetz (EU-QuStG) idf BGBI I 2004/ Anhang 6: Richtlinie zur Durchführung der EU-Quellensteuer Anhang 7: Information der Steuersektion des Bundesministeriums für Finanzen vom zur Behandlung von Zertifikaten für Zwecke der EU-Quellensteuer Anhang 8: Die österreichischen Doppelbesteuerungsabkommen Anhang 9: Wertpapier-Anschaffungskosten-Verordnung idf BGBI II 2012/94 vom 28. März Anhang 10: Kapitalmaßnahmen-Verordnung idf BGBI II 2011/ Anhang 11: Fonds-Melde-Verordnung idf BGBl II 2012/96 vom 29. März Anhang 12: Erlass des BMF, GZ BMF /0107-VI/6/2012 vom Erlass zur Besteuerung von Kapitalvermögen Einkünfte aus Kapitalvermögen Anhang 13: Erlass des BMF, GZ BMF /0107-VI/6/2012 vom Erlass zur Besteuerung von Kapitalvermögen Kapitalertragsteuer Anhang 14: Auslands-KESt-Verordnung 2012 idf BGBl 2012/92 vom 28. März Schlusswort zum Handbuch der Besteuerung von Kapitalvermögen in der Praxis Die Autoren