Staats-, Bezirks- und Gemeindesteuern Direkte Bundessteuer

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1 Kato Appezell Ierrhode Wegleitug zur Steuererklärug 2014 Staats-, Bezirks- ud Gemeidesteuer Direkte Budessteuer Neu elektroische Steuererklärug auch für Apple ud Liux Ihaltsverzeichis Vorwort 2 Bedeutug der Steuererklärug Allgemeie Hiweise 3 Richtiges Ausfülle der Steuererklärug 5 Grudsätze der Gegewartsbemessug 6 Persoalie, Berufs- ud Familieverhältisse 8 Eikomme 9 Abzüge vom Eikomme 14 Vermöge 22 Iteret: Helpdesk: steuer@ai.ch Ausfülle des Wertschrifte- ud Guthabeverzeichisses 25 Ausfülle der Formulare Liegeschafte 32 Strafbestimmuge 37 Direkte Budessteuer 37 Steuerbezug 37 Tarif 40

2 2 Appezell, im Jauar 2015 Sehr geehrte Dame ud Herre, geschätzte Mitbürgerie ud Mitbürger Mit der Zustellug der Steuerformulare bitte wir Sie, Ihre Steuererklärug 2014 auszufülle. Dies ermöglicht der Katoale Steuerverwaltug, die Veralagug ud die defiitive Abrechug für das Steuerjahr 2014 vorzuehme. Wir habe us bemüht, gegeüber dem Vorjahr möglichst weig a de Formulare ud der Wegleitug zu äder. Wir dake Ihe für das sorgfältige Ausfülle ud fristgerechte Eireiche der Steuererklärug. Je früher Sie dies erledige, desto scheller befreie Sie sich vo dieser Bürgerpflicht. Die Mitarbeiterie ud Mitarbeiter der Steuerverwaltug uterstütze Sie bei Frage ud stehe auch für persöliche Besprechuge gere zur Verfügug. Falls Sie eie Fristverlägerug beötige, utze Sie bitte die Möglichkeit, das Gesuch bequem ud ubürokratisch uter Meu «Olie-Dieste», Rubrik «Fristerstreckug Steuererklärug» zu stelle. Auf dieser Website sid weitere Hilfsmittel olie verfügbar, daruter auch die Steuererklärugs-Software AI-Tax. Die fristgerechte Eireichug der Steuererklärug möchte ich speziell verdake, ebeso die prompte Bezahlug der Steuer Sie leiste damit eie wichtige Beitrag zur effiziete Abwicklug der otwedige Admiistratio sowie zur Bewältigug der öffetliche Aufgabe herzliche Dak. Der Kato Appezell Ierrhode erbrigt eie Vielzahl vo Diestleistuge für die Eiwoherie ud Eiwoher. Die Aufzählug dieser Aufgabe würde diese Rahme sprege. Jedefalls ist der Kato zur Bewältigug seier Verpflichtuge auf die Steuereiahme agewiese. Für Ihre Beitrag als Steuerzahleri ud Steuerzahler dake ich Ihe deshalb herzlich. Für das soebe begoee Jahr wüsche ich Ihe alles Gute, gute Gesudheit, das otwedige Glück ud de gewüschte Erfolg. Freudliche Grüsse Fiazdepartemet Appezell Ierrhode Thomas Rechsteier, Säckelmeister Bedeutug der Steuererklärug 2014 Diese Steuererklärug diet der Veralagug der Staats-, Bezirks- ud Gemeide steuer für das Jahr 2014 ud gleichzeitig für die Veralagug der direkte Budes steuer 2014, sofer der Kato Appezell Ierrhode für dere Er - hebug zu städig ist. Das Steuer erklärugsformular ist so ausgestaltet, dass die Veralagugsbehörde daraus die Agabe für die Veralagug beider Steuer etehme köe. Uge achtet eier teilweise Steuerpflicht i adere Katoe oder Staate ist das gesamte Eikomme ud Vermöge im I- ud Auslad i der Steuer erklä rug aufzuführe. Wer hat eie Steuer erklärug 2014 eizu reiche? Eie Steuererklärug 2014 habe Steuerpflichtige eizureiche, die am 31. De - zem ber 2014 im Kato Appezell Ierrhode ihre Wohsitz hatte; im Kato Appezell Ierrhode Eigetümer vo Liegeschafte oder Ihaber vo Ge schäfts betriebe oder Betriebsstätte ware (beschräkte Steuerpflicht kraft wirtschaftlicher Zugehörigkeit). I eiem solche Fall geügt das Eireiche eier Kopie der Steuererklärug des Wohsitzkatos (siehe Merkblatt).

3 3 Allgemeie Hiweise Diese Wegleitug soll Ihe das Ausfülle der Formulare ud Beilage erleichter. Sie fide dari auf alle wesetliche Frage eie Atwort. Idividuelle Besoderheite köe atürlich i eier Wegleitug icht behadelt werde, soll diese och überblickbar bleibe. Spezielle Hiweise fide Sie i der like bzw. rechte Spalte der Wegleitug. We Sie i de achfolgede Erläuteruge auf eie be stimmte Frage keie Atwort fide, wede Sie sich bitte a die Katoale Steuerverwaltug. Wir stehe gere für ergäzede Ausküfte zur Verfügug. Frage zur Steuer erklärug 2014 köe Sie auch per a steuer@ai.ch richte. Auszufüllede Formulare Vo jedem Steuerpflichtige auszufülle sid: das Steuererklärugsformular (Formular 1), das Wertschrifte- ud Guthabeverzeichis (Formular 2; midestes erste Seite). Die übrige Formulare für Berufskoste, für Schulde, für freiwillige Zuwe - duge, für Versicherugsprämie ud Sparzise, für Krakheits-, Ufall- ud Ivaliditätskoste sowie für Liegeschafte sid lediglich bei Bedarf auszufülle. Dasselbe gilt für die Frageboge für Ladwirte ud für Steuerpflichtige mit selb - städigem Erwerb. Welche Formulare im Eizele zur Verfügug stehe, ist bei de etsprechede Erläuteruge ausdrücklich vermerkt. Eie Übersicht über die wichtigste Formulare fidet sich auch auf Seite 14 dieser Wegleitug. Sie erhalte die beötigte Formulare im Doppel. Die Steuererklärug (Formular 1) ist auf dem vorbedruckte Exemplar eizureiche. Die Ziffer der Wegleitug etspreche de Ziffer der Steuererklärug. Soweit i dieser Wegleitug aus Grüde der bessere Verstädlichkeit ur mäliche Forme verwedet werde, gelte diese sigemäss auch für weibliche Persoe, sowie für Persoe die i gleichgeschlechtlicher Parterschaft lebe. Der Lohausweis ist durch de Arbeitgeber zu Hade des Steuerpflichtige auszufülle. Fehlede Formulare ud Merkblätter köe bei der Katoale Steuerverwaltug bezoge oder vo ai.ch herutergelade werde. Eireichug der Steuererklärug ud weiterer Uterlage Zusamme mit der Steuererklärug ud dem Wertschrifte- ud Guthabe ver - zeich is (Formulare 1 ud 2) sid eizureiche: die im Eizelfall beötigte Formulare; die Bescheiiguge ud Aufstelluge für jee Positioe, bei dee dies ausdrücklich verlagt ist; die Belege, soweit dies bei eizele Positioe ausdrücklich verlagt wird. Weitere Belege ud Rechuge sid bereitzuhalte ud werde vo der Steuerverwaltug bei Bedarf eiverlagt. Das Eireiche auf Verlage ist bei eizele Formulare ausdrücklich vermerkt. Die Aufbewahrug derartiger Belege ist isbesodere im Bereich der steuermiderde Positioe (Abzüge vom Eikomme, Schulde) zu beachte. Köe die gelted gemachte Abzüge auf Verlage icht belegt werde, muss damit gerechet werde, dass der Abzug icht gewährt werde ka. I derartige Fälle bleibe steuerstrafrechtliche Massahme vorbehalte (siehe Seite 37). Für elektroisch ausgefüllte Steuererkläruge sid auch die Hiweise auf Seite 5 zu beachte. Belege, die och icht mit der Steuererklärug eigereicht werde müsse, sid midestes solage aufzubewahre, bis die Veralagug rechtskräftig ist. Zweckmässiges Vorgehe Bevor Sie die Steuererklärug ausfülle, beschaffe Sie sich alle otwedige Uter lage wie beispielsweise: de Lohausweis, vom Arbeitgeber ausgefüllt (auch für Nebebeschäftigu ge); de Nachtrag der Zisgutschrifte für das Jahr 2014 i de Spar- ud Deposi tehefte; die Wertschrifteverzeichisse der Depotbake; die Jahresrechuge (Bilaze ud Erfolgsrechuge) der i der Steuer - periode 2014 abgeschlossee Geschäftsjahre; die Belege (Rechuge) 2014 für die Weiterbildugs- ud Umschulugs - koste, de Liegeschaftsuterhalt, die Krakheits-, Ufall- ud Ivaliditäts - koste, die freiwillige Zuweduge sowie für die Eikaufsbeiträge i die berufliche Vorsorge (2. Säule); 1. Schritt

4 4 die Bescheiiguge der Versicherugsgesellschafte über de Rückkaufs - wert der deklarierte Lebesversicheruge. 2. Schritt 3. Schritt Fülle Sie aschliessed das Wertschrifte- ud Guthabeverzeichis sowie die weitere beötigte Formulare aus ud erstelle Sie die bei eizele Posi tio - e verlagte Aufstelluge. Habe Sie alle Uterlage beisamme ud die obe erwähte Formulare ausgefüllt, so übertrage Sie die etsprechede Ergebisse i die Steuererklärug ud fülle die übrige, für Sie i Betracht fallede Positioe aus. Steuerpflicht, Uterschrift ud Vertretug Die Steuererklärug ist i jedem Fall persölich zu uterzeiche. Uterschrifte vo beauftragte Vertreter sid icht zulässig. Mit Ihrer Uterschrift bescheiige Sie, dass die Steuererklärug wahrheitsgetreu ud vollstädig ausgefüllt ist. Volljährige Persoe sid selbstädig steuerpflichtig. Miderjährige Kider werde grudsätzlich zusamme mit dem Ihaber des elterliche Sorgerechts be - steuert. Für Eikomme aus Erwerbstätigkeit werde Miderjährige jedoch selb - städig besteuert. Die i ugetreter Ehe lebede Ehegatte werde ugeachtet des Güter - stades gemeisam besteuert. Sie müsse eie gemeisame Steuererklärug eireiche, die vo beide Ehegatte zu uterzeiche ist. Fehlt eie Uterschrift, ist sie iert der agesetzte Nachfrist eizureiche. Nach ubeutzer Frist wird die vertragliche Vertretug uter Ehegatte ageomme, d.h. der hadelde Ehegatte bidet mit seier Uterschrift auch de ader Ehegatte. Als alleistehede Steuerpflichtige gelte ledige, getret lebede, geschiedee oder verwitwete Persoe. Das Formular Vertretugs - vollmacht fide Sie auf Seite 43 dieser Wegleitug. Es steht uter ai.ch auch im Iteret zur Verfügug. Sie köe sich im Veralagugsverfahre durch eie Drittperso (Steuer - berater, Treuhäder usw.) vertrete lasse, soweit keie persöliche Mitwirkug erforderlich ist. Ei solches Vertretugsverhältis, das bis zum schriftliche Widerruf gilt, ist der Katoale Steuerverwaltug schriftlich azuzeige, d.h. der Vertreter hat sich durch eie vo Ihe ausgestellte schriftliche Vollmacht auszuweise. Liegt eie solche Vollmacht vor, werde isbesodere Auflage, Steuer veralaguge ud Steuerrechuge ausschliesslich der bevollmächtigte Perso zugestellt. Das Gleiche gilt für das ichtschriftliche Verfahre. Nicht delegierbar ist die Verpflichtug zur persöliche Uterzeichug der Steuer - erklärug ud zur persöliche Auskuftserteilug. Falls Sie is Auslad wegziehe oder bereits weggezoge sid, bitte wir Sie, us eie Zustelladresse i der Schweiz bekatzugebe, damit wir Ihe die etsprechede Verfüguge rechtsgültig zustelle köe. Zu beachtede Frist Das Gesuch um Fristverlä - gerug ka uter ai.ch elektroisch eigereicht werde. Die Steuererklärug sowie die erforderliche Beilage sid bis zum Eireiche - termi gemäss Seite 1 der Steuererklärug der Katoale Steuerverwaltug eizureiche. Auf begrüdetes Gesuch hi ka eie agemessee Frist ver lä - gerug gewährt werde. Ei derartiges Gesuch ist vor Ablauf der Eireichefrist a die Katoale Steuerverwaltug zu richte. Rückerstattug der Verrechugssteuer Der Aspruch auf Rücker - stattug der Verrechugs - steuer ist im Wertschrifteud Guthabeverzeichis (Formular 2) gelted zu mache. Nähere Ausführu - ge hierzu fide Sie auf de Seite 25 bis 31 dieser Wegleitug. Die Rückerstattug der Verrechugssteuer auf de Fälligkeite 2014 erfolgt im Kato Appezell Ierrhode durch Verrechug mit ausstehede Steuer oder durch Überweisug. Massahme bei icht oder ukorrekt ausgefüllter Steuererklärug Die Nichtbeachtug der Mitwirkugspflichte im Veralagugsverfahre ka eie Ermessesveralagug sowie Steuerstrafe zur Folge habe (Näheres siehe Seite 37). Es liegt i Ihrem ud im Iteresse der Steuerbehörde, solche Kose - queze zu vermeide.

5 5 Richtiges Ausfülle der Steuererklärug Damit die Steuerbehörde Ihre Steuererklärug ratioell verarbeite köe, bitte wir Sie, die folgede Hiweise zu beachte: Idetifikatio Versehe Sie alle Formulare ud Beilage mit Ihrem Name ud Ihrer Register-Nummer. Diese fide Sie auf der erste Seite der Steuererklärug oberhalb der Adressagabe. Auswahlfelder Bei Auswahlfelder ist die zutreffede Agabe azukreuze. Eigabefelder Trage Sie Ihre Agabe ur i die mit diesem Hitergrud gekezeichete Felder ei: Zahlefelder Zahle sid eigemittet ud freistehed i die helle Felder eizutrage (rechts büdig). Das Verbide oder Überscheide vo Ziffer ist ubedigt zu vermeide: Schriftfarbe Verwede Sie für Ihre Eitraguge eie blaue oder schwarze Kugel - schreiber oder Filzstift. X richtig: falsch: Steuererklärugssoftware der Steuerverwaltug Appezell Ierrhode We Sie bereits letztes Jahr Ihre Steuererklärug mit userer Software AI-Tax ausgefüllt habe, köe Sie im Iteret auf ai.ch eie «Update 2014» dowloade ud istalliere. Damit stehe Ihe auch die Vorjahreszahle als Vorlage zur Verfügug. Falls Sie AI-Tax bisher icht istalliert hatte, köe Sie auch eie Vollversio vo AI-Tax 2014 vo ai.ch dowloade. Dies ka allerdigs je ach Iteretaschluss ud Betriebssystem zwische 20 Miute ud zwei Stude dauer. Nach der eifache Istallatio steht Ihe aber auch die komfortable Steuererklärugssoftware zur Verfügug. Mit der Gratisversio vo AI-Tax 2014 köe Sie maximal vier Steuer er klä ru ge ausfülle. Eie madatefähige Versio steht ebefalls zur Verfügug; weitere Iformatioe fide Sie auf ai.ch im Iteret. Die eigereichte Formulare habe die folgede Midestaforderuge zu erfülle: Die ausgedruckte Eizelblätter sid etspreched dem jeweilige Origial - formular (A3-Formulare, doppelseitige A4-Formulare) zusammezuhefte. Sämtliche Ausdrucke müsse a de dafür vorgesehee Stelle datiert ud uterzeichet werde. Das Formular «Barcode» ist rechtsgültig zu uterzeiche. Das vorbeschriftete Origial der Steuererklärug (Formular 1) ist als Dossier - umschlag zu verwede ud eizureiche. e-taxes Bis auf Weiteres ist es icht möglich, die Steuererklärug i elektroischer Form eizureiche. Sie erleichter us die Arbeit sehr, we Sie das Formular «Barcode» mitsede. Adere elektroische Hilfsmittel Die Steuererklärug ka uter gaz bestimmte Voraussetzuge auch mit de im Hadel erhältliche PC-Programme privater Abieter ausgefüllt werde. Beachte Sie bitte, dass diese Programme durch die Katoale Steuerverwaltug icht geprüft (homologiert) worde sid. We das PC-Programm eigee Formulare ausdruckt, so werde diese ur akzeptiert, we sie die folgede Midestaforderuge erfülle: Die Formulare müsse i Bezug auf Gestaltug ud Ihalt mit de Origialformulare idetisch sei. Die ausgedruckte Eizelblätter sid etspreched dem jeweilige Origialformular (A3-Formulare, doppelseitige A4-Formulare) zusammezuhefte. Der Ausdruck hat i schwarzer Schrift auf weissem Grud zu erfolge. Sämtliche Ausdrucke sid zur Idetifikatio midestes mit Ihrem Name ud Ihrer Register-Nummer zu versehe (z.b. i der Kopf- oder Fusszeile). Sämtliche Ausdrucke müsse a de dafür vorgesehee Stelle datiert ud uterzeichet werde. Das vorbeschriftete Origial der Steuererklärug (Formular 1) ist als Dos sier - umschlag zu verwede. I dieses Origial sid das steuerbare Eikomme (Ziffer 26) ud das steuerbare Vermöge (Ziffer 37) zu übertrage. Es ist auf Seite 4 ute zu datiere ud zu uterschreibe. Ka das PC-Programm die amtliche Formulare bedrucke, dürfe die Steuer - erklärug ud das Wertschrifte- ud Guthabe - verzeichis (Formulare 1 ud 2) zum Bedrucke icht zerschitte werde.

6 6 Grudsätze der Gegewartsbemessug Mit dem Wohsitz bzw. mit der Wohsitzahme im Kato Appezell Ier rho - de gelte Sie als ubeschräkt steuerpflichtig. Als ausserhalb des Katos Appezell Ierrhode wohhafter Eige tümer vo Liegeschafte oder Ihaber vo Geschäfts betriebe oder Betriebs stätte gelte Sie im Kato Appezell Ierrho - de als beschräkt steuer - pflichtig. Bei de Staats-, Bezirks- ud Gemeidesteuer ud bei der direkte Budes - steuer wird im System der eijährige Gegewartsbemessug das tatsächliche Eikomme der laufede Steuerperiode (=Kalederjahr) besteuert. Für die Vermögessteuer ist der Stad des Vermöges am Ede der Steuer - periode oder der Steuerpflicht massgebed. Kato Appezell I. Rh. Steuererklärug für atürliche Persoe Staats-, Bezirks- ud Gemeidesteuer Direkte Budessteuer Formular Iteret: Steuerperiode Bemessugsperiode ai.ch Veralagugsperiode Nächstes Jahr: Kato Appezell I. I. Rh. Steuererklärug für atürliche Persoe Staats-, Bezirks- ud Gemeidesteuer Direkte Budessteuer Formular Iteret: ai.ch Steuerperiode Veralagugsperiode Bemessugsperiode Steuerpflicht im Kato Appezell Ierrhode währed der gaze Steuerperiode 2014 Für die Steuerperiode 2014 bemisst sich Ihr steuerbares Eikommme ach de Eiküfte, welche Sie im Kalederjahr 2014 tatsächlich erzielt habe, das steuerbare Vermöge ach dem Stad per 31. Dezember Die etsprechede Deklaratio tätige Sie i der Steuererklärug Veräderuge i der Erwerbstätigkeit, Äderug der Eikommesverhältisse Selbstädige Erwerbs tätigkeit Schekug, Erbvorbezug, Erbschaft ud Vermächtis, Beteiligug a eier Erbe - gemeischaft Auch we Sie eie uselbstädige oder selbstädige Tätigkeit währed des Kalederjahres 2014 aufgeomme oder aufgegebe habe, bei Wechsel vo eier selbstädige zu eier uselbstädige Tätigkeit oder umgekehrt sowie bei Pesioierug ist das im Jahre 2014 tatsächlich erzielte Eikomme zu deklariere. Es gibt keie Zwischeeischätzuge mehr. We Sie eie selbstädige Tätigkeit währed des Jahres 2014 ausgeübt habe, ist das Ergebis der i die Steuerperiode 2014 fallede Geschäftsabschlüsse massgebed. Bei eier Schekug, eiem Erbvorbezug, eier Erbschaft oder eiem Vermächt - is im Laufe des Jahres 2014 deklariere Sie die Erträge, die Sie ab Vermö ges - afall bis Ede 2014 erzielt habe. Der daraus resultierede Vermögeszu wachs ergibt sich aus dem Stad per 31. Dezember 2014 ud wird durch die Steuerverwaltug zeitlich gewichtet. We die Erbschaft och icht geteilt ist, gebe Sie die Ihe zustehede Ateile am Gesamteikomme ud -vermöge der Erbe gemeischaft a.

7 7 Begi der Steuerpflicht im Kato Appezell Ierrhode i der Steuerperiode 2014 We Sie im Laufe des Jahres 2014 aus eiem adere Kato zugezoge sid ud am 31. Dezember 2014 im Kato Appezell Ierrhode wohte, sid Sie für das gaze Jahr 2014 im Kato Appezell Ierrhode steuerpflichtig. Zuzug aus adere Katoe I Ihrer Steuererklärug 2014 deklariere Sie das im gaze Jahr 2014 erzielte Eikomme, auch das im Wegzugskato erzielte. Als massgebedes Vermöge deklariere Sie de Stad des Vermöges am 31. De - zember Die Vermögessteuer wird für das gaze Jahr 2014 erhobe. We Sie im Jahr 2014 aus dem Auslad i de Kato Appezell Ierrhode zugezoge sid, ist das tatsächliche, ab Zuzugsdatum bis Ede 2014 erzielte Eikomme zu deklariere. Bei diese sogeat uterjährige Veralaguge werde zur Festsetzug des satzbestimmede Eikommes die regelmässig fliessede Eiküfte (u.a. Eiküfte aus uselbstädiger ud selbstädiger Tätigkeit, Liegeschaftserträge, Rete) auf zwölf Moate umgerechet. Nicht regelmässig fliessede Eiküfte (u.a. Zise, Dividede, Gratifikatioe, Boi, Treueprämie, Diestalters ge - sche ke, geschäftliche Kapitalgewie) werde zur Satzbestimmug icht um - ge rechet; die Abzüge werde sigemäss behadelt. Die Umrechug immt die Steuerverwaltug vo Amtes wege vor. Zuzug aus dem Auslad Für die direkte Budessteuer werde Sie ab Zuzug aus dem Auslad ebefalls im Kato Appezell Ierrhode steuerpflichtig. Als massgebedes Vermöge ist der Stad am 31. Dezember 2014 azugebe. Die Vermögessteuer wird ach der Dauer der Steuerpflicht erhobe. Beedigug der Steuerpflicht im Kato Appezell Ierrhode i der Steuerperiode 2014 We Sie im Laufe des Jahres 2014 aus dem Kato Appezell Ierrhode is Auslad weggezoge sid, ist das ab Afag 2014 bis zur Beedigug der Steuerpflicht erzielte Eikomme zu deklariere. Dasselbe gilt bei Steuer pflich - tige, die im Jahr 2014 verstorbe sid. Die obige Ausführuge zur uterjährige Veralagug gelte sigemäss. Wegzug is Auslad sowie bei Tod Als massgebedes Vermöge ist der Stad am Ede der Steuerpflicht azugebe. Die Vermögessteuer wird ach der Dauer der Steuerpflicht erhobe. Tod eies Ehegatte i der Steuerperiode 2014 Bis ud mit Todestag werde die Ehegatte gemeisam veralagt. I der Steuer - erklärug sid das gemeisame Eikomme ab Begi 2014 bis ud mit Todestag ud das gemeisame Vermöge am Todestag zu deklariere. Ab Todestag bis Ede 2014 wird der überlebede Ehegatte selbstädig veralagt. I seier Steuererklärug sid das Eikomme ab dem auf de Todestag folgede Tag bis Ede 2014 sowie das Vermöge per 31. Dezember 2014 zu deklariere. Die obige Ausführuge zur uterjährige Veralagug gelte sigemäss. Heirat, Treug oder Scheidug i der Steuerperiode 2014 Bei Heirat im Jahre 2014 werde Sie ud Ihre Ehegatti bzw. Ihr Ehegatte für die gaze Steuerperiode 2014 gemeisam veralagt. Demgemäss ist eie gemeisam ausgefüllte Steuererklärug eizureiche. Bei Treug oder Scheidug im Jahre 2014 erfolgt für die gaze Steuerperiode 2014 eie getrete Veralagug der Ehegatte. I diesem Falle habe Sie ud Ihr geschiedeer Ehema bzw. Ihre geschiedee Ehegatti je eie separate Steuererklärug eizureiche.

8 vo bis Beruf Satz jahr Verrechugssteuer 8 Katoale Steuerverwaltug Marktgasse Appezell Tel Fax steuer@ai.ch Die Steuererklärug ist mit dem Wertschrifte- ud Guthabever zeichis ud de weitere Beilage bis 30. April 2015 der Katoale Steuer verwaltug eizureiche. Fristverlägerug ka ur gewährt werde, we die Steuerrechuge bis ud mit 2014 bezahlt sid. Kato Appezell I. Rh. Steuererklärug für atürliche Persoe Staats-, Bezirks- ud Gemeidesteuer Direkte Budessteuer Formular Dauer bei icht gazjähriger Steuerpflicht: Rückfrage a Telefo Privat Telefo Geschäft Stichtag der Persoalie per Wegzug bzw. per Ede der Vertragliche Vertretug im Veralagugsverfahre wird ur ageomme, we eie separate schriftliche Vollmacht Steuerpflicht. vorliegt. Das etsprechede Formular fide Sie i der Wegleitug ud im Iteret uter ai.ch. Steuerpflichtige / Steuerpflichtiger Steuerpflichtige Ehefrau Name, Vorame Geburtsdatum Zivilstad Kofessio Persoalie, Berufs- ud Familieverhältisse am 31. Dezember 2014 Erwerbsart uselbstädig* selbstädig icht erwerbstätig uselbstädig* selbstädig icht erwerbstätig *Arbeitgeber Vorame, Name Geburts- I Schule oder Ausbildug Sofer i beruflicher Ausbildug: Dauer bis Aufethalt Ausbildugskoste selbst Schule oder Lehrfirma auswärts bezahlt (siehe Wegleitug) Kider, für dere Uterhalt Sie zur Hauptsache aufkomme ud für die Sie keie Uterhaltsbeiträge abziehe Rückzahluge Nicht ausfülle! Veralagugsprotokoll Allfällige Steuerrückzahluge Vorgemerktes Auszahlugskoto Koto / Kotoäderug (Kotoummer / Bak agebe) erfolge auf das vo Ihe bezeichete Koto Staats-, Bezirks- ud Gemeidesteuer Direkte Budessteuer Veralagugshiweise Defiitiv Pflichtig ab Eikomme Vermöge A / V Pflichtig ab Eikomme A / V Datum Visum steuerbar davo Satz 40% Die Agabe zu de Persoalie, Berufs- ud Familieverhältisse (eischliesslich Kider) werde für die Feststellug der Steuerpflicht ud für die Ermittlug der Sozialabzüge (Ziff. 25 ud 36) beötigt. Persoalie, Berufs- ud Familieverhältisse am 31. Dezember 2014 Auf der Titelseite der Steuererklärug (Formular 1) ist zuächst die Dauer der Steuer pflicht eizutrage, falls diese icht währed des gaze Jahres 2014 besta de hat. Soda ist die Perso zu bezeiche, a welche allfällige Rück - frage zu richte sid. Wird eie -Adresse agegebe, wird ageomme, dass Rückfrage auch per möglich sid. Bei Bezeichug eier Drittperso für Rückfrage wird icht automatisch auf ei Vertretugsverhältis geschlosse. Hierfür sid die Ausführuge auf Seite 4 zu beachte. Die Agabe zu de Berufsverhältisse (Beruf ud überwiegede Erwerbsart) sid i jedem Fall zu mache. Bei uselbstädiger Erwerbstätigkeit im Haupt - beruf ist zudem der Arbeitgeber azugebe. Kider, für dere Uterhalt Sie zur Hauptsache aufkomme Azugebe sid Vorame ud (allefalls abweicheder) Familieame sowie Ge burtsjahr jeer Kider, für dere Uterhalt Sie zur Hauptsache aufkomme. Aus de Agabe zur Ausbildug dieser Kider köe i der Regel die gemäss Ziff ud 25.2 zulässige Kiderabzüge hergeleitet werde (siehe Seite 21): Abzug je Kid Ziff. für miderjährige ud/oder i Ausbildug stehede Kider für das 1. ud 2. Kid je Fr. 6` für das 3. ud jedes weitere Kid je Fr. 8`000. für jedes Kid i Schule oder Ausbildug mit städigem auswärtigem Aufethaltsort oder sofer die Ausbildugskoste Fr selbst bezahlt werde zusätzlich Bei Kider i beruflicher Ausbildug ist zudem die Schule oder Lehrfirma ud die voraussichtliche Dauer dieser Ausbildug azugebe. Aufgrud des Jahrgags der Kider köe die für miderjährige Kider uter elterlicher Sorge oder Obhut zulässige Abzüge beim Vermöge (Ziff. 36.3) er - mit telt werde. Rückzahluge Steuerrückzahluge erfolge auf das vo Ihe bezeichete Bak-/Postkoto. Damit allfällige Steuerrückzahluge eifacher abgewickelt werde köe, bitte wir um Agabe der Bak-/Postverbidug, a welche Sie die Rückzahlug wüsche (IBAN-Nummer, Name der Bak oder Postkoto). Falls bereits ei Auszahlugskoto vorgemerkt ist, wolle Sie dieses bitte überprüfe ud allefalls korrigiere.

9 Arte Arte Arte Arte Fr Eikomme Allgemeie Erläuteruge: Was gilt als Eikomme? Der Steuerpflicht uterliegt das gesamte i- ud auslädische Eikomme des Steuerpflichtige, der gemeisam steuerpflichtige Ehefrau ud der uter elterlicher Sorge stehede miderjährige Kider. Dazu zähle sämtliche periodische oder eimalige Eiküfte seie dies Geld leis tu ge oder Naturalbezüge wie Eikomme aus Erwerbstätigkeit, Ver möges ertrag, Rete, Pesioe, Taggelder aus Arbeitslose-, Krake- ud Ufallversicheruge, Kapital abfi - duge usw. Zu beachte ist, dass der Ertrag aus Nutziessugsvermöge zum steuerbare Ei komme des Nutziessugsberechtigte gehört. Mider jährige Kider werde für Ei kom me aus Erwerbstätigkeit selbstädig besteuert. Die eizele Eiküfte Eiküfte aus uselbstädiger Erwerbs tätigkeit Zu de Eiküfte aus uselbstädiger Erwerbstätigkeit zähle alle Leis tu ge des Arbeitgebers aufgrud eies privatrechtliche Arbeits verhältisses oder eier öffetlichrechtliche Astellug. Daruter falle der vereibarte Loh bzw. die festgesetzte Besoldug, aber auch die Nebebezüge wie Familie- ud Kider zulage, Provisioe, Zulage ud Etschädiguge aller Art, Sitzugs - gelder, Jubiläums- ud Diest alters gescheke, Treueprämie, Gratifikatioe, Trik gelder, Verwaltugs rats hoorare, Tatieme, Etschädiguge für Soder - leistuge sowie die Zuteilug vo Mitarbeiteraktie ud -optioe, soweit damit eie geldwerte Leistug des Arbeitgebers verbude ist. Steuerbar sid auch Natu ral leistuge aller Art, die dem Steuerpflichtige zukomme. Die Naturalleistuge sid mit dem Wert azureche, de sie hätte, we sie der Steuerpflichtige selbst kaufe müsste. Als Naturalleistuge falle isbesodere freie Verpflegug ud freie Uterkuft i Betracht. Die hauptsächlichste A - sätze für die steuerliche Bewertug sid auf der Rückseite des Lohausweises aufgeführt. Speseetschädiguge sid dem steuerbare Eikomme zuzureche, soweit sie icht Ersatz vo berufsotwedige Barauslage darstelle. Iwieweit sie Aus lageersatz bedeute, ist grudsätzlich vom Empfäger achzuweise. Ei allfälliger Privatateil ist auszuscheide. Isbesodere sid pauschale Spese - vergütuge, d.h. Vergütuge, die icht eizel ach Kosteereigis (z.b. auswärtige Mahlzeit, effektiv gefahree Auto kilometer) bemesse sid, i jedem Falle auf dem Lohausweis aufzuführe, auch we sie die tatsächliche Koste icht übersteige sollte. Die tatsächlich agefallee Auslage sid zu belege. Eizusetze ist der Nettoloh gemäss Lohausweis (Bruttoloh abzüglich obligatorische Sozialversicherugsbeiträge [AHV, IV, EO, ALV, NBUV] ud ordetliche Beiträge a die berufliche Vorsorge [2. Säule]). Beiträge a die obligatorische Nichtberufsufallversicherug ud a die berufliche Vorsorge (2. Säule), die im Nettoloh bzw. im Lohausweis icht bereits abgerechet sid, köe uter de Ziff bzw abgezoge werde. Die Berufskoste aus uselbstädiger Tätigkeit (Haupt- ud Nebeerwerb) köe uter Ziff. 10 abgezoge werde (Formular 4; vgl. Ausführuge S.14 ff.). Als Nebeerwerb gilt eie Tätigkeit, die gleichzeitig ebe eiem Hauptberuf (mit eier volle zeitliche Beaspruchug) ud für eie adere Arbeitgeber ausgeübt wird. Azugebe sid alle Eiküfte aus Nebeerwerbstätigkeit wie Ver mitt lugs - provisioe, Vergütuge für jouralistische, küstlerische, literarische, wisseschaftliche oder sportliche Tätigkeit, für Gutachte, Mitarbeit i eier Behörde, Leitug vo Vereie, Lehr- ud Istruk tiostätigkeit (z.b. Feuer wehr istruktor), Buchhaltugsarbeite, hadwerkliche Arbeite, Hauswartug usw. Bestad die Etschädigug gaz oder teilweise i eier Mietzisreduktio (z.b. bei eiem Hauswart), so ist die Differez zwische ormalem ud reduziertem Mietzis als Eikomme zu deklariere. Die Art der Nebeerwerbstätigkeit ist i de etsprechede Felder bei Ziff. 1.2 ud 2.2 azugebe ud 1.2 Lohausweis Nettoloh 1.3 Etschädigug für Diestleistuge jeder Art, z.b. aus Verwaltugsratsud Behördetätigkeit. 2.1 ud 2.2 Eiküfte aus Idustrie-, Hadels- ud Gewerbebetriebe, aus Ladwirt - s chaft sowie aus freie Berufe. Eiküfte im I- ud Auslad der/des Steuerpflichtige, der Ehefrau ud der miderjährige Kider, ohe Erwerbseikomme dieser Kider Direkte Budessteuer Es wird auf die beiliegede Wegleitug verwiese. 1. Eiküfte aus uselbstädiger Erwerbstätigkeit 1.1 Aus Haupterwerbstätigkeit der/des Steuerpflichtige Lohausweis 100 der Ehefrau Lohausweis Aus Nebeerwerbstätigkeit der/des Steuerpflichtige Lohausweis 104 Aus Nebeerwerbstätigkeit der Ehefrau Lohausweis Sitzugsgelder, Verwaltugsratshoorare usw. der/des Steuerpflichtige Bescheiigug 108 der Ehefrau Bescheiigug Eiküfte aus selbstädiger Erwerbstätigkeit Aufstellug 2.1 Aus Haupterwerbstätigkeit der/des Steuerpflichtige 112 der Ehefrau Aus Nebeerwerbstätigkeit der/des Steuerpflichtige 116 Aus Nebeerwerbstätigkeit der Ehefrau Aus Kollektiv-, Kommadit- ud eifache Gesellschafte der/des Steuerpflichtige 120 der Ehefrau Eiküfte aus Sozial- ud adere Versicheruge 3.1 AHV/IV-Rete (zu 100%) der/des Steuerpflichtige Bescheiigug 126 der Ehefrau Bescheiigug Rete/Pesioe Bescheiigug Bei mehrere Rete separate Aufstellug beilege. der/des Steuerpflichtige Fr. steuerbar % 130 der Ehefrau Fr. steuerbar % Erwerbsausfalletschädigug der/des Steuerpflichtige Bescheiigug 134 EO-Etschädiguge, Taggelder aus Krake-, der Ehefrau Bescheiigug 136 Ufall-, Ivalideversicherug, soweit icht im 3.4 Arbeitslose-Taggelder der/des Steuerpflichtige Bescheiigug 138 Lohausweis ethalte. der Ehefrau Bescheiigug Direkt ausbezahlte Kider- ud Familiezulage Bescheiigug Eiküfte aus beweglichem Vermöge Formular 2 Eischliesslich Gewie aus Lotterie, Zahlelotto ud 4.1 aus Wertschrifte ud Guthabe 146 Sport-Toto. 4.2 aus Beteiliguge a Gesellschafte ab 10 Prozet (Privatvermöge) aus Beteiliguge a Gesellschafte ab 10 Prozet (Geschäftsvermöge) Eiküfte aus Liegeschafte 5.1 Ertrag aus Eigeutzug, Miet- ud Pachtziseiahme Formular Übrige Eiküfte aus Liegeschafte Aufstellug Weitere Eiküfte Bescheiigug / Aufstellug 6.1 Uterhaltsbeiträge für de/die Steuerpflichtige() 154 für miderjährige Kider Aufstellug Ertrag aus uverteilte Erbschafte Bescheiigug Übrige Eiküfte wie 6.3 Eiküfte aus Urheberrechte, Lizeze, Patete usw. 160 Provisioe, Trikgelder, Mitarbeiterbeteiliguge usw. 6.4 Übrige Eiküfte Arte Kapitalabfiduge für wiederkehrede Leistuge Kapitalleistuge aus Vorsorge sid auf Seite 4 ute eizutrage. für Jahre Fr Total der Eiküfte zu übertrage auf Seite 3 Ziffer Eiküfte 2014 Die Bemessug des steuerbare Eikommes richtet sich ach de Eiküfte im Jahr Die Eiküfte aus uselbstädiger Erwerbstätigkeit sid mit Lohausweise lückelos zu belege. Pro Arbeitgeber ist ei Loh - ausweis eizureiche. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, dem Arbeitehmer de Lohausweis auszustelle. Alle dari gestellte Frage müsse auch we egativ beatwortet sei. Dies ist zwar primär Sache des Arbeit gebers, doch hat grud sätzlich der Arbeit - ehmer dafür eizustehe. 9 Die Eiküfte aus der Haupt - tätigkeit sid uter Ziff. 1.1 aufzuführe, jee aus Nebeerwerb uter Ziff Eiküfte aus uselbstädiger Nebeerwerbstätigkeit sid uter Ziff. 1.2, solche aus selbstädiger Nebeerwerbs - tätigkeit uter Ziff. 2.2 eizutrage. Diese Uterschei dug ist isbesodere für die Be - stim mug der Sozialver siche - rugs beiträge vo Bedeutug. Deshalb sid alle Nebeei - küfte, vo dee keie paritätische Beiträge a die AHV/IV/EO/ALV erhobe wer - de, uter Ziff. 2.2 eizusetze.

10 10 Wird die selbstädige Tätigkeit im Nebeerwerb ausgeübt, so sid die Eiküfte uter Ziff. 2.2 azugebe (siehe hierzu auch die Erläuteruge zu Ziff. 1.2). Die Eiküfte aus selbstä diger Erwerbstätigkeit sid ach de im Kalederjahr 2014 abgeschlossee Bilaze ud Erfolgs rech - uge zu ermittel mit Vorjahresvergleich. Nebe Bilaz ud Erfolgsrechug sid i jedem Fall die fol gede Kotoauszüge beizulege: Koti des Alagevermöges, Darlehes- ud Koto kor - ret koti gegeüber Nahe - stehede, Eigekapitalkoti (Privatkoti etc.). Die Bewertug der Natural - bezüge ud der Privatateile a de Geschäftsukoste richtet sich ach dem Merk - blatt N1/2007, das bei der Steuerverwaltug bezoge werde ka Sitzugs- ud Taggelder, Verwaltugsratshoorare, Tatieme ud Eiküfte aus Behördetätigkeit sid uter Ziff. 1.3 azugebe, soweit sie icht bereits zusamme mit de übrige Erwerbs eiküfte deklariert worde sid. Eiküfte aus selbstädiger Erwerbstätigkeit Das Eikomme aus selbstädiger Erwerbstätigkeit umfasst alle Eiküfte aus Idustrie-, Hadels- ud Gewerbebetriebe, aus Ladwirtschaft sowie aus freie Berufe. Die Eiküfte aus Beteiliguge a Kollektiv- ud Kommadit gesell - schafte sid gemäss de Agabe der Firma im Formular für «Kollektiv- ud Kommaditgesellschafte» (mit Eischluss der Kapitalerträge) uter Ziff. 2.3 a - zugebe. Eiküfte aus eier Beteiligug a eier eifache Gesellschaft (z.b. Kosortium) sid ebefalls uter Ziff. 2.3 aufzuführe. Der Steuerpflichtige ist auf jede Fall gehalte, der Steuererklärug eie Auf - stellug über Aktive ud Passive, Eiahme ud Ausgabe sowie Privat et - ahme ud -eilage beizufüge. Die Pflicht zur Führug vo Geschäfts bücher ud Aufzeichuge sowie dere Vorlage besteht für jede Steuerpflichtige mit Eiküfte aus selbstädiger Tätigkeit, selbst we diese ur ebeberuflich ausgeübt wird. We keie eigetliche Jahresrechug (Bilaz ud Erfolgs - rechug) vorliegt, sid bei freie Berufe zur Berechug der Eiküfte aus selbstädiger Erwerbstätigkeit die Formulare für Selbstädigerwerbede auszufülle ud zusamme mit der Steuererklärug eizureiche. Ladwirte habe je ach Bedarf die Formulare 14 oder 18 ausgefüllt eizureiche. Urkude ud Belege (Verträge, wich tige Korrespodeze, Eikaufsfakture, Doppel ausgestellter Rechuge, Bak auszüge mit Belege, Postcheckbelege, Quittuge, Kassastreife usw.), die mit der selbstädige Tätigkeit i Zusammehag stehe, sid währed zeh Jahre aufzubewahre ud auf Verlage vorzuweise. Gehöre zu de Eiküfte aus selbstädiger Tätigkeit auch ausgeschüttete Gewie vo Kapitalgesellschafte ud Geosseschafte mit eier Beteiligug vo midestes 10%, sid diese separat zu deklariere. Nähere Agabe dazu fide Sie uter der Ziff Zu de Eiküfte aus selbstädiger Erwerbstätigkeit zähle auch Kapital - gewie aus Veräusserug, Verwertug oder buchmässiger Auf wertug des Geschäfts vermöges. Der Veräusserug gleichgestellt ist die Überführug vo Geschäftsvermöge i das Privatvermöge oder i auslädische Betriebe oder Betriebsstätte. Die bei Aufgabe eier selbstädige Erwerbstätigkeit oder bei der Veräusserug vo Ateilsrechte a eier Persoegemeischaft erzielte Kapitalgewie werde zusamme mit de ordetliche Eiküfte der letzte Jahresrechug erfasst ud besteuert (steuerliche Schlussabrechug). Zu de steuerbare Eiküfte aus selbstädiger Erwerbs tätigkeit gehöre ferer die Naturalbezüge jeder Art (Wert der Ware, die der Steuerpflichtige aus dem eigee Betrieb bezoge hat; Mietwert der selbstgeutzte Wohug im Geschäftshaus; Leistuge des eigee Betriebes für private Zwecke). Für die Bewertug gelte folgede Regel: a) Die Warebezüge aus dem eigee Geschäft sid mit dem Betrag azureche, de ei Dritter dafür hätte bezahle müsse. Das erwähte Merk - blatt ethält Asätze für die Bewertug der Warebezüge der Bäcker, Koditore, Lebes mitteldetailliste, Milchhädler, Metzger, Wirte ud Hoteliers. b) Der Mietwert der Wohug im eigee Hause ist vo Fall zu Fall ach de ortsübliche Mietzise für eie etsprechede Wohug zu be stim me. Die uter Ziff. 5.1 aufgeführte Richtliie gelte sige mäss. c) Für Heizug, elektrische Strom, Gas, Putzmaterial, Wäschereiigug, private Telefogespräche, Radio ud Fersehe sid i der Regel jährlich folgede Beträge als Privatateil a de Ukoste azureche, sofer die de Privathaushalt betreffede Ausgabe für diese Zwecke dem Betrieb belastet worde sid:

11 11 Haushalt mit Zuschlag pro Zuschlag 1 Erwachsee weitere Erwachsee pro Kid Fr. Fr. Fr. Im Jahr Im Moat d) Vo de dem Geschäft belastete Löhe ud Autokoste ist der auf private Zwecke etfallede Teil als Privatateil azureche. Für die Ermittlug des Privatateils a de Autokoste ethält das erwähte Merkblatt geauere Regel ud Asätze. Soweit Erwerbsausfalletschädiguge für Militär- ud Zivilschutzdiest - leistuge ud Leistuge aus Familieausgleichskasse (Haushaltugs- ud Kiderzulage) icht i der Erfolgsrechug ethalte sid, hat die Deklaratio i de Ziff. 3.3 bzw. 3.5 zu erfolge. Als abzugsfähige Gewiugskoste gelte alle Aufweduge, die zur Er - zielug des Erwerbseikommes otwedig sid. Dazu gehöre isbesodere die Betriebsukoste, die Koste für de Uterhalt des Betriebsivetars ud der Betriebsliegeschafte, Zise für Fremdkapital, Löhe a das Persoal, Mietzise für gemietete Betriebsräumlichkeite (ausgeomme die für private Zwecke beützte Räumlichkeite) sowie die Beiträge a die AHV/IV/EO/ALV ud a Familieausgleichskasse (persöliche Beiträge ud Arbeitgeberbeiträge für das Persoal des Betriebes, icht aber Beiträge für das private Diestpersoal). Abziehbar sid auch die als Arbeitgeber geleistete Beiträge ud Zuweduge a Eirichtuge der berufliche Vorsorge (2. Säule), soweit sie uwiderruflich der agemessee Vorsorge der eigee Arbeitehmer diee. Die Beiträge des Selbstädigerwerbede für seie eigee berufliche Vorsorge dürfe ur im Ausmass des «Arbeitgeberateils» abgezoge werde, also desjeige Ateils, de der Arbeitgeber üblicherweise (d.h. im Falle uabhägiger Dritter) für sei Persoal leistet. Ist kei solches Persoal vorhade, so gilt die Hälfte der Beiträge als Arbeitgeberateil. Der ach Abzug des Arbeitgeberateils verbleibede Privatateil a de Beiträge a Eirichtuge der berufliche Vorsorge (2. Säule) sowie sämtliche Beiträge a aerkate Forme der gebudee Selbstvorsorge (Säule 3a) dürfe icht vom Eikomme aus selbstädiger Er werbs tätig keit, soder ausschliesslich i de Ziff bzw. 13 abgezoge werde. I der Steuererklärug sid die reie Eiküfte azu gebe, d.h. das Eikomme ach Abzug der Gewiugs - koste. Nicht abziehbar sid isbesodere Aufweduge für Aschaf fuge ud Verbesse - ru ge im Betrieb, Tilgug vo Schulde, Eigeloh ud Eigekapitalzise, bezahlte Eikommes- ud Ver möges steuer sowie Haushaltugs koste ud Prämie für private Ver - sicheruge. Abzugsfähig sid auch die geschäftsmässig begrüdete Abschreibuge, Wertberichtiguge, Rückstelluge ud Rücklage für Forschugs- ud Et - wick lugsaufträge a Dritte. Gewie aus der Veräusserug vo Alage ver mö - ge köe steuereutral auf ei Ersatzobjekt übertrage werde, we diese Ersatzbeschaffug iert agemesseer Frist (i der Regel iert drei Jahre) zur Aschaffug vo betriebsotwedigem Alagevermöge i der Schweiz erfolgt Eiküfte aus Sozial- ud adere Versicheruge Die ordetliche ud ausserordetliche AHV- ud IV-Rete sid i vollem Umfag zu deklariere, icht aber die ordetliche ud ausserordetliche Ergäzugsleistuge, da diese Leistuge Uterstützugscharakter zu kommt. Steuerbar sid alle Rete ud Pesioe aus Eirichtuge der berufliche Vor - sorge (2. Säule), eischliesslich der vom frühere Arbeitgeber ausgerichtete Ruhe gehälter. Aufzuführe sid auch alle Rete aus Versicherugsvertrag (Ufall versiche rug, Haftpflichtversicherug, gebudee Selbstvorsorge Säule 3a, freie Vorsorge Säule 3b) ud aufgrud eier letztwillige Verfügug. Die eizele Leistuge sid im folgede Umfag steuerbar: Rete ud Pesioe aus Eirichtuge der berufliche Vorsorge (2. Säule) 60 % we der Versicherte die Beitragsleistuge ausschliesslich aus eigee Mittel erbracht hat; Die Rete ud Pesioe sid i der Vorkoloe mit dem volle Betrag ud dem Prozetsatz des steuerbare Umfags eizusetze. Der resultierede Nettobetrag ist i die Hauptkoloe zu übertrage.

12 12 80 % we die Retezahlug scho vor dem 1. Jauar 1987 bega ud der Versicherte midestes 20% der Beitragsleistuge erbracht hat; 80 % we die Retezahlug ach dem 1. Jauar 1987 ud vor dem 1. Ja - u ar 2002 zu laufe bega, das Vorsorgeverhältis vor dem 1. Ja - u ar 1985 bestade hat ud der Versicherte midestes 20% der Beitrags leistuge erbracht hat; 100 % i alle ader Fälle. Rete aus aerkate Vorsorgeforme der Säule 3a 100 % steuerbar. Rete aus obligatorischer Berufs- ud Nichtberufsufallversicherug 80 % we die Rete wege eies vor dem 1. Jauar 1987 erlittee Nicht - be rufsufalles ausgerichtet wird ud der Versicherte midestes 20% der Beitragsleistuge erbracht hat; 60 % we die Rete wege eies vor dem 1. Jauar 1987 erlittee Nicht - berufsufalles ausgerichtet wird ud der Versicherte die Beitrags - leistuge erbracht hat; 100 % i alle ader Fälle, ametlich we der Versicherte keie eigee Beiträge erbracht hat oder bei Rete aus Berufs ufall versiche - ruge. Leibrete aus private, kapitalbildede Versicheruge (Säule 3b) 40 % steuerbar. Rete aus reie Risikoversicheruge (u.a. Erwerbsausfall ver siche - ru ge) 100 % steuerbar. Nicht azugebe sid öffetliche ud private Uterstüt - zuge bei Bedürftigkeit sowie Kostebeiträge der eidgeössische Ivalide - versicherug für mediziische ud berufliche Eigliede - rugs massahme, für Hilfs - mittel, für Soderschulug ud Astaltsaufethalte. Erträge aus beweglichem Geschäftsvermöge sid uter Ziff. 2 zu deklariere Die Hilfloseetschädiguge vo AHV ud IV sowie gemäss Ufall versiche - rugsgesetz (UVG) sid icht als Eiküfte zu deklariere, soder als Ver mide - rug allfälliger Krakheits-, Ufall- ud Ivaliditätskoste gemäss Ziff (vgl. Formular 6) zu berücksichtige. Taggelder aus Ivalide-, Krake- ud Ufallversicherug sid vollumfäglich zu deklariere. Damit zusammehägede, vom Steuerpflichtige selbst getragee Krakheits-, Ufall- ud Ivali di täts koste köe im Formular 6 deklariert ud uter Ziff i Abzug gebracht werde. IV-Taggelder gehöre zum steuerbare Eikomme ud sid uter Ziff. 3.3 azugebe, da sie Ersatz für Erwerbseikomme darstelle. Erwerbsausfalletschädiguge für Militär- ud Zivilschutzdiestleistuge sowie aus Mutterschaftsversicherug sid uter Ziff. 3.3 isoweit azugebe, als sie icht im Lohausweis ethalte sid. Taggelder aus Arbeits lose versicherug sid isoweit azugebe, als sie icht durch de Arbeitgeber im Lohausweis bescheiigt ud somit bereits deklariert worde sid. Über icht im Lohausweis aufgeführte Bezüge ist eie Bescheiigug beizulege, die bei der Arbeitslosekasse bezoge werde ka. Kider- ud Familiezulage, die vo Ausgleichskasse direkt ausbezahlt wurde, sid i Ziff. 3.5 zu deklariere, soweit sie icht als Eikomme aus selbstädiger Erwerbstätigkeit (Ziff. 2) agegebe worde sid. Eiküfte aus Wertschrifte ud Guthabe Sämtliche Erträge aus beweglichem Privatvermöge, das dem Empfäger gehört oder a dem ei Nutzugsrecht besteht, bilde steuerbares Eikomme. Steuer - bar sid sowohl Geld- als auch Naturalleistuge.

13 Der Ertrag aus beweglichem Vermöge umfasst ametlich alle durch Zahlug, Überweisug, Gutschrift, Verrechug oder auf adere Weise dem Steuer pflich - tige zugeflossee Eiküfte, wie: Zise ud Gewiateile aus Guthabe. Gewie aus Lotterie, Zahlelotto ud Sport-Toto. Ausbezahlte Erträge aus rückkaufsfähige Kapitalversicheruge mit Eimalprämie im Erlebesfall oder bei Rückkauf, sofer diese Kapital ver - sicheruge icht der Vorsorge diee. Als der Vorsorge dieed gilt die Auszahlug der Versicherugsleistug ab dem volledete 60. Altersjahr des Versicherte aufgrud eies midestes füfjährige Vertrags ver hält - isses, das vor Ablauf des 66. Altersjahres eigegage wurde. Steuerfrei im Sie eier Übergagsregelug bleibe Erträge aus rückkaufsfähige Kapitalversicheruge mit Eimalprämie, die bis Ede 1993 abgeschlosse worde sid, we bei Auszahlug das Vertragsverhältis weigstes zeh Jahre gedauert oder der Versicherte das 60. Altersjahr volledet hat. Eiküfte aus Veräusserug oder Rückzahlug vo Obligatioe mit überwiegeder Eimalverzisug (globalverzisliche Obligatioe, Diskot- Obligatioe). Dividede, Gewiateile ud geldwerte Leistuge aus Beteili gu ge a juristische Persoe eischliesslich der Eiküfte aus i- ud auslädische kollektive Kapitalalage (bisher Alagefods). Ausgeschüttete Gewie vo Kapitalgesellschafte ud Geosseschafte werde zu 40% des für das steuerbare Gesamteikomme awedbare Steuersatzes besteuert, we die steuerpflichtige Perso mit weigstes 10 Prozet am Aktie-, Grud- oder Stammkapital beteiligt ist. Dieses so geate Teilsatzverfahre diet dazu, die doppelte Steuerbelastug, welche durch die Besteuerug vo juristische ud atürliche Persoe etsteht, zu milder. Die steuerliche Reduktio erfolgt bei der Rechugsstellug. Zu deklariere sid 100% des Ertrages. Für die korrekte Erfassug sid die Erträge aus eier Beteiligug des Privatvermöges im Wertschrifteverzeichis mit dem Code BP zu kezeiche, separat auszuweise ud etspreched is Hauptformular zu übertrage. Bei der direkte Budessteuer gilt aus dem gleiche Grud für solche Erträge ab 2009 das so geate Teilbesteuerugsverfahre. Diese werde mit 60% besteuert. Die Reduktio erfolgt vo Amtes wege alässlich der Budessteuer vera - lagug. Detaillierte Iformatioe dazu etehme Sie bitte dem Kreisschreibe Nr. 22 der Eidg. Steuerverwaltug vom ( Gehört eie solche Beteiligug zum Geschäftsvermöge selbstädig Erwerbe - der (Code BG im Wertschrifteverzeichis) ist der ausgewiesee Reigewi um diese Betrag zu kürze ud i der Ziff. 4.3 der Steuererklärug zu deklariere, asoste eie doppelte Besteuerug resultiere bzw. dieser Ertrag icht zum Teilsatzverfahre besteuert würde. Zu deklariere sid 100% des Ertrages, die steuerliche Reduktio erfolgt auf der Rechug. Bei der direkte Budessteuer erfolgt eie Teilbesteuerug vo 50%. Die Reduk - tio erfolgt vo Amtes wege alässlich der Budessteuerveralagug. Detail - lierte Iformatioe dazu etehme Sie bitte dem Kreisschreibe Nr. 23 der Eidg. Steuerverwaltug vom ( Eiküfte aus Liegeschafte Als Eiküfte aus Liegeschafte gelte alle Erträge aus Eigegebrauch ud aus Vermietug bzw. Verpachtug sowie der Waldertrag ud die Etgelte für die Eiräumug vo digliche oder obligatorische Nut zugs rechte, soweit sie icht ausdrücklich der Grudstückgewisteuer uterstehe. Azugebe sid die Eiküfte aus Liegeschafte des Privatvermöges. Die Erträge der zum Geschäfts vermöge gehörede Liegeschafte sid bei der Ermittlug der Eiküfte aus selbstädiger Tätigkeit zu berücksichtige (vgl. Ziff. 2.1). Der Ertrag aus Eigeutzug sowie die Miet- ud Pachtziseiahme aus private Liegeschafte sid i de Formulare 7 bzw. 7E pro Liegeschaft zu er - mittel ud gesamthaft i Ziff. 5.1 zu übertrage. Über die Eiküfte aus Wertschrifte ud sostige Kapitalalage sowie Lotterie-, Lotto- ud Toto ge - wie sid im Wertschrifteud Guthabeverzeichis (Formular 2) ähere Agabe zu mache. Wie dieses Formular im Eizele auszufülle ist, wird auf de Seite 25 bis 31 äher erläutert. Für die Ermittlug der im Teilsatzverfahre zu besteuerde Erträge sid diese separat auszuweise. Gewie aus der Veräusse - rug vo Grudstücke des Privat vermöges oder vo Ateile a solche uter liege der vo de übrige Eiküfte getrete Grudstückgewisteuer. Für das Ausfülle der Formulare 7 ud 7E sid die Hiweise auf de Seite 32 bis 36 zu beachte.

14 Steuer- Art jahr jahr summe Kaufpreis Kaufpreis wert Erwerbs- Erwerbs- Eigee Eigee Eigee Fr. 14 Die Uterhaltsbeiträge für de Ehegatte eierseits ud für die Kider aderseits sid getret aufzuführe. Bei euer Treug/ Scheidug/ Kider vo Kokubiatspaare, Kopie des Urteils/ Uterhaltsvereibarug beilege. Die Beteiligug a eier uverteilte Erbschaft ist auch im Wertschrifteud Guthabe verzeichis (Formular 2, Seite 1) zu vermerke. Kapitalleistuge aus Vor - sorge sid auf Seite 4 der Steuererklärug eizutrage Uter dieser Ziffer sid alle übrige Eiküfte aus Liegeschafte azugebe, wie Etschädiguge für Baurechte ud Ausbeutugsrechte (Sad- ud Kiesausbeutugsrechte usw.) sowie Walderträge, Eiküfte aus der Eiräumug vo Nutzugsrechte (z.b. Wasserkraftutzug) oder Diestbarkeite (soweit icht grudstückgewisteuerpflichtig) sowie aus Nutziessug ud Wohrecht. Auch Eiahme aus Parkplatzgebühre sid hier zu deklariere. Bei Lad - wirtschaftsbetriebe ist der Waldertrag bei der Ermittlug der Eiküfte aus selbstädiger Erwerbstätigkeit zu berücksichtige (vgl. Ziff. 2.1). Weitere Eiküfte Periodische Uterhaltsbeiträge (Alimete), die der geschiedee oder getret lebede Ehegatte für sich erhält, sowie Uterhaltsbeiträge für Kider, die ei Elterteil für die uter seier elterliche Sorge stehede Kider erhält, sid beim Empfäger steuerbar ud daher uter dieser Ziffer zu deklariere. Eiküfte aus uverteilte Erbschafte ud ader Vermögesmasse werde i der Regel icht für sich, soder ateilig bei de Berechtigte besteuert. Dies gilt auch für uverteilte ausserkatoale Vermöges masse. Et sprechede Ei - küfte sid daher uter Beilage eier detaillierte Aufstellug azugebe. Hier sid die Erträge aus Urheberrechte, Kozessioe, Patete ud Lizeze usw. zu deklariere, soweit sie icht bereits i de Eiküfte aus selbstädiger Erwerbstätigkeit (Ziff. 2) ethalte sid. Zu de übrige Eiküfte gehöre beispielsweise Provisioe, Trikgelder ud Mitarbeiterbeteiliguge. Derartige Leistuge sid hier azugebe, soweit sie icht bereits i de Ziff ethalte sid. Militärversicherugsleistuge, die ach dem 1. Jauar 1994 eu verfügt oder revidiert worde sid, sid uter Beilage der etsprechede Verfügug bzw. Abrechug des Budesamtes für Militärversicherug zu deklariere. Die Kapitalabfiduge für wiederkehrede Leistuge sid mit dem Aus - zahlugsbetrag ud der Azahl Jahre, für die sie ausgerichtet werde, eizusetze. Derartige Kapitalabfiduge werde uter Berücksichtigug der übrige Eiküfte zu dem Satz berechet, der sich ergäbe, we astelle der eimalige Leistug eie etsprechede jährliche Leistug ausgerichtet würde. 4 Boote, Reitpferde, Sammluge; ohe Hausrat ud ohe persöliche Gebrauchsgege städe. Fahrzeuge, Maschie, Mobiliar, Geräte usw.; ohe Buchwert der Geschäftsliegeschafte (diese sid uter Ziffer 31 zu deklariere). Vermöge im I- ud Auslad der/des Steuerpflichtige, der Ehefrau ud der miderjährige Kider, eischliesslich Nutziessugsvermöge 30. Bewegliches Vermöge 30.1 Wertschrifte ud Guthabe Formular Bargeld, Gold ud adere Edelmetalle Lebes- ud Reteversicheruge Bescheiigug Versicherugs - Abschluss- Ablauf- Versicherugs- Rückkaufsgesellschaft Kapitalleistuge aus Vorsorge jahr 306 jahr 306 Steuerwert am (bzw. per Ede der Steuerpflicht) 31. Dezember Motorfahrzeuge Art 30.5 Ateile a uverteilte Erbschafte Aufstellug Übrige Vermögeswerte Arte Liegeschafte (Kato AI siehe EDV-Ausdruck) Formular Betriebsvermöge aus selbstädiger Erwerbstätigkeit 32.1 Geschäftskapital i Kollektiv-, Kommadit- ud eifache Gesellschafte Aktive gemäss Schlussbilaz der/des Steuerpflichtige per Aufstellug 316 der Ehefrau per Aufstellug Total der Vermögeswerte Schulde 34.1 Private Schulde Formular Geschäftsschulde der/des Steuerpflichtige Formular der Ehefrau Formular Reivermöge (Ziffer 33 abzüglich 34.1 ud 34.2) Sozialabzüge 36.1 Abzug für alleistehede Steuerpflichtige Fr. 50` Abzug für gemeisam steuerpflichtige Ehegatte Fr. 100` Abzug für jedes miderjährige Kid Fr. 20` Steuerbares Vermöge gesamt (Ziffer 35 abzüglich Ziffer 36.1 bis 36.3) Davo qualifizierte Beteiliguge 340 Betrag Fr. Auszahlugsdatum Art* Beiträge voll teilweise keie Betrag Fr. Auszahlugsdatum Art* Beiträge voll teilweise keie Betrag Fr. Auszahlugsdatum Art* * Beiträge voll teilweise keie Betrag, Datum ud Art der aus AHV / IV aus eier Eirichtug der berufliche Vorsorge (Persoal vorsorge- Kapitalleistug eisetze. aus gebudeer Selbstvorsorge (3. Säule a) ± aus eier Eirichtug der berufliche Vorsorge (Persoal vorsorgestiftug), welcher der Vorsorgeehmer als Selbstädigerwerbeder Æ ifolge Tod oder für bleibede Nachteile Ø Vorsorgeleistug des Arbeitgebers agehörte Beilage Diese Steuererklärug ist vollstädig ud wahrheitsgetreu ausgefüllt. Lohausweis(e) Wertschrifteverzeichis Bilaz per Ort ud Datum Erfolgsrechug Formulare 4, 5, 6 usw. Uterschrift Uterschrift der / des der steuerpflichtige Bescheiigug(e) Aufstellug(e) pflichtige. Ehefrau. Bei Ehegatte sid beide Uterschrifte erforderlich. stiftug), welcher der Vorsorgeehmer als Arbeit e h m er agehörte Abzüge vom Eikomme Die zulässige Abzüge vom Eikomme köe auf Seite 3 der Steuererklärug vorgeomme werde. Für folgede Abzüge sid besodere Formulare zu verwede: Ziff. Abzug Formular 10. Berufskoste bei uselbstädiger Erwerbstätigkeit Schuldzise Versicherugsprämie ud Sparzise Uterhalts- ud Verwaltugskoste für Liegeschafte 7 / 7E 23.1 Krakheits-, Ufall- ud behiderugsbedigte Koste Freiwillige Zuweduge 5 Belege zu de Abzüge sid midestes solage aufzubewahre, bis die Veralagug rechtskräftig ist. Soweit bei eizele Abzüge eie Bescheiigug oder Bestätigug verlagt wird, ist diese der Steuererklärug beizulege. Bezüglich der Belege zu eizele Abzüge gilt der Grudsatz, dass diese bereitzuhalte ud erst auf Verlage eizureiche sid. Soweit Belege bereits mit der Steuererklärug eizureiche sid, ist dies i de achfolgede Ausführuge besoders vermerkt.

15 Art Art der / des Fr. 10. Berufskoste bei uselbstädiger Erwerbstätigkeit Die für die Erzielug der Eiküfte aus uselbstädiger Erwerbstätigkeit otwedige Aufweduge köe als Berufskoste i Abzug gebracht werde. Ausgagsbasis ist der i Ziff. 1.1 der Steuererklärug deklarierte Nettoloh (Bruttoloh abzüglich obligatorische Sozialversicherugsbei träge [AHV, IV, EO, ALV, NBUV] ud ordetliche Beiträge a die berufliche Vorsorge [2. Säule]). Der Abzug für Berufskoste ka icht höher sei als der Nettoloh. Die Abzüge stehe jedem Ehegatte idividuell zu, soweit er u selbstädig erwerbstätig ist. Kei Abzug ist zulässig für Koste, die der Arbeitgeber überomme hat. Kato Appezell I. Rh. Jahrespauschale sid ach Dauer der Erwerbstätigkeit umzureche. Die Koste für das private Begrüdug: Verkehrsmittels Zeitersparis vo über Berufskoste der/des Steuerpflichtige Krakheit oder Gebrechlichkeit Rückseite: Berufskoste der erwerbstätige Ehefrau Der / die Steuerpflichtige: Reg.-Nr. 1. Dauer der Erwerbstätigkeit Fahrkoste für die Heimkehr a de steuerliche Wohsitz sid uter Ziffer 2 aufzuführe. gazjährig icht gazjährig: Dauer vo bis 2. Fahrkoste zwische Woh- ud Arbeitsstätte 2.1 Aboemetkoste für öffetliche Verkehrsmittel Datum vo bis Weg vo ach 2.2 Fahrrad, Motorrad (Kotrollschild mit gelbem Grud) 2.3 Privates Motorfahrzeug km / km / Tage Total km Datum vo bis Weg vo ach Weg Tag Total Fahrdistaz mit privatem Motorfahrzeug Total km x Fr. (Kostesatz gemäss Wegleitug) 3.1 Bei auswärtiger Verpflegug, sofer die Dauer der Arbeitspause die Heimkehr icht ermöglicht: Pro Arbeitstag Fr. 15 / im Jahr Fr We die Verpflegug durch de Arbeitgeber verbilligt wird ud dem Arbeitehmer trotzdem Mehrkoste etstehe: Pro Arbeitstag Fr / im Jahr Fr Bei durchgeheder, midestes achtstüdiger Schicht- / Nachtarbeit: Pro ausgewiesee Schichttag Fr. 15 / im Jahr Fr Übrige für die Berufsausübug erforderliche Koste Formular Pauschalabzug: Fr zuzüglich 5% des Nettolohes, höchstes Fr Astelle des Pauschalabzuges: tatsächliche Berufskoste Aufstellug 5. Weiterbildugs- ud Umschulugskoste (Belege sid i jedem Fall eizureiche) 5.1 Mit der Berufsausübug zusammehägede Weiterbildugs- ud Umschulugskoste Weitere gemäss detaillierter Zusammestellug Aufstellug 6. Mehrkoste bei auswärtigem Wocheaufethalt 6.1 Uterkuft: Ortsübliche Koste für ei Zimmer Moate à Fr Abzüge Verpflegug: Pro Arbeitstag Fr. 30 / im Jahr Fr , bei Verbilligug der Mahlzeite durch de Arbeitgeber pro Arbeitstag Fr / im Jahr Fr Koste bei uselbstädiger Nebeerwerbstätigkeit 7.1 Pauschalabzug: 20% der Nettoeiküfte, midestes Fr. 800, höchstes Fr Astelle des Pauschalabzuges: tatsächliche Koste siehe Wegleitug Aufstellug 8. Total der Berufskoste zu übertrage i die Steuererklärug Seite 3 Ziffer 10.1 Für das Ausfülle des Formulars 4 sid folgede Hiweise zu beachte: 1. Dauer der Erwerbstätigkeit Die Dauer der Erwerbstätigkeit ist uter Ziff. 1 eizutrage, damit die pauschale Abzüge bei icht gazjähriger Erwerbstätigkeit ach der Dauer der Erwerbstätigkeit umgerechet werde köe. Die achfolged aufgeführte Auslage köe uter de jeweilige Ziffer als Berufskoste abgezoge werde: 2. Fahrkoste zwische Woh- ud Arbeitsstätte Abziehbar sid die otwedige Koste für die Fahrt zum Arbeitsort, we dieser i eier beachtliche Et ferug vom Wohort liegt. Es falle i Betracht: 2.1 Bei Beützug eies öffetliche Verkehrsmittels (Bah, Tram, Trolleyoder Autobus usw.) die tat sächliche Koste; 2.2 Bei Beützug eies Fahrrades oder Motorrades (Kotrollschild mit gelbem Grud) bis zu Fr im Jahr; 2.3 Bei Beützug eies private Motorfahrzeuges i begrüdete Fälle: Die Auslage, die dem Steuerpflichtige bei Beützug des zur Ver - fügug stehede öffet li che Verkehrsmittels erwachse wäre, oder je Fahrtkilometer bis zu 40 Rappe für Motorräder mit weissem Kotrollschild ud bis zu 70 Rappe für Autos, we kei öffet liches Verkehrsmittel zur Verfügug steht oder isoweit desse Beützug dem Steuer pflich tige icht zugemutet werde ka. Bei grösserer Fahrleistug für de Arbeitsweg mit dem Privatauto ist der Abzug pro Fahrkilometer wie folgt zu reduziere: Fahrleistug Abzug pro km mi. Abzug max. Abzug bis km Fr..70 Fr bis km Fr..62 Fr Fr bis km Fr..56 Fr Fr bis km Fr..50 Fr Fr bis km Fr..45 Fr Fr bis km Fr..41 Fr Fr über km Fr..38 Fr Bei Wocheaufethalt gemäss Ziff. 6 köe für die wöchetliche Fahrt vom Familieort zum Arbeitsort i der Regel ur die Koste für das öffetliche Verkehrsmittel abgezoge werde. Die afallede Koste sid i Ziff. 2.1 zu deklariere. Die eizele Auf weduge sid im Formular 4 wie folgt zu deklariere: Die Berufskoste des Allei - stehede ud des steuerpflichtige Ehemaes sid auf der eie Seite des Formulars eizutrage, die jeige der erwerbs tätige Ehefrau auf der ader Seite. Das Total der beaspruchte Abzüge ist i die Ziff bzw der Steuer erklä rug zu über trage. Die Koste für das private Motorfahrzeug sid ur i begrüdete Fälle arechebar. Werde diese Koste gelted gemacht, so ist i der like Spalte des Formulars 4 die etsprechede Begrü dug azugebe. I der Regel wird pro Jahr mit höchstes 230 Arbeits - tage gerechet. Eie höhere Azahl Arbeitstage ist achzuweise. Der Fahrkosteabzug für Hi- ud Rückfahrt über Mittag ist auf höchstes Fr beschräkt (etspricht Abzug für aus wärtige Verpflegug). 3. Mehrkoste für Verpflegug 3.1 Liegt der Wohort des Steuerpflichtige derart etfert vom Arbeitsort, dass die Hauptmahlzeite icht zu Hause eigeomme werde köe, wird ei Abzug für auswärtige Verpflegug zugestade. Der Abzug für die Mehr - koste beträgt Fr. 15. für jede auswärtige Haupt mahlzeit, bei regelmässiger auswärtiger Verpflegug (Mittag es se) Fr im Jahr. Ei Abzug für auswärtige Verpflegug bei täglicher Heimkehr kommt ur i Betracht, we ud soweit aus der auswärtige Verpflegug Mehrkoste gegeüber der Verpflegug zu Hause etstehe.

16 16 Der Abzug für Schicht- ud Nachtarbeit ka icht zusamme mit dem Abzug für auswärtige Verpflegug gemäss Ziff. 3.1 ud 3.2 gelted gemacht werde. 3.2 We die Verpflegug i eier Katie des Arbeitgebers eigeomme werde ka oder durch eie Beitrag des Arbeitgebers i bar oder durch Abgabe vo Gutscheie ver billigt wird, so ist i der Regel der halbe Abzug (Fr im Tag, Fr im Jahr) zulässig. Geht jedoch die Verbilligug so weit, dass offesichtlich gar keie Mehrkoste gege über der Ver pfle - gug zu Hause etstehe, so kommt kei Abzug i Betracht. 3.3 Bei Schicht- ud Nachtarbeit mit durchgeheder, midestes achtstüdiger Tätigkeit köe für jede Schichttag Fr. 15., bei gazjähriger Schichtarbeit Fr abgezoge werde. Die Azahl geleisteter Schichttage ist vom Arbeitgeber auf dem Lohausweis zu bescheiige. 4. Übrige für die Berufsausübug erforderliche Koste Als übrige Berufskoste gelte die für die Berufsausübug erforderliche Aus - lage für Berufswerkzeuge (ikl. 70% der EDV-Hard- ud Software), Fach lite ra - tur, privates Arbeitszimmer, Berufskleider, besodere Schuh- ud Kleider ver - schleiss, Schwerarbeit usw. Diese Pauschale ka auch bei Bezug vo Leistuge der Arbeitsloseversicherug sigemäss i Abzug gebracht werde. 4.1 Für diese Aufweduge ka der Steuerpflichtige vo seie Eiküfte aus uselbstädiger Tätigkeit eie Pauschale vo Fr zuzüglich 5% des Nettolohes, höchstes Fr , i Abzug brige. Dieser Abzug ka vo jedem uselbstädig erwerbstätige Ehegatte beasprucht werde. 4.2 Übersteige die otwedige Koste für die Fahrt zum Arbeitsort ud die übrige, für die Berufsausübug erforderliche Koste die uter Ziff. 2 bzw. 4 ageführte Asätze, so köe gege Nachweis die tatsächliche Auf - we duge abgezoge werde. Die Koste sid auf eiem Beiblatt aufzuführe, welches zusamme mit dem Formular 4 eizureiche ist. 5. Weiterbildugs- ud Umschulugskoste Die mit dem Beruf zusammehägede selbst bezahlte Weiterbildugsud Umschulugs koste sowie die Wiedereistiegskoste gelte als Gewiugskoste ud sid somit abzugsfähig, we sie im Zusammehag mit der Ausübug eies Berufes, mit der Umschulug zu eiem ader Beruf oder mit dem Wieder eistieg i eie früher ausgeübte Beruf stehe. Die ageführte Koste köe soweit gelted gemacht werde, als sie die im Kalederjahr erzielte Erwerbseiküfte (etto ach Abzug der Berufs - koste gemäss Ziff. 2 4) des Steuerpflichtige oder seier Ehefrau je für sich betrachtet icht übersteige. Die uter Ziffer 4 fallede Koste köe icht als Weiterbildugs- ud Umschulugskoste gelted gemacht werde. 6. Mehrkoste bei auswärtigem Wocheaufethalt Der Abzug ka ur gelted gemacht werde, we eie tägliche Rückkehr a de Wohort aus zeitliche oder fiazielle Grüde icht zumutbar ist. Die Fahrkoste sid uter Ziff. 2 zu deklariere. Steuerpflichtige, die sich währed der Woche am Arbeitsort aufhalte, jedoch regelmässig über das Wocheede ach Hause zurückkehre ud daher dort steuerpflichtig bleibe, köe für auswärtige Uterkuft ud Verpflegug folgede Abzüge gelted mache: 6.1 Die tatsächliche Koste für ei auswärtiges Zimmer (icht für eie Wohug): je ach Arbeitsort bis Fr bzw. i Grossstädte ud grössere Kurorte bis Fr pro Moat. 6.2 Für die auswärtige Verpflegug Fr. 30. im Tag, bei gazjährigem Wocheaufethalt Fr im Jahr. We das Mittagesse durch de Arbeitgeber verbilligt wird (Katie, Kostebeitrag usw.), beträgt der gekürzte Abzug somit gesamthaft Fr im Tag bzw. Fr im Jahr. 7. Koste bei uselbstädiger Nebeerwerbstätigkeit Als Nebeerwerb gilt eie Tätigkeit, die gleichzeitig ebe eiem Hauptberuf ud für eie adere Arbeitgeber ausgeübt wird. 7.1 Die mit der uselbstädige Nebeerwerbstätigkeit verbudee Auslage köe bis zur Höhe des erzielte Nettolohs abgezoge werde, soweit die Nebeeiküfte etto Fr icht übersteige. Übersteigt der Netto loh Fr. 800., wird i der Regel ohe besodere Nachweis ei Pauschalabzug

17 vo 20 Prozet der Eiküfte aus dieser Tätigkeit, weigstes Fr. 800., gesamthaft aber höchstes Fr im Jahr gewährt. Steuerpflichtige, die keie Haupterwerbstätigkeit bei Dritte ausübe (z.b. Pesioierte, Hausfraue), habe keie Aspruch auf diese Abzug. Ihe stehe die Abzüge gemäss Ziff. 2 bis 6 zu. 17 Der Abzug ist i der Regel auch icht zulässig für Eiküfte aus Verwaltugs - ratstätigkeit, weil die damit verbude e Ukoste meistes zusätzlich vergütet werde. 7.2 Nebeamtliche Behördemitglieder vo Kato, Bezirk ud Gemeide köe pro Jahr für allgemeie ud besodere Aufweduge pauschal 20% des etsprechede Nettoeikommes (Etschädiguge, Sitzugsgelder etc.) abziehe. Der Abzug beträgt höchstes Fr ud ist ebefalls uter Ziffer 7.2 gelted zu mache. Der Pauschalabzug ist ausgeschlosse, we die tatsächliche Aufweduge vo der Geschäftsrechug des Steuerpflichtige oder vom Arbeitgeber getrage werde. Der Nachweis höherer Koste bleibt vorbehalte. 11. Schuldzise Schuldzise sid abzugsfähig, sofer die Kapitalforderug selbst steuerrechtlich als Schuld aerkat wird (vgl. die Hiweise zu Ziff. 34). Zise für private Schulde sid im Teil A des Formulars 5 zu deklariere. Schuldzise, welche im Zusammehag mit eier selbstädige Tätigkeit (Geschäftsschulde) etstade ud icht scho uter Ziff. 2 der Steuererklärug abgezoge worde sid, köe im Teil B gelted gemacht werde. Nicht abzugsfähig sid: Leistuge, die Rückzahluge geschuldeter Kapitalie darstelle (Amort i - satioe); Schuldzise, die als Alagekoste gelte (ametlich Baukredit zise); Baurechtszise selbstgeutzter Eigeheime; Leasiggebühre persölicher Gebrauchsgegestäde ud privater Fahr - zeuge. Private Schuldzise sid ur im Umfag der Eiküfte aus Wertschrifte ud Guthabe gemäss Ziff. 4 (ohe Gewie aus Lotterie, Zahlelotto ud Sport- Toto) ud der Eiküfte aus Liegeschafte gemäss Ziff. 5 zuzüglich Fr abziehbar. Beispiele: Beispiel 1 Beispiel 2 Fr. Fr. Eiküfte aus Wertschrifte ud Guthabe gem. Ziff. 4 (ohe Gewie aus Lotterie etc.) Eiküfte aus Liegeschafte gem. Ziff Eiküfte aus Liegeschafte gem. Ziff zuzüglich Berechugsbasis für Schuldziseabzug Private Schuldzise gem. Formular 5 (Teil A) Abzugsfähige Schuldzise (Übertrag i Ziff. 11.1) Die Schuldzise sid zu samme mit de Schulde im Formular 5 zu deklariere. Das Total der private Schuldzise (Teil A) ist i Ziff. 11.1, das Total der geschäftliche Schuldzise (Teil B) i Ziff der Steuererklärug zu über trage. Private Schuldzise sid icht abzugsfähig, soweit sie die Eiküfte aus beweglichem ud ubeweglichem Vermöge um mehr als Fr über steige. Private Schuldzise sid bis zur Höhe vo Fr ohe Eischräkug abzugsfähig Uterhaltsbeiträge ud Reteleistuge Uterhaltsbeiträge a de geschiedee, gerichtlich oder tatsächlich ge tret lebede Ehegatte köe uter Ziff deklariert werde. Die Uterhaltsbeiträge a eie Elterteil für die uter desse elterlicher Sorge oder Obhut stehede Kider sid uter Ziff abziehbar. Köe Uterhaltsbeiträge i Abzug gebracht werde, etfalle die Kiderabzüge gemäss Ziff ud 25.2.

18 18 Bei erstmaliger Zahlug vo Uterhaltsbeiträge ist der etsprechede Auszug aus dem Scheidugsurteil bzw. der Treugsvereibarug sowie ei Zahlugs - achweis beizulege. Uterhaltsbeiträge, die a ei volljähriges Kid bezahlt werde, köe eierseits vom leistede Elterteil icht i Abzug gebracht werde, aderseits bleibe sie beim Empfäger ubesteuert Die achgewiesee dauerde Laste sowie 40 Prozet der bezahlte Leib re - te köe abgezoge werde. Beiträge a aerkate Forme der gebudee Selbstvorsorge (Säule 3a) Es dürfe ur die im Jahre 2014 tatsächlich bezahlte Beiträge abgezoge werde. Der Steuererklärug sid i jedem Fall die Bescheii - guge der Versicherug oder der Bak stiftug (Form. 21 EDP dfi) beizulege. Erwerbstätige köe die Beiträge a aerkate Vorsorgeforme (Säule 3a) i Abzug brige. Aerkate Vor sorge for me sid die gebudee Vorsorge ver - eibarug bei Bakstif tuge ud die gebudee Vorsorgepolice bei Ver - sicheruge. Es sid höchstes folgede Beiträge abziehbar: Erwerbstätige, die eier Eirichtug der berufliche Vorsorge (2. Säule) agehöre: maximal Fr Erwerbstätige, die keier Eirichtug der berufliche Vorsorge (2. Säule) agehöre: höchstes 20% des Erwerbs eikommes maximal Fr Sid beide Ehegatte erwerbstätig ud leiste sie Beiträge a eie aerkate Vorsorgeform, so köe beide die erwähte Abzüge für sich beaspruche. Auch bei Selbstädig erwerbede gelte die Beiträge stets als Koste der private Lebeshaltug ud dürfe deshalb icht der Erfolgsrechug belastet werde. 14. Versicherugsprämie ud Sparzise Der zulässige Abzug für Versicherugsprämie ud Sparzise ist im Formular 6 zu ermittel ud i Ziff. 14 der Steuererklärug zu übertrage. Vom Abzug ausgeschlosse sid die Prämie für Mobiliar-, Motorfahrzeugud Haft pflichtversiche - ruge sowie für adere Sachversicheruge. Die Totale der Teile A ud B im Formular 6 sid eiader gegeüber zu stelle. Der iedrigere der beide Beträge ist i Teil C eizutrage ud i Ziff. 14 der Steuererklärug zu übertrage. Tatsächlich bezahlte Eilage, Prämie ud Beiträge für private Krake-, Ufall-, Lebes- ud Reteversicheruge sowie die Zise vo Sparkapitalie (gemäss Wertschrifte- ud Guthabeverzeichis, Formular 2) sid i begreztem Umfag abzugsfähig. Dabei sid die idividuelle Prämie ver billiguge, die für de Steuerpflichtige ud die vo ihm uterhaltee Kider ausbezahlt worde sid, azureche. Das Total der bezahlte Ver sicherugsprämie ud der Sparzise ist im Teil A des Formulars 6 eizutrage. Für Versicherugsprämie ud Sparzise zusamme sid höchstes die achstehede Abzüge möglich (vgl. Teil B im Formular 6): für gemeisam für alleisteuerpflichtige stehede Ehegatte Steuerpflichtige Maximaler Abzug Fr Fr Für jedes Kid, für das der Kiderabzug gemäss Ziff beasprucht werde ka, zusätzlich bis Fr bis Fr We keie Beiträge für die berufliche Vorsorge oder eie gebudee Selbstvorsorge abgezoge werde, zusätzlich bis Fr bis Fr Bei Verheiratete müsse die Voraussetzuge für diese zusätzliche Abzug bei beide Ehegatte erfüllt sei.

19 15. Uterhalts- ud Verwaltugskoste für Liegeschafte Bei Grudstücke des Privatvermöges köe die tatsächliche Uterh alts- ud Verwaltugskoste sowie die Versicherugsprämie abgezoge werde. Bei private Liegeschafte, die gaz oder vorwieged Wohzwecke diee, ka ei Pauschalabzug gelted gemacht werde. Die Uterhalts- ud Verwaltugs - koste privater Liegeschafte sid i de Formulare 7 bzw. 7E pro Liege - schaft zu ermittel ud gesamthaft i Ziff. 15 der Steuererklärug zu übertrage. Die Uterhalts- ud Verwaltugskoste für Liegeschafte des Geschäfts ver - möges sid bei der Ermittlug der Eiküfte aus selbstädiger Tätigkeit (Ziff. 2) zu berücksichtige. Weitere Abzüge Die gesetzliche Beiträge a die obligatorische Nichtberufsufall ver sicherug (NBUV) sid grudsätzlich abziehbar. Uter dieser Ziffer köe isbesodere AHV-Beiträge vo ichterwerbstätige Steuerpflichtige deklariert werde. Die ordetliche AHV-Beiträge sid i der Regel bereits i de Ziff. 1 ud 2 berücksichtigt. Als Beiträge a Eirichtuge der berufliche Vorsorge (2. Säule) sid die vo Arbeit ehmer ud Selbstädigerwerbede ach Gesetz, Statute oder Regle - met erbrachte Leistuge sowie Eikaufsbeiträge abziehbar. Nicht abziehbar sid Beiträge für de Eikauf vo Beitragsjahre, we das Vorsorgeverhältis vor dem 1. Jauar 1985 begrüdet wurde ud bereits vor dem 1. Jauar 2002 ei Aspruch auf Altersleistug (Rete oder Kapital) bestad. Ei Abzug etfällt auch, soweit vorzeitig erbrachte Kapitalleistuge aus Ei - richtuge der berufliche Vorsorge ohe steuerliche Erfassug i eie adere Vorsorge ei richtug eigebracht werde. Zu de Verwaltugskoste für Wertschrifte ud sostige Kapitalalage zäh - le ametlich die Depot- ud Safegebühre ud die Ikassospese. Der artige Koste köe ach der tatsächliche Höhe abgerechet werde. Als icht abzugsfähig gelte isbesodere die Koste ud Auslage für de Erwerb ud das Alege vo Vermögeswerte (Courtage gebüh re, Ausgabekommissioe bei Alagefods); die Vermögesumschichtug (Courtagegebühre, Verkaufskommis sio e, Rückahmegebühre bei Alagefods); die Emissiosabgabe; die Errichtug ud Erhöhug vo Schuldbriefe ud Hypotheke; das Platziere oder Vermittel vo Treuhadalage (Vermitt lugs gebüh - re, Bakspese, Treuhadkommissioe); die Fiaz-, Alage-, Erbschafts-, Vorsorge- ud Steuerberatug. Als übrige Abzüge, die uter dieser Ziffer aufzuführe sid, gelte u.a. die Eisätze i Lotteriespiele (z.b. Ladeslotterie, Zahlelotto, Sport-Toto, Trio wette, usw.). Die Eisätze im Jahr 2014 köe höchstes bis zum Betrag der i diesem Jahr erzielte Gewie abgezoge werde. Die Eisätze sid achzu weise. Mitgliederbeiträge ud Zuweduge köe bis zum Gesamtbetrag vo Fr abgezoge werde. Als politische Parteie gelte Orgaisatioe, die im Parteieregister ach Art. 76a des Budesgesetzes vom 17. Dezember 1976 über die politische Rechte eigetrage sid. Für das Ausfülle der Formulare 7 ud 7E sid die Hiweise auf de Seite 32 bis 36 zu beachte. Die Beiträge a die NBUV ud a die berufliche Vorsorge sid im Regelfall bereits über die Deklaratio des Nettolohes i de Ziff. 1.1 ud 1.2. berück sichtigt. I diesem Fall ist ei ochmaliger Abzug uter Ziff bzw ausgeschlosse. Mitgliederbeiträge ud Zuweduge a politische Parteie

20 20 Der Abzug darf zusamme mit de Berufskoste gemäss Ziff. 10 de massgebede Nettoloh (vgl. Ziff. 1) oder allefalls de steuerlich massgebede Reigewi (vgl. Ziff. 2) icht über steige. Die Krakheits- ud Ufall - koste sid uter Agabe der eizele Leis tu ge im Formular 6 zu deklariere. Die Hilflose etschädi gug der AHV ud IV sowie weitere Vergütuge Dritter sid abzuziehe. Der Netto-Betrag der Krakheits- ud Ufall - koste ist i die Vorkoloe vo Ziff der Steuer - erklärug zu über trage. Der Selbstbehalt beträgt 5 Prozet des Nettoei - kommes. Behiderugsbedigte Koste köe ohe steuerliche Selbstbehalt i Abzug gebracht werde. Die behiderugsbedigte Koste sid uter Agabe der eizele Leistuge im Formular 6 zu deklariere. Weitere Vergütuge Dritter (z.b. Krakekasse, Ufall - ver sicherug, Katosbeitrag etc.) sid ab zuziehe. Der Netto-Betrag der behiderugsbedigte Koste ist i die Ziff der Steuer - erklärug zu übertrage. Ergäzugsleistuge EL ud Hilfloseet schä - diguge HE sid icht azureche Soderabzug bei Erwerbstätigkeit beider Ehegatte Gemeisam steuerpflichtige Ehegatte, die beide eier Erwerbstätigkeit achgehe, köe Fr i Abzug brige. Ei gleicher Abzug wird bei erheblicher Mitarbeit eies Ehegatte im Beruf, Geschäft oder Gewerbe des ader Ehe - gatte gewährt. Zusätzliche Abzüge Als Krakheits- ud Ufallkoste gelte die Auslage für staatlich aerkate Ärzte ud Zahärzte, ärztlich verordete Therapie (ärztliches Zeugis ist beizulege), Medikamete ud Apparate, Spitäler ud Heilstätte, Pflege i Heime sowie für häusliche Pflege. Derartige Koste sid arechebar, soweit sie de Steuerpflichtige ud die vo ihm uterhaltee Persoe betreffe ud icht durch Leistuge eier öffetliche oder private Versiche rugseirichtug gedeckt sid. Abzugsfähig sid die Krakheits- ud Ufallkoste, soweit sie 5 Pro zet des Nettoeikommes gemäss Ziff. 22 übersteige. Als behiderugsbedigte Koste gelte die otwedige Aufweduge, die als Folge eier Behiderug etstehe ud weder Lebeshaltugs- och Luxus aus - gabe darstelle. Krakheits- ud Ufallkoste köe auch vo eier behiderte Perso ur isoweit abgezoge werde, als sie de uter Ziffer 23.1 erwähte Selbstbehalt übersteige. Als behiderte Persoe gelte Bezüger vo Leistuge der Ivalide ver sicherug, vo Hilfloseetschädiguge ud Heimbewoher ud Spitex-Patiete, für die ei Pflege- ud Betreuugsaufwad vo midestes 60 Miute pro Tag (etspricht 20 BESA-Pukte) afällt. Bei dauerhaftem Pflegeheimaufethalt gelte als Richtgrösse Fr pro Moat als icht abzugsfähige private Lebeshaltugskoste, welche durch de Heim auf - ethalt im eigee Haushalt eigespart werde. I besoders luxuriöse Heime wird ei grösserer Privatateil berechet. Auf der adere Seite ist bei verheiratete Steuerpflichtige mit ur eiem Heimbewoher dem Umstad Rechug zu trage, dass die Wohkoste im bisher gemeisam geutzte eigee Haushalt für de Nichtheimbewoher weiterhi afalle. Im Übrige hat der Nachweis abweicheder eigesparter Lebeshaltugskoste der Steuerpflichtige zu erbrige. Als steuerlich massgebede Gesamtkoste gelte die Pflegeaufweduge ach Abzug allfälliger Beiträge vo Krakekasse ud Versicheruge. Die Ka to ale Steuer ver waltug ka eie ärztliche Frageboge eiverlage. Ei solcher wird isbesodere eigefordert, we erstmals behiderugsbedigte Kos te gelted gemacht werde (Frageboge köe am Schalter der Katoale Steuerverwaltug bezoge werde). Nebst de achgewiesee behiderugsbedigte Koste werde i der Regel die folgede jährliche Pauschale zur Abgeltug vo besodere Auslage aerkat: Für Blide ud stark Sehbehiderte, die auf fremde Hilfe agewiese sid: Fr ; für Rollstuhlpatiete für Ersatz des Rollstuhles ud der Sitzkisse sowie Mehrkoste der Hygiee ud Verpflegug: Fr ; für Gehörlose ud Nierekrake: Fr für icht messbare behiderugsbedigte Aufwe duge.