2 Das Besteuerungsverfahren 25

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1 Inhaltsverzeichnis 1 Wer, an wen und wofür? Grundlagen des deutschen Steuersystems Was sind Steuern? Der Steuerbegriff im deutschen Steuerrecht Abgrenzung der abzuführenden Geldleistungen 13 " Steuerliche Nebenleistungen 13 Gebühren der Finanzverwaltung 14 Sonstige öffentlich-rechtliche Geldleistungen des Unternehmens Wer zahlt Steuern und wofür? Die zentralen Größen des Steuersystems Der Steuerpflichtige Der Steuerträger Der Steuertatbestand Der Steuergläubiger Unterscheidung von Steuerarten Wer führt die Steuer ab? Unterscheidung nach Erhebungsform Was wird besteuert? Unterscheidung nach Steuertatbestand 18 r; Besitz-und Verkehrsteuern 19 Verbrauchsteuern und Zölle Wer bekommt die Steuer? Unterscheidung nach Ertragshoheit Finanzverfassung Rechtsnormen Rechtsprechung 22 2 Das Besteuerungsverfahren Übersicht über das Besteuerungsverfahren Steuerpflichtige und Steuerpflichten Steuerpflichtige Steuererklärungen und Steueranmeldungen 27 ; Abgabepflichten und Abgabefristen 28 : Form und Inhalt der Steuererklärung Örtliche Zuständigkeiten von Finanzämtern Zuständigkeit des Wohnsitzfinanzamts Zuständigkeit des Geschäftsleitungsfinanzamts Zuständigkeit des Betriebsfinanzamts Zuständigkeit des Lagefinanzamts Steuerabzug in Zusammenhang mit Bauleistungen

2 2.4 Steuerfestsetzung durch das Finanzamt Steuerbescheide 33 n Bekanntgabe des Steuerbescheides 34 Form und Inhalt des Steuerbescheides 34 Die gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen 35 3 Feststellung der Besteuerungsgrundlagen durch Grundlagenbescheide 36.'J Bestandskraft des Steuerbescheides und Vorbehalt der Nachprüfung 37 Schätzung von Besteuerungsgrundlagen Festsetzungsfristen 38 ü Anlaufhemmung und Ablaufhemmung Rechtsbehelfe im Besteuerungsverfahren Außergerichtliche Rechtsbehelfe Gerichtliche Rechtsbehelfe 42 3 Die Umsatzsteuer im Unternehmen Steuertatbestand und Akteure der Umsatzsteuer Feststellung des Steuertatbestandes Der Unternehmer im Umsatzsteuerrecht 49 n Ein Unternehmer, mehrere Betriebe 50 " Der Unternehmer als Steuerschuldner 51 Die Umkehr der Steuerschuldnerschaft Steuerbare Umsätze 52 r- Geltungsbereich der Umsatzsteuer Lieferungen und sonstige Leistungen 54 s Lieferungen eines Unternehmers 56 Lieferung aus dem Dritt- ins Inland (Einfuhr) 59 Sonstige Leistungen eines Unternehmens Steuerfreie Umsätze 70 -; Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug 70 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzugsrecht 71 Steuerfreie Umsätze mit Optionsrecht Der innergemeinschaftliche Erwerb Ermittlung der Bemessungsgrundlage und des Vorsteuerabzugs Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer Bemessungsgrundlage für Leistungen, innergemeinschaftliche Erwerbe und Einfuhr 75 "" Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Wertabgaben 76 Änderung der Bemessungsgrundlage Der Vorsteuerabzug 79 : Abziehbare Vorsteuerbeträge 79 Nicht abziehbare Vorsteuerbeträge 81 Ausschluss vom Vorsteuerabzug 81 Aufzuteilende Vorsteuern 82 5

3 3.4 Sätze der Umsatzsteuer Steuersätze Steuerliche Optionen bei Kleinunternehmern 85 u Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung Betriebliche Abwicklung der Umsatzsteuer Das Ausstellen von Rechnungen 87 J Rechnungen im Sinne des Umsatzsteuergesetzes 87 r Besonderheiten bei Rechnungen 89 n Fehlerhafte Rechnungen Der Besteuerungszeitraum 92 T Soll-Besteuerung 92 Ist-Besteuerung Besteuerungsverfahren innerhalb und am Ende des Kalenderjahres 94 ~ Umsatzsteuervoranmeldung 94 Dauerfristverlängerung 96.3 Zusammenfassende Meldung 98 i3 Umsatzsteuererklärung 99 4 Die Einkommensteuer auf Gewinneinkünfte Steuertatbestand und Akteure der Einkommensteuer Feststellung des Steuertatbestandes Beschränkt und unbeschränkt Steuerpflichtige Einkunftsarten 111 ' Exkurs: Verluste innerhalb der Einkunftsarten Ermittlung der Bemessungsgrundlage I: Gewinnermittlung Buchführungspflicht als Voraussetzung zur Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich 114 Unterscheidung von Umsatz und Gewinn Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich 115 Das Betriebsvermögen 115. Gewinnermittlung nach 4 Abs. 1 EStG Gewinnermittlung nach 5 EStG Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschussrechnung (EÜR) 119 :: Zeitpunkt der Berücksichtigung von Gewinnen 119 Betriebseinnahmen und -ausgaben in der EÜR 120 Das Formular zur EÜR Wechsel der Gewinnermittlungsart 121 Der Übergang von der EÜR zur Bilanz 122 Der Übergang von der Bilanz zur EÜR Gewinnermittlungszeitraum 124 6

4 4.4 Ermittlung der Bemessungsgrundlage II: Bewertung des Betriebsvermögens Grundlagen für die Bewertung Bewertung des Anlagevermögens 125 r: Abnutzbare und nicht abnutzbare Anlagegüter 125 ^ Bewertungsmaßstäbe für Anlagegüter Bewertung des Umlaufvermögens 131 r: Bewertung von Vorräten 132 " Bewertung von Forderungen 132 i" Bewertung von Wertpapieren 134 TJ Bewertung von liquiden Mitteln Bewertung von Verbindlichkeiten Bewertung von Rückstellungen Bewertung von Entnahmen und Einlagen 137 '! Bewertung von Entnahmen 137 Die private Nutzung des betrieblichen Pkw 138 n; Bewertung von Einlagen Ermittlung der Bemessungsgrundlage III: Betriebseinnahmen und -ausgaben Betriebseinnahmen Betriebsausgaben 143 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 143 Beschränkt abzugsfähige Betriebsausgaben Ermittlung der Bemessungsgrundlage IV: Berechnung der Abschreibungen Planmäßige Abschreibungen 147 : Anwendung der linearen Abschreibung 148 u Lineare Gebäudeabschreibung Sonderabschreibungen Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter Ermittlung der Bemessungsgrundlage V: Investitionsabzugsbetrag Bildung des Investitionsabzugsbetrages Auflösung des Investitionsabzugsbetrages Ermittlung der Bemessungsgrundlage VI: Steuerbilanz Steuersätze zur Einkommensteuer Betriebliche Abwicklung der Einkommensteuer Einkommensteuererklärung 160 Einkommensteuererklärung - Mantelbogen 161. Einkommensteuererklärung - Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) 162 Einkommensteuererklärung - Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Einkommensteuer-Vorauszahlungen 163 7

5 5 Die Lohnsteuer - eine Erhebungsform der Einkommensteuer Verpflichtungen eines Arbeitgebers bei der Beschäftigung von Arbeitnehmern Steuertatbestand und Akteure der Lohnsteuer Ermittlung der Steuerabzugsbeträge 171 Die persönlichen Lohnsteuermerkmale 171 -i Die Lohnsteuertabellen 172 ' Die Lohnsteuerklassen Ermittlung von Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag Anmelden und Abführen der Lohnsteuer Besonderheiten bei geringfügig und kurzfristig Beschäftigten Geringfügig entlohnte Beschäftigte Kurzfristig Beschäftigte Die Körperschaftsteuer Steuertatbestand und Akteure der Körperschaftsteuer Feststellung des Steuertatbestandes Ermittlung der Bemessungsgrundlage Grundlagen der Besteuerung Ermittlung des Einkommens Steuersätze der Körperschaftsteuer Betriebliche Abwicklung der Körperschaftsteuer Die Körperschaftsteuer-Erklärung Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen Körperschaftsteuer-Rückstellung Die Gewerbesteuer Steuertatbestand und Akteure der Gewerbesteuer Feststellung des Steuertatbestandes Ermittlung der Bemessungsgrundlage Berechnung des Gewerbeertrages 199 Hinzurechnungen 200 Kürzungen 202 Anrechenbarer Verlustvortrag Der Gewerbesteuermessbetrag 203 Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrages 206 Exkurs: Anrechnung auf die Einkommensteuer 207 8

6 7.4 Betriebliche Abwicklung der Gewerbesteuer Gewerbesteuererklärung 208 Steuererklärungspflicht - Abgabefrist 208 ; Das Formular zur Gewerbesteuererklärung Gewerbesteuervorauszahlungen Berechnung der Gewerbesteuerrückstellung Steuerliche Aspekte wichtiger Unternehmensentscheidungen Steuerliche Gestaltungsfelder Steuerplanung Zeitpunkt der Steuerzahlung Anträge auf Herabsetzung bzw. Heraufsetzung von Vorauszahlungen Umstellung des Wirtschaftsjahres Steuerliche Auswirkungen der Unternehmensform Gewerbebetrieb und selbstständige Tätigkeit Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften 221 " Exkurs: Gesellschafter in der Geschäftsführung Organschaftsverhältnisse 224 : i Ertragsteuerliche Organschaft 224 -i Umsatzsteuerliche Organschaft Bildung von steuerfreien Rücklagen Reinvestitionsrücklage gemäß 6b EStG Rücklage für Ersatzbeschaffung gemäß R 6.6 EStR Zuschussrücklage nach R 6.5 Abs. 4 EStR Investitionsabzugsbetrag gemäß 7g EStG Finanzierungseffekte bei Rückstellungen Bildung von Rückstellungen und Finanzierungseffekte Auflösung von Rückstellungen Steuerliche Auswirkungen Verlustverrechnung - Verlustvorträge und Verlustrückträge Horizontaler und vertikaler Verlustausgleich Anwendung von Verlustvortrag und -rücktrag Die Zinsschranke nach 4h EStG Sale-and-lease-back-Geschäfte Steuerliche Aspekte bei Investitionsvorgängen Investitionen ins Umlaufvermögen 236 Wertansätze 236 9

7 8.9.2 Investitionen ins Anlagevermögen 237. i Bedeutung des Wertansatzes 237. Abschreibungsmethoden Geringwertige Wirtschaftsgüter (GwG) 239 Zuordnung als geringwertiges Wirtschaftsgut 239 Darstellung der Bewertungsmöglichkeiten eines GwG Sondereffekte - Investitionszulagen, Investitionszuschüsse 240 Investitionszulagen 240 r. Investitionszuschüsse Investitionsauslagerung 242 ~ Ertragsbesteuerung nach dem Transparenzprinzip 242 :: Ertragsbesteuerung nach dem Trennungsprinzip 242 :j Gestaltungsmöglichkeiten der Investitionsauslagerung 242 :: Mutterunternehmen als Personengesellschaft 243 Ii Mutterunternehmen als Kapitalgesellschaft Gestaltungsmissbrauch Tatbestand des Gestaltungsmissbrauchs Übergang zur Steuerhinterziehung 246 Sachwortverzeichnis