Steuern Zölle Gebühren Beiträge

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1 Abgabenrecht Abgaben Generelle Abgaben Spezielle Abgaben Steuern Zölle Gebühren Beiträge 2 1

2 Abgabenrecht Der Zweck von Steuern Geld für Staatsausgaben Umverteilung des Volkseinkommens Instrument der Wirtschafts-, Sozial- und Umweltpolitik 3 2

3 Veranlagte ESt bei natürlichen Personen E i n k o m m e n s t e u e r ( E S t ) Lohnsteuer Körperschaftsteuer Kapitalertragsteuer Immoest bei juristischen Personen Vorauszahlung Veranlagung Abschlusszahlung Abzug vom Arbeitslohn Abzug vom Kapitalertrag Veranlagung Abzug vom Veräußerungsgewinn Vorauszahlung Abschlusszahlung 5 6 Quelle: Lang/Unger Steuerrecht graphisch dargestellt. 3

4 7 Quelle: Lang/Unger Steuerrecht graphisch dargestellt. 1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft betriebliche 2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit Einkunftsarten (Gewinn) 3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 4. Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit außerbetriebliche Einkunftsarten 5. Einkünfte aus Kapitalvermögen Überschuss der 6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Einnahmen über die Werbungskosten 7. Sonstige Einkünfte Gesamtbetrag der Einkünfte - Sonderausgaben ( 18 EStG) - außergewöhnliche Belastungen ( 34 und 35 EStG) - Kinderfreibetrag ( 106a EStG) gem. 2 Abs 2 EStG = Bemessungsgrundlage 8 4

5 Land- und Forstwirtschaft Selbständiger Arbeit Gewerbebetrieb Nicht selbständiger Arbeit Kapitalvermögen Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte 9 1. Landwirtschaft, Forstwirtschaft, Weinbau, Gartenbau, Obstbau, Gemüsebau und aus allen Betrieben, die Pflanzen und Pflanzenteile mit Hilfe der Naturkräfte gewinnen. 2. Tierzucht- und Tierhaltungsbetrieben 3. Binnenfischerei, Fischzucht und Teichwirtschaft sowie aus Bienenzucht. 4. Jagd Außerdem: 1. Einkünfte aus einem land- und forstwirtschaftlichen Nebenbetrieben. 2. Gewinnanteile der Gesellschafter von Gesellschaften oder Mitunternehmerschafte 3. Veräußerungsgewinne 10 5

6 Ermittlung der Einkünfte Einkünfte aus einer wissenschaftlichen, künstlerischen, schriftstellerischen, unterrichtenden oder erzieherischen Tätigkeit. Einkünfte aus der Berufstätigkeit der staatlich befugten und beeideten Ziviltechniker Ärzte, Tierärzte und Dentisten, Rechtsanwälte, Patentanwälte, Notare und Wirtschaftstreuhänder, Unternehmensberater, Versicherungsmathematiker, Schiedsrichter im Schiedsgerichtsverfahren, Bildberichterstatter und Journalisten, Dolmetscher und Übersetzer. therapeutische psychologische Tätigkeit, die Tätigkeit als Hebamme Einkünfte aus einer vermögensverwaltenden Tätigkeit (Hausverwalter oder als Aufsichtsratsmitglied). 11 Einkünfte aus einer selbständigen, nachhaltigen Betätigung, die mit Gewinnabsicht unternommen wird und sich als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstellt, wenn die Betätigung weder als Ausübung der Land- und Forstwirtschaft noch als selbständige Arbeit anzusehen ist. Gewinnanteile der Gesellschafter Vergütungen, für die Tätigkeit oder für die Hingabe von Darlehen oder für die Überlassung von Wirtschaftsgütern. Veräußerungsgewinne im Sinne des

7 Bezüge und Vorteile aus einem bestehenden oder früheren Dienstverhältnis Bezüge und Vorteile von Personen, die an Kapitalgesellschaften nicht wesentlich beteiligt sind Bezüge aus einer gesetzlichen Kranken- oder Unfallversorgung Bezüge und Vorteile aus inländischen Pensionskassen Pensionen aus der gesetzlichen Sozialversicherung Bezüge von öffentlich-rechtlich Bediensteten (Beamten) 13 Kapitaleinkünfte KEStoder 25 % Sondersteuer Dividenden ja ja Endbesteuert Echte stille Beteiligungseinkünfte nein nein Spar- und Wertpapierzinsen ja ja Einkünfte aus Investment- und Immobilienfonds Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen ab Einkünfte aus Derivaten ja ja Bestimmte Versicherungsauszahlungen nein nein Zuwendungen von Privatstiftungen ja ja Sonstige: Zinsen aus Privatdarlehen, Verzugszinsen, Wechseldiskontbeträge ja ja nein ja ja nein 14 7

8 1. Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen und von Rechten, die den Vorschriften des bürgerlichen Rechts über Grundstücke unterliegen 2. Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen, insbesondere von beweglichem Betriebsvermögen 3. Überlassung von Rechten insbesondere aus - der Einräumung der Werknutzung -der Überlassung von gewerblichen Schutzrechten 4. Veräußerung von Miet-und Pachtzinsforderungen 15 Ermittlung der Einkünfte Wiederkehrende Bezüge Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen Spekulationsgeschäfte Einkünfte aus Leistungen Funktionsgebühren 16 8