Inhaltsverzeichnis. 1 Buchführung Besonderheiten bei Produktionsbetrieben Jahresabschluss 25

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1 Inhaltsverzeichnis 1 Buchführung Buchführungspflicht Aufzeichnungspflichten Übersicht über die Aufzeichnungspflichten (Auswahl) Aufbewahrungspflichten Verletzung von Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten Gewinnermittlungsarten Die Gewinnermittlungsarten Einnahmenüberschussrechnung Betriebsvermögensvergleich Buchen auf Konten Bestandskonten Erfolgskonten Warenkonten Umsatzsteuerkonten Privatkonten 17 2 Besonderheiten bei Produktionsbetrieben Beschaffung von Waren, Stoffen und Fertigteilen 20 ; Buchungsbeispiel für das Buchen von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen Buchen unfertiger und fertiger Erzeugnisse/Leistungen Beispiel für das Buchen der unfertigen Erzeugnisse/Leistungen und der fertigen Erzeugnisse/Leistungen 22 3 Jahresabschluss Inhalte des Jahresabschlusses Bilanz 26 Die Gliederung der Bilanz gemäß 266 HGB Gewinn- und Verlustrechnung 30 Gliederungsschema der Gewinn- und Verlustrechnung gemäß 275 HGB Bilanzierungsgrundsätze Allgemeine Vorschriften Ansatzvorschriften Allgemeine Bewertungsgrundsätze gemäß 252 Abs. 1 HGB 33 Bibliografische Informationen digitalisiert durch

2 4 Sachliche und zeitliche Abgrenzung Sachliche Abgrenzungen Zeitliche Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen Aktive Rechnungsabgrenzung (ARAP) 37 a Buchungsbeispiele zur aktiven Rechnungsabgrenzung 38 D Damnum/ Disagio Passive Rechnungsabgrenzung (PRAP) 41 3 Buchungsbeispiele zur passiven Rechnungsabgrenzung Sonstige Forderungen 43 Q Buchungsbeispiele zu Sonstigen Forderungen Sonstige Verbindlichkeiten 47 a Buchungsbeispiel zu Sonstigen Verbindlichkeiten 47 a Behandlung der Vorsteuer 48 o Buchungsbeispiele zur Behandlung der Vorsteuer Abschluss der Umsatzsteuerkonten 51 5 Umsatzsteuer Steuerpflichtige Umsätze - steuerfreie Umsätze Wichtige Begriffe Unternehmer Inland Steuersatz und Bemessungsgrundlage Soll- und Ist-Besteuerung Die Besteuerung des Kleinunternehmers 61 ;*» Kleinunternehmerregelungsverzicht Besteuerungszeitraum und -verfahren Die Umkehr der Steuerschuldnerschaft Vorsteuerabzug Nicht abzugsfähige Vorsteuerbeträge Berichtigung des Vorsteuerabzugs Bedeutung der Rechnung zum Buchen der Vorsteuer Umsatzsteuerrechtliches Ausland Inland Ausland 66

3 5.5 Warengeschäfte mit dem übrigen Gemeinschaftsgebiet Innergemeinschaftlicher Erwerb Innergemeinschaftliche Lieferung 68 Nachweis und Aufzeichnungspflichten bei innergemeinschaftlichen Lieferungen Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern Drittlandsgebiet Einfuhr aus einem Drittlandsgebiet Aufzeichnungspflichten Ausfuhr ins Drittlandsgebiet 73 6 Erhaltene und geleistete Anzahlungen Umsatzsteuerliche Regelung zur Anzahlung 84 ta Schlussrechnung Erhaltene Anzahlungen 84 B Buchungsbeispiele zu erhaltenen Anzahlungen Geleistete Anzahlungen 86 2 Buchungsbeispiele zu geleisteten Anzahlungen 86 7 Allgemeine Grundsätze zur Bewertung Handels- und steuerrechtliche Bewertungsvorschriften Bewertung Niederstwertprinzip Grundsatz der Maßgeblichkeit Betriebsvermögen Bewertungsmaßstäbe Anschaffungskosten Geschäfts- oder Firmenwert Herstellungskosten 95 a Beispiele zu Anschaffungs- und Herstellungskosten 96

4 8 Bewertung des Anlagevermögens Das Anlagevermögen Abnutzbares Anlagevermögen Nicht abnutzbares Anlagevermögen Bewertungsvereinfachungsverfahren - Festwert Abschreibungen - Absetzung für Abnutzung 107 a Übersicht über die Abschreibungsmöglichkeiten Die planmäßige Abschreibung 109 S Eigenschaften der linearen Abschreibung 109 äi Eigenschaften der degressiven Abschreibung Eigenschaften der Abschreibung nach Maßgabe der Leistung (Leistungs-AfA) Besonderheiten bei Gebäuden 115 a Modus der Abschreibung 115 a Lineare Abschreibung Übernahme steuerrechtlicher Abschreibungen 116 a Sonderabschreibung nach 7g EStG n.f 116 a Unterschiede zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz 117 R Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter Außerplanmäßige Abschreibungen bzw. Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzungen (AfaA) Beizulegender Wert Teilwert Abgänge des Anlagevermögens Werterhaltende und werterhöhende Reparaturen Anlageverzeichnis Investitionsabzugsbetrag 133 :i Berechtigte Betriebe 133 a Begünstigte Wirtschaftsgüter 133 a Begünstigungszeitraum 133."! Höhe des Investitionsabzugsbetrages Bildung / Buchung des Investitionsabzugsbetrages Auflösung des Investitionsabzugsbetrages in der Steuerbilanz Auflösung bei Erwerb des Wirtschaftsgutes 134 u Auflösung ohne Erwerb des Wirtschaftsgutes 140

5 9 Bewertung des Umlaufvermögens Gliederung und Bewertung des Umlaufvermögens Umlaufvermögen in der Bilanz Bewertung des Umlaufvermögens Börsenpreis und Marktpreis Bewertung der Vorräte Übersicht über das Vorratsvermögen Der Wertansatz Inventurverfahren Bewertung von Forderungen Allgemeine Bestimmungen Einteilung von Forderungen 155 a Einwandfreie Forderungen 155 ïï Zweifelhafte Forderungen 155 o Uneinbringliche Forderungen Die Wertberichtigung auf Forderungen 156?i Einzelwertberichtigung 156 ;i Pauschalwertberichtigung Beispiele zur Bewertung von Forderungen Bewertung von flüssigen Mitteln Bewertung von Wertpapieren Kapital, Bewertung der Verbindlichkeiten und Rückstellungen Ausweis des Kapitals in der Bilanz Das Kapital bei Kapitalgesellschaften Kapital im Einzelunternehmen Kapital bei Personengesellschaften Rückstellungen 169 n Keine Rückstellung 171 n Auflösung von Rückstellungen 171 *i Buchen von Rückstellungen Bewertung von Verbindlichkeiten 174

6 Anhang 179 Abkürzungsverzeichnis 180 Glossar 181 Sachwortverzeichnis

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