Mit einem Geleitwort von Prof. Dr. Anne Chwolka

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1 j Johanna Zwernemann Forensic Services Eine Analyse im Kontext zur Jahresabschlussprüfung Mit einem Geleitwort von Prof. Dr. Anne Chwolka i 4^ Springer Gabler

2 Geleitwort VII IX Abbildungsverzeichnis XIII T abellen verzeich nis XV II Abkürzungsverzeichnis XIX Symbolverzeichnis XXI 1 Einleitung Motivation Problemstellung Zielsetzung und Gang der Untersuchung 3 2 Forensic Services Ziel von Forensic Services Teildienstleistungen von Forensic Services und deren Unterziele Klassifizierung von Forensic Services Träger und Auftraggeber von Forensic Services Angewandte Methoden im Rahmen forensischer Dienstleistungen Reaktive Methoden Proaktive Methoden Jahresabschlussprüfung und Forensic Services Gesetzliche Prüfungspflicht Funktionen der Jahresabschlussprüfung Abgrenzung der Jahresabschlussprüfung von Forensic Services Fraud-Aufdeckung im Rahmen der Abschlussprüfung Auswirkungen auf die Abschlussprüfung bei simultaner forensischer Prüfung 36 3 Gleichzeitige Prüfung und Beratung Vorteile bei Beratung durch Wirtschaftsprüfer Transaktionskosteneffekte Economies of Scope Weitere Vorteile Beeinträchtigung der Unabhängigkeit Definition der Unabhängigkeit Notwendigkeit der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers Ursachen einer Unabhängigkeitsgefahrdung 52

3 X Modelltheoretische Forschungserkenntnisse Empirische Forschungsergebnisse Zusammenfassung und Einordnung der Forschungsergebnisse in Bezug auf Forensic Services Gesetzliche Normen zur Gewährleistung und Stärkung der Unabhängigkeit Normen im HGB Normen des Sarbanes-Oxley Act Ethische Verhaltensregeln zur Gewährleistung und Stärkung der Unabhängigkeit Vereinbarkeit von Abschlussprüfung und Forensic Services Vereinbarkeit mit forensischen Bewertungsleistungen Vereinbarkeit mit juristischen Tätigkeiten Vereinbarkeit mit Präventionsberatung und Implementierung von Präventivstrategien 97 4 Forensic Services als Innovation auf dem Wirtschaftsprüfungsmarkt Begriff der Innovation Kategorisierung von Forensic Services in die Innovationsterminologie Innovationsgrad aus Sicht von Mandant und Anbieter Das strategische Dreieck nach Ohmae Forensic Services aus einer Hand Forensic Services als Innovation auf Prüfungs- und Beratungsmärkten Forensic Services als Innovation auf dem Prüfungsmarkt Forensic Services als Investition in die Mandantenbindung Forensic Services in der Service-Gewinn-Kette Zusammenfassung Modelltheoretische Analyse von Forensic Services auf die Prüfungsqualität Definitionen von Prüfungsqualität Qualitätsbegriff nach DeAngelo Qualitätsbegriff nach Leffson Qualitätsbegriff nach Ewert Zugrunde liegende Qualitätsdefinition Einordnung in die Prüfungsliteratur und Abgrenzung zu anderen Modellen Modellannahmen Betrachtung bei Kenntnis über Prüfertypen Prüfumfang als Determinante der Prüfungsqualität 139

4 XI Manipulationswahrscheinlichkeit des Managers als Determinante der Prüfungsqualität Auswirkungen auf die Prüfungsqualität Synergieeffekte Prüfungsgebühr Betrachtung bei Ungewissheit über Prüfungsmethodik Forensische Prüfungsmethoden und Manipulationswahrscheinlichkeit Auswirkungen auf die Prüfungsqualität Fazit Fragebogengestützte Analyse von Forensic Services auf dem deutschen Wirtschaftsprüfungsmarkt Befragung von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften als Anbieter von Forensic Services Ziele der Befragung Aufbau des Fragebogens Adressatenkreis und zeitlicher Ablauf der Befragung Fragebogenrücklauf Auswertung der schriftlichen Befragung Zusammensetzung der Nettostichprobe Angebot von Forensic Services auf dem deutschen Wirtschaftsprüfungsmarkt Erbringen von Forensic Services Forensic Services im Prüfungs- und Beratungskontext Telefonische Befragung zum Angebot von Forensic Services Befragung von Aufsichtsräten als Auftraggeber von Forensic Services Ziele der Befragung Aufbau des Fragebogens Adressatenkreis und zeitlicher Ablauf der Befragung Fragebogenrücklauf Auswertung der Befragung Zusammensetzung der Nettostichprobe Beanspruchung von Forensic Services in der Vergangenheit Motive für den Einsatz von Forensic Services durch den Aufsichtsrat Aufsichtsräte und Forensic Services von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften 205

5 XII Abschlussprüferauswahl Fraud-Aufdeckung durch den Abschlussprüfer Zusammenfassung der Befragungsergebnisse Befragung der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften Befragung der Aufsichtsräte Evaluierung der Modellannahmen Thesenformige Zusammenfassung Zusammenfassung 229 Anhang 235 Literaturverzeichnis 277