Inhaltsübersicht. Inhaltsübersicht

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1 Inhaltsübersicht Seite 1 Außenprüfung und Besteuerung 1.1 Grundlagen Chronik Prüfungsdienste in der Übersicht Aufgaben der Prüfungsdienste Prüfungsdienste 2.1 Organisation Gliederung des Betriebsprüfungsdienstes Betriebsprüfer, Betriebsprüferinnen Betriebsprüfungsstelle Statistik Weitere Prüfungsdienste Einsatzplanung Größenklassen, Betriebskartei, Arbeitgeberkartei Prüfungsgeschäftsplan der Betriebsprüfung Innerdienstlicher Prüfungsauftrag, Befangenheit Konzernprüfung Einsatzplanung anderer Prüfungsdienste Informationsnetzwerk Betriebsprüfungsarchiv Kontrollmitteilungen Zentrale Dateien Amtshilfe Prüfungsanordnung, begleitende Bestimmungen 3.1 Rechtsnatur, Rechtsfolge Rechtlicher Verfahrensbeginn Zweck der Ermächtigung Grenzen des Ermessens Übergang von der Umsatzsteuer-Nachschau zur Außenprüfung Rechtsgrundlagen der Außenprüfung Prüfung nach 193 Abs. 1 AO Prüfung nach 193 Abs. 2 Nr. 1 AO

2 3.2.3 Prüfung nach 193 Abs. 2 Nr. 2 AO Prüfung nach 194 Abs. 2 AO Inhalt der Prüfungsanordnung Sachlicher Umfang der Außenprüfung Beschränkung auf einzelne Sachverhalte Steuerlicher Umfang der Außenprüfung Abgekürzte Außenprüfung Prüfungszeitraum Zeitlicher Umfang der Außenprüfung Erweiterung des Prüfungszeitraums Einschränkung des Prüfungszeitraums, Modifikationen Überschreitung des Zeitrahmens Prüfungsauswahl Prüfungsturnus, Prüfungsabstände Routineprüfung, Auswahlmethoden Anlassprüfung Nebenbestimmungen, Belehrungen Schriftform, fehlende Prüfungsanordnung Örtliche Zuständigkeit, Auftragsprüfung Bekanntgabe Betroffener, Adressat, Empfänger Zugang Angemessene Frist Bestandskraft, Rechtsschutz, Erledigung Rechtswirksamkeit Verfahren Prüfungsende Verwertungsverbot Feststellung der Rechtswidrigkeit Geltendmachung Fernwirkung Erneute Prüfungsanordnung und Prüfung Mitwirkungspflichten und Verwertungsverbot Prüfungsbeginn Festlegung Verlegung Benennung der Prüfer, Teilnahme der Gemeinde Festlegung des Prüfungsorts

3 4 Regeln der Sachverhaltsaufklärung 4.1 Prüfungshandlungen Verwaltungsakt, Realakt Ermessen Äußere Ermessensschranken (Gesetzlichkeit) Innere Ermessensschranken (Verfassungsmäßigkeit) Begründung einer Ermessensentscheidung Ermessensfehler Anfechtung, Verwertungsverbot Handlungsfähigkeit des Steuerpflichtigen Allgemeine (unmittelbare) Mitwirkungspflichten Erklärungspflicht Wahrheitspflicht Berichtigungspflicht Pflicht zur Angabe der Beweismittel Mitwirkungspflicht bei der Sachverhaltsvermittlung Untersuchungsgrundsatz, Dispositionsmaxime Ermittlungen von Amts wegen Anträge, Rechtsbehelfe, Eingaben Verfahrensziel, Verfahrensfreiheit Beweismittel Vorlageverlangen Beteiligte, Auskunftspersonen, Auskunftsersuchen Heranziehung Außenstehender Augenschein Sachverständigengutachten Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern Beeidigung, eidesstattliche Versicherung Andere Beweismittel Verzögerungsgeld Beweis Beweisgegenstand Beweisführung, Beweisantrag Beweismängel Tatsächliche Verständigung Verbindliche Auskunft Feststellungslast

4 4.6 Pflichten der Amtsträger Dienstpflicht, Amtspflicht Steuergeheimnis Information des Steuerpflichtigen Akteneinsicht, Besteuerungsunterlagen Strafbarkeit, Selbstanzeige Straftat, Schuld Leichtfertigkeit Beteiligung Verfahren Straffreiheit durch Selbstanzeige Bestechung, Begünstigung im Amt Ausgangspunkt Steuerbescheid 5.1 Festsetzungsfrist, Ablaufhemmung Verjährung Ablaufhemmung durch Außenprüfung Unterbrechung der Außenprüfung Umfang der Ablaufhemmung Ende der Ablaufhemmung Bescheide mit eingeschränkter Bestandskraft Vorbehalt der Nachprüfung Vorläufige Steuerfestsetzung Änderung bestandskräftiger Bescheide Offenbare Unrichtigkeiten Neue Tatsachen Unlautere Mittel Bescheide mit erhöhter Bestandskraft Widerstreitende Steuerfestsetzungen Grundlagenbescheid, Folgebescheid Vertrauensschutz Berichtigung von Rechtsfehlern Vorbereitung, Start, Umfeld 6.1 Planung Aktendurchsicht Betriebsvergleich Äußerer, innerer Betriebsvergleich Zeitreihenvergleich

5 6.4 Prüfungsbeginn Arbeitsbedingungen Betriebsbesichtigung Checkliste für kleinere und mittlere Betriebe Vorgehens- und Arbeitsweise 7.1 Prüfungsmethoden Erschließung des Sachverhalts Prüfungswege Stochastische Prüfungsmethoden: Strukturanalyse Benford's Law Chi-Quadrat-Test Prüfung des buchmäßigen Abschlusses Verprobungen (Einzelverprobungen) Rationalisierung Stichprobenweise Prüfung Schwerpunktmäßige Prüfung Elektronische Datenverarbeitung Ordnungsvorschriften Prüfungstechnik Datenzugriff auf EDV-Buchführungssysteme Auslandsbeziehungen Vorfragen Internationale Amtshilfe Verrechnungspreise Scheingeschäfte Prüfungshandlungen, Mitwirkungspflichten Domizilgesellschaften Qualifikationskonflikte Prüfungstätigkeit Prüfungsablauf Prüfungsteam Arbeitsbesprechungen Arbeitsbogen Feststellungen zur Buchführung 8.1 Buchführungs-, Aufzeichnungspflichten Belegnachweis und Aufbewahrungspflichten

6 8.3 Gewinnermittlungsarten Einnahmeüberschussrechnung ( 4 Abs. 3 EStG) Betriebsvermögensvergleich ( 4 Abs. 1 EStG), einfache Buchführung Betriebsvermögensvergleich ( 5 EStG), doppelte Buchführung Wahl und Wechsel der Gewinnermittlungsart Wahlrecht Von der Überschussrechnung zum Betriebsvermögensvergleich Vom Betriebsvermögensvergleich zur Überschussrechnung Ordnungsmäßigkeit der Buchführung Buchungs- und Bilanzierungsmängel Prüfung des Geldverkehrs 9.1 Kassenführung Kassenbuch Elektronische Registrierkassen Kassenfehlbetrag, Unterschlagung Kassensturz Bankkonto Betriebliche Geldverkehrsrechnung Abstimmungsprüfung der Bankkonten Auswertung von Kontrollmitteilungen Kassenfehlbetragsrechnung Mängel im buchmäßigen Ausweis Prüfung des Warenkontos 10.1 Begriffe und Formeln Wareneingang Warenbestände (Vorratsvermögen) Bewertung der Warenvorräte Anschaffungskosten, Lifo, Teilwert Warengruppen und Bewertungsgruppen Bewertung anhand der Preisauszeichnung Vergütungen, Rabatte Hilfs- und Betriebsstoffe

7 11 Prüfung der Herstellungskosten 11.1 Wertumschichtung Aufwand und Kosten Abgrenzung des Herstellungsbereichs Kostenrechnung Einzelkosten (direkte Kosten) der Fertigung Gemeinkosten (indirekte Kosten) der Fertigung Sondereinzelkosten der Fertigung Kostenträgerrechnung Divisionskalkulation Zuschlagskalkulation Bewertung Fehlermöglichkeiten Retrograde Methode Richtsätze 12.1 Richtsatzprüfungen Grundsätze Aufbau der Richtsätze Anwendung Grundsätze Verprobung Schätzung Verprobung und Schätzung des Umsatzes 13.1 Nachkalkulation bei Handelsbetrieben Wareneinsatz Bruttoaufschlag Auswertung der Kalkulationsgrundlagen Verprobung bei Gaststätten Nachkalkulation Ausbeutekalkulation Umschlagshäufigkeit des Warenbestands Nachkalkulation bei Fertigungsbetrieben Teilfertige Arbeiten

8 13.6 Nachkalkulation im Dienstleistungshandwerk Mengenmäßiger Überschlag Dienstleistungsbetriebe, freie Berufe Verprobungen Ärzte Beschäftigte Arbeitskräfte, Verbrauch Vermögenszuwachsrechnung 14.1 Verprobung, Schätzung Vermögensentwicklung Privatverbrauch Vermögenszu- und -abgänge Steuerliche Anpassung Geldverkehrsrechnung 15.1 Gesamtgeldverkehrsrechnung Geldflussanalyse Private Geldverkehrsrechnung Ausgaben-Deckungsrechnung Zuordnung des Fehlbetrags Schätzungen 16.1 Arten der Schätzung Pflichtverletzungen Verfahren Gegenäußerungen und Einwendungen Berichtigung von Schätzungsbescheiden Bewertungsschätzung Wertansätze, Schätzwerte 17.1 Absetzungen beim Anlagevermögen Abgrenzung Anlagevermögen

9 AfA bei beweglichen Wirtschaftsgütern AfA bei Gebäuden Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA) Abschreibung auf den niedrigeren Teilwert Wertaufholung, Zuschreibung Sonderabschreibungen Rücklage nach 6 b EStG Wertberichtigung bei Kundenforderungen (Delkredere) Einzelwertberichtigung Pauschale Wertberichtigung Kombiniertes Verfahren Rückstellungen für Garantieleistungen Anlass, Rechtsgrundlage Einzelrückstellung Pauschalrückstellung Auflösung der Rückstellung Weitere Rückstellungen Festwerte Rechtsgrundlage und Voraussetzungen Bildung des Festwerts Änderung des Festwerts Abgrenzung zum Privatbereich Sach- und Nutzungsentnahmen Unangemessene Repräsentation, Lebensführung Reisen Bewirtung Verbrauchsgüter Private Fahrzeug-, Flugzeugnutzung Beweislage Fahrtenbuch %-Regelung Luxusfahrzeuge, Flugzeuge Private Telefon- und Handynutzung Privater Zinsaufwand, Überentnahmen Liebhaberei, Einkünfteerzielungsabsicht Vorfragen Laufende Verluste Gewinn- oder Überschussprognose

10 Persönliche Neigungen Umsatzsteuer, Verfahren Geschenke, Schmiergelder, Sponsoring Betriebsveräußerung, -aufgabe, -verpachtung Teilbetriebsveräußerung Betriebsübergabe Verpachtung Betriebsaufgabe Grundstücksbewertung Gewinnermittlung durch Bilanzen 18.1 Wirtschaftsgut Begriff Tatsächliche Herrschaft Notwendiges Betriebsvermögen Notwendiges Privatvermögen Gewillkürtes Betriebsvermögen Bilanzzusammenhang und seine Durchbrechung Bilanzberichtigung Bilanzänderung Entnahmen, Einlagen Mehr-und-Weniger-Rechnung Bilanzposten-Methode Ergänzende Gewinn-und-Verlust-Rechnung Gewinn bei Körperschaften Kapitalkonten Nicht abziehbare Aufwendungen Verdeckte Gewinnausschüttung (vga) Gewinn bei Personengesellschaften Gesellschaftsverhältnis Gewinnfeststellung Betriebsvermögen Verträge zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern Gewinnverteilung Steuerlicher Mehrgewinn nach Außenprüfung

11 19 Überschusseinkünfte 19.1 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Angehörige Zuwendungen, Aufmerksamkeiten Einkünfte aus Kapitalvermögen Angehörige Vollständigkeit der Einnahmen Privates Konto Systemprüfung Werbungskosten Einkunftsart, gewerblicher Wertpapierhandel Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Angehörige Gewerblicher Grundstückshandel Betriebsaufspaltung Gewerbliche Vermietung Mieterein- und -umbauten Herstellungskosten, Werbungskosten Leerstand Einzelne Steuern 20.1 Gewerbesteuer Gewerbesteuerpflicht oder freier Beruf Mehrere Tätigkeiten Gewerbeertrag Zerlegung Umsatzsteuer Prüfung des Umsatzes (Sollversteuerung) Prüfung des Umsatzes (Ist-Versteuerung) Vorsteuer Zahllast Lohnsteuer Grunderwerbsteuer Erbschaft-, Schenkungsteuer Schlussbesprechung 21.1 Rechtsgrundlage, Zweck, Wirkung Vorbereitung

12 21.3 Termin, Ort, Teilnehmer, Ablauf Strafrechtlicher Hinweis Prüfungsbericht 22.1 Rechtsnatur, Inhalt Gliederung Betriebsprüfungsbericht Kurzbericht Zusatzbericht Betriebsprüfung Auswertung der Prüfungsberichte 23.1 Änderungsbescheid Unternehmen Verbindliche Zusage Zeuge im Gerichtsverfahren Liquiditätsprüfungen 24.1 Aufgaben, gesetzliche Grundlagen Vorbereitung, Durchführung Bericht, Zahlungsplan Abkürzungen Stichwortverzeichnis