Meine Praxis und ich trennen sich- Aufgabe/Nachfolge/Verpachtung/Veräußerung

Transkript

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2 Boris Juppe Dipl.- Kfm. (FH) Unternehmensberater Geschäftsführer Ich betreue Betriebe aller Rechtsformen insbesondere Unternehmen im Bereich der Kinder- und Jugendhilfe sowie der Heilpädagogik. 2

3 Das erwartet Sie: Die 5 Unterlassungssünden 5 Schritte zur erfolgreichen Praxisnachfolge Checkliste Praxisauflösung Die Praxisaufgabe/-veräußerung Die Praxis im eigenen Wohnhaus (BV)? 3

4 Die 5 Unterlassungssünden Kein klares Anforderungsprofil Unterschiedliche Wertvorstellungen Zeitpunkt der Übergabe nicht verbindlich festgelegt Kommunikationsdefizite Konflikte nicht ausdiskutieren 4

5 5 Schritte zur erfolgreichen Praxisnachfolge Ermittlung des Status quo Praxisinhaber erkennt und macht sich vertraut mit seinen eigenen Vorstellungen zur Praxisnachfolge, er kommuniziert diese Analyse und Ausarbeitung verschiedener Gestaltungsmöglichkeiten unter Berücksichtigung der steuerlichen Konsequenzen Auswahl des Konzepts Umsetzung des Konzepts 5

6 Checkliste Praxisauflösung Benachrichtigungen: Mitarbeiter Bank Finanzamt Steuerberater Verbände (Berufsverband) Jugendamt Patienten Vermieter Energielieferant Wasserlieferant Versicherungen Berufsgenossenschaft Krankenkasse Organisieren: Entnahmen aus steuerlicher Hinsicht Entsorgung / Verkauf / Entnahme Mobiliars Personalübernahme / Übernahme von Honorarmitarbeitern Wiederherstellung der gemieteten Räume Liquidität 6

7 Die Praxisaufgabe/- veräußerung Was geschieht steuerlich bei der Betriebsaufgabe? Entnahme der Wirtschaftsgüter zum Zeitwert Wie werden die Werte ermittelt? Entsteht vielleicht ein Gewinn? Gibt es evtl. stille Reserven? Fallen Steuern an? Gibt es Steuerermäßigungen? Aber es fließt doch gar kein Geld bei der Aufgabe! 7

8 Das Inventar Problem? Buchwert: Zeitwert: Gewinn: Stille Reserven 1 Euro Euro Euro 8

9 Der betriebliche PKW Problem? Buchwert: Zeitwert: Gewinn: Stille Reserven Euro Euro Euro 9

10 Exkurs: Was ist Betriebsvermögen (BV) und was ist Privatvermögen (PV)? 10

11 Die Praxis im eigenen Wohnhaus Wann habe ich BV und wann habe ich PV? Ist der Anteil der Praxis größer als 20% des gesamten Grundstücks oder Ist der Wert der Praxis größer als Euro des gesamten Grundstücks. 11

12 Beispiel: EFH: Anschaffungskosten Ein Praxisraum Lösung: Größe 150 qm Euro 22,50 qm Anteil am Gesamtobjekt nur: 15,00 % aber Wert des Praxisraumes: Euro Problem = Betriebsvermögen, Betriebsvermögen = stille Reserven 12

13 Die Praxisräume im Betriebsvermögen Anteilige AK des Praxisraumes im Jahr 01 bei Kauf Euro Betriebsaufgabe im Jahr 20 Anschaffungskosten: Buchwert (nach 20 J.): Zeitwert: Euro Euro Euro 13

14 Steuerliches Beispiel: Gewinn aus Inventar: Euro Gewinn aus PKW: Euro Gewinn aus Praxisräume: Euro Gesamt: Euro Ohne evtl. Freibetrag Steuer (normal): X Euro Steuer mit Antrag auf Fünftelregelung 14

15 Die Praxisaufgabe/- veräußerung Gewinn: Euro!! OHNE DAS LIQUIDITÄT (GELD) FLIESST!! 15

16 Betriebsverpachtung Verpachtung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen Versteuerung der Einnahmen abzüglich der Kosten 16

17 Zusammenfassung: Die Praxisaufgabe/- veräußerung Was geschieht steuerlich? Die stillen Reserven werden versteuert! Aber: Fünftelregelung und evtl. Freibetrag Euro Bitte Kontakt mit ihrem Steuerberater aufnehmen! 17

18 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! 18

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