Inhaltsverzeichnis V o r w o r t Zuordnung von Fahrten zu Auswärtstätigkeiten... Erste Tätigkeitsstätte bei Arbeitnehmern...

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1 Inhaltsverzeichnis V o rw o rt Zuordnung von Fahrten zu Auswärtstätigkeiten Erste Tätigkeitsstätte bei Arbeitnehmern Erste Tätigkeitsstätte bei Arbeitnehmern Tätigkeitsstätte bei einem Dritten Dauerhafte Zuordnung Abgrenzung zwischen erster Tätigkeitsstätte und Auswärtstätigkeiten Erster SchrittArbeitgeber legt die erste Tätigkeitsstätte fest Zweiter Schritt: Checkliste, wenn keine bzw. keine eindeutige Festlegung durch den Arbeitgeber erfolgt ist Fahrten zu einem Sammelpunkt bzw. zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet Erste Betriebsstätte bei Unternehmern/Freiberuflern Beginn und Ende einer Auswärtstätigkeit Tätigkeit außerhalb der ersten Betriebsstätte Entfernungspauschale Grundsätze bei der Ermittlung der Entfernungspauschale Wie die Entfernung zur Betriebsstätte ermittelt w ird Auswirkungen durch die Wahl der Verkehrsmittel Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel Teilweise Nutzung von öffentlichen Verkehrsmitteln Der Unternehmer verwendet einen privaten PKW Der Unternehmer verwendet einen Firmen-PKW Anwendung der pauschalen 1-%-Methode Ermittlung der abziehbaren Kosten mithilfe eines Fahrtenbuchs oder durch Schätzung Kombinierte Nutzung von PKW und öffentlichen Verkehrsmitteln Abzug der tatsächlichen Kosten bei Behinderung Fahrgemeinschaften Sammelbeförderung durch den Arbeitgeber Fahrten zwischen Betriebsstätten/Arbeitsstätten Mehrere Betriebsstätten/Arbeitsstätten... 54

2 Entfernungspauschale bei Arbeitnehmern mit mehreren Dienstverhältnissen Pauschale Berechnung mit 0,03 % oder mit 0,002 % Nutzung für Fahrten zur ersten Tätigkeitstätte ohne Privatfahrten Fahrten des Unternehmers zum Betrieb ohne Privatfahrten Pauschale Lohnsteuer bei Erstattung der Entfernungspauschale Pauschale Besteuerung bei der Überlassung einer Bahncard Überlassung einer Bahncard ohne pauschale Besteuerung Fahrtkosten bei einem Vollzeitstudium und bei Bildungsmaßnahmen sind voll abziehbar Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale Inlands-Reisekosten bei Selbstständigen und Unternehmern Fahrtkosten Verwendung eines Privat-PKW Vorsteuerabzug beim privaten PKW Verwendung eines Firmenwagens Nutzung anderer Verkehrsmittel Mehraufwand für Verpflegung Vorsteuerabzug aus den tatsächlichen Aufwendungen Abgrenzung zu den Bewirtungskosten Beförderungsentgelt enthält kostenlose Mahlzeiten Übernachtungskosten Übernachtung im Inland Übernachtung bei Privatpersonen Vorsteuerabzug aus Übernachtungskosten Abgrenzung von Übernachtung und Verpflegung Für welche Leistungen sind 7 oder 19 % Umsatzsteuer zu zahlen Abrechnung der Einzelleistungen Business-Package/Service-Pauschale in Flöhe von 20 % Nebenkosten bei einer Auswärtstätigkeit Mehrere Auswärtstätigkeiten an einem Tag Abwesenheit über zwei Tage ohne Übernachtung Verpflegungsmehraufwendungen nach Ablauf von drei Monaten Worauf es bei der Drei-Monatsfrist ankom m t Wie Reisekosten bei einer Fahrtätigkeit abgerechnet werden Auslands-Reisekosten bei Selbstständigen und Unternehmern Was bei der Abrechnung von Geschäftsreisen ins Ausland zu beachten ist Wie bei Auslandsreisen der betriebliche Anlass nachzuweisen is t Steuermindernde Aufwendungen... 92

3 6.4 Fahrtkosten bei Auslandsreisen Verwendung eines Firmenfahrzeugs Verwendung eines privaten PKW Verwendung eines Leihwagens Mehraufwand für Verpflegungskosten bei Auslandsreisen Pauschbeträge am Tag des Grenzübertritts Grenzüberschreitende auswärtige Tätigkeit an einem Tag Ausländische Verpflegungspauschale bei einem nur kurzen Aufenthalt im Ausland (Transitfahrt) Verpflegungspauschale bei Flugreisen ins Ausland Übernachtungskosten im Ausland Herausrechnen der Verpflegungskosten aus den Übernachtungskosten Nebenkosten bei Auslandsreisen Inlandsreisekosten bei Arbeitnehmern/GmbH-Geschäftsführern (Reisekostenerstattungen) Reisekostenabrechnung bei Arbeitnehmern Wann der Arbeitnehmer eine erste Tätigkeitsstätte hat Fahrtkostenerstattung bei Arbeitnehmern Abrechnung der tatsächlichen Kosten (Firmen-PKW) Der Arbeitnehmer verwendet seinen eigenen PKW Erstattung nach Kilometerpauschalen Übernahme der Kosten für andere Beförderungsmittel Erstattung des Verpflegungsmehraufwands Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber Unentgeltliche oder teilentgeltliche Verpflegung ohne Auswärtstätigkeit Unentgeltliche oder teilentgeltliche Verpflegung bei Geschäftsreisen Kürzung der Verpflegungspauschale wegen der Gestellung von Mahlzeiten Erstattung der doppelten Verpflegungspauschale Wie kostenlose Mahlzeiten bei der Erstattung der doppelten Verpflegungspauschale angerechnet werden Erstattung liegt im Ermessen des Arbeitgebers Ermittlung der Verpflegungspauschale bei gemischten Reisen/ Veranstaltungen Erstattung von Übernachtungskosten Abgrenzung von Übernachtung und anderen Hotelkosten Gestellung des Frühstücks bei Übernachtungen auf Geschäftsreisen

4 7.9 Erstattung von Nebenkosten Besonderheiten bei längerfristigen Auswärtstätigkeiten Auslandsreisekosten bei Arbeitnehmern/GmbH-Geschäftsführern (Reisekostenerstattung) Reisekosten, die der Unternehmer seinem Arbeitnehmer steuerfrei erstatten kann Erstattung der Fahrtkosten bei Auslandsreisen Der Arbeitnehmer nutzt einen Firmenwagen Der Arbeitnehmer nutzt seinen privaten PKW Der Arbeitnehmer nutzt einen Leihwagen Erstattung von Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsaufenthalten Pauschbeträge am Tag des Grenzübertritts des Arbeitnehmers/GmbH-Geschäftsführers Grenzüberschreitende Auswärtstätigkeit an einem Tag Mehrtägige Geschäftsreise ins Ausland Erstattung der doppelten Verpflegungspauschale Erstattung der ausländischen Übernachtungskosten Flerausrechnen der Verpflegungskosten aus den Übernachtungskosten Erstattung von Nebenkosten bei Auslandsreisen Abrechnung von Reisekosten mit dem Auftraggeber Kombinierte Reisen: Trennung der betrieblichen und privaten Kosten Aufteilung in einen betrieblichen und einen privaten Anteil ist zulässig Aufteilung bei Fortbildungsveranstaltungen Aufteilung bei Selbstständigen und Unternehmern Aufteilung der Kosten bei Arbeitnehmern/ GmbH-Geschäftsführern Aufteilung, wenn der Arbeitgeber (z.b. eine GmbH) die Geschäftsreise anordnet Freie Tage zwischen den geschäftlichen Terminen Kostenübernahme für eine gemischte Dienstreise durch den Arbeitgeber Aufteilung in steuerfreien Arbeitslohn und geldwerten V orteil Private Mitveranlassung bis 10 % (Bagatellgrenze) Sprachkurse im Ausland Doppelte Haushaltsführung Betriebliche/berufliche Veranlassung einer doppelten Haushaltsführung Übersicht über die abziehbaren Aufwendungen Prüfschema doppelte Haushaltsführung

5 11.4 Doppelte Haushaltsführung auch bei Wegverlegung des Hauptwohnsitzes Eigener Hausstand am Wohnort, der Mittelpunkt der Lebensinteressen ist Umfang, in dem Verpflegungskosten geltend gemacht werden können Aufwendungen für Fahrten zwischen dem eigenen Hausstand und dem Beschäftigungsort Private Nutzung des Firmenwagens wird pauschal e rm ittelt Ermittlung der privaten Nutzung des Firmenwagens nach den tatsächlichen Kosten Ansatz der Pauschale, wenn keine Kosten entstanden sind Abzug der angemessenen Kosten für eine Unterkunft am Beschäftigungsort Maximal abziehbare Unterkunftskosten Steuerfreie Erstattung durch den Arbeitgeber und Werbungskostenabzug Maximal abziehbare Unterkunftskosten bei einer doppelten Haushaltsführung im Ausland Einrichtung der Zweitwohnung am Beschäftigungsort Umzugskosten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung Abgrenzung: Umzugskosten oder doppelte Haushaltsführung Gestaltung einer doppelten Haushaltsführung Bewirtungskosten Wann ist von Bewirtungskosten auszugehen Abgrenzung zwischen privatem und betrieblichem Anlass Trennung von geschäftlichen und betrieblichen Bewirtungskosten Übersicht: Abgrenzung von geschäftlichen und betrieblichen Bewirtungskosten Zu 100 % abziehbare Bewirtungskosten Bewirtung im Rahmen des Leistungsaustauschs Bewirtung eigener Arbeitnehmer Aufmerksamkeiten Produkt- und Warenverkostung Kundschaftstrinken Geschäftliche Bewirtungskosten, zu 70 % abziehbar Zuordnung bei den Nebenkosten der Bewirtung Wann der Ort der Bewirtung von Bedeutung is t Höhe der angemessenen Bewirtungskosten Bewirtung während einer Geschäftsreise

6 12.9 Nachweis der Bewirtungskosten Aufzeichnungspflichten Besonderheiten bei der Umsatzsteuer und dem Vorsteuerabzug Anlagen Reisekostenabrechnung 2017 (Inland) Reisekostenabrechnung 2017 (Ausland) Reisekostenabrechnung 2017 (Arbeitnehmer/mit Verpflegungspauschale) Reisekostenabrechnung 2017 (Arbeitnehmer ohne Verpflegungspauschale) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland Stichwortverzeichnis

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