Vorwort Abkürzungsverzeichnis. Teil I Reisekosten der Gewerbetreibenden, der Angehörigen der freien Berufe und der Land- und Forstwirte

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1 Seite Vorwort Abkürzungsverzeichnis V XV Teil I Reisekosten der Gewerbetreibenden, der Angehörigen der freien Berufe und der Land- und Forstwirte l 1. Geschäftsreise - Voraussetzungen 1 2., Umfang der Reisekosten bei Geschäftsreisen im Inland Fahrtkosten Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel Geschäftsreisen mit eigenem Kraftfahrzeug (KFZ) Einzelnachweis der KFZ-Kosten Kilometersätze Privater KFZ-N utzungsanteil eines zum Betriebsvermögen gehörenden Kraftfahrzeugs Unfallkosten Aufwendungen für Verpflegung Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Einzelnachweis der Verpflegungskosten Übernachtungskosten Reisenebenkosten Geschäftsgang Voraussetzungen und Rechtsfolgen Geschäftsgang neben Geschäftsreise Fahrtkosten beim Geschäftsgang Verpflegungsmehraufwendungen beim Geschäftsgang Geschäftsreisen ins Ausland Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsreisen Höchst-und Pauschbeträge Bestimmung des maßgebenden Reiselandes Einzelnachweis der Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsreisen Übernachtungskosten bei Auslandsreisen - Pauschbeträge oder Einzelnachweis Übernachtungskosen-Pauschbeträge Einzelnachweis der Übernachtungskosten Mitnahme von Begleitpersonen 37 VII

2 6. Abgrenzung der Geschäftsreisen von den Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) Betragsmäßige Begrenzung der Abzugsfähigkeit der KFZ-Kosten bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) Maßgebliche Entfernung bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) Gleichzeitige Erledigung anderer betrieblicher oder privater Angelegenheiten bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) Gesonderte Feststellung der KFZ-Kosten für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) - nichtabziehbare Fahrtkosten Privater Nutzungsanteil neben begrenzter Abzugsfähigkeit der KFZ-Kosten bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) Unfallkosten bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten oder mehreren Betrieben Aufwendungen für Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten oder mehreren Betrieben Mehraufwendungen für Verpflegung und Übernachtungskosten bei Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten oder mehreren Betrieben Aufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung von Gewerbetreibenden, Angehörigen der freien Berufe und Land- und Forstwirten Vorsteuerabzug aus Reisekosten Allgemeine Grundsätze beim Vorsteuerabzug Vorsteuer bei den Fahrtkosten Vorsteuer bei Übernachtungskosten Vorsteuer beim Einzelnachweis der Verpflegungsaufwendungen Einzelpauschalierung der Vorsteuern Gesamtpauschalierung der Vorsteuern 62 Teil I Reisekosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung, Kapitalvermögen und den sonstigen Einkünften Umfang der Reisekosten Fahrtkosten Kosten der Unterbringung Aufwendungen für Verpflegung 67 Teil III Reisekosten der Arbeitnehmer Reisekosten-Voraussetzungen Regelmäßige Arbeitsstätte Dienstreise 84 VIII

3 10.3 Dienstgang Fahrtätigkeit Einsatzwechseltätigkeit Fahrtkosten als Reisekosten Öffentliche Verkehrsmittel Fahrzeugkosten Tatsächliche Kraftfahrzeugkosten Kraftfahrzeugkosten mit Kilometersatz nach Gesamtkosten Kraftfahrzeugkosten mit Kilometersätzen Außergewöhnliche Kraftfahrzeugkosten Fahrtkosten bei Dienstreisen und Dienstgängen Fahrtkosten bei einer Fahrtätigkeit Fahrtkosten bei einer Einsatzwechseltätigkeit Abgrenzung der Dienstreisen und Dienstgänge von den Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten Verpflegungsmehraufwendungen bei Dienstreisen im Inland Einzelnachweis der Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsdienstreisen Einzelnachweis der Verpflegungsmehraufwendungen Auslandstagegelder Übersicht über die maßgebenden Höchst- und Pauschbeträge Verpflegungsmehraufwendungen bei einem Dienstgang Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Fahrtätigkeit Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Einsatzwechseltätigkeit Verpflegungsmehraufwendungen bei verschiedenen Anlässen - Konkurrenzregelungen Übemachtungskosten Reisenebenkosten Erstattung der Reisekosten durch den Arbeitgeber Erstattung der Fahrtkosten Erstattung der Verpflegungsmehraufwendungen Erstattung der Übernachtungskosten Erstattung der Reisenebenkosten Vorsteuerabzug bei Dienstreisen und Dienstgängen der Arbeitnehmer Allgemeine Grundsätze beim Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug bei Einzelnachweis der Reisekosten Vorsteuer bei den Fahrtkosten Vorsteuer bei den Übernachtungskosten Vorsteuer bei den Verpflegungsaufwendungen Vorsteuer bei den Reisenebenkosten Rechnungen über Kleinbeträge 154 IX

4 16.3 Einzelpauschalierung der Vorsteuern Gesamtpauschalierung der Vorsteuern Aufwendungen von Arbeitnehmern für die Bewirtung von Geschäftsfreunden und für Geschenke Ersatz von Aufwendungen durch den Arbeitgeber für die Bewirtung von Geschäftsfreunden durch den Arbeitnehmer 163 Teil IV Bewirtung von Geschäftsfreunden, Geschenke und Repräsentationsaufwendungen Abgrenzung der Betriebsausgaben von den nicht abzugsfähigen Kosten der Lebenshaltung Allgemeine Grundsätze bei Bewirtung und Repräsentation; Aufteilungsverbot des 12 Nr. 1 Satz 2 EStG Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften - Kein Aufteilungsverbot des 12 Nr. 1 Satz 2 EStG bei Abgrenzung zwischen Betriebsausgaben und verdeckten Gewinnausschüttungen Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben und begrenzt abzugsfähige Aufwendungen Geschenke an Geschäftsfreunde ( 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG) Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlaß ( 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG) Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit der Bewirtungskosten und deren Nachweis Die 80 v.h.-begrenzung für Wirtschaftsjahre, die ab 1990 enden Bewirtung aus geschäftlichem Anlaß Abgrenzung der Bewirtungsaufwendungen Bewirtung in betriebseigenen Einrichtungen (Kantine, Kasino) Nachweis der Bewirtungskosten Umsatzsteuerlicher Eigenverbrauch Teilnahme des Steuerpflichtigen und/oder eines seiner Arbeitnehmer an der Bewirtung Bewirtung während einer Geschäftsreise oder eines Geschäftsgangs Bewirtung durch einen Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen Keine 80 v.h.-begrenzung für Arbeitnehmer Bewirtung durch einen Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen während einer Dienstreise oder eines Dienstganges Einzelfragen Keine Anwendung bei gewerblicher Bewirtung Kundschaftsessen und Kundschaftstrinken Freie Berufe Gästehäuser ( 4 Abs. 5 Nr. 3 EStG) Unkosten für Jagd oder Fischerei, für Segel- oder Motorjachten sowie für ähnliche Zwecke ( 4 Abs. 5 Nr. 4 EStG) 199 X

5 20.5 Andere die Lebensführung berührende Ausgaben - Beschränkung auf die Angemessenheit ( 4 Abs. 5 Nr. 7 EStG) Besondere Aufzeichnungspflichten ( 4 Abs. 7 EStG) Vorsteuerabzug und Aufwendungseigenverbrauch bei Betriebsausgaben, die unter das Abzugsverbot des 4 Abs. S Nr. 1 bis 7 und Abs. 7 oder des 12 Nr. 1 EStG fallen 210 Teil V Studienreisen, Besuch von Kongressen und Schulungsseminaren, Incentive-Reisen Aufwendungen für Studienreisen, für den Besuch von Kongressen und Schulungsseminaren sowie für die Teilnahme an Incentive- Reisen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten Allgemeines Studienreisen Besuch von Kongressen Teilnahme an Schulungsseminaren und Incentive-Reisen Ersatz der Aufwendungen eines Arbeitnehmers für eine Studien- oder Kongreßreise, für ein Schulungsseminar oder eine Incentive-Reise durch den Arbeitgeber Übernahme der Aufwendungen für eine Studienreise, Kongreßreise, ein Schulungsseminar oder eine Incentive-Reise durch einen anderen Unternehmer Vorsteuerabzug von den Aufwendungen für Studienreisen, für den Besuch von Kongressen, für die Teilnahme an Schulungsseminaren und an Incentive-Reisen 241 Teil VI Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte und bei doppelter Haushaltsführung Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel Benutzung des eigenen oder eines zur Nutzung überlassenen Kraftfahrzeugs Kilometer-Pauschbeträge Begriff des eigenen und zur Nutzung überlassenen Kraftfahrzeugs Zahl der Arbeitstage und Entfernungskilometer Höhe der Aufwendungen Abgeltung der Kraftfahrzeugkosten mit den Kilometer-Pauschbeträgen Benutzung des Kraftfahrzeugs durch den Ehegatten und durch Kinder oder durch eine Fahrgemeinschaft Kraftfahrzeugkosten bei Behinderten Ersatz der Fahrtkosten durch den Arbeitgeber Werbungskosten bei Kraftfahrzeug-Gestellung durch den Arbeitgeber XI

6 24. Verpflegungsmehraufwendungen wegen langer Abwesenheit von der Wohnung Doppelte Haushaltsführung Eigener Familienhausstand am Ort der Familienwohnung Berufliche Veranlassung für die Begründung der doppelten Haushaltsführung Notwendige Mehraufwendungen bei Arbeitnehmern mit eigenem Hausstand - Zeitlich unbeschränkte doppelte Haushaltsführung Notwendige Fahrtkosten und Telefonkosten Notwendige Verpflegungsmehraufwendungen Notwendige Aufwendungen für die Zweitwohnung Ersatz der Mehraufwendungen bei einer zeitlich unbeschränkten doppelten Haushaltsführung durch den Arbeitgeber Notwendige Mehraufwendungen bei Arbeitnehmern ohne eigenen Hausstand - Zeitlich beschränkte doppelte Haushaltsführung Fahrtkosten Verpflegungsmehraufwendungen Aufwendungen für die Zweitwohnung Ersatz der Mehraufwendungen bei einer zeitlich beschränkten doppelten Haushaltsführung durch den Arbeitgeber Kein Vorsteuerabzug von den Aufwendungen bei doppelter Haushaltsführung von Arbeitnehmern 304 Teil VII Gestellung von Kraftfahrzeugen Allgemeine Grundsätze zur Gestellung von Kraftfahrzeugen an Arbeitnehmer Einzelnachweis des Aufwands und der gefahrenen Kilometer Einzelnachweis der gefahrenen km und Schätzung des Vorteils mit einem km-satz Einzelnachweis des Aufwands und Schätzung des Vorteils mit einem v.h.-satz für den privaten Nutzungsanteil Schätzung des Vorteils mit der Einprozentregelung Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Familienheimfahrten Gestellung eines Fahrers oder / und eines Fahrzeugs mit Sicherheitsausrüstung Nutzungsvergütung und Zuschuß des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten Sammelfahrten Pauschalierung der Lohnsteuer von Sachbezügen bei unentgeltlicher oder verbilligter Beförderung eines Arbeitnehmers und des Fahrtkostenersatzes für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Umsatzsteuerliche Auswirkungen der Überlassung von Fahrzeugen an Arbeitnehmer 319 XII

7 Teil VIII Umzugskosten Umzugskosten als Betriebsausgaben oder Werbungskosten Begriff der Umzugskosten Umfang der als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abzugsfähigen Umzugskosten Höhe der Umzugskosten bei Inlandsumzügen Höhe der Umzugskosten bei Auslandsumzügen Ersatz der Umzugskosten durch den Arbeitgeber Vorsteuerabzug von den Umzugskosten 331 Stichwortverzeichnis 333 Übersichten Umfang der berücksichtigungsfähigen Reisekosten bei Geschäftsreisen/ Dienstreisen, bei Geschäftsgängen/Dienstgängen und bei sog. Fahrtätigkeit und sog. Einsatzwechseltätigkeit 342 Notwendige Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung \ XIII