Jahresabschluss 2016

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Franz Bergmann
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1 Update Rechnungslegung für Mitarbeiter Veranstaltungsort: 21. November 2016 in München Dipl.-Finanzwirt Thomas Wiegmann Steuerberater Landesverband der steuerberatenden und wirtschaftsprüfenden Berufe in Bayern e.v.

2 Jahresabschluss 2016 Aktuelles zum Jahresabschluss Dipl.-Finanzwirt Thomas Wiegmann Steuerberater Bitte beachten Sie, dass Ihnen das Skript im Nachgang zum Seminar auch in Ihrem Kunden-Account als Download zur Verfügung steht. Nachdruck und Vervielfältigung auch auszugsweise nur mit Genehmigung des Verfassers

3 Fortbildung im Bilanzsteuerrecht Stand 10/2016 Referent: Diplom Finanzwirt Steuerberater Thomas Wiegmann Diplom-Finanzwirt Thomas Wiegmann, Steuerberater Partner von: sbu-sterzenbach & Kollegen Steuerberatungsgesellschaft mbh & CoKG Rechtsanwälte Steuerberater Mülheim an der Ruhr Freizeichnung Seminar- und Broschüreninhalt sind nach bestem Wissen und Kenntnisstand erstellt worden. Wegen der Dynamik der Rechtsgebiete, wegen der Vielzahl letztinstanzlich nicht entschiedener Einzelfragen und wegen des Fehlens bzw. der Unvollständigkeit bundeseinheitlicher Verwaltungsanweisungen kann weder vom Seminarveranstalter noch vom jeweiligen Referenten noch vom Verfasser der Seminarbroschüre irgendeine Haftung übernommen werden. Das Copyright dieser Seminarbroschüre liegt bei Thomas Wiegmann und wird durch Teilnahme am Seminar nicht übertragen oder aufgegeben. Rechtsstand : 2015 / 2016 Hinweis: Zweistellige Jahreszahlen sind fiktive Jahre, wobei das Jahr 20 grds. das Jahr 2015 ist. 2 November 2016

4 Inhalt Fortbildung im Bilanzsteuerrecht Allgemeines Bürgerlich - rechtliches (zivilrechtliches) Eigentum Alleineigentum des Bilanzierenden Miteigentum des Bilanzierenden Bruchteilseigentum Gesamthandseigentum Wirtschaftliches Eigentum 39 II Nr.1 AO, 246 I S.2 2.HS HGB Grundsätzliches zum wirtschaftlichen Eigentum Lieferung unter Eigentumsvorbehalt ( 449 BGB) Grundstücksübertragungen Versendungskauf Sicherungsübereignung Miete / Mietkauf / Leasing Miet- und Pachtverträge Mietkauf Leasing Grundlagen der Bewertung Bewertungsmaßstab: Anschaffungskosten Grundsätzliches Begriff ( 255 Abs. 1 HGB, 5 Abs. 1 Satz 1 1.HS EStG): Übernahme von Verbindlichkeiten Kaufpreisschuld in ausländischer Währung Preisminderungen Zuschüsse Besondere Anschaffungsvorgänge Erwerb von Wertpapieren / Stückzinsen / Zerobonds Zinslose Kaufpreisstundung Erwerb auf Rentenbasis Grundsätzliches Übertragung im Wege des Tauschs Zwangsversteigerung Bewertungsmaßstab: Herstellungskosten Grundsätzliches Besonderheiten Bewertungsmaßstab: an deren Stelle tretender Wert Einlagen ( 4 Abs. 1 Satz 8 EStG, bis 10: Satz 7) Schenkungen aus privatem Anlass Schenkung aus betrieblichem Anlass Übertragungen zwischen zwei Betrieben gem. 6 Abs. 5 Satz 1 EStG Absetzung für Abnutzung gem. 7 Abs. 1 bis 3 EStG Teilwertermittlung / Teilwertabschreibung Grundsätzliches / Begriff des Teilwerts Ermittlung des Teilwerts Voraussichtlich dauernde Wertminderung I. Bewertungsvereinfachungen Grundsätzliches Gruppen- und Durchschnittsbewertung...95 November

11.3 Durchschnittsbewertung:...95 11.4. Festwertansatz...97 12. Steuerrechtliche Zuordnung von Grundstücken...100 12.2.1 Allgemeines...100 12.2.2 Selbständige Gebäudeteile...100 13.

5 11.3 Durchschnittsbewertung: Festwertansatz Steuerrechtliche Zuordnung von Grundstücken Allgemeines Selbständige Gebäudeteile Baumaßnahmen an eigenen Grundstücken Grundsätzliches Abgrenzung der Aufwendungen des Eigentümers Anschaffungskosten Anschaffungsnaher Aufwand Herstellungskosten bei einem Neubau Nachträgliche Herstellungskosten Erhaltungsaufwendungen Abbruchkosten Baumaßnahmen des Mieters oder Pächters Grundsätzliches Erbaurecht Mieterein- und umbauten Rücklage nach 6b EStG Regelungen des 6b Abs. 1 bis 9 EStG Begünstigungen des 6b Abs. 10 EStG i. d. F. des UntStFG Besonderheiten im Zusammenhang mit 6b EStG Besonderheiten des 6b EStG bei Mitunternehmerschaften Zuschussrücklage gem. R 6.5 EStR Rücklage für Ersatzbeschaffung gem. R 6.6 EStR Allgemeines Voraussetzung für die Inanspruchnahme Rücklagenbildung und Rechtsfolgen Voraussetzung nach R 6.6 Abs. 4 EStR Auflösung der Rücklage Übertragungsbeschränkung der Höhe nach Beschädigung eines Wirtschaftsguts Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung gem. 7g EStG Bilanzberichtigung und Bilanzänderung Allgemeines Bilanzberichtigungen Berichtigung an der Fehlerquelle Berichtigung erfolgswirksamer Fehler Berichtigung erfolgsneutraler Fehler Berichtigung eines reinen AfA-Fehlers Bilanzänderungen Begriff Anwendung Rückstellungen Rückstellungen in der Handelsbilanz Rückstellungen in der Steuerbilanz Grundsatz Abweichung vom Grundsatz Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten November 2016

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