Stakeholder Performance Reporting von Nonprofit-Organisationen

Transkript

1 Sandra Stötzer Stakeholder Performance Reporting von Nonprofit-Organisationen Grundlagen und Empfehlungen für die Leistungsberichterstattung als stakeholderohentiertes Steuerungsund Rechenschaftslegungsinstrument GABLER RESEARCH

2 Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis Tabellenverzeichnis Abkiirzungsverzeichnis XIX XXI XXIII 1. Einleitung Ausgangslage und Problemstellung Forschungsbedarf und Zielsetzungen der Arbeit Methodische Vorgangsweise -^ Aufbau der Arbeit 6 2. Das System Nonprofit-Organisation - Umfelder, Stakeholder und Steuerung Nonprofit-Organisationen - Charakteristika und Führung Nonprofit-Organisationen und der Dritte Sektor Begriffsklärungen Arten und Funktionen (Typologien und Bedeutung) von NPO Zum Dritten Sektor in Österreich Rechtsformen von NPO in Österreich Allgemeines zur Rechtsformwahl (von NPO) Ideelle Vereine Genossenschaften Stiftungen Kapitalgesellschaften - GmbH und AG Exkurs: Gemeinnützigkeit gemäß BAO Ziele, Potentiale, Prozesse und Leistungen von NPO Ziele von NPO Ressourcenbeschaffung und -mobilisierung - Finanzierungs- und weitere Ressourcenquellen von NPO Grundlegendes zur Finanzierung und Ressourcenbeschaffung Der Güter- und Geldkreislauf in NPO Einnahme- und weitere Ressourcenquellen von NPO Finanz- und Ressourcenmanagement (Potentialmanagement) Exkurs: Fundraising Prozesse von NPO Leistungen von NPO Erfolg und Erfolgsmessung bei NPO - Performance Management und Performance Measurement Aktuelle Herausforderungen für NPO Herausforderungen im Oberblick - Chancen und/oder Risiken? Konsequenzen relevanter Umfeldentwicklungen 74

3 XIV Inhaltsverzeichnis Führung und Steuerung von NPO Allgemeines zur Führung und Steuerung von NPO Freiburger Management-Modell Strategisches Management Qualitätsmanagement Controlling Risikomanagement Nonprofit Governance Das System NPO - Analyse der Organisation, Umfelder und Anspruchsgruppen (Stakeholder) Die Analyse des Systems NPO (Organisationsanalyse) Grundlegendes zu Systemen und zur Systemtheorie Das System NPO Organisationsanalyse Die Umwelt (Umfelder) des Systems NPO im Überblick Analyse der globalen Umwelt (Orientierungsumfeld) Die globale Umwelt (Orientierungsumfeld) im Überblick Analyse der globalen Umwelt (allgemeine Umfeldanalyse) Analyse der engeren ökonomischen Umwelt (Wettbewerbsumwelt) - Branchenanalyse" Analyse der Wettbewerbsumwelt ( Branchenanalyse") Mitbewerber als (potentielle) Kooperationspartner von NPO Analyse der Anspruchsgruppen (Stakeholder) Stakeholder- Definition und Arten Grundlegendes zum Stakeholder-Ansatz und zu Anspruchsgruppenkonzepten Analyse der Anspruchsgruppen (Stakeholder-Analyse) Die Stakeholder von NPO im Überblick Die Ansprüche und Informationsbedürfnisse der NPO-Stakeholder im Beschaffungs- und Abgabeumfeld Grundlegendes zu Stakeholder-Austauschbeziehungen im Beschaffungs- und Abgabeumfeld Schlüssige Austauschbeziehungen Nicht-schlüssige A ustauschbeziehungen Allgemeines zu den Stakeholder-Informationsinteressen und deren Ergründung (Stand der Forschung) Stakeholder im Beschaffungsumfeld (Input-Bereich) Haupt- und nebenamtliche Mitarbeiter Ehrenamtliche bzw. freiwillige Mitarbeiter Spender Sponsoren Kreditgeber Sonstige Stakeholder im Beschaffungsumfeld Stakeholder im Abgabeumfeld (Output-Bereich) Leistungsempfänger ( Kunden) Öffentlichkeit Medien Sonstige Stakeholder im Abgabeumfeld Stakeholder im Beschaffungs- und Abgabeumfeld (Input- und Output-Bereich) Mitglieder Öffentliche Förderer Kooperationspartner Die Informationsbedürfnisse der Stakeholder im Überblick

4 Inhaltsverzeichnis XV Management der Austauschbeziehungen - Stakeholderorientierte Informations- und Kommunikationspolitik Defizite im Marketing und Reporting von NPO SocialMarketing Beziehungsmanagement isd Relationship Marketing Stakeholder Relationship Management - Mögliche Formen Customer" Relationship Management bei NPO Verbandliches Beziehungsmanagement - Der Membership-Value-Ansatz nach Witt/Schwarz Co-operative Member Relationship Management - genossenschaftliche Mitgliedschaftspflege nach Bolsinger Grundsätze ordnungsgemäßer Stakeholder Relations Improving Stakeholder Relations - Vertrauensbildende Maßnahmen Zur Bedeutung von Vertrauen, Transparenz und vertrauensbildenden Maßnahmen Allgemeines zu Vertrauen Stellenwert von Transparenz bei NPO Überblick zu möglichen vertrauensbildenden Maßnahmen Gütesiegel, Zertifikate und Labels für NPO Spendengütesiegel im deutschsprachigen Raum Allgemeines zu Spendengütesiegeln Das Österreichische Spendengütesiegel Das DZI Spenden-Siegel (Deutschland) Das ZEWO-Gütesiegel (Schweiz) Grenzen von Spendengütesiegeln Qualitäts-Zertifikate Das NPO-Label für Management Excellence Rechnungslegung und Berichterstattung von NPO Gesetzliche Anforderungen an die Rechnungslegung und Berichterstattung von NPO in Österreich Rechnungslegungsbestimmungen nach dem VerG Kritische Beurteilung des Status Quo in Österreich Ausgewählte Rechnungslegungs- und Berichterstattungsregelungen in anderen Ländern Deutschland - IDW-Verlautbarungen für NPO England und Wales - UK Chariiies SORP Frankreich - Überblick zur Rechnungslegung von NPO Schweiz - Swiss GAAP FER Der Leistungsbericht als qualitatives Element der externen Berichterstattung nach Swiss GAAP FER Zur Rechnungslegung nach Swiss GAAP FER Die Fachkommission für Empfehlungen zur Rechnungslegung Das Rechnungslegungskonzept der Swiss General Accepted Accounting Principles (Swiss GAAP FER) Das Rahmenkonzept Die Fachempfehlungen Die Fachempfehlung Swiss GAAP FER Allgemeines: Zielsetzung und Anwender Die Bestandteile der Jahresrechnung nach Swiss GAAP FER Die Bilanz 268

5 XVI Inhaltsverzeichnis Die Betriebsrechnung Die Geldflussrechnung Die Rechnung über die Veränderung des Kapitals Der Anhang Der Leistungsbericht Kritische Beurteilung der Empfehlungen zum Leistungsbericht nach Swiss GAAP FER Sonderformen der Rechnungs-/Rechenschaftslegung und Berichterstattung Zur Notwendigkeit erweiterter Rechenschaftslegungsformen Gesellschaftsbezogene Rechnungslegung (Sozialbilanzen) Allgemeines: Grundidee und Begriffsklärungen 276 ^ Formen der gesellschaftsbezogenen Rechnungslegung Ansätze, Modelle und Konzepte der Sozialbilanzierung Anforderungen an Sozialbilanzen Problembereiche der Sozialbilanzierung Kritische Würdigung der Sozialbilanzierung Corporate Social Responsibility (CSR) Allgemeines: Entstehung, Grundidee und Zielsetzung des Konzepts der gesellschaftlichen Verantwortung CSR-Ratings: Ziele, Funktionen und Nutzenaspekte Kritische Würdigung von CSR Nachhaltigkeitsberichterstattung (Sustainability Reporting) und Ökobilanzen Allgemeines: Begriffsklärungen, Entwicklung und Grundidee der Nachhaltigen Entwicklung und von Ökobilanzen Nachhaltigkeitsberichterstattung (Sustainability Reporting) Die Sustainability Reporting Guidelines der GRI Kritische Würdigung der Nachhaltigkeitsberichterstattung und von Ökobilanzen Förderbilanzen (Förderplan und Förderbilanz) Allgemeines: Begriffsklärungen, Grundidee und Zielsetzung Beispielhafte Struktur von Förderplan und Förderbilanz Förderplan und Förderbilanz als wesentliche Instrumente des genossenschaftlichen Managementprozesses Kritische Würdigung des Konzepts von Förderplanf-bilanz MemberValue-Reporting nach Theurl Allgemeines: Begriffsklärung und Grundidee Gründe für MemberValue-Reporting und Nutzenaspekte Bestandteile eines MemberValue-Reports Kritische Würdigung des MemberValue-Reporting Wissensbilanzen (Intellectual Capital Reporting) Allgemeines: Begriffsklärungen, Grundidee und Zielsetzung Grundstruktur einer Wissensbilanz Anforderungen an Wissensbilanzen Exkurs: Wissensmanagement in NPO Kritische Würdigung von Wissensbilanzen Vergleichende Beurteilung der Ansätze - Bedeutung für NPO und die Leistungsberichterstattung 328

6 Inhaltsverzeichnis XVII 4. Gedanklicher Bezugsrahmen: Konzeptionsrahmen einer stakeholderorientierten Leistungsberichterstattung als Instrument zur Beziehungsgestaltung Grundlegendes zu Wissenschaft, Methoden betriebswirtschaftlichen Forschens und Wissenschaftsprogrammen Allgemeine wissenschaftstheoretische Grundlagen Grundlagenmethoden betriebswirtschaftlichen Forschens Betriebswirtschaftliche Forschungsansätze Die Forschungsmethodik der gedanklichen Bezugsrahmen nach Grochla Allgemeines Gedankliche Bezugsrahmen als Leitvorstellungen der Forschung Forschungsziele Stufen und Strategien der Forschung Stufen der Theorieentwicklung Die sachlich-analytische Strategie Die empirische Strategie Die formal-analytische Strategie Die Integration der Strategien in praxeologischen Aussagen Wissenschaftstheoretische Einordnung und kritische Würdigung der Bezugsrahmenforschung Der Konzeptionsrahmen einer stakeholderorientierten LBE als Instrument zur Beziehungsgestaltung Die Inhalte des forschungsleitenden Konzeptionsrahmens Theoretische Basis der Beziehungshypothesen bzw. des forschungsleitenden Konzeptionsrahmens Die systemtheoretische Perspektive von Ulrich Der entscheidungstheoretische Ansatz von Heinen Der verhaltenswissenschaftliche Ansatz von Kirsch Der Marketing-Ansatz von Kotler Die Perspektive des Neuen Institutionalismus in der BWL Forschungsziele, -stufen und -Strategien Verfolgte Forschungsziele Erreichte Stufen der Theorieentwicklung Verfolgte Forschungsstrategien Der Konzeptionsrahmen einer stakeholderorientierten LBE als Instrument zur Beziehungsgestaltung im Überblick ' Das normative Modell des Stakeholder Performance Reporting (präzisierter Konzeptions-/Erklärungsrahmen) Das normative Modell als präzisierter Konzeptionsrahmen Die Inhalte des präzisierten Konzeptionsrahmens (Erklärungsrahmens) Theoretische Basis des Erklärungsrahmens Das normative Modell im Überblick Das normative Modell des Stakeholder Performance Reporting Zur Grundidee des idealtypischen" Leistungsberichts Rahmenstruktur (Anforderungs- u. Informationskategorien) Allgemeine Anforderungen Methodische Anforderungen 365

7 XVIII Inhaltsverzeichnis Inhaltliche Anforderungen - Informationskategorien Inhalte aus kodifizierten (Stakeholder-) Anforderungen Informationsbedürfnisse relevanter Stakeholder Zielsetzung und Strategie der NPO Inhaltliche Anforderungen (10 Obergruppen) Nutzenaspekte eines Stakeholder Performance Reporting Potentielle Anwender ( Nutznießer") von SPR Analyse von Leistungsberichten österreichischer, deutscher und Schweizer NPO (Fallstudien) Zielsetzung und methodische Vorgangsweise Analyseraster und Analysekriterien Rotes Kreuz (Fallstudien-Gruppe 1) Österreichisches Rotes Kreuz Deutsches Rotes Kreuz Schweizerisches Rotes Kreuz VIER PFOTEN (Fallstudien-Gruppe 2) VIER PFOTEN Österreich VIER PFOTEN Deutschland VIER PFOTEN Schweiz Blinden- und Sehbehindertenverbände im deutschsprachigen Raum (Fallstudien-Gruppe 3) (Ober-)Österreichischer Blinden-u. Sehbehindertenverband Deutscher Blinden- und Sehbehindertenverband Schweizerischer Blinden- und Sehbehindertenverband CARE Deutschland-Luxemburg e.v. (Fallstudie 10) - ein Vorbild? Schlussfolgerungen aus der qualitativen Untersuchung Handlungs- und Gestaltungsempfehlungen für Stakeholder Performance Reporting Allgemeine Empfehlungen Methodische Empfehlungen Inhaltliche Empfehlungen Empfehlungen zur Entwicklung und Implementierung (interne Voraussetzungen) Zusammenfassung und Ausblick 407 Literaturverzeichnis 413