Teil B: Laufende Besteuerung II. Querschnittsdarstellungen 1. Unternehmen/Unternehmensträger d) Fälle Einlagen und Entnahmen
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- Claudia Lang
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1 rbeitsunterlagen zur Vorlesung Unternehmenssteuerrecht 2017 Teil B: Laufende Besteuerung II. Querschnittsdarstellungen 1. Unternehmen/Unternehmensträger d) Fälle Einlagen und Entnahmen Prof. Dr. Paul Richard Gottschalk Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater und Fachberater für Internationales Steuerrecht Saarbrücken
2 LEGENDE = natürliche Person = Betriebsvermögen = Personengesellschaft = Kapitalgesellschaft Seite 2
3 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 1. FLL: Überführung 23 I EStG: keine Veräußerung 23 I 5 Nr. 1 EStG: fiktive Veräußerung 6 I Nr. 5 EStG: TW BV Veräußerung Seite 3
4 Überführung ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 2. FLL: fiktive K, 23 I 2 EStG 6 I Nr. 4 EStG: TW BV Seite 4
5 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 3. FLL: 6 I Nr HS EStG: GW 4g usland BV Überführung BS Seite 5
6 Überführung ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 4. FLL: 6 I Nr. 5a EStG: GW BV usland BS Seite 6
7 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 5. FLL: 23 I EStG: keine Veräußerung Überführung 23 I 5 Nr. 1 EStG: fiktive Veräußerung 6 I Nr. 5 EStG: TW Veräußerung Seite 7
8 Überführung ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 6. FLL: fiktive K, 23 I 2 EStG 6 I Nr. 4 EStG: TW Seite 8
9 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 7. FLL: 6 V 1 EStG: BW 6 V 1 EStG: BW BV Überführung BV Seite 9
10 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 8. FLL: 6 V 1 EStG: BW 6 V 1 EStG: BW BV Überführung BV Seite 10
11 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 9. FLL: 6 V 2 EStG: BW 6 V 2 EStG: BW BV Überführung Seite 11
12 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 10. FLL: 6 V 2 EStG: BW 6 V 2 EStG: BW BV Überführung Seite 12
13 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 11. FLL: 6 V 2 EStG: BW 6 V 2 EStG: BW Überführung Seite 13
14 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 12. FLL: 6 V 2 EStG: BW 6 V 2 EStG: BW Überführung Seite 14
15 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 13. FLL: 6 I Nr HS EStG: GW 4g usland Überführung BS Seite 15
16 Überführung ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 14. FLL: 6 I Nr. 5a EStG: GW usland BS Seite 16
17 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 15. FLL: usland 12 I 1 KStG: fiktive Veräußerung (GW) 4g EStG KapGes Überführung BS Seite 17
18 Überführung ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 16. FLL: 6 I Nr. 5a EStG analog: GW KapGes usland BS Seite 18
19 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 17. FLL: 6 V 2 EStG: BW 6 V 2 EStG: BW Überführung Seite 19
20 Überführung ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 18. FLL: 6 V 2 EStG: BW 6 V 2 EStG: BW Seite 20
21 ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 19. FLL: 6 V 2 EStG: BW KapGes 6 V 2 EStG: BW Überführung Seite 21
22 Überführung ÜBERFÜHRUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 20. FLL: 6 V 2 EStG: BW KapGes 6 V 2 EStG: BW Seite 22
23 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 21. FLL: 23 I EStG: keine Veräußerung 6 I Nr. 5 EStG: TW Übertragung 23 I 5 Nr. 1 EStG analog: fiktive Veräußerung Veräußerung Seite 23
24 Übertragung B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 22. FLL: fiktive K, 23 I 2 EStG 6 I Nr. 4 EStG: TW Seite 24
25 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 23. FLL: 6 V 3 EStG: BW BV 6 V 3 EStG: BW Seite 25
26 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 24. FLL: 6 V 3 EStG: BW BV 6 V 3 EStG: BW Seite 26
27 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 25. FLL: 6 V 3 EStG: BW 6 V 3 EStG: BW Seite 27
28 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 26. FLL: 6 V 3 EStG: BW 6 V 3 EStG: BW Seite 28
29 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 27. FLL: 6 V 3 EStG: BW 6 V 3 EStG: BW Seite 29
30 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 28. FLL: 6 V 3 EStG: BW 6 V 3 EStG: BW Seite 30
31 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 29. FLL: 6 V 3 EStG: BW 6 V 3 EStG: BW Seite 31
32 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 30. FLL: Übertragung 6 1 Nr. 4 EStG: TW 6 1 Nr. 5 EStG: TW Seite 32
33 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 31. FLL: 6 V 3 EStG: BW 6 V 3 EStG: BW Seite 33
34 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 32. FLL: 23 I 5 Nr. 2 EStG: fiktive Veräußerung Übertragung 6 VI 2 EStG analog: Erhöhung K Bteiligung 6 I Nr. 5 EStG analog: TW KapGes Seite 34
35 Übertragung B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 33. FLL: 20, 32d EStG 8 III 2 KStG 6 I Nr. 4 EStG analog: TW KapGes Seite 35
36 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 34. FLL: 20, 32d EStG 6 VI 2 EStG analog KapGes Übertragung KapGes 8 III 2 KStG 6 I Nr. 4 EStG analog: TW 6 I Nr. 5 EStG analog: TW Seite 36
37 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 35. FLL: 6 I Nr. 4 EStG: TW 6 I Nr. 5 EStG analog: TW Übertragung BV KapGes 6 VI 2 EStG analog Seite 37
38 Übertragung B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 36. FLL: 15 EStG, 3 Nr. 40 ESTG GW BV 8 III 2 KStG 6 I Nr. 4 EStG analog: TW KapGes Seite 38
39 B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 37. FLL: KapGes 6 VI 2 EStG analog 6 I Nr. 4 EStG: TW 6 I Nr. 5 EStG analog: TW Übertragung KapGes Seite 39
40 Übertragung B ÜBERTRGUNG EINZELWIRTSCHFTSGÜTER 38. FLL: KapGes 8 I KStG, 15 EStG 8b bs. 6 KStG GW 8 III 2 KStG 6 I Nr. 4 EStG analog: TW KapGes Seite 40
41 C WICHTIGE FRGESTELLUNGEN 1. Grundsatzfragen für die Beteiligten: bgebender : (a) : Veräußerung oder fiktive Veräußerung, (b) : Veräußerung oder Entnahme/vG Empfangender : Bewertung des WG 2. Zuordnung des WG zu welcher Vermögensart ( oder BV)? 3. Überführungs- oder Übertragungsvorgang, wirtschaftliches Eigentum 4. Widmungswille bei Überführungen 5. Unentgeltliche Übertragungen: (a) Entnahmegleichheit (b) Sonderbehandlung im BV, 6 bs. 5 EStG, (c) fiktive Gegenleistung bei Kapitalgesellschaften, 6 bs. 6 Satz 2 EStG 6. Probleme des Entgelts: (a) Gesellschaftsrechte als Entgelt, insb. Behandlung eines ufgelds (b) Gutschriften auf Konten einer Personengesellschaft Seite 41
42 C WICHTIGE FRGESTELLUNGEN 7. Behandlung teilentgeltlicher Vorgänge im und BV (reine und modifizierte Trennungstheorie) 8. Dreipersonenverhältnisse Seite 42
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