Reingewinn- und Kapitalsteuern der juristischen Personen

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1 II Reingewinn- und Kapitalsteuern der juristischen Personen Impôts sur le bénéfice net et sur le capital des personnes morales Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni

2 A) Steuerbelastung in den Kantonshauptorten A) Charge fiscale dans les chefs-lieux des cantons Erläuterungen zu den Seiten 66 bis 70: Explications concernant les pages 66 à 70: Aktiengesellschaften Die nachfolgenden Tabellen zeigen die Belastungen durch Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuern bzw. direkte Bundessteuer in den Kantonshauptorten. Annahmen Steuersubjekt: Handels-, Industrie-, Bank AG, ohne Beteiligungen; Steuerobjekte: 100'000 Fr. bzw. 2Mio. Fr. steuerbares Kapital und Reserven kombiniert mit verschiedenen Renditetypen (Seiten 66 bis 69). Diese Tabellen zeigen die Belastungen durch Reingewinn- und Kapitalsteuern insgesamt. Steuerbares Kapital und Reserven (Seite 70). Diese Tabelle zeigt die Belastung durch die Kapitalsteuer alleine. Die statistischen Berechnungen der Belastung des Reingewinns gehen vom Reingewinn vor Abzug der bezahlten Steuern aus. Die Kantone sowie der Bund lassen den Abzug der bezahlten Steuern vom Reingewinn zu. Die in einem Geschäftsjahr bezahlten Steuern sind eine Funktion der Geschäftsergebnisse früherer Jahre. Die Berechnungen beruhen auf der Annahme gleich hoher Gewinne in den Vorjahren wie im Steuerjahr. Bei einem konstanten Reingewinn löst aber der Abzug bezahlter Steuern eine anfänglich starke, dann immer schwächer werdende Pendelbewegung der Steuerbelastung aus. Für jeden von der Statistik berücksichtigten Einzelfall, in welchem der Steuerabzug zulässig ist, ist der Betrag der ausgependelten Steuer ermittelt und (auf 100 Fr. auf- oder abgerundet) vom Reingewinn abgezogen worden. Jede Änderung des Steuersatzes und des jährlichen Vielfachen löst eine neue Pendelbewegung aus. In diesen Fällen wird deshalb der neu "ausgependelte" Betrag vom Reingewinn abgezogen. Sociétés anonymes Les tableaux suivants indiquent les charges dues aux impôts cantonaux, communaux et paroissiaux, resp. à l'impôt fédéral direct dans les chefs-lieux des cantons. Hypothèses Sujet fiscal: SA commerciales, industrielles ou bancaires, sans participations; Objets fiscaux: 100'000 fr., resp. 2mio. fr. de capital et réserves imposables combinés avec différents types de rendement (pages 66 à69). Ces tableaux indiquent les charges dues aux impôts sur le bénéfice net et sur le capital pris ensemble. Capital et réserves imposables (page 70). Ce tableau indique la charge due à l'impôt sur le capital uniquement. Les calculs statistiques de la charge grevant le bénéfice net se fondent sur le bénéfice net avant la déduction des impôts payés. Les cantons, ainsi que la Confédération, admettent que les impôts payés soient déduits du bénéfice net. Les impôts payés pendant un exercice sont une fonction mathématique des résultats commerciaux d'exercices précédents. Pour les calculs, on asupposé des bénéfices de même montant pour les années précédentes et pour l'année fiscale. Le bénéfice net demeurant constant, la déduction des impôts apour effet un mouvement pendulaire de la charge fiscale, dont l'amplitude, d'abord considérable, diminue de plus en plus. Dans chaque cas pris en considération par la statistique pour lequel la déduction des impôts est admise, le montant de l'impôt résultant du mouvement pendulaire aété calculé (arrondi aux 100 fr. supérieurs ou inférieurs) et déduit du bénéfice net. Chaque modification du taux d'impôt et du multiple annuel produit un nouveau mouvement pendulaire. Dans ces cas le montant qui résulte du nouveau mouvement pendulaire est donc déduit du bénéfice net. In einigen Kantonen werden von den juristischen Personen Minimalsteuern erhoben, die an die Steuern vom Reingewinn und Kapital angerechnet werden. Diese Minimalsteuern sind in den nachfolgenden Berechnungen nicht berücksichtigt. Dans quelques cantons, il est perçu, en lieu et place des impôts sur le bénéfice net et sur le capital des personnes morales, des impôts minimums. Ces impôts minimums ne sont pas pris en considération dans les calculs ciaprès. 64 Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni

3 Aktiengesellschaften 1) / Sociétés anonymes 1) Reingewinn- und Kapitalbelastung durch Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuern sowie direkte Bundessteuer insgesamt in Prozenten des Reingewinnes 2) Charge globale sur le bénéfice net et sur le capital due aux impôts cantonaux, communaux et paroissiaux ainsi que l'impôt fédéral direct en pourcent du bénéfice net 2) 36 Kantonshauptorte Rendite in Prozenten / Rendement en pour-cent Chefs-lieux des cantons Kapital und Reserven 100'000 Franken / Capital et réserves 100'000 francs Zürich Bern Luzern Altdorf Schwyz Sarnen Stans Glarus Zug Freiburg Solothurn Basel Liestal Schaffhausen Herisau Appenzell St. Gallen Chur Aarau Frauenfeld 3) Bellinzona Lausanne Sitten Neuenburg Genf 4) Delsberg Kapital und Reserven 2'000'000 Franken / Capital et réserves 2'000'000 de francs Zurich Berne Lucerne Altdorf Schwyz Sarnen Stans Glaris Zoug Fribourg Soleure Bâle Liestal Schaffhouse Hérisau Appenzell Saint-Gall Coire Aarau Frauenfeld 3) Bellinzona Lausanne Sion Neuchâtel Genève 4) Delémont ) Handels-, Industrie-, Bank-AG, ohne Beteiligungen 1) SA commerciales, industrielles ou bancaires, sans participations 2) Reingewinn vor Abzug der im Geschäftsjahr bezahlten Steuern 2) Bénéfice net avant déduction des impôts payés pendant l'exercice 3) Angenommene mittlere Ausschüttung: 4,5 % vom steuerbaren Kapital und Reserven, 3) Distribution moyenne supposée: 4,5 % du capital et réserves imposa höchstens aber 70 % vom Reingewinn au maximum 70 % du bénéfice net 4) Ohne Gewerbesteuer 4) Sans la taxe professionnelle fixe Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni 65

4 Aktiengesellschaften 1) Steuerbelastung durch Reingewinn- und Kapitalsteuern Kapital und Reserven 100'000 Franken 37 Für die Steuer- Steuerbeträge in Franken Für die Steuerberechnung berechnung massgebender Kanton massgebender Kanton Steuerbeträge in Franken Reingewinn und Bund Total Reingewinn und Bund Total in Franken Gemeinde 2) in Franken Gemeinde 2) Kantonshauptorte Reingewinn 4'000 Franken 3) Reingewinn 8'000 Franken 3) Zürich 3' '200 1' '854 Bern 3' ' '211 Luzern 2' '067 6'200 1' '849 Altdorf 2' '063 6'200 1' '815 Schwyz 3' ' '391 Sarnen 3' '043 6'200 1' '829 Stans 3' ' '530 Glarus 3' '500 1' '565 Zug 3' ' '107 Freiburg 3' '500 1' '557 Solothurn 3' '020 6'300 1' '721 Basel 2' '117 6'100 1' '965 Liestal 2'700 1' '254 6'100 1' '945 Schaffhausen 3' '300 1' '692 Herisau 3' '300 1' '710 Appenzell 3' '400 1' '583 St. Gallen 3' '400 1' '610 Chur 3' ' '543 Aarau 2'400 1' '584 6'200 1' '786 Frauenfeld 4) 3' '500 1' '554 Bellinzona 2' '105 6'000 1' '973 Lausanne 2' '143 5'900 1' '097 Sitten 3' ' '401 Neuenburg 2' '094 6'200 1' '771 Genf 5) 2'700 1' '267 5'700 1' '226 Delsberg 2' '179 5'900 1' '066 Reingewinn 20'000 Franken 3) Reingewinn 30'000 Franken 3) Zürich 15'600 3'076 1'326 4'402 23'500 4'545 1'997 6'542 Bern 16'700 1'882 1'420 3'301 24'800 3'085 2'108 5'193 Luzern 15'900 2'797 1'352 4'148 24'000 4'028 2'040 6'068 Altdorf 15'100 3'647 1'284 4'930 22'700 5'419 1'930 7'349 Schwyz 16'900 1'636 1'437 3'072 25'200 2'693 2'142 4'835 Sarnen 15'800 2'844 1'343 4'187 23'800 4'129 2'023 6'152 Stans 16'400 2'203 1'394 3'597 24'700 3'230 2'100 5'329 Glarus 16'400 2'162 1'394 3'556 24'600 3'381 2'091 5'472 Zug 17'300 1'184 1'471 2'655 26'100 1'746 2'219 3'965 Freiburg 16'600 1'989 1'411 3'400 25'100 2'837 2'134 4'971 Solothurn 16'200 2'448 1'377 3'825 24'400 3'494 2'074 5'568 Basel 14'700 4'009 1'250 5'258 22'200 5'964 1'887 7'851 Liestal 14'900 3'781 1'267 5'048 21'800 6'373 1'853 8'226 Schaffhausen 16'200 2'457 1'377 3'834 24'400 3'535 2'074 5'609 Herisau 16'100 2'534 1'369 3'902 24'300 3'672 2'066 5'737 Appenzell 16'400 2'194 1'394 3'588 24'700 3'153 2'100 5'252 St. Gallen 16'100 2'528 1'369 3'896 24'200 3'749 2'057 5'806 Chur 16'600 1'951 1'411 3'362 24'900 3'029 2'117 5'145 Aarau 16'000 2'521 1'360 3'881 24'300 3'590 2'066 5'655 Frauenfeld 4) 16'200 2'451 1'377 3'828 24'300 3'662 2'066 5'727 Bellinzona 15'400 3'296 1'309 4'605 23'200 4'817 1'972 6'789 Lausanne 15'100 3'645 1'284 4'929 22'700 5'338 1'930 7'268 Sitten 16'900 1'677 1'437 3'113 25'500 2'375 2'168 4'543 Neuenburg 15'800 2'860 1'343 4'203 23'500 4'540 1'997 6'537 Genf 5) 14'800 3'880 1'258 5'138 22'400 5'665 1'904 7'569 Delsberg 15'300 3'456 1'301 4'757 23'000 5'006 1'955 6'961 1) Handels-, Industrie-, Bank-AG, ohne Beteiligungen. 2) Inbegriffen Kirchensteuer 3) Reingewinn vor Abzug der im Geschäftsjahr bezahlten Steuern 4) Angenommene mittlere Ausschüttung: 4,5 % vom steuerbaren Kapital und Reserven, höchstens aber 70 % vom Reingewinn 5) Ohne Gewerbesteuer 66 Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni

5 Sociétés anonymes 1) Charge fiscale due aux impôts sur le bénéfice net et sur le capital Capital et réserves 100'000 francs Bénéfice net Montants d'impôt en francs Bénéfice net Montants d'impôt en francs 37 déterminant déterminant pour le calcul Canton pour le calcul Canton de l'impôt et Confédération Total de l'impôt et Confédération Total en francs commune 2) en francs commune 2) Chefs-lieux-des cantons Bénéfice net 12'000 francs 3) Bénéfice net 16'000 francs 3) 9'300 1' '694 12'500 2'499 1'062 3'561 Zurich 10' '783 13'400 1'392 1'139 2'531 Berne 9'400 1' '608 12'600 2'295 1'071 3'366 Lucerne 9'200 2' '865 12'100 2'852 1'029 3'880 Altdorf 10'100 1' '962 13'500 1'370 1'148 2'517 Schwyz 9'400 1' '615 12'600 2'330 1'071 3'401 Sarnen 9'800 1' '219 13'100 1'794 1'114 2'908 Stans 9'800 1' '229 13'100 1'779 1'113 2'892 Glaris 10' '628 13' '182 2'149 Zoug 9'800 1' '159 13'200 1'658 1'122 2'780 Fribourg 9'600 1' '423 12'900 2'027 1'097 3'124 Soleure 9'100 2' '946 12'000 3'045 1'020 4'065 Bâle 9'200 2' '836 12'100 2'847 1'029 3'876 Liestal 9'600 1' '406 12'900 2'024 1'097 3'120 Schaffhouse 9'600 1' '448 12'800 2'076 1'088 3'164 Hérisau 9'800 1' '265 13'100 1'813 1'114 2'927 Appenzell 9'600 1' '364 12'900 2'046 1'097 3'142 Saint-Gall 9'900 1' '090 13'300 1'522 1'131 2'652 Coire 9'500 1' '491 12'800 2'109 1'088 3'197 Aarau 9'700 1' '304 12'900 1'958 1'097 3'054 Frauenfeld 4) 9'100 2' '841 12'300 2'691 1'046 3'737 Bellinzona 8'900 2' '021 12'000 2'955 1'020 3'975 Lausanne 10'000 1' '967 13'500 1'401 1'148 2'548 Sion 9'500 1' '447 12'700 2'240 1'079 3'319 Neuchâtel 8'800 2' '218 11'800 3'175 1'003 4'178 Genève 5) 9'000 2' '953 12'200 2'832 1'037 3'869 Delémont Bénéfice net 40'000 francs 3) Bénéfice net 50'000 francs 3) 31'300 5'996 2'660 8'656 39'200 7'466 3'332 10'798 Zurich 32'900 4'288 2'797 7'085 41'000 5'492 3'485 8'977 Berne 32'000 5'244 2'720 7'964 40'100 6'475 3'409 9'884 Lucerne 30'300 7'091 2'576 9'667 38'000 8'785 3'230 12'015 Altdorf 33'200 3'945 2'822 6'767 41'300 5'213 3'511 8'723 Schwyz 31'900 5'431 2'712 8'142 39'900 6'716 3'392 10'107 Sarnen 32'900 4'245 2'797 7'041 41'200 5'272 3'502 8'774 Stans 32'500 4'757 2'762 7'519 40'400 6'133 3'434 9'567 Glaris 34'700 2'295 2'950 5'245 43'400 2'851 3'689 6'540 Zoug 32'300 4'943 2'746 7'689 39'600 7'079 3'366 10'445 Fribourg 32'700 4'552 2'780 7'331 40'900 5'597 3'477 9'074 Soleure 29'700 7'802 2'525 10'326 37'200 9'639 3'162 12'801 Bâle 29'200 8'297 2'482 10'779 36'600 10'221 3'111 13'332 Liestal 32'600 4'612 2'771 7'383 40'800 5'690 3'468 9'158 Schaffhouse 32'500 4'809 2'763 7'572 40'600 5'933 3'451 9'384 Hérisau 33'100 4'123 2'814 6'937 41'400 5'082 3'519 8'601 Appenzell 32'300 4'970 2'746 7'715 40'400 6'191 3'434 9'625 Saint-Gall 32'900 4'292 2'797 7'089 40'900 5'591 3'477 9'068 Coire 32'500 4'646 2'763 7'409 40'800 5'715 3'468 9'183 Aarau 32'400 4'872 2'754 7'626 40'500 6'083 3'443 9'525 Frauenfeld 4) 31'000 6'338 2'635 8'973 38'800 7'859 3'298 11'157 Bellinzona 30'400 7'054 2'584 9'638 38'000 8'747 3'230 11'977 Lausanne 33'700 3'454 2'865 6'319 41'500 4'958 3'528 8'486 Sion 31'000 6'340 2'635 8'975 38'600 8'164 3'281 11'445 Neuchâtel 30'000 7'450 2'550 10'000 37'600 9'235 3'196 12'431 Genève 5) 30'800 6'575 2'618 9'193 38'600 8'145 3'281 11'426 Delémont 1) SA commerciales, industrielles ou bancaires, sans participations. 2) Impôts paroissiaux compris 3) Bénéfice net avant déduction des impôts payés pendant l'exercice 4) Distribution moyenne supposée: 4,5 % du capital et réserves imposables, au maximum 70 % du bénéfice net 5) Sans la taxe professionnelle fixe Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni 67

6 Aktiengesellschaften 1) Steuerbelastung durch Reingewinn- und Kapitalsteuern Kapital und Reserven 2'000'000 Franken 38 Für die Steuer- Steuerbeträge in Franken Für die Steuerberechnung berechnung massgebender Kanton massgebender Kanton Steuerbeträge in Franken Reingewinn und Bund Total Reingewinn und Bund Total in Franken Gemeinde 2) in Franken Gemeinde 2) Kantonshauptorte Reingewinn 80'000 Franken 3) Reingewinn 160'000 Franken 3) Zürich 60'200 14'686 5'117 19' '200 26'405 10'472 36'877 Bern 63'200 11'365 5'372 16' '900 23'353 10'702 34'054 Luzern 58'500 16'492 4'973 21' '200 26'326 10'472 36'798 Altdorf 58'600 16'411 4'981 21' '800 25'707 10'523 36'230 Schwyz 60'700 14'198 5'160 19' '100 24'279 10'634 34'913 Sarnen 59'300 15'647 5'041 20' '500 25'960 10'498 36'458 Stans 63'300 11'298 5'381 16' '500 19'491 11'008 30'498 Glarus 60'400 14'518 5'134 19' '900 25'576 10'531 36'107 Zug 68'300 5'957 5'806 11' '400 12'048 11'594 23'642 Freiburg 56'700 18'467 4'820 23' '200 30'654 10'132 40'786 Solothurn 59'700 15'262 5'075 20' '700 25'839 10'515 36'354 Basel 57'700 17'358 4'905 22' '000 28'711 10'285 38'996 Liestal 57'500 17'580 4'888 22' '000 25'444 10'540 35'984 Schaffhausen 59'800 15'072 5'083 20' '800 27'769 10'353 38'122 Herisau 64'200 10'408 5'457 15' '500 19'468 11'008 30'476 Appenzell 65'600 8'837 5'576 14' '200 16'529 11'237 27'766 St. Gallen 63'100 11'522 5'364 16' '800 21'276 10'863 32'139 Chur 57'200 17'899 4'862 22' '600 29'155 10'251 39'406 Aarau 58'300 16'709 4'956 21' '800 26'695 10'438 37'133 Frauenfeld 4) 62'700 12'001 5'330 17' '100 19'892 10'974 30'865 Bellinzona 57'900 17'141 4'922 22' '400 29'328 10'234 39'562 Lausanne 56'900 18'304 4'837 23' '000 31'915 10'030 41'945 Sitten 57'700 17'420 4'905 22' '300 29'493 10'226 39'718 Neuenburg 54'500 20'900 4'632 25' '700 33'340 9'919 43'259 Genf 5) 54'500 20'862 4'633 25' '100 35'097 9'784 44'881 Delsberg 56'300 18'876 4'786 23' '500 31'393 10'073 41'465 Reingewinn 400'000 Franken 3) Reingewinn 600'000 Franken 3) Zürich 312'000 61'525 26'520 88' '300 90'785 39' '675 Bern 314'000 59'317 26'690 86' '700 89'278 40' '287 Luzern 317'200 55'814 26'962 82' '900 80'393 40' '099 Altdorf 301'600 72'824 25'636 98' ' '226 38' '757 Schwyz 318'400 54'539 27'064 81' '500 79'757 40' '515 Sarnen 316'200 56'918 26'877 83' '800 82'718 40' '246 Stans 328'000 44'055 27'880 71' '500 64'536 41' '483 Glarus 314'500 58'769 26'732 85' '300 86'424 40' '654 Zug 336'900 34'450 28'637 63' '000 53'121 42'840 95'961 Freiburg 306'700 67'217 26'070 93' '000 97'695 39' '050 Solothurn 306'300 67'746 26'036 93' ' '653 38' '617 Basel 294'600 80'409 25' ' ' '084 37' '756 Liestal 301'000 73'396 25'585 98' ' '687 37' '925 Schaffhausen 305'900 68'087 26'002 94' ' '682 39' '722 Herisau 325'600 46'677 27'676 74' '100 69'363 41' '936 Appenzell 332'200 39'629 28'237 67' '800 58'871 42' '269 St. Gallen 312'900 60'526 26'597 87' '600 98'138 39' '459 Chur 306'000 68'040 26'010 94' ' '388 38' '054 Aarau 309'200 64'422 26'282 90' '600 95'875 39' '366 Frauenfeld 4) 315'100 58'157 26'784 84' '600 90'483 39' '399 Bellinzona 307'900 65'891 26'172 92' '200 96'369 39' '826 Lausanne 301'500 72'795 25'628 98' ' '879 38' '512 Sitten 308'100 65'710 26'189 91' '600 95'891 39' '382 Neuenburg 303'500 70'700 25'797 96' ' '820 39' '843 Genf 5) 296'900 77'802 25' ' ' '413 38' '536 Delsberg 305'100 68'943 25'934 94' ' '235 39' '386 1) Handels-, Industrie-, Bank-AG, ohne Beteiligungen. 2) Inbegriffen Kirchensteuer 3) Reingewinn vor Abzug der im Geschäftsjahr bezahlten Steuern 4) Angenommene mittlere Ausschüttung: 4,5 % vom steuerbaren Kapital und Reserven, höchstens aber 70 % vom Reingewinn 5) Ohne Gewerbesteuer 68 Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni

7 Sociétés anonymes 1) Charge fiscale due aux impôts sur le bénéfice net et sur le capital Capital et réserves 2'000'000 francs Bénéfice net Montants d'impôt en francs Bénéfice net Montants d'impôt en francs 38 déterminant déterminant pour le calcul Canton pour le calcul Canton de l'impôt et Confédération Total de l'impôt et Confédération Total en francs commune 2) en francs commune 2) Chefs-lieux-des cantons Bénéfice net 240'000 francs 3) Bénéfice net 320'000 francs 3) 186'100 38'106 15'818 53' '000 49'806 21'165 70'971 Zurich 188'600 35'341 16'031 51' '300 47'329 21'361 68'690 Berne 187'900 36'161 15'972 52' '500 45'980 21'463 67'443 Lucerne 183'100 41'422 15'564 56' '300 57'110 20'596 77'705 Altdorf 189'500 34'361 16'108 50' '000 44'457 21'590 66'047 Schwyz 187'700 36'274 15'955 52' '000 46'604 21'420 68'024 Sarnen 195'700 27'683 16'635 44' '900 35'875 22'262 58'137 Stans 187'400 36'635 15'929 52' '000 47'711 21'335 69'046 Glaris 203'200 19'512 17'272 36' '100 26'986 22'959 49'945 Zoug 181'700 42'842 15'445 58' '200 55'029 20'757 75'786 Fribourg 184'500 39'793 15'683 55' '400 53'769 20'859 74'628 Soleure 181'300 43'252 15'411 58' '100 60'603 20'324 80'927 Bâle 185'900 38'219 15'802 54' '700 54'452 20'800 75'251 Liestal 183'200 41'216 15'572 56' '500 54'641 20'783 75'423 Schaffhouse 194'900 28'542 16'567 45' '300 37'617 22'126 59'742 Hérisau 198'900 24'233 16'907 41' '500 31'925 22'568 54'493 Appenzell 192'600 31'044 16'371 47' '000 45'476 21'505 66'981 Saint-Gall 183'100 41'333 15'564 56' '000 54'173 20'825 74'998 Coire 185'000 39'284 15'725 55' '100 51'853 21'004 72'857 Aarau 191'400 32'275 16'269 48' '200 45'206 21'522 66'728 Frauenfeld 4) 182'900 41'516 15'547 57' '400 53'703 20'859 74'562 Bellinzona 179'200 45'549 15'232 60' '400 59'183 20'434 79'617 Lausanne 182'900 41'565 15'547 57' '500 53'638 20'868 74'505 Sion 179'000 45'800 15'215 61' '200 58'240 20'502 78'742 Neuchâtel 175'700 49'332 14'935 64' '300 63'567 20'086 83'653 Genève 5) 180'700 43'909 15'360 59' '900 56'426 20'647 77'073 Delémont Bénéfice net 800'000 francs 3) Bénéfice net 1'000'000 francs 3) 626' '064 53' ' ' '325 66' '965 Zurich 627' '238 53' ' ' '199 66' '847 Berne 640' '971 54' ' ' '550 68' '745 Lucerne 606' '930 51' ' ' '656 64' '239 Altdorf 640' '976 54' ' ' '194 68' '339 Schwyz 637' '502 54' ' ' '303 67' '124 Sarnen 659'000 85'016 56' ' ' '485 70' '559 Stans 632' '097 53' ' ' '752 67' '987 Glaris 671'200 71'802 57' ' '300 90'473 71' '728 Zoug 619' '154 52' ' ' '633 65' '550 Fribourg 610' '560 51' ' ' '490 64' '319 Soleure 593' '932 50' ' ' '780 63' '020 Bâle 586' '349 49' ' ' '011 62' '528 Liestal 612' '254 52' ' ' '849 65' '959 Schaffhouse 652'500 92'034 55' ' ' '706 69' '058 Hérisau 665'300 78'102 56' ' '900 97'344 70' '056 Appenzell 612' '725 52' ' ' '337 64' '099 Saint-Gall 600' '407 51' ' ' '236 63' '357 Coire 620' '328 52' ' ' '761 65' '661 Aarau 624' '809 53' ' ' '156 66' '346 Frauenfeld 4) 620' '828 52' ' ' '307 66' '326 Bellinzona 607' '942 51' ' ' '004 64' '629 Lausanne 621' '072 52' ' ' '253 66' '349 Sion 614' '960 52' ' ' '080 65' '564 Neuchâtel 600' '000 51' ' ' '588 63' '465 Genève 5) 616' '527 52' ' ' '818 65' '404 Delémont 1) SA commerciales, industrielles ou bancaires, sans participations. 2) Impôts paroissiaux compris 3) Bénéfice net avant déduction des impôts payés pendant l'exercice 4) Distribution moyenne supposée: 4,5 % du capital et réserves imposables, au maximum 70 % du bénéfice net 5) Sans la taxe professionnelle fixe Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni 69

8 Aktiengesellschaften 1) / Sociétés anonymes 1) Steuerbelastung des Kapitals durch Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuern Charge fiscale du capital due aux impôts cantonaux, communaux et paroissiaux 39 Steuerbares Kapital in Franken / Capital imposable en francs Kantonshauptorte 100' '000 1'000'000 5'000'000 10'000'000 50'000' '000'000 Chefs-lieux des cantons Steuerbelastung in Franken / Charge fiscale en francs Zürich '744 8'720 17'439 87' '390 Bern '438 7'188 14'376 71' '757 Luzern 380 1'900 3'800 19'000 28' ' '500 Altdorf 425 2'125 4'250 21'250 42' ' '000 Schwyz 313 1'565 3'131 15'654 31' ' '080 Sarnen 306 1'530 3'060 15'300 30' ' '000 Stans '733 8'663 17'325 86' '250 Glarus 258 1'290 2'580 12'900 25' ' '000 Zug '990 7'981 39'904 79'809 Fribourg 371 1'853 3'705 18'525 37' ' '500 Solothurn 383 1'913 3'825 19'125 38' ' '500 Basel 525 2'625 5'250 26'250 52' ' '000 Liestal 705 2'695 5'390 26'952 53' ' '045 Schaffhausen 329 1'643 3'285 16'425 32' ' '500 Herisau '750 7'500 37'500 75'000 Appenzell '150 6'300 31'500 63'000 St. Gallen '005 5'025 10'050 50' '500 Chur 498 2'490 4'980 26'898 58' ' '998 Aarau 920 2'300 4'600 23'000 46' ' '000 Frauenfeld 299 1'495 2'989 14'945 29' ' '900 Bellinzona 293 1'463 2'925 14'625 29' ' '500 Lausanne 281 1'407 2'814 14'070 28' ' '400 Sion 305 2'030 4'568 24'868 50' ' '993 Neuchâtel 500 2'500 5'000 25'000 50' ' '000 Genève 403 2'015 4'030 20'151 40' ' '020 Delémont 377 1'887 3'773 18'866 37' ' '314 1) Handels-, Industrie-, Bank-AG 1) SA commerciales, industrielles ou bancaires 70 Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni

9 Holdinggesellschaften / Sociétés holding Steuerbelastung durch Kapitalsteuern / Charge fiscale due aux impôts sur le capital Kapital und Reserven 2'000'000 Franken / Capital et réserves 2'000'000 de francs Annahmen Steuersubjekt: Reine Holding-Aktiengesellschaft mit ausschliesslicher Beteiligung an anderen Gesellschaften Hypothèses Sujet fiscal: Société anonyme holding ayant exclusivement des participations à d'autres sociétés Steuerobjekt: 1'000'000 Fr. Kapital, 500'000 Fr. offene Reserven und 500'000 Fr. versteuerte stille Reserven kombiniert mit verschiedenen Renditetypen Objet fiscal: 1'000'000 fr. de capital, 500'000 fr. de réserves apparentes et 500'000 fr. de réserves latentes imposées, combinés avec différents types de rendement 40 Reingewinn 1) / Bénéfice net 1) 0 Franken 80'000 Franken 160'000 Franken Steuerbeträge in Franken / Montants d'impôt en francs Kantonshauptorte Kanton Canton Kanton Chefs-lieux des cantons und Bund Total et Confédération Total und Bund Total Gemeinde commune Gemeinde Zürich Bern Luzern Altdorf 1'000-1'000 1'000-1'000 1'000-1'000 Schwyz Sarnen Stans Glarus Zug Fribourg Solothurn Basel 1'000-1'000 1'000-1'000 1'000-1'000 Liestal Schaffhausen Herisau Appenzell St. Gallen 1'005-1'005 1'005-1'005 1'005-1'005 Chur Aarau Frauenfeld Bellinzona Lausanne 3'518-3'518 3'518-3'518 3'518-3'518 Sion Neuchâtel 2'000-2'000 2'000-2'000 2'000-2'000 Genève 2) 1'343-1'343 1'343-1'343 1'343-1'343 Delémont ) Reingewinn vor Abzug der im Geschäftsjahr bezahlten Steuern 1) Bénéfice net avant déduction des impôts payés pendant l'exercice 2) Ohne Gewerbesteuer 2) Sans la taxe professionnelle Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni 71

10 Domizilgesellschaften - Verwaltungsgesellschaften / Sociétés de domicile - Sociétés de base Steuerbelastung durch Kapital- und Reingewinnsteuern / Charge fiscale due aux impôts sur le bénéfice net et le capital Kapital und Reserven 2'000'000 Franken / Capital et réserves 2'000'000 de francs Annahmen Hypothèses Steuersubjekt: Sujet fiscal: Ausländisch beherrschte Gesellschaft, die nur ihren formellen Sitz im Kanton hat, Société dominée de l'étranger n'ayant qu'un domicile formel dans le ohne hier jedoch eine Geschäftstätigkeit auszuüben canton sans cependant y exercer une activité commerciale Steuerobjekt: 1'000'000 Fr. Kapital, 500'000 Fr. offene Reserven und 500'000 Fr. versteuerte stille Reserven kombiniert mit verschiedenen Renditetypen Objet fiscal: 1'000'000 fr. de capital, 500'000 fr. de réserves apparentes et 500'000 fr. de réserves latentes imposées, combinés avec différents types de rendement 41 Reingewinn 1) / Bénéfice net 1) 0 Franken 80'000 Franken 160'000 Franken Steuerbeträge in Franken / Montants d'impôt en francs Kantonshauptorte Kanton Canton Kanton Chefs-lieux des cantons und Bund 2) Total et Confédération 2) Total und Bund 2) Total Gemeinde commune Gemeinde Zürich '214 6' '478 13'176 Bern '205 6' '478 13'206 Luzern '222 6' '495 12'995 Altdorf 1'000-1'000 1'000 6'188 7'188 1'000 12'453 13'453 Schwyz '231 6' '504 12'895 Sarnen '205 7' '470 13'270 Stans '205 6' '478 13'178 Glarus '222 6' '495 12'995 Zug '248 6' '512 12'751 Fribourg '205 6' '470 13'250 Solothurn '197 7' '461 13'301 Basel 1'000-1'000 1'000 6'188 7'188 1'000 12'453 13'453 Liestal 4'100-4'100 4'100 5'942 10'042 4'100 12'206 16'306 Schaffhausen '248 6' '512 12'731 Herisau '239 6' '504 12'804 Appenzell '214 6' '478 13'108 St. Gallen 1'005-1'005 1'005 6'188 7'193 1'005 12'453 13'458 Chur '239 6' '504 12'804 Aarau '188 7' '461 13'381 Frauenfeld '197 7' '461 13'358 Bellinzona '188 7' '453 13'428 Lausanne 3'518-3'518 3'518 5'984 9'502 3'518 12'257 15'775 Sion '231 6' '495 12'895 Neuchâtel 2'000-2'000 2'000 6'103 8'103 2'000 12'376 14'376 Genève 1'343-1'343 1'343 6'163 7'506 1'343 12'427 13'770 Delémont '197 7' '461 13'301 1) Reingewinn vor Abzug der im Geschäftsjahr bezahlten Steuern 1) Bénéfice net avant déduction des impôts payés pendant l'exercice 2) Besteuerung wie Aktiengesellschaften 2) Imposition comme pour les sociétés anonymes 72 Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni

11 B) Kantonale Belastungs- und Indexziffern der Aktiengesellschaften B) Nombres cantonaux indiquant la charge et indices relatifs aux sociétés anonymes Erläuterungen zu den Seiten 74 bis 76: Explications concernant les pages 74 à 76: Die Richtlinien für die Berechnung der Indexziffern sind wie folgt festgelegt worden: Les règles pour le calcul des indices ont été fixées comme il suit: Indexgemeinden Communes choisies pour le calcul de l'indice Alle Gemeinden mit einem Ertrag aus der direkten Toutes les communes dont le produit de l'impôt fédéral direct Bundessteuer der juristischen Personen von 200'000 Fr. und mehr, mindestens aber 5Gemeinden pro Kanton. Ergänzung durch die Gemeinden mit nächstkleinerem Steuerertrag, bis mindestens 80% des Ertrages der juristischen Personen pro des personnes morales s'élève à200'000 de fr. ou plus, mais au moins 5communes par canton. On ajoute àces communes les communes les plus voisines s'agissant du produit de l'impôt jusqu'à ce que celui-ci atteigne au moins 80% des Kanton erfasst sind. recettes afférentes aux personnes morales, pour chaque canton. Grundlagen für die Indexberechnungen Bases de calcul des indices Belastung des Reingewinns für eine AG mit einem steuerbaren Kapital und Reserven von 2 Mio. Fr. kombiniert mit verschiedenen Renditetypen. Belastung des steuerbaren Kapitals mit Reserven für eine AG. Kantonsziffern Gewogenes Mittel aus den Belastungen in den Indexgemeinden pro Kanton und Steuerobjekt. Jede Gemeinde erhält als Gewicht den entsprechenden Ertrag gemäss neuster Statistik über die direkte Bundessteuer. Schweizerisches Mittel Gewogenes Mittel der Kantonsziffern pro Steuerobjekt. Reingewinn: Jeder Kanton erhält als Gewicht pro Renditetyp den entsprechenden Reingewinn der Aktiengesellschaften und Genossenschaften zusammen gemäss neuster Statistik über die direkte Bundessteuer (typenspezifische Kantonsgewichte). Kapital: Jeder Kanton erhält als Gewicht pro Kapitaltyp das entsprechende steuerbare Kapital der Aktiengesellschaften und Genossenschaften zusammen gemäss neuster Statistik über die direkte Bundessteuer (typenspezifische Kantonsgewichte). Einzelindizes Indizierte Kantonsziffern pro Steuerobjekt (Schweiz = 100). Index Zusammenzug der Einzelindizes pro Kanton Reingewinn: Jeder Renditetyp erhält als Gewicht pro Kanton den entsprechenden Reingewinn der Aktiengesellschaften und Genossenschaften zusammen gemäss neuster Statistik über die direkte Bundessteuer (kantonsspezifische Typengewichte). Kapital: Jeder Kapitaltyp erhält als Gewicht pro Kanton das entsprechende steuerbare Kapital der Aktiengesellschaften und Genossenschaften zusammen gemäss neuster Statistik über die direkte Bundessteuer (kantonsspezifische Typengewichte). Totalindex der Reingewinn- und Kapitalbelastung Zusammenzug des Indexes der Reingewinnbelastung und des Indexes der Kapitalbelastung pro Kanton. Charge afférente au bénéfice net pour une SA avec 2mio de fr. de capital et réserves imposables, combinés avec différents types de rendement. Charge du capital et réserves imposables d'une SA. Nombres cantonaux Moyenne pondérée des charges des communes choisies, par canton et objet fiscal. La pondération s'effectue pour chaque commune àl'aide du coefficient de pondération correspondant, compte tenu de la dernière statistique de l'impôt fédéral direct. Moyenne suisse Moyenne pondérée des nombres cantonaux par objet fiscal. Bénéfice net: on attribue àchaque canton comme coefficient de pondération, pour chaque type de rendement, le bénéfice net total correspondant des sociétés anonymes et des sociétés coopératives, selon la dernière statistique de l'impôt fédéral direct (coefficients de pondération propres àchaque canton, par type). Capital: on attribue à chaque canton comme coefficient de pondération, pour chaque type de capital, le capital imposable total correspondant des sociétés anonymes et des sociétés coopératives, selon la dernière statistique de l'impôt fédéral direct (coefficients de pondération propres àchaque canton, par type). Indices particuliers Nombres cantonaux indexés pour chaque objet fiscal (moy. suisse = 100) Indice Concentration des indices particuliers par canton. Bénéfice net: on attribue àchaque type de rendement comme coefficient de pondération, par canton, le bénéfice net total correspondant des sociétés anonymes et des sociétés coopératives, selon la dernière statistique de l'impôt fédéral direct (coefficients de pondération propres àchaque type, par canton). Capital: on attribue à chaque type de capital comme coefficient de pondération, par canton, le capital imposable total correspondant des sociétés anonymes et des sociétés coopératives, selon la dernière statistique de l'impôt fédéral direct (coefficients de pondération propres àchaque type, par canton). Indice total de la charge grevant le bénéfice net et le capital Concentration de l'indice de la charge grevant le bénéfice net et de l'indice de la charge grevant le capital, par canton. Der Index der Reingewinnbelastung und der Index der On attribue àl'indice de la charge grevant le bénéfice net et à Kapitalbelastung erhalten als Gewicht pro Kanton die l'indice de la charge grevant le capital, comme coefficient de entsprechenden Einnahmen der Kantone und Gemeinden aus pondération, par canton, la moyenne des recettes des 4 Gewinn- und Kapitalsteuern gemäss Fi-nanzstatistik 1) im dernières années de chaque canton et de ses communes au Durchschnitt der letzten 4 Jahre (kantonsspezifische titre des impôts sur le bénéfice net et sur le capital, selon la Zusammenzugsgewichte). statistique financière 1) (concentration àl'aide des coefficients de pondération propres à chaque canton). 1) Vgl. Fussnote 1 auf Seite 47. 1) Voir remarque 1 à la page 47. Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni 73

12 Aktiengesellschaften / Sociétés anonymes 1) Kapital und Reserven 2'000'000 Franken / Capital et réserves 2'000'000 francs Mittlere gewogene Belastung durch Reingewinnsteuern in Franken und Einzelindizes Charge moyenne pondéré due aux impôts sur le bénéfice net en francs et indices particuliers 42 Kantone Rendite in Prozenten / Rendement en pour-cent Cantons Mittlere, gewogene Belastung durch Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuern in Franken Zürich 5'279 11'033 16'805 22'559 34'086 45'612 57'138 71'550 85' ' '612 Bern 3'796 8'460 14'410 20'379 32'298 44'236 56'155 71'059 85' ' '615 Luzern 4'056 9'080 14'104 19'143 29'190 39'253 49'300 61'874 74'449 99' '732 Uri 3'483 7'911 12'339 17'207 32'922 48'610 64'324 82'852 99' ' '156 Schwyz 2'288 5'980 9'683 13'386 20'782 28'177 35'572 44'824 54'065 72'559 91'052 Obwalden 4'526 9'913 15'300 20'688 31'462 42'237 53'011 66'471 79' ' '819 Nidwalden 3'586 7'501 11'404 15'319 23'137 30'967 38'786 48'556 58'337 77'889 97'440 Glarus 3'806 9'325 14'844 20'363 31'383 42'420 53'457 67'237 81' ' '186 Zug 2'168 4'426 6'808 10'601 18'188 25'763 33'338 42'822 52'294 71'249 90'193 Fribourg 3'046 10'885 16'862 22'858 34'831 46'805 58'778 73'730 88' ' '568 Solothurn 3'250 7'229 11'196 17'305 30'554 43'781 57'009 73'548 90' ' '269 Basel-Stadt 2'540 6'858 12'114 18'211 32'752 50'103 69'909 90' ' ' '280 Basel-Landschaft 2'827 6'649 10'460 14'282 26'947 43'042 61'867 88' ' ' '041 Schaffhausen 3'589 8'451 14'537 21'042 34'369 47'675 61'002 77'645 94' ' '881 Appenzell A.Rh. 4'371 8'908 13'431 17'968 27'042 36'117 45'177 56'527 67'863 90' '206 Appenzell I.Rh. 3'731 7'577 11'423 15'269 22'973 30'665 38'358 47'979 57'600 76'842 96'084 St. Gallen 4'628 9'512 14'397 19'281 29'034 43'466 58'516 77'310 96' ' '327 Graubünden 2'562 7'754 12'976 19'031 31'231 44'072 57'965 76'397 96' ' '343 Aargau 3'259 7'509 11'759 17'495 30'084 42'653 55'222 70'949 86' ' '561 Thurgau 2'707 6'207 9'691 14'389 27'153 40'524 53'896 70'621 87' ' '202 Ticino 4'845 10'410 15'974 21'557 32'686 43'833 54'980 68'900 82' ' '520 Vaud 5'655 12'200 18'723 25'268 38'336 51'383 64'451 80'781 97' ' '451 Valais 2'099 7'722 13'700 19'697 31'672 43'647 55'622 70'596 85' ' '425 Neuchâtel 4'112 10'900 17'120 23'340 35'800 48'240 60'700 76'260 91' ' '080 Genève 5'678 12'788 19'897 27'006 41'249 55'467 69'686 87' ' ' '374 Jura 4'918 10'927 16'917 22'906 34'905 46'903 58'902 73'885 88' ' '862 Schweiz / Suisse 4'282 9'127 15'577 19'885 33'314 44'157 61'437 74'120 81' ' '509 Einzelindizes Zürich Bern Luzern Uri Schwyz Obwalden Nidwalden Glarus Zug Fribourg Solothurn Basel-Stadt Basel-Landschaft Schaffhausen Appenzell A.Rh Appenzell I.Rh St. Gallen Graubünden Aargau Thurgau Ticino Vaud Valais Neuchâtel Genève Jura Schweiz / Suisse ) Handels-, Industrie-, Bank-AG, ohne Beteiligungen 74 Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni

13 Aktiengesellschaften / Sociétés anonymes 1) Mittlere gewogene Belastung durch Kapitalsteuern in Franken und Einzelindizes Charge moyenne pondéré due aux impôts sur le capital en francs et indices particuliers 43 Kantone Kapital und Reserven in 1'000 Franken / Capital et réserves en 1'000 francs Cantons '000 5'000 10'000 50' '000 Charge moyenne pondérée due aux impôts cantonaux, communaux et paroissiaux en francs Zürich '712 8'562 17'125 85' '250 Bern '429 7'147 14'293 71' '930 Luzern 390 1'950 3'900 19'502 29' ' '766 Uri 425 2'125 4'250 21'250 42' ' '000 Schwyz 221 1'105 2'211 11'054 22' ' '081 Obwalden 322 1'608 3'217 16'084 32' ' '673 Nidwalden '646 8'230 16'460 82' '595 Glarus 257 1'286 2'571 12'855 25' ' '102 Zug '056 8'112 40'562 81'123 Fribourg 366 1'829 3'658 18'290 36' ' '810 Solothurn 358 1'792 3'585 17'923 35' ' '470 Basel-Stadt 525 2'625 5'250 26'250 52' ' '000 Basel-Landschaft 682 2'579 5'159 25'793 51' ' '854 Schaffhausen 325 1'625 3'251 16'253 32' ' '056 Appenzell A.Rh '750 7'500 37'500 75'000 Appenzell I.Rh '150 6'300 31'500 63'000 St. Gallen '005 5'025 10'050 50' '500 Graubünden 499 2'494 4'989 26'943 58' ' '987 Aargau 920 2'300 4'600 23'000 46' ' '000 Thurgau 311 1'556 3'111 15'555 31' ' '104 Ticino 263 1'317 2'633 13'166 26' ' '313 Vaud 268 1'338 2'675 13'377 26' ' '538 Valais 302 2'010 4'523 24'628 49' ' '100 Neuchâtel 500 2'500 5'000 25'000 50' ' '000 Genève 403 2'013 4'025 20'127 40' ' '540 Jura 359 1'794 3'588 17'940 35' ' '806 Schweiz / Suisse 312 1'416 2'829 14'029 27' ' '875 Indices particuliers Zürich Bern Luzern Uri Schwyz Obwalden Nidwalden Glarus Zug Fribourg Solothurn Basel-Stadt Basel-Landschaft Schaffhausen Appenzell A.Rh Appenzell I.Rh St. Gallen Graubünden Aargau Thurgau Ticino Vaud Valais Neuchâtel Genève Jura Schweiz / Suisse ) SA commerciales, industrielles et bancaires, sans participations Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni 75

14 Aktiengesellschaften 1) / Sociétés anonymes 1) Totalindex der Reingewinn- und Kapitalbelastung Indice total de la charge grevant le bénéfice net et le capital 44 Kantone Cantons Index der Reingewinnbelastung Index der Kapitalbelastung Totalindex der Reingewinn- und Kapitalbelastung Indice de la charge grevant le Indice de la charge grevant le Indice total de la charge grevant bénéfice net capital le bénéfice net et le capital Zürich Bern Luzern Uri Schwyz Obwalden Nidwalden Glarus Zug Fribourg Solothurn Basel-Stadt Basel-Landschaft Schaffhausen Appenzell A.Rh Appenzell I.Rh St. Gallen Graubünden Aargau Thurgau Ticino Vaud Valais Neuchâtel Genève Jura Schweiz / Suisse ) Handels-, Industrie-, Bank-AG, ohne Beteiligungen 1) SA commerciales, industrielles ou bancaires, sans participations 76 Eidg. Steuerverwaltung - Administration fédérale des contributions - Amministrazione federale delle contribuzioni