2.6.8 Altersvermögensgesetz (AVmG) Riester-Rente Einführung

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1 Die gesetzliche Reteversicherug (GRV) 45 Jahre Durchschittsverdiest) gegeüber dem Nettoarbeitsetgelt eies heutige Durchschittsverdieers aus. Aufgrud der Eiführug der achgelagerte Besteuerug der Rete wird aber zuküftig das Reteiveau vor Steuer Gradmaß für das Midestsicherugsziel der GRV. A die Stelle des bisherige Nettoreteiveaus tritt ei Reteiveau ohe Berücksichtigug vo Steuer als Verhältis zwische Stadardrete (vermidert um die Sozialabgabe der Reter) ud dem Durchschittsetgelt (vermidert um die durchschittlich geleistete Beiträge der Arbeitehmer zu de Sozialversicheruge sowie um de durchschittliche Aufwad zur Riester-Rete). Beim Reter wie beim Arbeitehmer werde die zu zahlede Steuer icht berücksichtigt. Nach Agabe des BMGS liegt das eue Reteiveau vor Steuer i 2003 bereits bei 53 % ud wird weiter sike. Dabei soll ei Grezwert vo 46 % i de Jahre 2020 bzw bei gewisser Beitragsstabilität icht uterschritte werde. Die Notwedigkeit ach ergäzede Versorgugsmaßahme für jede gesetzlich Versicherte beatwortet sich damit vo allei ud muss ur och für de Eizele kokretisiert werde: We vo eiem Versorgugs- oder Altersgesamteikomme i Höhe vo 100 % des Nettoeikommes ausgegage wird, wobei och zu kläre ist, ob das durchschittliche oder das letzte Nettoeikomme als Ziel agestrebt wird, ergibt sich die Versorgugslücke jeweils als Differez zwische diesem Nettoeikomme ud der zu erwartede gesetzliche Rete (mithilfe der jährliche Reteiformatioe der Reteträger) sowie bestehede betriebliche ud private Versorguge. Dabei gilt auch: Die Lücke ist umso größer, je höher das Eikomme währed des Arbeitslebes ist, da ja gesetzliche Rete ur bis zur BBG versichert werde. Außerdem sid atürlich auch die sog. vorzeitige Risike wie Tod ud Berufsufähigkeit gaz allgemei abzusicher. Letztlich ka die Ermittlug des Versorgugsbedarfs immer ur gaz idividuell erfolge. Beispiel: Herr Ego Müller ist 35, verheiratet, 2 Kider. Er verdiet moatlich 2.500,00 EUR brutto als kaufmäischer Agestellter. Aus seier gesetzliche Rete erwartet er mit 65 ach de Reteiformatioe der BfA moatlich 1.000,00 EUR etspreched seiem bisherige Versicherugsverlauf. Vo seier Firma erhält er eie Betriebsrete i Höhe vo 200,00 EUR, seie private Reteversicherug wird ihm garatiert 300,00 EUR brige. Versorgugslücke = 300,00 EUR, we ma vo eiem Nettoverdiest vo 1.800,00 EUR ausgeht. Bei dieser Betrachtug ist die städige Iflatio och icht berücksichtigt Altersvermögesgesetz (AVmG) Riester-Rete Eiführug Ziel der Riester-Retereform ist es, die gesetzliche Alterssicherug zukuftsfähig zu mache ud auf die ugüstige demographische Etwickluge (immer weiger Beitragszahler müsse für immer mehr Retebezie- 57

2 Sozialversicherug ud Beamteversorgug her aufkomme) vorzubereite. Sie behält die Fiazierug der GRV durch das Umlageverfahre mittels Geeratioevertrag bei ud fügt de Aufbau eier breite zusätzliche private oder betriebliche ud staatlich geförderte (durch Zulage ud Steuervorteile) Altersvorsorge hizu. Es solle diejeige eue Lücke der GRV gefüllt werde, die küftig wege der iedrigere Reteerhöhuge etstehe (mit dem ab 2005 eigeführte Nachhaltigkeitsfaktor och graviereder). Die Reform wird durch das Altersvermögesgesetz (AVmG) ud das Altersvermögesergäzugsgesetz (AVmEG) geregelt: Aufbau eier zusätzliche private ud betriebliche kapitalgedeckte Altersversorgug mit massiver staatlicher Förderug, idividueller Rechtsaspruch des Arbeitehmers auf betriebliche Altersversorgug durch Gehaltsumwadlug mit sofortiger gesetzlicher Uverfallbarkeit, Eiführug eier bedarfsorietierte Grudsicherug zur Verhiderug vo verschämter Altersarmut, jährliche Iformatioe der Reteversicherugsträger a die Versicherte über de Stad der Reteawartschafte, Neugestaltug des Witwe-/Witwerreterechts mit Kiderkompoete, Verbesserug der reterechtliche Absicherug jügerer Versicherter mit lückehafte Erwerbsverläufe. Der Aufbau eier private oder betriebliche Altersvorsorge wird durch steuerliche Fördermaßahme flakiert, die auch ud gerade Bezieher kleier Eikomme ud Familie mit Kider besoders uterstütze. Dabei solle Sparareize geschaffe werde. Grudsätzlich gilt die Freiwilligkeit zusätzlicher Eigevorsorge. Vo de 30 Mio. förderberechtigte Bürger hatte bis Mitte ,8 Mio. eie private Riester-Vertrag abgeschlosse. Betriebsrete fade sich bei 57 % aller versicherugspflichtige Arbeitehmer Begüstigter Persoekreis Geförderter Persoekreis (Fassug ): Alle Persoe, die Pflichtbeiträge zur GRV zahle (AN, auch des öffetliche Diestes, Behiderte i Werkstätte, Versicherte währed eier azurechede Kidererziehugszeit, Pflegepersoe, Wehr- ud Zivildiestleistede, gerigfügig Beschäftigte, die auf Versicherugsfreiheit verzichtet habe, Arbeitslose, Bezieher vo Krakegeld, versicherugspflichtige Selbststädige, Beamte). Geerell erhalte auch icht förderugsberechtigte Persoe die Zulage-Förderug, we für dere Eheparter ei förderfähiger Vertrag abgeschlosse wird.

3 Die gesetzliche Reteversicherug (GRV) Vo der Förderug ausgeomme sid z. B. Pflichtversicherte i berufsstädische Versorgugseirichtuge ud freiwillig i der GRV Versicherte Grudsätze der Förderug Gefördert werde ur solche Fiazdiestleistugsprodukte, die vom BaFi ach dem Altersvorsorgeverträge-Zertifizierugsgesetz zertifiziert wurde. Derartige Alage sid bis zum volledete 60. Lebesjahr (oder Begi eier Erwerbsmiderugsrete, eier Altersrete) gebude ud köe icht beliehe oder aderweitig verwedet werde. Die Alageforme müsse ab Auszahlugsbegi eie lebeslag steigede oder gleich bleibede moatliche Leibrete zusicher. Zu Begi der Auszahlugsphase müsse midestes die eigezahlte Beiträge ud währed der Auszahlugsphase die laufede moatliche Zahluge garatiert werde. Die Alage sid währed der Asparphase gesetzlich vor Pfädug sowie Arechug i Sozialhilfe ud Arbeitslosegeld II geschützt. Ab gibt es bei Versicherugsprodukte ur och Uisex-Tarife. Förderkozept: Der Altersvorsorgeaufwad setzt sich aus Eigebeiträge ud Zulage zusamme. Zur Etlastug der Bürger zahlt der Berechtigte ur seie Eigebeiträge, die staatliche Zulage wird vom zustädige Fiazamt ach Atragstellug des Berechtigte umittelbar auf de begüstigte Vertrag gutgeschriebe. Die Höhe der Zulage ist abhägig vom Familiestad ud der Kiderzahl. Bei höhere Eikomme oder Eigebeiträge, die die Midesteigebeiträge (s. u.) übersteige, ka es güstiger sei, de Altersvorsorgeaufwad im Rahme des Soderausgabeabzugs gelted zu mache. Dies wird vom Fiazamt vo Amts wege im Rahme eies Güstigervergleichs geprüft. Ist die Steuerersparis durch de Soderausgabeabzug höher als die Zulage, wird die Differez dem Steuerpflichtige gutgeschriebe. Die gezahlte Zulage verbleibt auf dem Alagekoto. Als Soderausgabeabzug gelted gemacht werde köe uabhägig vom idividuelle Eikomme achfolgede Altersvorsorgeaufweduge (Eigebeiträge + Zulage): Empfohle ud staatlich gefördert wird, die zusätzliche Eigevorsorge stufeweise aufzubaue, ud zwar i vier Schritte. Der Startschuss: Die volle Zulageförderug erhält, wer ab %, ab %, ab % ud ab % seies Vorjahresbruttoeikommes abzüglich der ihm maximal zustehede Zulage i eie Altersvorsorgevertrag ivestiert. Wer will, ka auch weiger als die empfohlee Höhe aspare. Jedoch wird er da auch etspreched weiger vom Staat gefördert. Die Zulage setzt sich zusamme aus eier Grudzulage ud eier Kiderzulage. Die Grudzulage beträgt i de Veralagugszeiträume 2002 ud ,00 EUR i de Veralagugszeiträume 2004 ud ,00 EUR i de Veralagugszeiträume 2006 ud ,00 EUR ab dem Veralagugszeitraum 2008 jährlich 154,00 EUR 59

4 Sozialversicherug ud Beamteversorgug 60 Im Falle der Zusammeveralagug vo Ehegatte steht die Grudzulage jedem gesodert zu, we beide Eheparter eigestädige Altersversorgugsasprüche erwerbe. Das gilt auch, we zwar ur ei Eheparter steuer- ud versicherugspflichtige Eiahme hat, dieser aber seie Midesteigebeitrag (s. u.) leistet. Die Kiderzulage beträgt je Kid (abhägig vom Kidergeld) i de Veralagugszeiträume 2002 ud ,00 EUR i de Veralagugszeiträume 2004 ud ,00 EUR i de Veralagugszeiträume 2006 ud ,00 EUR ab dem Veralagugszeitraum 2008 jährlich 185,00 EUR Die vorstehede Zulage vermider sich etspreched, we icht der achfolgede Altersvorsorgeaufwad (Eigebeiträge + Zulage) aufgebracht wird: i de Veralagugszeiträume 2002 ud 2003 i Höhe vo 1,0 % i de Veralagugszeiträume 2004 ud 2005 i Höhe vo 2,0 % i de Veralagugszeiträume 2006 ud 2007 i Höhe vo 3,0 % ab dem Veralagugszeitraum 2008 jährlich i Höhe vo 4,0 % des i der Reteversicherug beitragspflichtige Vorjahreseikommes bis maximal zur westdeutsche Beitragsbemessugsgreze. Bei Ehepaare werde die gemeisame Eikomme bis zur doppelte Beitragsbemessugsgreze zugrude gelegt. Auch für de Fall, dass bereits die Zulage de 4 % Aufweduge etspreche oder sie sogar übersteige, muss zur Erlagug der volle Zulage immer ei bestimmter Midesteigebeitrag geleistet werde. Dieser Midestbeitrag beträgt i jedem der Veralagugszeiträume vo 2002 bis 2004 midestes 45,00 EUR für Steuerpflichtige, bei dee kei Kid zu berücksichtige ist, 38,00 EUR für Steuerpflichtige, bei dee ei Kid zu berücksichtige ist, 30,00 EUR für Steuerpflichtige, bei dee zwei oder mehr Kider zu berücksichtige sid, ud ab dem Veralagugszeitraum 2005 i jedem Veralagugszeitraum midestes jeweils 90,00 EUR für Steuerpflichtige, bei dee kei Kid zu berücksichtige ist, 75,00 EUR für Steuerpflichtige, bei dee ei Kid zu berücksichtige ist, 60,00 EUR für Steuerpflichtige, bei dee zwei oder mehr Kider zu berücksichtige sid. Beispiele: Ei Alleiverdieer-Ehepaar mit zwei Kider ud ,00 EUR Bruttoverdiest erhält im Jahre 2008 für eigee Aufweduge i Höhe vo 322,00 EUR vom Staat eie Zulage vo 678,00 EUR (154,00 EUR + 154,00 EUR + 185,00 EUR + 185,00 EUR) jährlich ud erreicht so eie jährliche Sparleistug vo 1.000,00 EUR (= 4 % vo EUR). Eie allei erziehede Agestellte mit eiem Kid, die im Erziehugsurlaub kei reteversicherugspflichtiges Eikomme bezieht, erhält im Jahre 2008 für eie Midesteigebeitrag vo 75,00 EUR jährlich vom Staat eie Zulage vo 339,00 EUR (154,00 EUR + 185,00 EUR) ud erreicht eie jährliche Sparleistug vo 414,00 EUR. Die staatliche Zulage macht dabei über 80 % der gesamte Sparleistug aus.

5 Die Gesetzliche Pflegeversicherug (GPV) Atragsverfahre zur Erlagug der Förderug Spätestes bis zum Ablauf des zweite Kalederjahres, das auf das Beitragsjahr folgt, muss der Zulageberechtigte eie Atrag auf amtliche Vordruck uter Agabe seier SV-Nummer auf Zulage stelle, eizureiche beim Abieter. Der Berechtigte hat dem Abieter Äderuge, z. B. i der Höhe des Vorjahreseikommes, die zu eier Miderug der Zulage führe, uverzüglich mitzuteile. Der Abieter reicht de Atrag a die zetrale Zulagestelle bei der BfA weiter, die ih später prüft ud sofort die Zulage auf de geförderte Vertrag überweist. Ab 2005 soll zur Vereifachug die eimalige schriftliche Bevollmächtigug des Abieters geüge, damit dieser die Atragstellug als Dauerzulageatrag abimmt. Ebeso werde die Kriterie, die eie steuerliche Förderug vo Produkte (Zertifizierug) ermögliche, vereifacht. Neu wird auch sei, dass zu Begi der Auszahlugsphase 30 % des agesparte Kapitals zur freie Verwedug etehmbar sid. Folge bei Vertragsäderug/-beedigug Eie Küdigug mit eier Frist vo drei Moate zum Ede des Kalederjahres zum Zweck des Wechsels i eie adere Altersvorsorgevertrag ist ur währed der Asparphase möglich. Sei erreichtes Kapital samt Zulage wird übertrage. Wird der Vertrag edgültig geküdigt, da sid alle Zulage ud Steuerermäßiguge a die Zulagestelle zurückzuführe, Wertsteigeruge ud Erträge sid zu versteuer. Steuerschädlich ist auch die Vererbug; hier sid ebeso Zulage ud Soderausgabevorteile zurückzuzahle. Ausahme: Der überlebede Ehegatte ka das hiterlassee Vorsorgekapital förderuschädlich auf eie eigee Vertrag eizahle, we er zum Todeszeitpukt zusamme veralagt wurde Steuerliche Behadlug der Leistug Die Leistuge sid ach dem Prizip der achgelagerte Besteuerug grudsätzlich voll steuerpflichtig. Leistuge a Hiterbliebee i Form eier Rete sid steueruschädlich. 2.7 Die Gesetzliche Pflegeversicherug (GPV) Seit dem besteht für alle gesetzlich ud privat Krakeversicherte die Pflicht zum Abschluss eier Pflegeversicherug. Die Gesetzliche Pflegeversicherug gliedert sich i die Soziale Pflegeversicherug (SPV) für Mitglieder der Gesetzliche Krakeversicherug ud die Private Pflegeversicherug (PPV) für jee Persoe, die ihre Krakeversicherugsschutz de Uterehme der Private Krakeversicherug avertraut habe. 61

6 Betriebliche Altersversorgug 7 Betriebliche Altersversorgug 7.1 Markt ud Chace Betriebliche Altersversorgug (bav) als eie Säule im System der Alterssicherug: Nach der alte sog. Dreisäuletheorie basiert das Gesamtsystem der Alterssicherug i Deutschlad auf der gesetzliche Reteversicherug, der bav ud der private Vorsorge. Der Ateil der bav a dieser Gesamtversorgug immt zwar seit 2001 stärker zu, dürfte aber och um 9 % liege. Regelsicherug wird, trotz aller Schwierigkeite ud Leistugskürzuge, die gesetzliche Reteversicherug bleibe. Dara wird auch das rasche Wachstum der arbeitehmerfiazierte Gehaltsumwadluge ierhalb der bav ichts äder. Im Rahme des eue Drei-Schichte-Systems ist die bav Teil der Zusatzversorgug. Im Zusammehag mit dem Alterseiküftegesetz (AltEikG) ab wird auch i der bav lagfristig zur achgelagerte Besteuerug übergegage ud es kommt zur steuerliche Vereiheitlichug aller kapitalgedeckte Forme vo betrieblicher Versorgug. Es wird ermöglicht, dass Beschäftigte ihre (kapitalgedeckte) Betriebsrete (aus Direktversicherug, Pesioskasse ud Pesiosfods) zu eiem eue Arbeitgeber mitehme ud dort auch weiterführe köe (= verbesserte Portabilität). Damit werde solche Arbeitehmer besser gestellt, die beim Arbeitsplatzwechsel flexibler sid. Bisher musste sie mit eier Zersplitterug ihrer Betriebsreteasprüche reche, was sogar zu eiem Verlust vo Asprüche führe kote ud wege der Verwaltug vieler kleier Rete beim jeweilige Arbeitgeber zu erhebliche Mehrkoste führte. So muss auch der Arbeitgeber icht mehr Kleistrete für viele kurze Zeit beschäftigte Mitarbeiter verwalte. bav als Teil der soziale Betriebspolitik: Die bav ist i ihrer Geschichte gerade als Teil sozialpolitischer Erwäguge vo humaitär eigestellte Uterehmer etstade. Die soziale Absicherug der eigee Arbeitehmer (AN) stellt auch heute für jede Arbeitgeber (AG) ei Uterehmesziel dar. Wirtschaftsuterehme habe eie wachsede Sozialfuktio für eie bessere Versorgug der Mitarbeiter im Zuge rückläufiger Gewährug der soziale Sicherheit durch staatlich orgaisierte Versorgugssysteme, Arbeitgeber trage isofer eie gesamtgesellschaftliche soziale Veratwortug. 188

7 Markt ud Chace bav soll dem ehemalige Mitarbeiter zusamme mit de adere Teile der Gesamtversorgug die Aufrechterhaltug eies agemessee Lebesstadards im Retealter ermögliche, wodurch zugleich wiederum die staatliche Systeme etlastet werde köe. bav ist da am erfolgreichste, we die soziale Sicherug mit de weitere Uterehmesziele, der Sicherug der Uterehmesexistez sowie der Gewierzeugug, verbude werde ka. Gerade hier hat die staatliche Förderug der bav eizusetze. Nutze der bav für Arbeitgeber ud Arbeitehmer Nebe de soziale ergebe sich für eie Arbeitgeber weitere Motive für die Eiführug vo bav. Bezoge auf de Produktiosfaktor Arbeit: Akquisitio vo Arbeitskräfte Je qualifizierter eie Tätigkeit wird, desto wichtiger ist die bav als Bestadteil eier agemessee Gesamtvergütug. Elemete eier bav gehöre da zum Stadard. Ohe bav azubiete, ist die Gewiug vo beötigte hoch qualifizierte Fachkräfte scho icht mehr möglich. Gerade für Spezialiste sid die Versorgugslücke aus der gesetzliche Reteversicherug besoders groß, da sie häufig durch das Überschreite der Beitragsbemessugsgreze der gesetzliche Reteversicherug auf die darüber liegede Eikomme gar keie gesetzliche Rete erhalte. Bidug vo Arbeitskräfte Die Existez eier bav schafft icht zuletzt durch die Uverfallbarkeitsfriste eie gewisse zeitliche Bidug a das Uterehme, wobei gegewärtig rasate Veräderuge im gesamte wirtschaftliche Prozess dagegelaufe. Für das Uterehme werde mit bav als Areiz für die Mitarbeiter lägerfristige Plauge mit gut ausgebildetem Persoal, i das sehr viel uterehmesspezifisches Fachwisse ivestiert wurde, möglich. Mithilfe vo bav ka also die Mitarbeiterfluktuatio gehemmt werde. Positiver Eifluss auf das Betriebsklima Die bav trägt zum allgemeie Arbeitsfriede bei ud erhöht die Mitarbeiterverbudeheit mit dem eigee Uterehme. Eie hohe Idetifikatio des Arbeitehmers mit dem Uterehme zählt auch zu desse Sozialbedürfisse. Zufriedee Arbeitehmer erreiche i der Regel die größere Wertschöpfug, da die Arbeitsproduktivität asteigt. Es etsteht ei dauerhafter Leistugsareiz ud eie zuverlässige Motivatio, we der Arbeitehmer durch Eigebeteiliguge seie betriebliche Versorgugsleistug erhöhe ka. Nach der Weihachtsgratifikatio halte Arbeitehmer die bav für die wichtigste Maßahme der soziale Betriebspolitik. Dari drückt sich die große Wertschätzug der betriebliche Versorgug durch die Arbeitehmer aus. 189

8 Betriebliche Altersversorgug Bezoge auf de Produktiosfaktor Kapital: Iefiazierug Die Rückstelluge, die ei Uterehme bilde ka ud muss, we es betriebliche Versorguge a seie Arbeitehmer zusagt, stelle i deutsche Großuterehme immer och die wichtigste Form der Eigefiazierug dar. Sie sid Fiazierugsquelle für betriebliche Ivestitioe. Liquiditätserhöhug Gleichzeitig bewirke die Rückstellugsbilduge bei de Direktzusage auch Gewi- ud Steuermideruge durch de Studugseffekt ud somit eie Erhöhug der Liquidität im Uterehme, we es sich i eier Gewiphase befidet. Da die Rückstelluge als Kapital im Alagevermöge des Betriebs gebude bleibe, sid weiger Fremdmittel ötig. Dadurch erhöht sich die Liquidität der Firma, da die Aufweduge für die bav erst später im Versorgugsfall abfließe. I diesem Zusammehag sid die so geate Gehaltsumwadluge besoders iteressat: Bereits gezahlte Lohteile werde vo Bar- i Versorgugsloh umgewadelt. Das etsprechede Kapital verbleibt im Uterehme, wird icht a de Arbeitehmer zum Verzehr ausgezahlt ud ka ierbetrieblich produktiv wirke. Wird eie betriebliche Versorgug zusätzlich außerhalb der Rückstelluge (z. B. durch eie Rückdeckugsversicherug) fiaziert, so sid die dafür ötige Aufweduge steuerlich als Betriebsausgabe absetzbar. 7.2 Grudlage Begriffsbestimmug I Deutschlad herrscht i der bav der Freiwilligkeitsgrudsatz. Der AG etscheidet allei über folgede Pukte: Wird bav überhaupt eigeführt? I welcher Form? Für welche Arbeitehmer? Zu welche Bediguge? Über welche Versorgugsformel? Eie eimal geschaffee bav uterliegt aber da voll ud gaz de Norme des Betriebsretegesetzes (BetrAVG) ud der Rechtsprechug des Budesarbeitsgerichtes. Eischräkug des Freiwilligkeitsgrudsatzes seit dem durch das eue Recht des Arbeitehmers auf Umwadlug vo zuküftigem Gehalt (bis zu 4 % der jeweilige BBG i der GRV) i Aufwad für betriebliche Versorguge. Der Arbeitehmer ka vo seiem Arbeitgeber de Abschluss eier Direktversicherug verlage, sofer dieser icht eie Pesioskasse oder eie Pesiosfods zur Gestaltug der bav abietet. 190

9 Grudlage Kergedake des BetrAVG: bav besitzt wesetlich arbeitsetgeltliche Charakter. Alle Forme der bav sage etgeltliche Leistuge a de Arbeitehmer zu. bav ist eie besodere Art ud Weise der Zahlug vo Arbeitsetgelt, allerdigs achgereicht bei Ausscheide im Versorgugsfall als Äquivalet für die gesamte Diestzeit im Uterehme. Isofer schützt das BetrAVG diese Vergütug vor willkürliche Eigriffe ud i ihrem Bestad. Abgrezug zur laufede Aktivvergütug: Leistuge eier bav sid erst im Versorgugsfall zufließedes Arbeitsetgelt. Die Zusage auf bav muss immer ei biometrisches Risiko abdecke. Somit fließe Leistuge der bav grudsätzlich erst ach Ausscheide des Arbeitehmers aus dem Betrieb, es hadelt sich also um achgereichte Loh als Gegeleistug für die erbrachte Betriebstreue. Folgerichtig defiiert das BetrAVG: bav sid alle Leistuge der Alters-, Ivaliditäts- oder Hiterbliebeeversorgug, die eiem Arbeitehmer zugesagt worde sid aus Alass seies Arbeitsverhältisses. ( 1 Abs. 1 S. 1) Das Versorgugsverspreche des Arbeitgebers a seie Arbeitehmer ist für ih bided Etgeltumwadluge ( deferred compesatio aufgeschobee Vergütug ) Uterscheidug zwische arbeitgeber- ud arbeitehmerfiazierter bav Bei de Etgelt- oder Gehaltsumwadluge hadelt es sich icht um eie selbststädige Form der bav. Vielmehr werde hier die bav-leistuge icht vom Arbeitgeber zusätzlich zum bereits gezahlte Arbeitsetgelt gewährt, soder der Arbeitgeber wadelt, im Auftrag des Arbeitehmers, küftige Aktivetgeltasprüche seies Arbeitehmers i eie wertgleiche Versorgugsawartschaft um. I beide Fälle fließe diese Bezüge dem Arbeitehmer erst im Versorgugsfall mit dem Beede des Arbeitsverhältisses zu. Der erste Fall wird häufig auch als arbeitgeberfiazierte ud der zweite als arbeitehmerfiazierte bav bezeichet. Dies ist aber missverstädlich, de jedes Arbeitsetgelt wird ausschließlich vom Arbeitgeber aufgebracht, also fiaziert. Die Uterscheidug hägt letztlich ur vom Zeitpukt der Zusageerteilug ab, etweder ach oder vor der Vereibarug vo Aktivbezüge. De der Uterehmer wird immer eie Gesamtmege a Arbeitsvergütug eikalkuliere müsse, wobei die kokrete Zusammesetzug aus Aktiv- ud Versorgugsloh durchaus gleichgültig ist. 191

10 Betriebliche Altersversorgug Wichtig wird die Uterscheidug i arbeitgeber- ud arbeitehmerfiazierte Zusage erst bei abweichede Regeluge bezüglich der sozialversicherugsrechtliche Behadlug der Aufweduge bzw. der Höhe der uverfallbare Awartschafte. So sid alle arbeitgeberfiazierte bav, außer Riester-geförderte, sozialabgabefrei. Bei arbeitehmerfiazierter bav gilt dies mit eiige Besoderheite ur och bis Ede Ab dem werde Etgeltumwadluge zu Guste eier bav geerell beitragspflichtig i de Sozialversicheruge. 192 Recht des Arbeitehmers auf Etgeltumwadlug Dieses seit dem bestehede Recht hat folgede Voraussetzuge: 1. Der Arbeitehmer ist i der gesetzliche Reteversicherug pflichtversichert. 2. Der Aspruch ist begrezt auf eie Höchstumwadlugsbetrag vo 4 % der aktuelle BBG i der GRV. 3. Der Midestumwadlugsbetrag muss 1/160 des Durchschittsetgeltes der GRV im vorvergagee Kalederjahr betrage (i 2005: 184,81 EUR). 4. Eie Umwadlug ist ur möglich aus icht tariflich gebudeem ud aus übertariflichem Etgelt sowie aus Tarifetgelt mit Tarifvereibarug über Umwadlug. 5. Umwadlug vo zuküftige, och icht verdiete Etgeltbestadteile. 6. Umwadlug i wertgleiche Versorgugsawartschafte. 7. Es besteht keie arechebare bav durch Etgeltumwadlug. Daraus ergebe sich bestimmte Rechtsfolge: 1. Bei Umwadlug regelmäßige Etgelts sid auf Verlage des Arbeitgebers währed eies laufede Kalederjahres gleich bleibede Moatsbeträge zu verwede. 2. Der Arbeitgeber muss die Grudform Direktversicherug wähle, we er sich mit dem Arbeitehmer icht über adere Weg eiigt bzw. selbst keie Pesioskasse oder eie Pesiosfods abietet. 3. Die Awartschafte sid sofort uverfallbar. 4. Gesetzlicher Isolvezschutz besteht ab Begi. 5. Der Arbeitehmer hat Aspruch auf die Riester-Förderug. 6. Awartschafte aus Etgeltumwadluge köe ur mit Zustimmug des Arbeitehmers abgefude werde. 7. Begrezug der uverfallbare Asprüche auf die fiazierte Awartschaft. 8. Bei Neuzusage gege Etgeltumwadlug muss der AG die Leistuge jährlich um 1 % erhöhe, bei Direktversicherug ud Pesioskasse geügt die Verwedug aller Überschüsse zur Erhöhug der laufede Reteleistuge, bei Beitragszusage mit Midestleistuge etfällt die Apassugspflicht.

11 Verbudee Wohgebäudeversicherug Etschädigugsleistuge für Sache Versicherugswerte: Der Versicherugswert eier versicherte Sache ist der Wert zum Zeitpukt des Schadeeitritts. I der gesamte Sachversicherug sid folgede Versicherugswerte zu uterscheide: Der Neuwert ist der Wiederbeschaffugswert vo Sache gleicher Art ud Güte i euwertigem Zustad oder dere Wiederherstellugspreis. Der Zeitwert ergibt sich aus dem Neuwert eier Sache abzüglich der Wertmiderug durch Alter ud Abutzug. Der gemeie Wert ist der für de VN erzielbare Verkaufspreis (gilt ur für Sache, die vom VN icht mehr gebraucht werde köe). Beispiel: Eie geerelle Neuwertetschädigug sogar zum Wiederbeschaffugspreis ist im Bereich der Hausratversicherug vereibart. Die Zeitwert-Etschädigug ist i der Wohgebäude-Versicherug vorgesehe, we das zerstörte Gebäude icht wieder aufgebaut wird. Grudsätzlich stellt die vereibarte Versicherugssumme die Höchstleistugsgreze des VU dar. Ist die Versicherugssumme im Verhältis zum Versicherugswert zu iedrig agesetzt, etsteht eie Uterversicherug. Die Etschädigug erfolgt i folgedem Verhältis ( 56 VVG): Versicherugssumme VS Etschädigug = Schade (E = S ) Versicherugswert VW Uterversicherugsverzicht i der Wohgebäudeversicherug ( 12 Nr. 3 VGB 2001): Wird die Versicherugssumme 1914 ach de o. g. Methode ermittelt, so immt der Versicherer keie Abzug bei evetueller Uterversicherug vor. Diese Vorteil verliert der Versicherugsehmer, we seie Agabe über Größe bzw. Ausstattug des Gebäudes vorsätzlich oder grob fahrlässig urichtig ware. Dieser Vorteil erlischt auch, we ach Vertragsschluss Erhöhuge der Wertsubstaz durch Um- ud Abaute sowie Moderisieruge vorgeomme wurde. Diese Wertsteigerugs-Uterversicherug ist ur durch städige Nachversicherug zu verhider. Wiederaufbaubestimmuge ( 26 VGB 2001): Der Neuwertateil wird ur da zur Zahlug fällig, we der Versicherugsehmer ierhalb vo drei Jahre ach dem Schadetag mit dem Wiederaufbau des Gebäudes a gleicher Stelle begoe hat. 237

12 Sachversicheruge Beitragsermittlug Tarifaufbau ud -awedug Tarifierugsmerkmale Nebe der gewüschte Versicherugssumme beeiflusse folgede Faktore die Höhe des Beitrags (ggf. sid Zuschläge zu vereibare). Feuerversicherug: Betriebsart (Woh-, Geschäfts-, Betriebsgebäude), Bauartklasse (Bauweise i Beto, Stei-Hartdach; Bauweise i Holz weiche Dachug etc.), räumliche ud bauliche Treug. I der Leitugswasserversicherug: Gebäude mit Schwimmbecke, Klimaalage, Fußbodeheizug, Wärmepumpe- oder Solarheizugsalage. I der Sturmversicherug: regioale Eiteilug i Sturmzoe, Bauweise. Ferer ist ach der Nutzugsart i städig bewohte Gebäude eierseits ud Ferie- bzw. Wocheedhäuser adererseits zu uterscheide. Beitragsermittlug: Der ermittelte Versicherugswert 1914 etspricht der Versicherugssumme Der Beitrag ergibt sich da aus der Multiplikatio vo Versicherugssumme 1914 mit dem Beitragsatz etspreched de versicherte Risike, Tarifzoe ud evetuelle zusätzliche Eischlüsse ud Zuschläge. Versicherugssumme 1914 Beitragssatz = Nettobeitrag 1914 Der Nettobeitrag 1914 ergibt multipliziert mit dem heutige Apassugsfaktor de heutige Tarifbeitrag, abzüglich eies evetuelle Dauerrabattes ud zuzüglich eies evetuelle Ratezuschlages ud der Versicherugssteuer vo 14,75 %. 238