Franz Schmaunz. Buchführung. in der Landwirtschaft. 6., überarbeitete Auflage 23 Schwarzweißabbildungen 47 Tabellen

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1 Franz Schmaunz Buchführung in der Landwirtschaft Bilanz, Gewinnermittlung, Auswertung 6., überarbeitete Auflage 23 Schwarzweißabbildungen 47 Tabellen

2 Vorwort 11 1 Einführung Entwicklung und Stand der Buchführung in der Landwirtschaft Aufgaben der Buchführung 13 2 Für Suchführungspflicht und Gewinnermittlung wichtige Begriffe aus dem Einheitswertverfahren Der Wirtschaftswert als Grenzwert zur Buchfiihrungspflichr Die Vieheinheit (VE) 19 3 Gewinn, Aufzeichnungspflichten und Gewinnermittlungszeitraum Gewinndefinitionen des Einkommensteuergesetzes Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten Gewinn nach Durchschnittssätzen (GnD) Überschussrechnung Buchführung Das Wirtschaftsjahr (Geschäftsjahr) 33 4 Beschreibung der Methoden zur Gewinnermittlung Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (GnD) Gewinnermittlung mit der Buchführung Gewinnermittlung mit der Überschussrechnung Schätzung des Gewinns Grundsätze zur Schätzung Schärzmethoden 46 5 Umsatzsteuer (USt) und Buchführung Umsatzsteuerpauschalierung für Landwirte Option zur Regelbesteuerung Ausstellung von Rechnungen 56 6 Steuerliche Abschreibungen und Absetzungen Absetzungen für Abnutzung (AfA) Lineare Abschreibung als Standardmethode Abschreibung nach Maßgabe der Leistung Degressive Abschreibung fiir bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens Degressive Abschreibung für Gebäude Investitionsabzugsbeträge (IAB) und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe ( 7 g ESrG) 63

3 6.2.1 Investitionsabzugsbeträge ( 7 g Absatz 1-4 EStG) Sonderabschreibung ( 7 g Absatz 5 EStG) Beginn und Ende der Abschreibungen Bemessungsgrundlage der Abschreibungen Zuschüsse und Übertragung von Veräußerungsgewinnen Anschaffungsnahe Aufwendungen für Wirtschaftsgüter Nachträgliche Herstellungskosten Unentgeltliche Übertragung von Betrieben Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA) Absetzungen für Substanzverringerung (AfS) Buchung der Abschreibung Weitere Begriffsdefinitionen zur Abschreibung 76 7 Anforderungen an eine ordnungsgemäße Buchführung Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (GoB) Besondere Regelungen zur Buchführung in land- und forstwirtschaftlichen Betrieben Mängel der Buchführung (R 5.2 Abs. 2 EStR) 82 8 Das Betriebsvermögen, die Inventur, das Inventar und die Bewertung Allgemeine Grundsätze zur ordnungsgemäßen Bewertung und Bilanzerstellung Grundsatz der Vorsicht Grundsatz der Einzelbewertung Das Anschaffungswertprinzip Grundsatz der Kontinuität Das Niederstwertprinzip Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen Bestandsaufnahme und Bewertungsgrundsätze Inventurverfahren Inventursysteme Das Inventar Die Wertansätze Die Anschaffungs- und Herstellungskosten Die Durchschnittsmethode Retrograde Bewertung Bewertung nach unterstellten Verbrauchs- und Veräußerungsfolgen Festwertverfahren Fiktive Anschaffungs-und Herstellungskosten Der Teilwert ( 6 EStG) Entnahmen und Einlagen Bewertung beim Erwerb eines Betriebes Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) Bewertung von Leasingverträgen 102

4 9 Die Bilanz und ihre Darstellung in der Landwirtschaft Definition der Bilanz Einzelfragen zur Bilanzdarstellung Gliederung der Bilanz in der Land-und Forstwirtschaft Die Bilanzierung von Wirtschaftsgütern beim Übergang zur Buchführung Beschreibung und Bewertung von Bilanzpositionen Gezeichnetes Kapital und Ausstehende Einlagen Das Anlagevermögen Immaterielle Wirtschaltsgüter Grund und Boden Bodenverbesserungen Bauliche Anlagen Wohngebäude Wirtschaftsgebäude Betriebsvorrichtungen Maschinen und Geräte Stehendes Holz (Baumbestand) Dauerkulturen Anzahlungen und Anlagen im Bau Finanzanlagen Das Tiervermögen Allgemeines zur Tierbewertung Bewertung der Tiere Das Umlaufvermögen Rechnungsabgrenzung auf der Aktiv-und Passivseite Definition von Rechnungsabgrenzung Aktive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag Nachrangiges Kapital Sonderposten mit Rücklagenanteil Rückstellungen Verbindlichkeiten Eigenkapital Das Prinzip der doppelten Buchführung Einteilung der Geschäftsvorfälle Vermögensumschichtende, erfolgsneutrale Geschäftsvorgänge Vermögensändernde, erfolgswirksame Geschäftsvorgänge oder; Aufwand und Ertrag Vermögensändernde, erfolgsneutrale Geschäftsvorgänge oder: Privatentnahmen und Privateinlagen Gewinnermittlung aus der geschlossenen Bilanz 163

5 11.2 Auflösung der Bilanz in Konten Allgemeine Darstellung und der Kontenrahmen Auflösung der Bilanz an einem Beispiel Buchung auf Konten und der Kontenabschluss Allgemeine Darstellung Buchung auf Bestandskonten, Kontenabschluss und Schlussbilanzkonto Buchung auf Erfolgskonten, Kontenabschluss und Gewinn- und Verlustkonto (GuV-Konto) Buchung auf Privatkonten und Kontenabschluss Jahresabschluss Besondere Buchungsfragen Buchung von Personalkosten Buchung von Wechseln Organisation der doppelten Buchführung Bestandteile einer Buchführung Grundbuch Hauptbuch Nebenbücher Buchführungsverfahren Handbuchführung Buchführung außer Haus EDV-Buchführung Ablauf der Hand-Buchführung an einem einfachen Beispiel Inventur und Inventarverzeichnisse Eröffnungsbilanz Verbuchung der Geschäftsvorgänge Vorbereitende Jahresabschlussbuchungen Hauptabschlussübersicht (HAU) Der Jahresabschluss Buchführung mit EDV an einem einfachen Beispiel Allgemeines Eröffnungsbilanz Laufende Geldbuchführung Natural- und Viehbericht Vorbereitung des Jahresabschlusses Jahresabschluss und Ergebnislisten Überblick zum EDV-Jahresabschluss Gewinn-und Verlustrechnung (GuV) Schlussbilanz 213

6 15 Jahresabschluss und seine betriebswirtschaftliche Auswertung Grundbegriffe des Rechnungswesens Inhalte und Gestaltung des Jahresabschlusses Landwirtschaftlicher Betrieb Portner und der Jahresabschluss Betriebswirtschaftliche Bereinigung des Jahresabschlusses Portner Sachverhalte, die betriebswirtschaftliche Aussagen von Jahresabschlüssen verzerren Standardisierte Bereinigung des Jahresabschlusses am Beispiel Portner Vertiefte Bereinigung des Jahresabschlusses am Beispiel Portner Privateinlagen und Privatentnahmen Beurteilung der Rentabilität Beurteilung der Stabilität und Entwicklungsfähigkeit Beurteilung der Liquidität Die Einkommensteuer 253 Verwendete und weiterführende Literatur sowie Intemetadressen 257 Abkürzungsverzeichnis 259 Stichwortverzeichnis 260