7. Literaturverzeichnis

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1 7. Literaturverzeichnis Adrian, G./Franz, O., Änderungen der Unternehmensbesteuerung durch das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz, in: BB 2013, S Autzen, Thomas (Holding-Personengesellschaft, 2006), Die ausländische Holding-Personengesellschaft Ertragsteuerliche Behandlung und zielorientierte Gestaltung, Berlin 2006 Baldamus, E., Neues zur Betriebsstättengewinnermittlung, in: IStR 2012, S Barig, R., Abgrenzung der Betriebsstätteneinkünfte nach dem AOA, in: IWB 2013, S Becker, H., Die Besteuerung von Betriebsstätten, in: DB 1989, S Becker, H./Peppermeier, A. (Bankbetriebslehre, 2013), Bankbetriebslehre, 9. Aufl., Essen 2013 Blümich, EStG/KStG/GewStG, Kommentar, München, Stand: 121. Ergänzungslieferung, Oktober 2013 Bock, S./Retzer, D. (Entstrickungsbesteuerung, 2013), Entstrickungsbesteuerung nach der geplanten Neufassung des 1 AStG, in: PWC (Hrsg.), Transfer Pricing Perspective Deutschland, Hamburg 2013, Ausgabe 17, S Brähler, G. (Internationales, 2012), Internationales Steuerrecht, 7. Aufl., Wiesbaden 2012 Breuer, C. (Finanzierungsgesellschaft), in: Gabler-Wirtschaftslexikon, ( ) J. Zausig, Gewinnaufteilung im internationalen Einheitsunternehmen, BestMasters, DOI / , Springer Fachmedien Wiesbaden 2015

2 76 Literaturverzeichnis Buchner, M., Die Ansicht der OECD zur Zurechnung von Kapital und Zinsaufwendungen zu einer Betriebsstätte: Vergleichende Gegenüberstellung vor und nach Inkrafttreten des AOA und steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten, in: IStR 2013, S Busch, O., Fiktive Transaktionen im Authorised OECD Approach - Sprengstoff für zukünftige Betriebsprüfungen, in: BB 2012, S Debatin, H., Das Betriebsstättenprinzip der deutschen Doppelbesteuerungsabkommen (Teil II), in: DB 1989, S Ditz, X./Bärsch, S./Quilitzsch, C., Betriebsstätteneinkünfte und Gewinnabgrenzung zwischen verbundenen Unternehmen nach der deutschen Verhandlungsgrundlage für Doppelbesteuerungsabkommen, in: ISR 2013, S Ditz, X./Liebchen, D., Zur Anwendung des Betriebsstättenvorbehalts im Ansässigkeitsstaat - Der BFH rückt mit dem Urteil vom die Verhältnisse wieder gerade, in: IStR 2012, S Ditz, X./Schneider, M., Änderungen des Betriebsstättenerlasses durch das BMF- Schreiben vom , in: DStR 2010, S Ditz, X./Quilitzsch, C., Die Änderungen im AStG durch das AmtshilfeRLUmsG Quo vadis Außensteuergesetz?, in: DStR 2013, S Dörr, I./Geibel, S./Fehling, D., Die neue Zinsschranke - Neues Abzugsverbot für Zinsaufwendungen lässt Gestaltungsspielraum, in: NWB 2007, Fach 4, S Eisgruber, T., Die finalen Änderungen im internationalen Steuerrecht durch das AmtshilfeRLUmsG, in: ISR 2013, S

3 Literaturverzeichnis 77 Endres, D./Oestreicher, A., Die Besteuerung von Funktionsverlagerung in zehn Fällen - Zugleich eine Stellungnahme zum Entwurf der Verwaltungsgrundsätze-Funktionsverlagerung, in: Beihefter zu IStR Nr. 20/2009, S Engel, B. M. (Auslandsinvestitionen, 2013), Steueroptimale Strukturierung von Auslandsinvestitionen deutscher mittelständischer Unternehmen, Köln 2013 Erb, M., Das Dotationskapital von Betriebsstätten international tätiger Kreditinstitute: Offene Fragen bei der Anwendung der Verwaltungsgrundsätze in der Praxis, in: IStR 2008, S Fähnrich, C./Manns, D. (Bankencontrolling, 2008), Modernes ertragsorientiertes Bankencontrolling, München 2008 Förster, H., Der OECD-Bericht zur Ermittlung des Betriebsstättengewinns (Teil I), in: IWB 2007, Fach 10, Gruppe 2, S Förster, H./Naumann, M., Der neue OECD-Vorschlag zur Änderung der Betriebsstättengewinnermittlung nach Art. 7 OECD-MA im Vergleich zur bisherigen Auffassung, in: IWB 2004, Fach 10, Gruppe 2, S Frotscher, G. (Internationales, 2009), Internationales Steuerrecht, 3. Aufl., München 2009 Gebhardt, R./ Quilitzsch, C., Aktivitätsvorbehalte im Abkommensrecht - kann 20 Abs. 2 AStG die Freistellung aufrechterhalten?, in: IStR 2011, S Grill, H./Perczynski, H. (Kreditwesen, 2013), Wirtschaftslehre des Kreditwesens, 47. Aufl., Köln 2013 Grotherr, S., Funktionsweise und Zweifelsfragen der neuen Zinsschranke 2008, in: IWB 2007, Fach 3, Gruppe 3, S

4 78 Literaturverzeichnis Haase, F. (Internationales und Europäisches, 2011), Internationales und Europäisches Steuerrecht, 3. Aufl., Hamburg 2011 Haase, F./Steierberg, D., Personengesellschaften im internationalen Kontext - Der Entwurf zur Änderung des BMF-Schreibens vom , in: IWB 2014, S Hamannt, M./Rindermann, M. (IDW Stellungnahme, 2013), Entwurf einer Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes auf Betriebsstätten nach 1 Absatz 5 des Außensteuergesetzes (Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung - BsGaV), Düsseldorf 2013 Hildesheim, U., Zum Umfang der GewSt-Freiheit bei im Ausland erzielten Gewerbeerträgen gem. 9 Nr. 3, in: DStR 1989, S Holthaus, J., Anwendung der Aktivitätsklauseln in den DBA Polen und Tschechoslowakei bei Betriebsstätteneinkünften deutscher Unternehmen, in: IStR 2003, S Jacobs, O.H. (Internationale, 2011), Internationale Unternehmensbesteuerung, 7. Aufl., München 2011 Jenzen, H., Internationale Funktionsverlagerungen - Die Besteuerung von Gewinnpotentialen bei grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen im Konzern, in: NWB 2007, Fach 2, S Kahle, H./Franke, V., Überführung von Wirtschaftsgütern in ausländische Betriebsstätten, in: IStR 2009, S Kahle, H./Mödinger, J., Die Neufassung des Art. 7 OECD-MA im Rahmen der Aktualisierung des OECD-MA 2010, in: IStR 2010, S Kaminski, B., Aktivitätsvorbehalte und ihre Bedeutung für die DBA-Anwendung, in: StuW 2007, S

5 Literaturverzeichnis 79 Kaminski, B./Strunk, G., 20 Abs. 2 AStG i.d.f. des JStG 2010: (Nicht-) Freistellung von Betriebsstätteneinkünften in DBA-Fällen, in: IStR 2011, S Kessler, W./Huck, F., Der (zwangsweise) Weg in den Betriebsstättenkonzern am Beispiel der Hinausverschmelzung von Holdinggesellschaften, in: IStR 2006, S Kessler, W./Kröner, M./Köhler, S. (Konzernsteuerrecht, 2008), Konzernsteuerrecht National-International, 2. Aufl., München 2008 Klein, F., Abgabenordnung - einschließlich Steuerstrafrecht, Kommentar, 11. Aufl., München 2012 Kleineidam, H., Die abkommensrechtliche Behandlung von Erträgen aus Beteiligungen im ausländischen Betriebsstättenvermögen oder: Ist der Betriebsstättenvorbehalt gerechtfertigt?, in: IStR 2004, S. 1-5 Kleineidam, H., Zur veranlassungsorientierten Steuerentstrickung bei grenzüberschreitenden Vorgängen im Unternehmensbereich, in: IStR 2000, S Kluge, V., Zur unmittelbaren Anwendung von DBA-Vorschriften bei der Gewinnermittlung, in: StuW 1975, S: Krabbe, H., Personengesellschaften und Unternehmensgewinne nach den DBA, in: IStR 2002, S: Kraft, G., Außensteuergesetz, Kommentar, 1. Aufl., München 2009 Kramer, J., Die Spezialitätsklausel und der Betriebsstättenvorbehalt im Abkommensrecht, in. IStR 2013, S

6 80 Literaturverzeichnis Kumpf, W./Roth, A., Grundsätze der Ergebniszuordnung nach den neuen Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätzen, in: DB 2000, S Löwensteuein, U./Looks, C./Heinsen, O. (Betriebsstättenbesteuerung, 2011), Betriebsstättenbesteuerung, 2. Aufl., München 2011 Lüdicke, J., Internationale Aspekte des Steuervergünstigungsabbaugesetzes, in: IStR 2003, S Menhorn, M., Ausländische Quellensteuer auf im Inland steuerfreie Dividenden als Betriebsausgabe nach 26 Abs. 6 KStG abziehbar, in: DStR 2005, S Musil, A., Die Ergänzungen des Entstrickungstatbestands durch 4 Abs. 1 Satz 4 EStG - Herrscht nun endlich Klarheit?, in: FR 2011, S Nientimp, A./Ludwig, C., Der Entwurf einer Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung - Anwendung des Authorized OECD Approach in Deutschland, in: IWB 2013, S Nowotny, C. (Betriebsstättengewinnermittlung, 2004), Betriebsstättengewinnermittlung - Die Zuordnung von Wirtschaftsgütern im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen, Wien 2004 OECD (MA-Kommentar, 2010), Model Tax Convention on Income and on Capital, 2010 OECD (Permanent Establishments, 2010), Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments, 2010 OECD (Verrechnungspreisleitlinien, 2010), OECD-Verrechnungspreisleitlinien für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen, 2010

7 Literaturverzeichnis 81 Ortmann-Babel, M./Wehnert, O. (EY Stellungnahme, 2013), Entwurf einer Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes auf Betriebsstätten nach 1 Abs. 5 AStG (Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung - BsGaV), Stuttgart 2013 Priewasser, E. (Bankbetriebslehre, 2001), Bankbetriebslehre, 7. Aufl., Oldenburg 2001 Rehfeld, L./Goldner, H., Gewinnabgrenzung zwischen Stammhaus und Betriebsstätte - Nationale Umsetzung des AOA in 1 AStG n.f. durch das AmtshilfeRLUmsG, in: IWB 2013, S Rödder, T./Schumacher, A., Das kommende SEStEG - Teil I: Die geplanten Änderungen des EStG, KStG und AStG - Der Regierungsentwurf eines Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften, in: DStR 2006, S Runge, B. (Betriebsstättenerlass, 2001), Der neue Betriebsstättenerlaß Geregelte und nicht geregelte Fälle, in: Piltz, D.J./Schaumburg, H. (Hrsg.), Internationale Betriebsstättenbesteuerung, Köln 2001, S Schaus, T./Persch, A., Branchenspezifische Regelungen im Entwurf der BsGaV, in: IWB 2013, S Scheffler, W. (Gewinnaufteilung, 2013), Gewinnaufteilung im internationalen Einheitsunternehmen nach der Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung - Gemeinsamkeiten und Unterschiede gegenüber Tochterkapitalgesellschaften, in: TaxFACTs Schriftenreihe Nr , Nürnberg 2013 Scheffler, W. (Internationale, 2009), Internationale Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 3. Aufl., München 2009

8 82 Literaturverzeichnis Schnitger, A., Änderungen des 1 AStG und Umsetzung des AOA durch das JStG 2013, in: IStR 2012, S Schnitger, A., Die Niederlande als Niedrigsteuerland i. S. des 8 Abs. 3 AStG und die gewerbesteuerliche Kürzung des Hinzurechnungsbetrags, in: IStR 2011, S Schnorberger, S./Sassmann, J./Shekhovtsova, M., Betriebsstättengewinnermittlung nach dem OECD-Ansatz: Der Grundfall der Vertriebsbetriebsstätte, in: IStR 2014, S Schönfeld, J./Ditz, X., Doppelbesteuerungsabkommen, Kommentar, Köln 2013 Strothenke, S./Holtrichter, T., Zuordnungsregeln im Entwurf einer Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung (BsGaV), in: StuB 2013, S Suchanek, M./Herbst, C., Auslegungsfragen zum DBA-USA: Die Zuordnung von Beteiligungen zum Betriebsstättenvermögen, in: IStR 2007, S Tappen, F., DBA-Sachverhalte in der praktischen Fallbearbeitung am Beispiel der Dividendenbesteuerung, in: SteuK 2010, S Vogel. K./Lehner, M., Doppelbesteuerungsabkommen der Bundesrepublik Deutschland auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und Vermögen, Kommentar auf Grundlage der Musterabkommen, 5. Aufl., München 2008 Vögele, A./Borstell, T./Engler, G. (Verrechnungspreise, 2011), Verrechnungspreise. Betriebswirtschaft, Steuerrecht, 3. Aufl., München 2011 Wangler, C./ Gühne, T., Inländische Nutzung ausländischer Betriebsstättenverluste, in: FR 2010, S Van der Ham, S./Bock, S. (Umsetzung des AOA in deutsches Recht, 2013), Der Authorised OECD Approach - geplante Umsetzung in deutsches Recht, in:

9 Literaturverzeichnis 83 PWC (Hrsg.), Transfer Pricing Perspective Deutschland, Hamburg 2013, Ausgabe 17, S Wassermeyer, F., Doppelbesteuerung - Kommentar zu allen deutschen Doppelbesteuerungsabkommen, Band I: Kommentierung des OECD-MA, München, Stand: 124. Ergänzungslieferung, Oktober 2013 Wassermeyer, F., Die abkommensrechtliche Aufteilung von Unternehmensgewinnen zwischen den beteiligten Vertragsstaaten, in: IStR 2012, S Wassermeyer, F., Verliert Deutschland im Fall der Überführung von Wirtschaftsgütern in eine ausländische Betriebsstätte das Besteuerungsrecht?, in: DB 2006, S Wassermeyer, F./Andresen, U./Ditz, X. (Betriebsstätten-Handbuch, 2006), Betriebsstätten-Handbuch: Gewinnermittlung und Besteuerung in- und ausländischer Betriebsstätten, Köln 2006 Wilke, K.-M., Die geplanten Änderungen in 1 AStG - Referentenentwurf des JStG 2013 durch das BMF, in: IWB 2012, S Ziehr, U. (Einkünftezurechnung, 2008), Einkünftezurechnung im internationalen Einheitsunternehmen: Veranlassungsprinzip und Selbständigkeitsfiktion als Maßstäbe der Einkünftezurechnung zu Stammhaus und Betriebsstätte, Lohmar/Köln 2008

10 8. Verzeichnis der Rechtsquellen und der sonstigen Quellen I. Verzeichnis der Gerichtsentscheidungen Datum Aktenzeichen Quelle 1. Europäischer Gerichtshof C-371/10) DStR 2011, S Bundesfinanzhof I 110/63 S BStBl 1966 III, S II R 186/80 BStBl 1987 II, S II R 39/89 BStBl 1993 II, S I R 112/94 BStBl 1996 II, S I R 98/96 BStBl 2002 II, S I R 103/00 BStBl 2004 II, S II R 84/99 BFH/NV 2002, S I R 63/06 BStBl 2009 II, S I R 77/06 BStBl 2009 II, S I R 99/08 BStBl 2011 II, S I R 81/09 BFHE 229, S I R 74/09 BFHE 231, S I R 49/09 BStBl 2011 II, S I R 95/10 BFH/NV 2011, S J. Zausig, Gewinnaufteilung im internationalen Einheitsunternehmen, BestMasters, DOI / , Springer Fachmedien Wiesbaden 2015

11 86 Verzeichnis der Rechtsquellen und der sonstigen Quellen II. Verzeichnis der Erlasse, Schreiben und Verfügungen der Finanzverwaltung BMF-Schreiben vom , IV D 3, IStR 2000, S. 627 BMF-Schreiben vom (Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze), IV B 4-S /99, BStBl 1999 I, S BMF-Schreiben vom (Anwendungsschreiben AStG), Sondernummer 1/2004, IV B 4-S /04, BStBl 2004 I, S. 3 BMF-Schreiben vom , IV B 4-S /05, BStBl 2005 I, S. 570 BMF-Schreiben vom , IC C 7-S 2742-a/07/10001, BStBl 2008 I, S. 718 BMF-Schreiben vom (Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze), IV B 5-S 1341/07/10004, BStBl 2009 I, S. 888 BMF-Schreiben vom , IV B 2-S 1300/09/10003, BStBl 2010 I, S. 354 Entwurf der Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung (BsGaV), veröffentlicht am , abrufbar im Internet unter: (zuletzt aufgerufen am ) Entwurf zur Änderung des BMF-Schreibens vom , veröffentlicht am , abrufbar im Internet unter: (zuletzt aufgerufen am )