SWK-Spezial Steuerabkommen Österreich-Liechtenstein/Schweiz

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1 SWK-Spezial SWK-Spezial Steuerabkommen Österreich-Liechtenstein/Schweiz Bearbeitet von Friedrich Fraberger, Michael Petritz 1. Auflage Taschenbuch. ca. 176 S. Paperback ISBN Format (B x L): 17 x 23,5 cm Gewicht: 300 g Recht > Europarecht, Internationales Recht, Recht des Auslands > Recht des Auslands > Ausländisches Recht: Österreich Zu Leseprobe schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

2 Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Vorwort... 1 Definitionen... 7 Abkürzungsverzeichnis Überblick über die beiden Abkommen Zweck der Abkommen Anwendungsvoraussetzungen Persönliche Anwendbarkeit Anwendbarkeit nur auf natürliche Personen Ansässigkeit in Österreich Spezialfälle Geltendmachung von (teilweiser) Steuerbefreiung trotz Ansässigkeit in Österreich Ansässigkeit bei Mitgliedern des diplomatischen oder konsularischen Personals Überlegung 1: Going in Scope Überlegung 2: Going out of Scope Entsendungsfälle Zweitwohnsitzfälle Sachliche Anwendbarkeit Einleitung: Unterscheidung nach der maßgeblichen Zahlstelle Bankzahlstelle Organzahlstelle Verantwortliche Zahlstelle/Delegation der Zahlstellenfunktion Von den Steuerabkommen erfasste Vermögenswerte Steuerabkommen Österreich Schweiz und Steuerabkommen Österreich Liechtenstein bei Vorliegen einer Bankzahlstelle Steuerabkommen Österreich Liechtenstein bei Vorliegen einer Organzahlstelle Konto/Depot Zurechenbarkeit der Vermögensgegenstände und Einkünfte Steuerabkommen Österreich Schweiz und Steuerabkommen Österreich Liechtenstein bei Vorliegen einer Bankzahlstelle Zurechnung an den Konto- bzw. Depotinhaber Zurechnung bei Treuhandschaften Zurechnung beim Fruchtgenuss Zurechnung bei sicherungsübereigneten Vermögensgegenständen Zurechnung bei Gemeinschaftskonten/Kollektivbeziehungen Zurechnung bei Gesamtrechtsnachfolge (Erbschaften) Zurechnung bei Schenkungen Zurechnung bei Sitzgesellschaften Zurechnung bei Lebensversicherungsmänteln Steuerabkommen Österreich Liechtenstein bei Vorliegen einer Organzahlstelle Allgemeines Nutzungsberechtigung Sitzgesellschaften Versicherungsmäntel Februar 2014 Seite 3

3 SWK-Spezial: Die Steuerabkommen mit Liechtenstein und der Schweiz 4. Nachversteuerung der Vergangenheit (Teil 2 der StAbk.) Voraussetzungen für die Anwendbarkeit von Teil 2 der Steuerabkommen Grundregel Spezialfälle Nachweisführung eines ausländischen Wohnsitzes Versäumte Identifizierung der betroffenen Person Geltendmachung von nur zeitlich beschränkter Ansässigkeit bezüglich der Regularisierung der Vergangenheit Regularisierungsmaßnahmen Einleitung Rechte und Pflichten aus dem Abkommen Verfahren bei Bankzahlstellen Verfahren bei Organzahlstellen Widerrufbarkeit der Mitteilung Verfahren bei Kollektivbeziehungen/Gemeinschaftsbeziehungen bei Bankzahlstellen Folgen bei fehlender Mitteilung Vorgehen bei Zahlstellenwechsel Einleitung Bankzahlstellen Organzahlstellen Wechsel zwischen Bankzahlstelle und Organzahlstelle Wechsel zwischen Organzahlstelle und Bankzahlstelle Gesamtrechtsnachfolgen/Erbschaften Schenkungen Anonyme Einmalzahlung Darstellung der Berechnungsparameter Sanierte Steuern Umfang des sanierten Vermögens und Sanierungslücken Sanierte Personen Ausnahmen von der Sanierung trotz in Scope Keine Sanierung wegen out of Scope Bescheinigung und deren Wirkung Unvollständige oder zu Unrecht erfolgte Erhebung der Einmalzahlung Freiwillige Meldung mit Selbstanzeigewirkung Exkurs: Unfreiwillige Meldung Zusammenfassende Tabelle Günstigkeitsüberlegungen und Optimierungsmöglichkeiten Einmalzahlung oder freiwillige Meldung Konsolidierung von Kontostämmen bei gleicher Zahlstelle bei anonymer Einmalzahlung Konsolidierung von Kontostämmen bei gleichzeitigem Vorliegen von liechtensteinischer Bank- und Organzahlstelle Spezialregelung StAbk. Ö FL für in Liechtenstein verwaltete Vermögensstrukturen pauschale Transparenzfiktion Kontrolle Grundregel Besondere Kontrolle bei FL Organzahlstellen Missbrauchsbestimmung Zielstaatenregelung Seite 4 Februar 2014

4 Inhaltsverzeichnis 5. Quellenbesteuerung nach Teil 3 der StAbk. ab deren Inkrafttreten (CH ab ; FL ab ) Einführung Voraussetzungen Ansässigkeit in Österreich Vermögenswerte i. S. d. Abkommens und daraus resultierende Erträge Nutzungsberechtigte Person Verbuchung oder Verwaltung durch Zahlstelle Kollektivbeziehungen, Gemeinschaftskonten, mehrere wirtschaftlich Berechtigte Anwendbarkeit der Zinsbesteuerungsabkommen Erhebung einer Quellensteuer Erhebung einer Quellensteuer Abgeltungswirkung in Österreich Bemessungsgrundlagen Altbestandsschutz Verlustausgleich Übertragung der Vermögenswerte auf Dritte und Wechsel der Ansässigkeit Übertragung auf eigene Konten und Depots bei anderer Zahlstelle innerhalb CH bzw. FL Übertragung auf Dritte Wechsel der Ansässigkeit Anrechenbarkeit von (ausländischen) Quellensteuern Schweizer/liechtensteinische Verrechnungssteuer Österreichische KESt Quellensteuern aus Drittstaaten Gemeinschafts- und Kollektivbeziehungen Liechtensteinische Ertragsteuern auf transparente Vermögensstrukturen Bescheinigung der Zahlstelle StAbk. Ö FL: Verhältnis der Organ- zur Bankzahlstelle Freiwillige Meldung Missbrauch Kontrolle Besonderheit Steuerabkommen Liechtenstein: Regelungen über die Stiftungsbesteuerung Intransparenzkriterien Stiftungseingangssteuer Steuersätze Exkurs: Besteuerung in Liechtenstein Begriff der Zuwendung Bemessungsgrundlage und Befreiungsbestimmungen Unionsrechtliche Bedenken Spezialproblem 1: Übergang von transparenten auf intransparente Vermögensstrukturen Spezialproblem 2: Übergang von aufgrund der Abkommensfiktion transparenten auf intransparente Vermögensstrukturen Spezialproblem 3: Wegzugsbesteuerung durch Drehen der Stiftung Wegzugsbesteuerung durch Wahl der Regelbesteuerung in Liechtenstein ab ? Februar 2014 Seite 5

5 SWK-Spezial: Die Steuerabkommen mit Liechtenstein und der Schweiz Aussagen der EAS Kritik an der Auffassung des BMF Auswirkungen auf FL Stiftungen und FL Gesellschaften Auswirkungen durch die Wahl der Regelbesteuerung vor dem Auswirkungen der Regelbesteuerung auf die Frage der Intransparenz der FL Gesellschaftsform Auswirkungen durch die Besteuerung als Privatvermögensstruktur ab dem Auswirkungen auf FL Stiftungen durch das Zusammenspiel der Regelbesteuerung mit dem Steuerabkommen Mittelbare Auswirkung? Ausweg durch EAS 3317? Zuwendungsbesteuerung Anonyme Abfuhr der Zuwendungssteuer Anrechnung der laufenden Steuer Steuerneutrale Substanzauszahlung Letztbegünstigtenprivileg Rechtliches Verfahren Missbrauchsbestimmung Kontrollbestimmungen Unklare Abkommensauslegung Konsultationsmöglichkeit Literaturverzeichnis Anhang Seite 6 Februar 2014