Buchführung 1 DATEV-Kontenrahmen 2007

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1 Studiendirektor, Dipl.-HdI. Manfred Bornhofen Steuerberater, Dipl.-Kfm., CPA Martin C. Bornhofen Mitarbeiter: OStR, Dipl.-Kfm. Markus Bütehorn StB, Dipl.-Kfm., Dr. Sebastian Gocksch Fw. r Dipl.-HdI., StD Lothar Meyer Buchführung 1 DATEV-Kontenrahmen 2007 Grundlagen der Buchführung für Industrie- und Handelsbetriebe 19., überarbeitete Auflage GABLER

2 -VII- Inhaltsverzeichnis Grundlagen der Buchführung für Industrie- und Handelsbetriebe 1 Einführung in das betriebliche Rechnungswesen Begriff Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens Buchführung als Teilbereich des betrieblichen Rechnungswesens Begriff Aufgaben der Buchführung Selbstinformation Rechenschaftslegung Besteuerungsgrundlagen Gläubigerschutz Beweismittel Erfolgskontrolle 5 2 Buchführungs- und Aufzeichnungsvorschriften Handels- und steuerrechtliche Buchführungspflicht Handelsrechtliche Buchführungspflicht Steuerrechtliche Buchführungspflicht Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Verstöße gegen die Buchführungspflicht und mögliche Folgen Aufzeichnungspflichten Originäre Aufzeichnungspflichten Umsatzsteuerliche Aufzeichnungen Aufzeichnung des Wareneingangs Aufzeichnung des Warenausgangs Aufzeichnung bestimmter Betriebsausgaben Aufzeichnung geringwertiger Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens Abgeleitete Aufzeichnungspflichten Folgen bei Nichterfüllung der Aufzeichnungspflichten Aufbewahrungspflichten der Buchführungs- und Aufzeichnungsunterlagen Erfolgskontrolle 21 3 Grundlagen der Finanzbuchführung Inventur und Inventar Inventur Inventar Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Bilanz Form und Inhalt der Bilanz Gliederung der Bilanz Bilanzgliederung der Kapitalgesellschaften Bilanzgliederung der Nicht-Kapitalgesellschaften Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Bestandsveränderungen Aktiv-Tausch 42

3 -VIII Aktiv-Passiv-Mehrung Passiv-Tausch Aktiv-Passiv-Minderung Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Bestandskonten Eröffnung der Bestandskonten Eröffnung der Aktivkonten Eröffnung der Passivkonten Eröffnung der Aktiv- und Passivkonten Buchen auf Bestandskonten Buchen auf Aktivkonten Buchen auf Passivkonten Abschluss der Bestandskonten Buchungssatz Erfolgskontrolle Erfolgskonten Betrieblich verursachte Eigenkapitaländerungen Betrieblich verursachte Eigenkapitalminderungen Betrieblich verursachte Eigenkapitalmehrungen Buchen auf Erfolgskonten Abschluss der Erfolgskonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Kontenrahmen und Kontenplan Zweck der Kontenrahmen Aufbau der Kontenrahmen SKR 04 und SKR Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 83 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Abschreibung abnutzbarer Anlagegüter Ursachen der Abschreibung Berechnen der Abschreibung Buchen der Abschreibung Abschluss des Anlagekontos und des Abschreibungskontos Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 92 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Warenkonten Wareneinkauf, Warenverkauf und Abschluss der Warenkonten Wareneingang Erlöse Bestand Waren und Bestandsveränderungen der Waren Ausweis der Warenkonten Erfolgskontrolle 108 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Umsatzsteuerkonten System der Umsatzsteuer Buchen auf Umsatzsteuerkonten Buchen der Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 119

4 -IX Gemischt genutzte Fahrzeuge Buchen der Umsatzsteuer Erhaltene Anzahlungen Buchen der Umsatzsteuer-Vorauszahlungen Abschluss der Umsatzsteuerkonten Erfolgskontrolle 133 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Privatkonten Privatentnahmen Entnahme von Gegenständen Private Nutzung betrieblicher Gegenstände Andere unentgeltliche sonstige Leistungen Buchen der Privatentnahmen Buchen der Entnahme von Gegenständen Buchen der privaten Nutzung betrieblicher Gegenstände Buchen der anderen unentgeltlichen sonstigen Leistungen Privateinlagen Buchen der Privateinlagen Abschluss der Privatkonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 157 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Hauptabschlussübersicht Aufbau und Inhalt der Hauptabschlussübersicht Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Beschaffung und Absatz Warenbezugskosten Überblick über die Bezugskosten Steuerliche Bedeutung der Bezugskosten Buchen der Bezugskosten Abschluss der Bezugsnebenkostenkonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 178 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Warenvertriebskosten Überblick über die Vertriebskosten Steuerliche Bedeutung der Vertriebskosten Buchen der Vertriebskosten Abschluss der Vertriebskostenkonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 185 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Warenrücksendungen und Gutschriften Buchen der Rücksendungen und Gutschriften auf der Einkaufsseite Buchen der Rücksendungen und Gutschriften auf der Verkaufsseite Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 194 Zusammenfassende Erfolgskontrolle 196

5 -X- 4.4 Preisnachlässe und Preisabzüge Begriff und steuerliche Bedeutung der Rabatte, Skonti und Boni Buchen der Preisnachlässe und Preisabzüge auf der Einkaufsseite Erhaltene Rabatte Erhaltene Skonti Erhaltene Boni Buchen der Preisnachlässe und Preisabzüge auf der Verkaufsseite Gewährte Rabatte Gewährte Skonti Gewährte Boni Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 207 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Handelskalkulation Kalkulationsschema Kalkulationszuschlag Kalkulationsfaktor Handelsspanne Erfolgskontrolle Besonderheiten der Industriebuchführung Kauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen Bestand Stoffe und Bestandsveränderungen der Stoffe Bestandsveränderungen der unfertigen und fertigen Erzeugnisse Erfolgskontrolle 227 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Personalwirtschaft Überblick über die Personalkosten Buchungsmethoden für Personalkosten Gesetzliche Unfallversicherung Geringverdiener (Auszubildende) Vorschüsse Vermögenswirksame Leistungen Geringfügige Beschäftigungen Geringfügig entlohnte Beschäftigung Geringfügig entlohnte Beschäftigung in Unternehmen Geringfügig entlohnte Beschäftigung in Privathaushalten Mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigungen bei einem Arbeitgeber Mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigungen bei verschiedenen Arbeitgebern Geringfügig entlohnte Beschäftigung neben einer versicherungspflichtigen Hauptbeschäftigung Kurzfristige Beschäftigung Gleitzone bei Arbeitsentgelten zwischen 400,01 und 800, Sachzuwendungen an Arbeitnehmer Wohnung und Unterkunft Verpflegung 262

6 -XI Gestellung von Kraftfahrzeugen Bezug von Waren Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 268 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Finanzwirtschaft Kaufmännische Zinsrechnung Zinsberechnung Berechnung von Jahreszinsen Berechnung von Tageszinsen Berechnung der Zinstage Berechnung von Kapital, Zinssatz und Zeit Berechnung des Kapitals Berechnung des Zinssatzes Berechnung der Zeit Summarische Zinsrechnung Erfolgskontrolle Zahlungsverkehr Geldverrechnungskonten Personenkonten Buchen mit Debitoren Buchen mit Kreditoren Abschluss der Personenkonten Erfolgskontrolle Darlehen Darlehensaufnahme Darlehensrückzahlung Erfolgskontrolle Leasing Begriff des Leasings Zurechnung des Leasing-Gegenstandes beim Leasinggeber Zurechnung des Leasing-Gegenstandes beim Leasingnehmer Erfolgskontrolle Wechselverkehr Buchen der Besitzwechsel Besitzwechseleingang Besitzwechseleinzug Besitzwechselweitergabe Besitzwechseldiskontierung Buchen der Schuldwechsel Schuldwechselausgang Schuldwechseleinlösung Erfolgskontrolle 316

7 -XII- 6.6 Wertpapiere Buchmäßige Einteilung der Wertpapiere Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere des Umlaufvermögens Buchen beim Kauf von Wertpapieren Kauf von Dividendenpapieren Kauf von festverzinslichen Wertpapieren Buchen von Zins- und Dividendenerträgen Zinserträge Dividendenerträge Buchen beim Verkauf von Wertpapieren Verkauf von Dividendenpapieren Verkauf von festverzinslichen Wertpapieren Erfolgskontrolle 335 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Anlagenwirtschaft Sachanlagenverkehr Überblick über die Sachanlagegüter Buchen der Anschaffung von Sachanlagegütern Buchen der zu aktivierenden Eigenleistungen Buchen der Veräußerungen von Sachanlagegütern Bruttomethode Inzahlungnahme von Sachanlagegütern Geringwertige Wirtschaftsgüter Anlagenspiegel Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Erfolgskontrolle 360 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Buchungen im Steuerbereich Steuern und steuerliche Nebenleistungen Betriebssteuern Abzugsfähige Betriebssteuern Nicht abzugsfähige Betriebssteuern Privatsteuern Steuerliche Nebenleistungen Steuerliche Sonderfälle Export - Import Innergemeinschaftlicher Erwerb Innergemeinschaftliche Lieferung Ausfuhrlieferung Leistungen im Sinne des 13b UStG 379

8 -XIII Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Art und Umfang der nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben Buchmäßige und steuerliche Behandlung von nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben Aufwendungen für Geschenke Bewirtungsaufwendungen Reisekosten Buchung anhand von Einzelbelegen Buchung nach Pauschalbeträgen Kilometerpauschalen bei Geschäfts- und Dienstreisen Verpflegungspauschalen bei Geschäfts- und Dienstreisen Übernachtungspauschale bei Dienstreisen Erfolgskontrolle 396 Zusammenfassende Erfolgskontrolle 401 Anhang 1 DATEV-Kontenrahmen SKR Anhang 2 DATEV-Kontenrahmen SKR Stichwortverzeichnis 452

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