Klausur-Leitfaden Abgabenordnung

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1 Klausurhilfen für angehende Steuerberater Klausur-Leitfaden Abgabenordnung Für die Steuerberaterprüfung Bearbeitet von Thomas Große 2. Auflage Buch. XIII, 117 S. Softcover ISBN Steuern > Steuerrecht allgemein, Gesamtdarstellungen schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

2 Vorwort Abkürzungsverzeichnis V XI I. GEGENSTAND DER AO-PRÜFUNGSKLAUSUREN 1 1. Die AO-Klausur als Teil der Steuerberaterprüfung 1 2. Die Prüfungsschwerpunkte der letzten zehn Jahre (Stand 2017) 1 3. Korrektur rechtswidriger Steuerbescheide 1 4. Sonstige Aufgabenstellungen 3 II. DIE BEARBEITUNG VON AO-KLAUSUREN IM GUTACHTENSTIL 5 1. Grundlagen der Rechtsanwendung (Subsumtion) 5 2. Erfassen der Sachverhalte und Aufgabenstellungen 6 3. Vorüberlegungen Die Aufgabenstellung als Ausgangspunkt Analyse der Aufgaben Anfertigung einer Lösungsskizze 8 4. Aufbau der gutachtlichen Lösung Einstieg: Obersatz Prüfung der Antwortnorm(en) Prüfung von Gegennormen Ende: Formulierung des Ergebnisses Aufbau der AO-Prüfungsklausur Hinweise zur Reinschrift Hilfsmittel in der AO-Klausur Der AEAO Die BpO, die VollstrA und die VollzA Sonstige allgemeine Hinweise 14 III. DER EINSPRUCH IN DER FALLBEARBEITUNG Allgemeines Ablauf des Einspruchsverfahrens Einstieg und Aufbau der Falllösung Prüfung der Zulässigkeit Prüfung der Begründetheit Einspruch gegen gesonderte und einheitliche Feststellungen Einspruch gegen Änderungsbescheide, 351 Abs. 1 AO Allgemeines Behandlung des 351 Abs. 1 AO in der Klausur Einspruch gegen Folgebescheide, 351 Abs. 2 AO Einspruch gegen sonstige Verwaltungsakte 26

3 10. Aussetzung der Vollziehung ( 361 Abs. 2 AO und 69 Abs. 3 und Abs. 4 FGO) Zusammenfassung 27 IV. DIE KORREKTURVORSCHRIFTEN IN DER FALLBEARBEITUNG Grundlagen Allgemeine Voraussetzungen der Korrektur Anwendungsbereich der Korrekturvorschriften Allgemeine Hinweise zum Aufbau der Klausur Erst Einspruch, dann Korrekturvorschriften! Jeden Bescheid einzeln prüfen! Korrekturvorschriften auf Fehler im Bescheid anwenden! Alle ernsthaft in Betracht kommenden Korrekturvorschriften prüfen! Prüfungsreihenfolge Erst die Korrekturvorschriften und dann die Festsetzungsfrist prüfen! Formulierung des Einstiegs in die Falllösung Einspruch gegen Korrekturbescheide ( 351 Abs. 1 AO) Die klausurrelevanten Korrekturvorschriften Berichtigung von offenbaren Unrichtigkeiten, 129 AO Korrektur von Vorbehaltsfestsetzungen, 164 Abs. 2 AO Korrektur vorläufiger Steuerfestsetzungen, 165 Abs. 2 AO Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden gern. 172 Abs. 1 AO Korrektur auf Antrag des Stpfl., 172 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, a AO Korrektur wegen sachlicher Unzuständigkeit, 172 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, b AO Korrektur wegen unlauterer Mittel, 172 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, c AO Korrektur wegen neuer Tatsachen, 173 Abs. 1 AO Korrektur von Schreib- und Rechenfehlern bei der Erstellung einer Steuererklärung, 173a AO Korrektur bei widerstreitenden Steuerfestsetzungen, 174 AO Korrektur von Folgebescheiden, 175 Abs. 1 Nr. 1 AO Korrektur wegen rückwirkender Ereignisse, 175 Abs. 1 Nr. 2 AO Mitberichtigung von materiellen Fehlern, 177 AO Rücknahme und Widerruf sonstiger VA, 130 und 131 AO Zusammenfassung 41 V. TYPISCHE ALLGEMEINE AO-PROBLEME IN DER FALLBEARBEITUNG Wirksamkeit von Bescheiden Bekanntgabe, 124 Abs. 1 und 122 AO Nichtigkeit, 124 Abs. 3 i.v. mit 125 AO Behandlung in der Klausur Verhältnis Feststellungsbescheide-Steuerbescheide Grundlagen Behandlung in der Klausur Festsetzung^ und Feststellungsverjährung Grundlagen Fristberechnung 47

4 3.3 Besonderheiten bei der Feststellungsfrist Behandlung in der Klausur 49 VI. DIE NEBENGEBIETE IN DER FALLBEARBEITUNG Vollstreckungsrecht Bedeutung in der Prüfung Grundlagen und Überblick Allgemeine Voraussetzungen der Vollstreckung Die Pfändung und ihre Wirkung Die Pfändung von beweglichen Sachen, 285 ff. AO Insolvenzverfahren Rechtsbehelfe und Abwehrmöglichkeiten Einspruch ( 34 7ff. AO) Antrag auf Rücknahme der Pfändung gern. 130 Abs. 1 AO Einstellung und Beschränkung der Vollstreckung gern. 257 AO Antrag auf Einstellung oder Beschränkung der Vollstreckung gern. 258 AO Einwendungen Dritter gegen Vollstreckungsmaßnahmen des FA Haftungsrecht Bedeutung in der Prüfung Grundlagen Haftung des Vertreters, 69 AO Haftung des Steuerhinterziehers, 71 AO Haftung des Eigentümers von Gegenständen, 74 AO Haftung des Betriebsübernehmers, 75 AO Haftung der Gesellschafter einer Personengesellschaft Der Haftungsbescheid ( 191 AO) Einspruch gegen Haftungsbescheide Korrektur von Haftungsbescheiden Steuerstrafrecht Bedeutung in der Prüfung Steuerhinterziehung und leichtfertige Steuerverkürzung Selbstanzeige, 371 AO Täterschaft und Teilnahme ( StGB) FGO Bedeutung in der Prüfung Das Klagesystem der FGO Erfolgsaussichten einer Klage Zulässigkeit der Klage Begründetheit der Klage Der vorläufige Rechtsschutz Aussetzung der Vollziehung ( 361 Abs. 2 und Abs. 3 AO und 69 Abs. 2, Abs. 3 und Abs. 4 FGO) Antrag auf einstweilige Anordnung, 114 FGO 75

5 VII. AO/FGO-PRÜFUNGSKLAUSUREN Klausur Betriebsprüfung bei Manfred Mayer Sachverhalt Lösungshinweise Klausur Liebhaberei bei Schallhammers Sachverhalt Lösungshinweise Klausur Ofenkötters Haftung und Vollstreckung bei Bert Becker Sachverhalt Ofenkötters Haftung Sachverhalt Vollstreckung bei Bert Becker Lösungshinweise Ofenkötters Haftung Lösungshinweise Vollstreckung bei Bert Becker Klausur Betriebsprüfung bei Maria Bähr Sachverhalt Lösungshinweise 108 Stichwortverzeichnis 115