LIEFERUNGEN. EINGANGSRECHNUNGEN INLAND Rechnungsstellung an die TU Graz durch österreichische Unternehmen.

Transkript

1 LIEFERUNGEN Steuerkennzeichen EINGANGSRECHNUNGEN INLAND Rechnungsstellung an die TU Graz durch österreichische Unternehmen. Das Unternehmen weist auf der Rechnung die österreichische Steuer aus. Die TU Graz zahlt den gesamten Betrag. EINGANGSRECHNUNGEN EU-RAUM (Rechnungen mit UID-Nummer) Rechnungsstellung an die TU Graz aus dem EU-Raum - Lieferung erfolgt aus dem EU-Raum. Auf der Rechnung wird keine Steuer ausgewiesen. Die UID-Nummer der TU Graz (ATU ) muss auf der Rechnung aufscheinen. Dadurch gilt die Lieferung als innergemeinschaftlicher Erwerb. Die Steuer (Erwerbsteuer) wird von der TU Graz an das Finanzamt Graz-Stadt abgeführt. EINGANGSRECHNUNGEN EU-RAUM / LAGER IM INLAND Rechnungsstellung an die TU Graz durch ausländisches Unternehmen - die Ware kommt aus einem Lager in Österreich. Die Lieferung erfolgt in Österreich durch ein ausländisches Unternehmen, ohne dass die Ware aus dem Ausland kommt - so muss das liefernde Unternehmen österreichische Umsatzsteuer in Rechnung stellen. EINGANGSRECHNUNGEN DRITTLAND Rechnungsstellung an die TU Graz erfolgt aus dem Drittland - Lieferung erfolgt aus einem Drittland. Vorsteuer - V3 (0 %) - V4 (10 %) - V5 (20 %) - V6 (12 %) Erwerbsteuer - E3 (10 %) - E4 (20 %) - E8 (0 %) Vorsteuer - V4 (10 %) - V5 (20 %) Einfuhrumsatzsteuer - E9 (Steuer Drittland) Die Steuerabfuhr wird vom Lieferanten bzw. Spediteur organisiert. Auf der Rechnung wird keine Steuer ausgewiesen. Hier wird gesondert die Einfuhrumsatzsteuer mit eigener Rechnung vorgeschrieben.

2 LEISTUNGEN - NEU ab Steuerkennzeichen EINGANGSRECHNUNGEN INLAND Rechnungsstellung an die TU Graz durch österreichische Unternehmen. Das Unternehmen weist auf der Rechnung die österreichische Steuer aus. Die TU Graz zahlt den gesamten Betrag. EINGANGSRECHNUNGEN EU-RAUM (Rechnungen mit UID-Nummer) Rechnungsstellung an die TU Graz aus dem EU-Raum - siehe Dokument "B2B en". Auf der Rechnung muss immer die UID-Nummer der TU Graz (ATU ) aufscheinen. Die Rechnung an die TU Graz wird ohne Umsatzsteuer ausgestellt. Die TU Graz verbucht zuzüglich Steuer und führt diese als "" an das Finanzamt ab. EINGANGSRECHNUNGEN DRITTLAND Rechnungsstellung an die TU Graz erfolgt aus dem Drittland. Vorsteuer - V3 (0 %) - V4 (10 %) - V5 (20 %) Business to Business-en (B2B-en) - R2 ( Drittland 20 %) Die Rechnung wird ohne Steuer ausgestellt. Die TU Graz verbucht zuzüglich Steuer und führt diese als "" an das Finanzamt ab.

3 BUSINESS TO BUSINESS-LEISTUNGEN (B2B-LEISTUNGEN) Art der Dienstleistung Ort der Dienstleistung Beispiele Inkrafttreten Steuerkennzeichen Generalklausel Stellenausschreibungen 2010 Grundstücksleistung Beförderungsleistung Personen Güter Künstlerische, wissenschaftliche etc. Tätigkeiten einschließlich der Veranstaltungen - bis 12/2010 Rechnungen ohne UID-Nummer Eintrittsberechtigungen wo der Unternehmer ausschließlich Seminare, Kongresse, 2010 ausländische Steuer und Veranstaltungen oder zum wesentlichen Teil tätig wird Miete von Messeständen übrige wo das Grundstück gelegen ist Vorbereitung, Planung, 2010 ausländische Steuer Koordination und Durchführung von Bauleistungen betreffend Grundstücke im EU-Ausland wo die Beförderungsleistung ACHTUNG - bei Fahrten, die über 2010 ausländische Steuer (auch wenn ausgeführt wird die österreichische Grenze führen österreichisches Unternehmen) 2010 Rechnung ohne UID-Nummer der TU Graz und mit ausländischer Umsatzsteuer - in Österreich keine Steuerabfuhr. wo der Unternehmer ausschließlich wissenschaftliche Forschung und 2010 ausländische Steuer oder zum wesentlichen Teil tätig wird Lehre, wissenschaftliches Gutachten, Lehrtätigkeit Rechnung ohne UID-Nummer der TU Graz und mit ausländischer Umsatzsteuer - in Österreich keine Steuerabfuhr. Künstlerische, wissenschaftliche etc. Tätigkeiten einschließlich der Veranstaltungen - ab 01/2011 Rechnungen mit UID-Nummer Eintrittsberechtigungen und Veranstaltungen wo die Veranstaltung stattfindet Seminare, Kongresse, Miete von Messeständen 2011 ausländische Steuer übrige wissenschaftliche Forschung und 2011 Lehre, wissenschaftliches Gutachten, Lehrtätigkeit

4 BUSINESS TO BUSINESS-LEISTUNGEN (B2B-LEISTUNGEN) Umschlag, Lagerung uä izm Beförderungen Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen und deren Begutachtung 2010 Reparatur einer Anlage in Österreich oder im EU-Ausland 2010 Katalogleistungen Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen an Bord eines Abgangsort des jeweiligen Schiffes/Luftfahrzeuges, einer Personenbeförderungsmittels Eisenbahn in der EU übrige Vermittlungsleistungen wo der Unternehmer ausschließlich oder zum wesentlichen Teil tätig wird Werbeleistungen, Öffentlichkeitsarbeit, Patente, Laborleistungen, Publikationen, Auswertungen, Analysen, Inserate, Beratung, Vermietung von Gegenständen ausländische Steuer 2010 ausländische Steuer Vermietung von Beförderungsmitteln kurzfristig (bis 30 Tage) wo das Beförderungsmittel tatsächlich zur Verfügung gestellt Autovermietung im EU-Ausland 2010 ausländische Steuer wird langfristig (ab 30 Tage) KFZ-Leasing

5 A-8010 Graz, Neufeldweg 93 Telefon (0316) / Telefax office@binder-partner.com DVR-Nr , FN a UST-IdNr. ATU WT-Code Katalogleistungen 3a Abs 14 UStG Zu den Katalogleistungen gehören: Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung von Urheberrechten (z.b. Einräumung von Lizenzrechten) Werbung und Öffentlichkeitsarbeit en als Rechtsanwalt, Patentanwalt, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Sachverständiger, Ingenieur, Aufsichtsratmitglied, Dolmetscher und Übersetzer sowie ähnliche en anderer Unternehmer Rechtliche, technische und wirtschaftliche Beratung Datenverarbeitung Überlassung von Informationen einschließlich gewerblicher Verfahren und Erfahrungen (z.b. Analyse von chemischen Produkten, Meinungsumfragen) Bestimmte Umsätze im Banken- und Versicherungsbereich Personalgestellung Verzicht ein bestimmtes Recht wahrzunehmen (z.b. Verzicht auf eine Patentverwertung) Verzicht, ganz oder teilweise eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit auszuüben (z.b. Entschädigung für Konkurrenzverbot) Vermittlung von Katalogleistungen Vermietung beweglicher körperlicher Gegenstände, ausgenommen Beförderungs-mittel Telekommunikationsdienste Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen Auf en Gewährung des Zugangs zu Erdgas- und Elektrizitätsverteilungsnetzen und die Fernleitung oder die Übertragung über diese Netze sowie die Erbringung anderer unmittelbar damit verbundener Dienstleistungen

6 DR. BINDER & CO TU Graz Versteuerung von Software ab 2010 Neukauf Standard-Software Neukauf Individual-Software Update/Wartung Miete/Nutzungsentgelt Schulung Lieferung Download Lieferung Download Lieferung Download Lieferung Download in Österreich im Ausland Kauf v. Handbüchern Lieferung/ so. Gesetz/ Richtlinien 3a Abs 14 Z 14 UStG UStR 2000,RZ 345,604 so.- Überlassung von Information so. - Generalnorm 3a Abs 14 Z 14 UStG UStR 2000, RZ 604 so. - unterrichtende Tätigkeit- Tätigkeitsortprinzip Lieferung Lieferung UStR 2000, 3a Abs 14 Z 6 UStG 3a Abs 14 Z 14 UStG 3a Abs 14 Z 14 UStG 3a Abs 14 Z 14 UStG RZ 345,587 UStR 2000, RZ 587 UStR 2000, RZ 604 UStR 2000, RZ 603 UStR 2000, RZ 604 3a Abs 6 UStG 3a Abs 11 lita UStG Erwerb in: EU-Land ige B2B - Inland, r.ch. B2B - Inland, r.ch. B2B - Inland, r.ch. B2B - Inland, r.ch. B2B - Inland, r.ch. B2B - Inland, r.ch. B2B - Inland, r.ch. r.ch. Ausland ige Drittland EUSt B2B - Inland, r.ch. B2B - Inland, r.ch. B2B - Inland, r.ch. B2B - Inland, r.ch. B2B - Inland, r.ch. B2B - Inland, r.ch. B2B - Inland, r.ch. r.ch. Ausland EUSt Erläuterung: B2B-Inland Ausland EUSt ige r.ch. en an Unternehmer: Empfängerortprinzip gemäß 3a Abs 6 UStG - so. unterliegt der österreichischen Ust Lieferant stellt ausländische Ust in Rechnung Lieferung unterliegt der Einfuhrumsatzsteuer innergemeinschaftlicher Erwerb - USt in Österreich abführen (Erwerbsteuer) reverse charge - USt in Österreich abführen, Steuerschuld geht auf sempfänger über SteuernTUÜbersicht-UST-Software-ab 2010kuma2009.xls Seite 1/1