Controllingorientierte Hochschulsteuerung

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1 Christian Schubert Controllingorientierte Hochschulsteuerung Gestaltungsempfehlungen für einen zielgerichteten Einsatz ausgewählter betriebswirtschaftlicher Instrumente in Hochschulen Verlag Dr. Kovac Hamburg 2009

2 IX Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung Einführung in die Thematik Ziel und Gang der Untersuchung 2 2 Untersuchungsgegenstand Hochschule Historische Entwicklung Die mittelalterlichen Universitäten Die neuhumanistische Universitätsreform Universitäten im Nationalsozialismus Der Neubeginn 1945 sowie die Hochschulreform zu Beginn der 70er Jahre Rahmenbedingungen von Hochschulen Politische Rahmenbedingungen Gesellschaftliche Rahmenbedingungen Technologische Rahmenbedingungen Funktionen von Hochschulen im gesellschaftlichen Kontext Kulturelle Funktion Verteilungsfunktion Ökonomische Funktion Ökonomische Funktion von Bildung aus Sicht der Studierenden Ökonomische Funktion von Bildung aus Sicht der Hochschulen Hochschule im Umfeld von öffentlicher Verwaltung, öffentlichen Unternehmen und privaten Unternehmen 14 3 Hochschulen unter betriebswirtschaftlichen Aspekten Aktuelle Aspekte der Steuerung von Hochschulen Wettbewerb Elemente einer unternehmerischen" Hochschule 19

3 3.1.3 Ausgewählte Modelle einer Hochschulsteuerung zwischen staatlicher Einflussnahme und Marktwirtschaft Planungs-/Nutnerus-Clausus-Modell Implizite Selbststeuerung/Laisser-Faire-Modell Explizite Selbststeuerung Kostenorientierter Steuerungsansatz Marktmodell Ausgewählte Führungsteilsysteme in Hochschulen Zielsystem von Hochschulen Sachziele von Hochschulen Leistungsprogramm Leistungsqualität Leistungsmenge Formalziele von Hochschulen Rivalität zwischen Sach- und Formalzielen Weitere Anforderungen und Vorschriften Organisationssystem von Hochschulen Informationssystem von Hochschulen Leistungssystem von Hochschulen Planungs- und Kontrollsystem von Hochschulen Gestaltungsfaktoren des Planungs- und Kontrollsystems in Hochschulen Spezifische Eigenschaften strukturierter Planung und Kontrolle Abgrenzung der Phasen Planung, Steuerung und Kontrolle im Rahmen des r Führungsprozesses Strategisch-Taktische Planung und Kontrolle Operative Planung und Kontrolle 37 Controllingorientierte Steuerungen Hochschulen Grundlagen des Controllings Handlungsspielräume und Steuerungsarten für öffentliches Verwaltungshandeln Konditionale Steuerung im öffentlichen Verwaltungshandeln Finale Steuerung im öffentlichen Verwaltungshandeln Organisatorische Steuerung im öffentlichen Verwaltungshandeln Controllingkonzepte für öffentliche Institutionen Charakteristika einer controllinggerechten Hochschule Ausgewählte Controllingkonzepte für Hochschulen 46

4 XI Informationssystem, Berichtssystem und Koordinationssystem als Elemente des Controllingsystems am Beispiel der Universität Zürich Controllingbezogene Ausrichtung eines universitären Führungssystems am Beispiel der Universität Regensburg Controllingkonzept für Hochschulen am Beispiel der Universität Stuttgart Controllingorientierte Ausrichtung der Führungsteilsysteme 52 5 Rahmenbedingungen und Instrumente des Controllingsystems Einfluss von Rahmenbedingungen auf die Gestaltung des hochschulinternen Controllings Wirtschaftsführung von Hochschulen Wirtschaftsplan Finanzierung von Hochschulen Aufsteigendes und absteigendes Haushaltsverfahren Haushaltsgrundsätze Globalhaushalt Formelgebundene Finanzierung Rechnungswesen von Hochschulen Finanzwirtschaftliche und leistungswirtschaftliche Ebene Monetäre Wertgrößendes Rechnungswesens Kameralistische Buchführung Kaufmännische Buchführung Kostenrechnung als Informations- und Steuerungsinstrument in Hochschulen Informations- und Steuerungsaspekte der Kostenrechnung Principal-Agent-Probleme im Rahmen der Steuerung durch Kosteninformationen Klassifizierung von Kostenrechnungssystemen Aufbau einer Kostenrechnung Kostenartenrechnung Kostenstellenrechnung Definition von Kostenstellen in Hochschulen Kostenzurechnungsprinzipien Verrechnung von Kosten zwischen Kostenstellen 78

5 XII Inhaltsverzeichnis Kostenträgerrechnung Definition von Kostenträgern in Hochschulen Problematik der Trennung von Kosten für Forschung und Lehre in Hochschulen Ansätze zur Verrechnung von Kosten aufkostenträger für die Bereiche Forschung und Lehre Verrechnung von Lehr- und Forschungskosten auf Kostenträger Verrechnung von Lehrkosten auf Kostenträger Studiengänge Verrechnung von Forschungskosten auf Kostenträger Forschungsprojekte Ausgewählte Aspekte von Voll- und Teilkostenrechnungen in Hochschulen Verrechnung anhand ausgewählter Verteilungskriterien Prozesskostenrechnung Grenzkostenrechnung in Hochschulen Relative Einzelkostenrechnung in Hochschulen Kennzahlen als Informations- und Steuerungsinstrument in Hochschulen Arten von Kennzahlen Kennzahlenkataloge in Hochschulen Informationsfunktion von Kennzahlen in Hochschulen Steuerungsfunktion von Kennzahlen in Hochschulen Anforderungen an Kennzahlen Mehrdimensionaler Steuerungsrahmen für Hochschulen: Die Balanced Scorecard Budgetierung als Koordinations- und Steuerungsinstrument in Hochschulen Funktionen und Merkmale von Budgets Gegenüberstellung der Begriffe Budgetierung und Planung Koordinations- und Steuerungsaspekte der Budgetierung Sachinterdependenzen, zeitliche Interdependenzen und Verhaltensinterdependenzen Principal-Agent-Probleme im Rahmen der Budgetierung Hierarchische und zeitliche Koordination Budgetierungsprozess 114

6 XIII Klassifizierung ressourcen- und bedarfsorientierter Budgetierungsverfahren in Hochschulen Fortschreibungsbudgetierung Indikatorenbasierte Budgetierung : Programmbudgetierung Zero-Base-Budgeting Wertanalytische Budgetierungsverfahren Diskretionäre Zuweisungen Kostenrechnung, Kennzahlen und Budgetierung in niedersächsischen Hochschulen Grundlagen für das Verhältnis von Staat und Hochschule Bestandsaufnahme: Rahmenbedingungen und Reformvorhaben einzelner Bundesländer Wirtschaftsführung und Rechnungswesen der niedersächsischen Hochschulen Rahmenbedingungen Globalhaushalt Kaufmännische Buchführung Durchführung einer Umfrage an niedersächsischen Hochschulen Umfang der Erhebung und Rücklaufquote Methodische Aspekte der Auswertung der Fragebogenerhebung Ergebnisse der Umfrage für die Kostenrechnung in den niedersächsischen Hochschulen Aufbau der Kostenrechnung Kostenartenrechnung Kostenstellenrechnung Kostenträgerrechnung Alternativen der Verrechnung von Kosten in Hochschulen Verrechnung von Kosten über Schlüssel Direkte Leistungsverrechnung Informationsfunktion der Kostenrechnung, Steuerungsfunktion der Kostenrechnung 136

7 XIV. Inhaltsverzeichnis 6.6 Ergebnisse der Umfrage für den Einsatz von Kennzahlen in den niedersächsischen Hochschulen Aufbau der Kennzahlenkataloge Informationsfunktion von Kennzahlen Steuerungsfunktion von Kennzahlen Ergebnisse der Umfrage für die Budgetierung in den niedersächsischen Hochschulen Aufbau des Budgetierungssystems Ermittlung der Budgetwerte Input- und outputorientierte Budgetableitung Koordinations- und Steuerungsfunktion der Budgetierung Generelle Kriterien für die Gestaltung eines Budgetierungssystems für Hochschulen Ausgewählte formale Anforderungen an die Gestaltung betriebswirtschaftlicher Instrumente in Hochschulen Gestaltungsempfehlungen betriebswirtschaftlicher Instrumente in Hochschulen Ableitung von Gestaltungsempfehlungen anhand der Ergebnisse der Befragung Formale Anforderungen an den Einsatz betriebswirtschaftlicher Instrumente Flexible Gruppierungsmöglichkeiten zur Abbildung individueller Leistungsbereiche in Forschung und Lehre Standardisierte, transparente und regelmäßige Aufbereitung aktueller Informationen Formale Gestaltungsempfehlungen für den Einsatz betriebswirtschaftlicher Instrumente Gestaltungsempfehlungen zur Verbesserung der Informations- und Steuerungsfunktion der Kostenrechnung Informationsfunktion der Kostenrechnung Steuerungsfünktion der Kostenrechnung Allgemeine Gestaltungsempfehlungen für die Kostenrechnung 167

8 XV 7.4 Gestaltungsempfehlungen zur Verbesserung der Informations- und Steuerungsfunktion von Kennzahlen Informationsfunktion von Kennzahlen Steuerungsfunktion von Kennzahlen Allgemeine Gestaltungsempfehlungen von Kennzahlen Gestaltungsempfehlungen für die Verbesserung der Koordinations- und Steuerungsfunktion der Budgetierung Koordinationsfunktion der Budgetierung Steuerungsfunktion von Budgets Allgemeine Gestaltungsempfehlungen für die Budgetierung Implementierungsempfehlungen Organisationsbezogene Voraussetzungen Einführungsphasen und Querschnittsaufgaben Einführungsphasen Querschnittsaufgaben bei der Einführung Schlussbetrachtung und Ausblick Literaturverzeichnis Anlagen Ergebnisse der Expertenbefragung Kontenverzeichnis Kostenstellenverzeichnis Kostenträgerverzeichnis :. 248