Kontenrahmenbeschreibung 2016 SKR 97 (Privatpersonen)

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1 Kontenrahmenbeschreibung 2016 SKR 97 (Privatpersonen) Finanzbuchführung Auflage 02 16

2 Auflage Herausgeber: DATEV eg, Nürnberg Art.-Nr Copyright DATEV eg: Alle Rechte, auch die des Nachdrucks, der Herstellung von Kopien und der Übersetzung, vorbehalten.

3 Inhalt 1 Überblick 3 2 Kontenbeschreibung 4 3 Umsatzsteuervoranmeldung Kontenabfragen (Kennzahlen) SKR Soll-Versteuerer Ist-Versteuerer 12 4 Betriebswirtschaftliche Auswertungen Kontenabfragen DATEV-Privat-BWA (BWA-Form 97) Auflage Februar

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5 1 Überblick Zur Anwendung Länge der Kontonummern Der Kontenrahmenbeschreibung zum SKR 97 können Sie entnehmen, welche Konten standardmäßig mit Funktionen belegt sind. Außerdem können Sie für einen Teil dieser Konten die jeweilige Standardkontenbeschriftung ersehen. Für einzelne Konten gelten je nach Wirtschaftsjahr unterschiedliche Kontenbeschriftungen und Funktionen. Welche Kontenbeschriftungen und Funktionen im jeweiligen Wirtschaftsjahr gelten, ist in der Kontenbeschreibung des betreffenden Wirtschaftsjahres angegeben. Die Sachkontonummern sind im SKR 97 standardmäßig 4-stellig, die Personenkonten 5-stellig. Sie können jedoch auch bis zu 8-stellige Sachkonten oder 9-stellige Personenkonten definieren. 1. Auflage Februar

6 2 Kontenbeschreibung Die folgende Tabelle enthält die Konten, die standardmäßig mit Funktionen belegt sind. Die Konten können individuell oder kanzleimäßig geändert, ergänzt bzw. neu eingerichtet werden. Konto im SKR 97 Funktions- Nr. Kontobezeichnung S Forderungen gegen Mieter F Forderungen gegen Mieter (ohne Kontokorrent) F Bank Vermietung und Verpachtung F Verrechnungskonto/durchlaufender Posten Vermietung und Verpachtung F Bargeld/Schecks F Bank (steuerlich nicht relevant) F Verrechnungskonto/durchlaufender Posten F Forderungen nach 11 Abs. 1 EStG für 4 Abs. 3 EStG F Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG ergebniswirksam F Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG nicht ergebniswirksam S Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Vermietung und Verpachtung F Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (ohne Kontokorrent) Vermietung und Verpachtung F Verbindlichkeiten aus Investitionen nach 4 Abs. 3 EStG AM Mieten 19 % USt AM Mieten 7 % USt AM Mieten umsatzsteuerfrei AM Mieten EU-Land AM Mieten Nicht-EU-Land R Reservierte Konten AM Mieten für Einrichtungen, Garagen 19 % USt AM Mieten für Einrichtungen, Garagen 7 % USt AM Mieten für Einrichtungen, Garagen umsatzsteuerfrei AM Mieten für Einrichtungen, Garagen EU-Land AM Mieten für Einrichtungen, Garagen Nicht-EU-Land R Reservierte Konten AM Mieten, sonstige 19 % USt AM Mieten, sonstige 7 % USt AM Mieten, sonstige umsatzsteuerfrei AM Mieten, sonstige EU-Land AM Mieten, sonstige Nicht-EU-Land 4 1. Auflage Februar 2016

7 Konto im SKR 97 Funktions- Nr. Kontobezeichnung R Reservierte Konten AM Umlagen 19 % USt AM Umlagen 7 % USt AM Umlagen umsatzsteuerfrei AM Umlagen EU-Land AM Umlagen Nicht-EU-Land R Reservierte Konten S/AM Gewährte Skonti S Umsatzsteuer S Umsatzsteuer 19 % R Reservierte Konten S Umsatzsteuer 7 % R Reservierte Konten S Umsatzsteuer nach 13b UStG S Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb R Reservierte Konten S Umsatzsteuer nicht fällig S Umsatzsteuer nicht fällig 19 % R Reservierte Konten S Umsatzsteuer nicht fällig 7 % R Reservierte Konten S Umsatzsteuer nicht fällig, EU-Lieferungen R Reservierte Konten S Umsatzsteuer in Folgeperiode fällig ( 13 Abs.1 Nr. 6, 13b Abs.2 UStG) S/AV Erhaltene Skonti S Vorsteuer S Abziehbare Vorsteuer 19 % S Abziehbare Vorsteuer 7 % S Abziehbare Vorsteuer aus EU-Erwerb S Abziehbare Vorsteuer 13b UStG R Reservierte Konten S Aufzuteilende Vorsteuer S Aufzuteilende Vorsteuer 19 % S Aufzuteilende Vorsteuer 7 % S Aufzuteilende Vorsteuer aus EU-Erwerb S Aufzuteilende Vorsteuer 13b UStG 1. Auflage Februar

8 Konto im SKR 97 Funktions- Nr. Kontobezeichnung R Reservierte Konten F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, bewegliche Wirtschaftsgüter F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, unbewegliche Wirtschaftsgüter F Nachträglich abziehbare Vorsteuer 15a Abs. 2 UStG F Zurückzuzahlende Vorsteuer, bewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer, unbewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer 15a Abs. 2 UStG R Reservierte Konten S Vorsteuer im Folgejahr/in Folgeperiode abziehbar F Umsatzsteuervorauszahlung F Umsatzsteuervorauszahlung 1/11 R Reservierte Konten R Reservierte Konten R Reservierte Konten R Reservierte Konten AM Erlöse 19 % USt AM Erlöse 7 % USt AM Erlöse umsatzsteuerfrei AM Erlöse EU-Land AM Erlöse Nicht-EU-Land R Reservierte Konten R Reservierte Konten R Reservierte Konten R Reservierte Konten S Saldenvorträge Sachkonten F Saldenvorträge Sachkonten S Saldenvorträge Debitoren S Saldenvorträge Kreditoren F Offene Posten aus 2010 F Offene Posten aus 2011 F Offene Posten aus 2012 F Offene Posten aus 2013 F Offene Posten aus 2014 F Offene Posten aus 2015 F Offene Posten aus Auflage Februar 2016

9 Konto im SKR 97 Funktions- Nr. Kontobezeichnung F Summenvortrag S/AM S/AV S/AV S/AM S/AV S/AM S/AM S S S S Auflage Februar

10 3 Umsatzsteuervoranmeldung Kontenabfragen (Kennzahlen) SKR 97 UStVA 2016 Basis: SKR 97 Zu den einzelnen Kennzahlen der UStVA 2016 geben wir nachstehend an, welche fest vergebenen Konten das Programm abfragt. Die Kontenfunktionen der AM-/AV-Konten können auch auf Umsatzsteuerschlüsseln liegen. 3.1 Soll-Versteuerer Kennzahl 41 Kennzahl 44 Kennzahl 43 Kennzahl 48 Bei Soll-Versteuerung fragt das Programm die folgenden Konten ab: Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug Innergemeinschaftliche Lieferungen ( 4 Nr. 1 Buchst. b UStG) an Abnehmer mit USt- IdNr. Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit der Funktion AM oder über individuelle Steuerschlüssel mit dieser AM-Funktion gebucht sind. Innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge an Abnehmer ohne USt-IdNr. Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit der Funktion AM oder über individuelle Steuerschlüssel mit dieser AM-Funktion gebucht sind. Weitere steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug (z. B. Ausfuhrlieferungen, Umsätze nach 4 Nr. 2 bis 7 UStG) Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit den Funktionen AM 82000, AM 82510, AM oder über individuelle Steuerschlüssel mit diesen AM-Funktionen gebucht sind. Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug Umsätze nach 4 Nr. 8 bis 28 UStG Konten: AM 2113, AM 2133, AM 2153, AM 2213, AM 6223 Steuerpflichtige Umsätze Kennzahl 81 zum Steuersatz von 19 % Kennzahl 86 zum Steuersatz von 7 % Kennzahl 35 Hier werden die Umsätze zu 19 % ausgewiesen (AM-Konten, die mit 19 % USt gekennzeichnet sind). Konten: AM 2111, AM 2131, AM 2151, AM 2211, AM 6221 Hier werden die Umsätze zu 7% ausgewiesen (AM-Konten, die mit 7% USt gekennzeichnet sind). Konten: AM 2112, AM 2132, AM 2152, AM 2212, AM 6222 zu anderen Steuersätzen Kennzahl 36 Steuerbetrag zu Kennzahl 35 Hier werden die Umsätze zu 6 %, 6,5 %, 11 %, 12 %, 13 %, 14 %, 15 % und 16 % ausgewiesen, die über individuelle Steuerschlüssel oder automatische Konten gebucht sind Auflage Februar 2016

11 Kennzahl 76 Kennzahl 80 Steuerbetrag zu Kennzahl 76 Kennzahl 91 Umsätze land- und forstwirtschaftlicher Betriebe nach 24 UStG Umsätze, für die eine Steuer nach 24 UStG zu entrichten ist (Sägewerkserzeugnisse, Getränke und alkohol. Flüssigkeiten, z. B. Wein) Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit den Funktionen AM 69006, AM 69460, AM 69455, AM 69461, AM 69462, AM bzw. AM oder individuelle Steuerschlüssel mit diesen AM-Funktionen gebucht sind. Steuerfreie innergemeinschaftliche Erwerbe Erwerbe nach 4b UStG und 25c UStG Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit der Funktion AV oder über individuelle Steuerschlüssel mit dieser AV-Funktion gebucht sind. Steuerpflichtige innergemeinschaftliche Erwerbe Kennzahl 89 zum Steuersatz von 19 % Kennzahl 93 zum Steuersatz von 7 % Kennzahl 95 Kennzahl 94 Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit den Funktionen AV und AV oder über individuelle Steuerschlüssel mit diesen AV-Funktionen gebucht sind. Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit den Funktionen AV und AV oder über individuelle Steuerschlüssel mit diesen AV-Funktionen gebucht sind. zu anderen Steuersätzen Kennzahl 96 Steuerbetrag zu Kennzahl 94 Kennzahl 42 neuer Fahrzeuge von Lieferern ohne USt-IdNr. zum allgemeinen Steuersatz Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit der Funktion AV oder über individuelle Steuerschlüssel mit dieser AV-Funktion gebucht sind. Lieferungen des ersten Abnehmers bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften ( 25b Abs. 2 UStG) Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit der Funktion AM oder über individuelle Steuerschlüssel mit dieser AM-Funktion gebucht sind. Kennzahl 68 Steuerpflichtige Umsätze, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach 13b Abs. 5 Satz 1 i. V. m. Abs. 2 Nr. 10 UStG schuldet Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit der Funktion AM oder mit dem Steuerschlüssel 46 und der entsprechenden Sachverhaltseingabe gebucht sind. 1. Auflage Februar

12 Kennzahl 60 Kennzahl 21 Kennzahl 45 Kennzahl 46 Kennzahl 47 Steuerbetrag zu Kennzahl 46 Übrige steuerpflichtige Umsätze, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach 13b Abs. 5 UStG schuldet Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit der Funktion AM oder mit dem Steuerschlüssel 46 und der entsprechenden Sachverhaltseingabe gebucht sind. Nicht steuerbare sonstige Leistungen gem. 18b Satz 1 Nr. 2 UStG Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit der Funktion AM oder mit dem Steuerschlüssel 47 gebucht sind. Übrige nicht steuerbare Umsätze (Leistungsort nicht im Inland) Konten: AM 2114, AM 2115, AM 2134, AM 2135, AM 2154, AM 2155, AM 2214, AM 2215, AM 6224, AM 6225 Leistungsempfänger als Steuerschuldner ( 13b UStG) Im Inland steuerpflichtige sonstige Leistungen eines im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmers ( 13b Abs. 1 UStG) Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit den Funktionen AV 24001, AV 24002, AV 24190, AV 24070, AV 25001, AV 25002, AV 25190, AV oder mit den Steuerschlüsseln 91, 92, 94 und 95 und der entsprechenden Sachverhaltseingabe gebucht sind. Kennzahl 52 Andere Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ( 13b Abs. 2 Nr. 1 und 5 Buchst. a UStG) Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit den Funktionen AV 36001, AV 36002, AV 36190, AV 36160, AV 36070, AV 37001, AV 37002, AV 37190, AV 37160, AV 37070, AV 38001, AV 38002, AV 38190, AV 38160, AV 38070, AV 39001, AV 39002, AV 39190, AV 39160, AV oder mit den Steuerschlüsseln 91, 92, 94 und 95 und der entsprechenden Sachverhaltseingabe gebucht sind. Kennzahl 53 Steuerbetrag zu Kennzahl 52 Kennzahl 73 Kennzahl 74 Steuerbetrag zu Kennzahl 73 Lieferungen sicherungsübereigneter Gegenstände und Umsätze, die unter das GrEStG fallen ( 13b Abs. 2 Nr. 2 und 3 UStG) Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit den Funktionen AV 42001, AV 42002, AV 42190, AV 42160, AV 42070, AV 43001, AV 43002, AV 43190, AV 43160, AV 43070, AV 44001, AV 44002, AV 44190, AV 44160, AV 44070, AV 45001, AV 45002, AV 45190, AV 45160, AV oder mit den Steuerschlüsseln 91, 92, 94 und 95 und der entsprechenden Sachverhaltseingabe gebucht sind. Kennzahl 78 Lieferungen von Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen ( 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG) Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit den Funktionen AV 26001, AV 26002, AV 26190, AV 26070, AV 27001, AV 27002, AV 27190, AV und der entsprechenden Sachverhaltseingabe oder mit den Steuerschlüsseln 91, 92, 94 und 95 und der entsprechenden Sachverhaltseingabe gebucht sind Auflage Februar 2016

13 Kennzahl 79 Steuerbetrag zu Kennzahl 78 Kennzahl 84 Kennzahl 85 Steuerbetrag zu Kennzahl 84 Kennzahl 65 Kennzahl 66 Andere Leistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ( 13b Abs. 2 Nr. 4, 5 Buchst. b und Nr. 6 bis 9 UStG) Hier werden die Umsätze ausgewiesen, die über individuelle Konten mit den Funktionen AV 26001, AV 26002, AV 26190, AV 26070, AV 27001, AV 27002, AV 27190, AV 27070, AV 46001, AV 46002, AV 46190, AV 46160, AV 46070, AV 48001, AV 48002, AV 48190, AV 48160, AV oder mit den Steuerschlüsseln 91, 92, 94 und 95 und der entsprechenden Sachverhaltseingabe gebucht sind. Steuer infolge Wechsels der Besteuerungsform sowie Nachsteuer auf versteuerte Anzahlungen u. ä. wegen Steuersatzänderung Hier wird der Betrag ausgewiesen, der über individuelle Konten mit der Funktion F gebucht wurde. Abziehbare Vorsteuerbeträge Vorsteuerbeträge aus Rechnungen von anderen Unternehmern ( 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG), aus Leistungen im Sinne des 13a Abs. 1 Nr. 6 UStG ( 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 UStG) und aus innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften ( 25b Abs. 5 UStG) Konten: S Kennzahl 61 Vorsteuerbeträge aus dem innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen ( 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG) Kennzahl 62 Kennzahl 67 Kennzahl 63 Kennzahl 64 Kennzahl 59 Konto: S 3813 Entstandene Einfuhrumsatzsteuer ( 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG) Hier wird der Betrag ausgewiesen, der über individuelle Konten mit der Funktion F gebucht wurde. Vorsteuerbeträge aus Leistungen im Sinne des 13b UStG ( 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG) Konto: S 3814 Vorsteuerbeträge, die nach allgemeinen Durchschnittssätzen berechnet sind ( 23 und 23a UStG) Hier wird der Betrag ausgewiesen, der über individuelle Konten mit der Funktion F gebucht wurde. Berichtigung des Vorsteuerabzugs ( 15a UStG) Konten: F Vorsteuerabzug für innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge außerhalb eines Unternehmens ( 2a UStG) sowie von Kleinunternehmern im Sinne des 19 Abs. 1 UStG ( 15 Abs. 4a UStG) 1. Auflage Februar

14 Kennzahl 69 Kennzahl 39 Andere Steuerbeträge - in Rechnungen unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge ( 14c UStG) sowie Steuerbeträge, die nach 4 Nr. 4a Satz 1 Buchst. a Satz 2, 6a Abs. 4 Satz 2, 17 Abs. 1 Satz 6 oder 25b Abs. 2 UStG geschuldet werden Hier wird der Betrag ausgewiesen, der über individuelle Konten mit den Funktionen F und S gebucht wurde. Anrechnung (Abzug) der festgesetzten Sondervorauszahlung für Dauerfristverlängerung (nur auszufüllen in der letzten Voranmeldung des Besteuerungszeitraums, in der Regel Dezember) Wenn die Sondervorauszahlung 1/11 bei der Dezember-UStVA automatisch in Kennzahl 39 abgesetzt werden soll, dann ist der entsprechende Betrag auf ein Konto mit der allgemeinen Funktion F (SKR 97: Konto F 3841) zu buchen. Das Programm bedruckt dazu den Vordruck USt 1 H (Antrag auf Dauerfristverlängerung, Anmeldung der Sondervorauszahlung). Das Konto mit dieser Funktion darf auf keinen Fall anderweitig verwendet werden, da sonst die UStVA für Dezember nicht korrekt erstellt wird. 3.2 Ist-Versteuerer Kennzahl 41 Kennzahl 44 Kennzahl 43 Kennzahl 48 Bei Ist-Versteuerung fragt das Programm, abweichend von der Abfrage bei Soll-Versteuerung, die folgenden Konten ab: Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug Innergemeinschaftliche Lieferungen ( 4 Nr. 1 Buchst. b UStG) an Abnehmer mit USt- IdNr. Zahlungseingangsbuchung mit Skontoabzug: Schlüssel 11 Barverkauf/debitorischer Verkauf über das Konto mit individueller Funktion AM Innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge an Abnehmer ohne USt-IdNr. Barverkauf/debitorischer Verkauf über das Konto mit individueller Funktion AM Weitere steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug (z. B. Ausfuhrlieferungen, Umsätze nach 4 Nr. 2 bis 7 UStG) Zahlungseingangsbuchungen mit Umsatzsteuerschlüssel 1 Barverkäufe über die Konten mit individueller Funktion AM 82000, AM 82510, AM Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug Umsätze nach 4 Nr. 8 bis 28 UStG Barverkäufe über die Konten AM 2113, AM 2133, AM 2153, AM 2213, AM 6223 Steuerpflichtige Umsätze Kennzahl 81 zum Steuersatz von 19 % Kennzahl 86 zum Steuersatz von 7 % Zahlungseingangsbuchung ohne Umsatzsteuerschlüssel oder mit Umsatzsteuerschlüssel 13 oder 3 Zahlungseingangsbuchung mit Umsatzsteuerschlüssel 2 oder Auflage Februar 2016

15 4 Betriebswirtschaftliche Auswertungen Kontenabfragen 4.1 DATEV-Privat-BWA (BWA-Form 97) Kurzfristige Erfolgsrechnung BWA- Zeile BWA-Form97/SKR 97 Zeilenbeschriftung Konto von S/H Konto bis Zeile von Zeile bis Fkt.Schl Mieten (o.umlagen) 2100 H Betriebskostenumlag H Sonstige Einnahmen 2300 H Umsatzsteuer 2400 H = Einn. Immo. VuV Betriebskosten 3100 S Abschreibungen 3200 S Erhaltungsaufwand 3300 S Lohn-/Gehaltskosten 3500 S FK-Zinsen u. ähnl.ag 3600 S Weitere Ausgaben 3700 S Vorsteuer 3800 S = Ausg. Immo. VuV = Vorl.Erg.Immo.VuV Lfd. Einn. Kap.Verm H Einn. Veräußerungen 4200 H = Einn. Kap. Verm Lfd. Ausg. Kap.Verm S Abgang/Ausg. Veräuß S Steuerabzug 5300 S FK-Zinsen u. ähnl.ag 5500 S = Ausgaben Kap.Verm = Vorl.Erg. Kap.Verm Einn. Unt./Beteil H Einn. Veräußer.Gesch 6200 H Einn. nichts.a./rent 6400 H Sonstige Einnahmen 6600 H Steuererstattungen 6700 H = Weitere Einnahmen Ausgaben Beteiligung 7100 S Abgang/Ausg. Veräuß S Ausg. nichts.a./rent 7400 S Ausg. w.sachv.wk.a S Sonstige Ausgaben 7600 S Steuerzahlungen 7700 S Auflage Februar

16 BWA- Zeile BWA-Form97/SKR 97 Zeilenbeschriftung Konto von S/H Konto bis Zeile von Zeile bis Fkt.Schl = Weitere Ausgaben = Vorl.Erg. Weitere = Vorl. Ges.Erg. E/A Auflage Februar 2016