40. Jahrestagung der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.v Halle, 14. und 15. September 2015

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Timo Lorenz
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1 Steuerrecht und Wirtschaftspolitik 40. Jahrestagung der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.v Halle, 14. und 15. September 2015 Herausgegeben im Auftrag der Deutschen Steuequristischen Gesellschaft e.v von Prof. Dr. Susanne Sieker Martin-Luther-Universität Halle Wittenberg 2016 ottoschmidt

2 * Seite Prof. Dr. h.c. Rudolf Mellinghoff, Präsident des Bundesfinanzhofs, München Eröffnung der Tagung und Rechtfertigung des Themas 1 I. Einige Aspekte des Themas 1 II. Die Konzeption der Tagung 7 Prof. Dr. Johanna Hey, Universität zu Köln Erscheinungsformen steuerlicher Wirtschaftspolitik 11 I. Einführung: Gibt es Steuerpolitik, die nicht zugleich Wirtschaftspolitik ist? 12 II. Historischer Abriss 14 IE. Der Gegenstand steuerlicher Wirtschaftspolitik 15 IV. Kategorien wirtschaftspolitisch relevanter Normen 28 V. Akteure steuerlicher Wirtschaftspolitik 47 VI. Fazit 51 Prof. Dr. Monika Schnitzer, Ludwig-Maximilians-Universität München Ökonomische Analyse steuerlicher Wirtschaftspolitik - Am Beispiel der steuerlichen Förderung von Unternehmen 53 I. Einführung 53 II. Innovationsförderung 56 III. Förderung von Familienunternehmen durch Verschonung von Betriebsvermögen bei der Erbschaftsteuer 68 IV. Schlussfolgerungen 77 Diskussion 79 * Ausführliche Inhaltsübersichten jeweils zu Beginn der Beiträge. V

3 Prof. Dr. Michael Eichbeiger, Richter des BVerfG, Karlsruhe Verfassungsrechtliche Rahmenbedingungen 97 I. Das Bundesverfassungsgericht, das Steuerrecht und die Wirtschaftspolitik 97 II. Grundgesetz und Wirtschaftsverfassung 98 III. Freiheit des Eigentums 99 IV. Vertrauensschutz - Investitionsschutz - rückwirkende Gesetze 105 V. Gleichheitssatz III VI. Nochmals: Bundesverfassungsgericht - Steuerrecht - Wirtschaftspolitik und die Rechtsfolgenanordnungen bei verfassungswidrigen Gesetzen 116 Prof. Dr. Alexander Rust, LL.M. (NYU), Wirtschaftsuniversität Wien Rahmenbedingungen des Internationalen Wirtschaftsrechts 119 I. Einführung 119 II. Vergleich mit dem EU-Recht 120 III. Das Allgemeine Zoll- und Handelsabkommen (GATT) 121 IV. Das Verbot von Exportsubventionen 123 V. Rahmenbedingungen grenzüberschreitender Investitionen VI. Schlussfolgerungen 133 Diskussion 134 Dr. iur. Lars Dobratz, Dipl.-Kfm., Gerichtshof der Europäischen Union, Luxemburg Grundfreiheiten und steuerliche Wirtschaftspolitik 145 I. Einleitung 145 II. Grundfreiheiten und Gestaltung der Steuersätze 147 III. Grundfreiheiten und national orientierte Steuervergünstigungen 156 IV. Zusammenfassung 167 VI

4 Franz Philipp Sutter, Österreichischer Verwaltungsgerichtshof, Wien Steuerrecht und Wirtschaftspolitik der Mitgliedstaaten im Lichte des Europäischen Beihilfenrechts 169 I. Einleitung 170 II. Die Anwendung des Beihilfentatbestandes in Abgabensachen und seine Unscharfe 173 HI. Steuerliche Differenzierungen in der jüngeren Europäischen Rechtsprechung 192 IV. Der Einfluss des Beihilfenrechts auf die nationale Steuerund Wirtschaftspolitik 199 V. Fragen des Vertrauensschutzes 203 VI. Der Einfluss des Beihilfenrechts auf das bipolare Abgabenschuldverhältnis des nationalen Verfahrensrechts 209 VH. Zusammenfassung 213 Diskussion 216 Ministerialdirigent Dr. Stefan Breinersdorfer, Ministerium der Finanzen Rheinland Pfalz, Mainz Organisation und Verfahren steuerlicher und außersteuerlicher Wirtschaftsförderang 231 I. Bedeutung des Themas: Wirtschaftsförderung als Belang des Gemeinwohls 232 II. Konkretisierung der Fragestellung 233 in. Ableitung des Subventionsbegriffs 234 IV. Auswahl der Prototypen für den Vergleich der unterschiedlichen Förderwege 237 V. Vergleich der Prototypen 239 VI. Fazit 259 Oliver Nussbaum, BASF AG, Ludwigshafen Steuerliche Bedingungen von Investitionen 263 I. Einleitung 263 n. Ausgangslage 264 VII

5 III. Wirkung steuerlicher Anreize - Erfolgsfaktoren 270 IV. Investitionshemmnisse 274 V. Beispielsfälle 2.76 VI. Fazit 280 Diskussion 281 Prof. Dr. Thomas Rödder, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Bonn Steuerliche Berücksichtigung wirtschaftlicher Risiken 293 I. Risikotragung, Unternehmertum und betrachtete Ausprägungen wirtschaftlicher Risiken 293 II. Wirtschaftliche Risiken und Ertragsteuerrecht 295 III. Wirtschaftliche Risiken und steuerliche Unternehmensbewertung 303 IV. Fazit und Appell 304 Dr. Erik Röder, Max-Planck-Institut für Steuerrecht und Öffentliche Finanzen, München Steuerliche Bedingungen von Kapitalbildung und Kapitalbeschaffung 307 I. Die steuerlichen Bedingungen von Kapitalbildung und -beschaffung als Gegenstand der Wirtschaftspolitik 307 II. Steuerliche Bedingungen von Kapitalbildung und Kapitalbeschaffung de lege lata 310 III. Steuerpolitische Desiderata für Kapitalbildung und Kapitalbeschaffung 313 IV. Optionen zur Herstellung von bzw. Annäherung an Finanzierungsneutralität 333 V. Förderung der Eigenfinanzierung für bestimmte Unternehmenstypen 354 VI. Fazit 359 Diskussion 361 VIII

6 Dr. Reimar Pitikemell, Rechtsanwalt, Steuerberater, Bonn Steuerliche Bedingungen von Forschung und Entwicklung 369 I. Einführung 370 II. Ertragsteuerliche Rahmenbedingungen von FuE 372 m. Instrumente zur steuerlichen Förderung von FuE 420 IV. Zusammenfassung und Fazit 424 Prof. Dr. Roland Ismer, Msc Econ. (LSE), Friedrich-Alexander- Universität Erlangen-Nürnberg Umweltschutz durch Steuern und Abgaben 429 I. Einleitung 429 II. Statistische statt deterministischer Steuerung bei Informationsdefiziten 433 HI. Ausgestaltung 440 IV. Internationaler Kontext 446 V. Zusammenfassung und Ausblick 452 Diskussion 454 Prof. Dr. Susanne Sieker, Martin-Luther-Universität Halle-Wittenberg Resümee 461 I. Einleitung 461 II. Steuerliche Wirtschaftspolitik - Erscheinungsformen und ökonomische Analyse 462 III. Rechtliche Rahmenbedingungen steuerlicher Wirtschaftspolitik 465 IV. Rahmenbedingungen des Europarechts 468 V. Organisation und Verfahren steuerlicher und außersteuerlicher Wirtschaftspolitik 469 VI. Steuerliche Bedingungen von Investitionen und von Forschung und Entwicklung 470 VII. Steuerliche Berücksichtigung wirtschaftlicher Risiken und steuerliche Bedingungen von Kapitalbildung und Kapitalbeschaffung 472 IX

7 VIII. Umweltschutz im Steuer- und Abgabenrecht 474 IX. Fazit 474 Univ.-Piof. Di. Rainei Hüttemann, Rheinische Friediich- Wilhelms-Univeisität Bonn Laudatio 477 Deutsche Steuerjuristische Gesellschaft e.v. 481 Vorstand und Wissenschaftlicher Beirat der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.v. 483 Teilnehmerverzeichnis 485 Stichwortverzeichnis 491 X

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